Auditoria F. Grupo 3

UNIVERSIDAD SAN PEDRO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA
INDEPENDIENTE , ACEPTACION DE LA PROPUESTA, CARTA DE
COMPROMISO DE AUDITORIA Y MEMORANDO DE PLANIFICACION
SEMESTRE : 2020 – I CICLO : VIII
ASIGNATURA : AUDITORIA FINCIERA
INTEGRANTES :
 CRUZ COLETO DIANINA
 DEXTRE HUINCHA KATHERINE
 GUERRERO SILVANO EBER
 SAMBRANO ANTÚNEZ KATHERINE
DOCENTE : CPC. HIDALGO MEJIA JAVIER PEDRO
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INDICE
CAPITULO I...........................................................................................................................3
1. INTRODUCCION...........................................................................................................3
1.1. PROCESOS DE AUDITORIA..................................................................................4
2. MARCO TEORICO........................................................................................................7
3. DISCUSION.....................................................................................................................9
3.1. OPINION GRUPAL DE LAS DISCUCIONES DE LOS AUTORES
MENCIONADOS................................................................................................................11
4. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA
INDEPENDIENTE................................................................................................................12
4.1. OBJETIVO GENERAL...........................................................................................13
4.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS...................................................................................13
4.3. AUDITORIA DE LA EMPRESA O CLIENTE......................................................14
4.4. PROPUESTA DE LOS SERVICIOS PROFESIONALES......................................14
4.5. TIPOS DE AUDITOR INDEPENDIENTE.............................................................16
4.6. RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES.....................17
5. ACEPTACION DE LA PROPUESTA.........................................................................18
4.1. ACEPTACIÓN VERBAL............................................................................................18
4.2. ACEPTACIÓN ESCRITA............................................................................................18
6. LA CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA..................................................21
6.1. DEFINICIÓN..........................................................................................................21
7. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN......................................................................24
7.3. ESTRUCTURA DEL MEMORANDO...................................................................26
CONCLUSIONES...................................................................................................................29
RECOMENDACIONES..........................................................................................................31
BIBLIOGRAFÍA.....................................................................................................................33
CASOS PRACTICOS.............................................................................................................34
- GRAFICOS.....................................................................................................................42
- TABLAS......................................................................................................................43
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ANEXOS................................................................................................................................44
MARCO CONCEPTUAL.....................................................................................................44
CAPITULO I
1. INTRODUCCION
El presente trabajo de investigación presenta una compilación de trabajos que están
relacionados a las NIAS (normas internacionales de auditoría), ya que abordaremos los
temas de propuesta de servicios profesionales de auditoría independiente que es muy
importante dentro de la organización, para tener un buen manejo de las empresas,
mencionar los objetivos generales y específicos de las propuestas.
Como segundo punto tenemos la aceptación de la propuesta, veremos de qué manera
se da esta aceptación incluida a la propuesta de servicios profesionales, la carta de
compromiso, para que es necesario esta carta, que objetivos podemos mencionar, por
lo tanto es una investigación amplia donde abarcaremos estos temas.
Como tercer punto hablaremos del Memorando de planificación, ya que como se sabe
en una organización lo primero que debe de esta bien implementado es la planeación
para así luego poder ejecutar y al finalizar poder evaluar las organizaciones, así estos
temas mencionados como se puede observar tiene mucho que ver con la adecuación o
el buen trabajo que se está realizando en el control interno.
Por último el trabajo de investigación es para poder conocer de afondo como una
empresa en sí puede funcionar de manera adecuada con estas aceptaciones de servicios
profesionales, con la aceptación de la propuesta, la carta de compromiso que un
laborador tiene que presentar y en qué casos lo va realizar, en el Memorando de
planificación para poder aplicarlas a la práctica o tener en cuenta que es lo que se
debería de hacer en los siguientes temas planteados que desarrollaremos a
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continuación , también incluiremos algunos casos prácticos para poder ver como se
debería de presentar los temas mencionados en las empresas.
1.1. PROCESOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las
bases para fundamentar su opinión debido a que generalmente el auditor no puede
obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es
necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de
aplicación simultánea o sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles
de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba
para el examen de los estados financieros.
Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica
o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para
obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría Dado que las operaciones de
las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones
individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las
transacciones individuales que forman una partida global.
Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud
entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las
transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra.
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Una opinión general sobre la partida global, este procedimiento, no es exclusivo de la
auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas.
En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas, la
relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es
lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su
determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución
de la auditoria.
Este proceso de auditoría es lo que se sigue por lo tanto hemos mencionado ya que si
no se realiza un buen proceso de auditoría, la propuesta de servicios profesiones de
auditoría independiente sería un fracaso tanto para la empresa incluyendo al cliente, la
propuesta de auditoria tiene mucho que cumplirse con estos procesos, donde se va
utilizar la carta de compromiso de auditoria y el Memorando para que el proceso
mencionado en una empresa se realice de forma fiable, sin errores así la planeación ,
,ejecución y el control se den satisfactoriamente.
El objetivo de la auditoria es evaluar el desempeño de sus actividades, para ello la
auditoria nos proporciona análisis, evaluación, asesoría e información concerniente a
los objetivos de estudio o situaciones auditadas que hayan sido revisadas por el auditor
para una mejor competitividad para la organización. En relación con el cliente que
contrata el auditor, sé debe definir las necesidades que buscan solucionar con la
auditoria, con las expectativas que busca satisfacer, lo objetivos, el enfoque, alcance,
oportunidad, tipo de auditoria, la responsabilidad del auditor y quien es el receptor
final del informe.
Realizar un análisis acerca del Auditor Independiente, mediante una breve
investigación para determinar la función y finalidad del mismo.
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EL AUDITOR TIENE QUE CUMPLIR LOS SIGUIENTES OBJETIVOS PARA UN
BUEN PROCESO DE AUDITORIA
1. Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles
internos propios del objeto de estudio o situación auditada.
2. Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y
procedimientos que sean aplicables.
3. Comprobar el grado de confiabilidad en la información que produzca la
organización.
4. Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades
asignadas.
5. Promover la eficiencia, la eficacia y la economía operacional.
6. Establecer los tipos, características, responsabilidades y diferencias del auditor
basándonos en los parámetros indagados a fin de conocer su importancia y
utilidad dentro de los campos de acción.
7. Determinar las posibles resoluciones y sugerencias de acuerdo al análisis de la
investigación para reflejar la finalidad del trabajo realizado.
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2. MARCO TEORICO
En la propuesta de los servicios profesionales de auditoría independiente, la aceptación
de auditoria , la carta de compromiso y el Memorando de planificación se tomara
como referencia las Normas Internacionales de Auditoria, por lo tanto exponemos una
compilación de algunos aspectos teóricos que conceptualmente involucran a las
variables de cada uno de nuestros temas a desarrollar.
2.1. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA
INDEPENDIENTE.
Según Merino(2015) ´´el concepto de la propuesta ´´, se refiere al ofrecimiento
o el pensamiento que esta expresada ante una persona con ciertos objetivos o
cuando una persona realiza una propuesta, tiene que buscar una respuesta de su
interlocutor.
Según Salguero (2015) ´´ servicios profesionales´´, mencionada como
servicios técnicos profesionales que el contador público y auditor presta a las
instituciones sean privadas , no gubernamentales o las públicas , para poder
obtener una razonabilidad , una eficiencia operativa, la protección de los activos y
los recursos mencionados de la economía en la administración.
Según Arens (2012) ´´ la auditoria´´, es la evolución y la recopilación de los
datos cuantificables, en una entidad económica para poder determinar así informar
sobre el grado de las correspondencias entre los criterios establecidos y la
información.
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2.2. ACEPTACION DE LA PROPUESTA
Según Casella (1953)´´ la aceptación de la propuesta en una oferta´´, es una
manifestación seria que realiza una persona para el destinatario, puede que esta
propuesta se dé de manera verbal o por escrito , cuando la propuesta es verbal el
código de comercio establece que debe ser bien rechaza o aceptada al momento
que se escuche.
2.3. CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
Según Apolo Sánchez L.M (2015) ´´ la carta de compromiso para un proceso
de auditoría a los estados financieros de la empresa Génesis S.A.´´, es el inicio a
los estados financieros mediante una auditoria de cualquier empresa que tiene que
tomar en cuenta los acuerdos o los términos de auditoria con el cliente o el dueño,
la carta de compromiso es un documento donde la empresa se responsabiliza de
cumplir con lo presentado con la propuesta técnica.
2.4. MEMORANDO DE PLANIFICACION
Según León Fernanda Sandoval ( 2008)´´Memorando de planificación´´, es
un papel de trabajo que aparte de poder documentar los aspectos generales de la
auditoria, es útil para poder comunicar de forma sencilla las decisiones generales
de la auditoria, así como la información significativa de la planificación , con un
plan de trabajo a seguir.
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3. DISCUSION
Según GRAW (2007) “El Auditor Independiente es una persona de capacidad
profesional que no es un empleado del cliente ´´, es decir que no tiene otra relación
con la administración que la de una persona profesional, es por esto que el auditor
independiente puede realizar una actividad provechosa de auditoria interna,
demostrando el logro de los principios fundamentales, aunque pueden llegar a ser muy
diferentes de una organización a otra.
Según WALTER, ´´Los Auditores Independientes en los servicios de auditoria´´
son profesionistas que trabajan por su propia cuenta o que presentan sus servicios
como miembros de despachos de contadores públicos que a su vez prestan servicios a
sus clientes.”
Según Holmes W Arthur Y Overmyer Wayne , ´´ El Auditor Independiente´´,
está capacitado para conseguir y orientar a sus clientes cuando este solicita servicios
de consultoría administrativas
Según AUDITOR Juan Ramon Santillana (2000), en su libro Auditoria define a
la auditoria como “Auditoria interna´´, es una función independiente de evaluación
establecida dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades como
un servicio a la misma organización, Es un control cuyas funciones consisten en
examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles”.
Según AUDITOR Ramiro Andrade (1997), en su libro Auditoria´´ define como
El examen posterior y sistemático que realizara un profesional auditor, de todas o parte
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de las operaciones o actividades de una entidad con el propósito de opinar sobre ellas,
o de dictaminar cuando se trate de estados financieros”.
Según GALVIS ´´ Popuesta de Servicios profesionales Contables y de Auditoria
´´, nos dice que debemos reconocer que la mayoría de los profesionales contables se
desempeña en la contabilidad y auditoría de libros con propósitos tributarios y
financieros, creando una barrera respecto a su campo de acción profesional al
encasillarse únicamente en el sector contable–financiero. Si limitamos la contaduría
pública al reducido universo de las transacciones financieras, su campo de acción
presentaría pobrezas en sus niveles de articulación y vinculación con la realidad de la
organización respecto a sus variables internas y externas.
la auditoría consiste en apoyar a quien la contrate en el desempeño de sus actividades.
Para ello la auditoría le proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría
e información concerniente a los objetos de estudio o situaciones auditadas, que hayan
sido revisadas por el auditor; por ende, el auditor debe ser un asesor de alta
competitividad para la organización.
Según JUBB (2012)´´El auditor para la acpetacion de auditoria en los estados
fianncieros´´,emite un juicio adverso si los estados financieros del cliente son muy
distorsionados y contienen errores materiales, y la entidad no ha cumplido con las
normas de información financiera (NIIF pertinentes, PCGA estadounidenses o IPSAS,
entre otros), una opinión adversa es el peor y el fraude indica elevando así la alerta
roja para los inversores y otras partes interesadas, una entidad da una opinión adversa
debe volver a exponer sus estados y hacer que se vuelva a auditar, por último, un
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auditor puede emitir una opinión descargo de responsabilidad cuando no hay
suficiente información para proporcionar una opinión de auditoría precisa.
3.1. OPINION GRUPAL DE LAS DISCUCIONES DE LOS AUTORES
MENCIONADOS
Según nuestra opinión de grupo hemos llegado a la conclusión de que las opiniones
del auditor al recibir la carta de oferta deberá observar cómo y en que se dedica la
empresa que está presentando el servicio de él y el ofertante deberá detallar cada
información de la entidad, por lo tanto el auditor al aceptar la carta de oferta deberá
cumplir con cada norma establecida para la evaluación de la entidad.
Estos autores mencionados según los temas que estamos tratando nos dan sus
apreciaciones con respecto a la auditoría independiente y que estas deben ser
aprovechadas por los auditores ya que ellos cumplen un rol muy importante y como se
van a desenvolver en una entidad ya sea como auditores internos o externos, con la
finalidad de dar una opinión veraz y razonable según los estados financieros de dicha
entidad auditada, La opinión de emitida por el contador público y auditor
independiente, se basa en la evidencia de auditoria suficiente y competente.
Los autores tienen diferentes opiniones acerca de los auditores en una empresa, por lo
que ´´GALVIS´´ dice que mayormente el auditor tiene un desempeño en la
contabilidad y auditoría habiendo barreras respecto a su campo de acción profesional,
también dice que si limitamos tendremos pobrezas en sus niveles de vinculación de la
organización donde va auditar para ello debe tener practica y saber cómo procesas
cada evidencia encontrada.
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Por otro lado, tenemos a JUBB el auditor emitirá el juicio si los estados financieros del
auditado esta con irregularidades o también cuenta con errores materiales el auditor
debe ser imparcial ya que tienen una buena preparación para hacer las auditorias en las
entidades públicas o privadas, los autores siempre van a tener diferentes definiciones e
ideas para un concepto de los servicios de un auditor independientes.
4. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA
INDEPENDIENTE.
Es uno de los documentos que tienen mayor importancia el auditor independiente
donde describe los servicios que pueda proporcionar tal documento que recibe como
nombre la propuesta de servicios profesionales dentro de la organización con la
auditoría independiente donde será clara y precisa , donde se va a dar una solución o
se va alcanzar los objetivos de mejora propuestos , para poder ver en que circunstancia
se encuentran los clientes , de esta manera poder detectar las oportunidades para cubrir
con los servicios.
La propuesta de servicios profesionales como una auditoría independiente debe de
incluir las ofertas de los servicios profesionales sean ofertas técnicas o también ofertas
económicas.
Tienen una referencia a la NIA 200, ya que esta norma nos habla acerca de los
Objetivos globales que tiene un auditor independiente, que se involucra en la
realización de la auditoria conformada con las Normas internacionales de la auditoria.
Antes de poder presentar las propuestas a los clientes dentro de una organización es
necesario que se realice una evaluación, así tener una aprobación que se debe de seguir
como el proceso de revisión que va incluir necesariamente la evaluación de los riesgos
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asociados a cada cliente que recién se está incorporando a la empresa, por lo cual el
proceso de la propuesta es necesario que se pueda documentar.
OBJETIVOS
Los objetivos son precisos para la propuesta de servicios profesionales de auditoría
independiente, este objetivo va para la empresa tanto como para el cliente, ya que si no
se ha realizado una buena propuesta pues la empresa no va generar buenas
rentabilidades durante el ejercicio.
Es por ello que es necesario que cada empresa presente sus objetivos generales y
específicos de manera concreta, ya que la propuesta es un documento que se
presentará de manera detallada y entendible para generar una mejor oferta por lo tanto
se detalla los objetivos generales y específicos para la propuesta de los servicios
profesionales de auditoría independiente.
4.1. OBJETIVO GENERAL
 Determinar los servicios profesionales de auditoría independiente, con la
propuesta presentada de manera sencilla, favorable para las empresas y los
clientes, con la experiencia que tiene el auditor para resolver las problemáticas
que se presenten durante el proceso de funcionamiento de la empresa.
4.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Establecer la propuesta de los servicios profesionales con la finalidad de que el
cliente y la empresa se encuentren satisfechos.
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 Proporcionar al auditor que utilice de manera detallada su experiencia
profesional, así identificar las necesidades que tiene el cliente.
 Presentar de manera detallada y sencilla los documentos para la propuesta que
se va realizar en la empresa.
4.3. AUDITORIA DE LA EMPRESA O CLIENTE
Una vez que se pueda aclarar lo que la empresa en sí está ofreciendo, poder
mencionar quien es el que está detrás de la propuesta de prestación de servicios de
auditoría independiente, se debe de evaluar un poco más y ver qué es lo que pasa
realmente, así identificar cual es la necesidad del cliente.
4.4. PROPUESTA DE LOS SERVICIOS PROFESIONALES
Cuando ya se analizó la situación en la que se encuentra el cliente o también
podríamos considerar a la empresa a la que se podría ofrecer una propuesta de mejora ,
después de lo mencionado se tendrá que detallar los servicios y los objetivos que se va
alcanzar con cualquier acción que se tome.
Las propuestas que tiene un profesional en los servicios de auditoría independiente ,
esta propuesta primeramente debe de exponer la manera en que el conocimiento o la
experiencia del auditor puedan ayudar a resolver las problemáticas que se presentan
específicamente al cliente , por lo cual ante lo mencionado es necesario que el auditor
haya tenido reuniones de acercamiento para poder así detectar las necesidades que
tiene el cliente en la empresa respecto a los servicios que se les está brindando.
 LA PROPUESTA DEBE DE CONSIDERARSE DE ESTA MANERA:
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 Esta referida solo para un cliente de manera particular, es decir de
manera personalizada.
 El documento que se va presentar debe de ser clara y precisa, un
documento fácil de poder entender y leer por el cliente.
 Es recomendable que cuando se realice la propuesta, utilizar algunos
diagramas o elementos visuales que puedan ayudar a captar las
atenciones del cliente.
El auditor independiente certifica que los estados financieros examinados por ellos han
sido preparados de conformidad con las normas de contabilidad, al auditor se le exige
competencia técnica y contable, el dominio de la metodología que le permite formar
una opinión y, obviamente, independencia en relación con la entidad auditada.
Un auditor independiente es el responsable de auditar los estados financieros anuales
de la entidad de acuerdo con los procedimientos de auditoria y la normativa contable
aplicable, el auditor independiente expresa su opinión sobre si los estados financieros
reflejan fielmente y verazmente la situación de la entidad.
El auditor independiente puede analizar cualquier problema que haya identificado o
cualquier dificultad que haya encontrado en el transcurso de las auditorias financieras
con el Comité de Auditoria.
Servicios asociados con la auditoría independiente
 Auditoria de estados financieros
 Revisión de estados financieros
 Revisión de estados financieros intermedios
 Procedimientos previamente acordados
 Servicios de diligencia en adquisiciones
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 Informes contables, pericias e investigaciones
 Otros trabajos de aseguramiento
4.5. TIPOS DE AUDITOR INDEPENDIENTE
Auditor Externo o Independiente: Los auditores independientes son profesionales
que trabajan por su propia cuenta o que prestan sus servicios como miembros de sus
despachos de contadores públicos que a su vez prestan servicios a su clientela.
Los auditores independientes están debidamente capacitados para realizar cada uno de
los tipos de auditoría para ser independiente un auditor deberá estar libre de prejuicios
respecto del cliente al cual se le está auditando y además deberá aparecer como
objetivo para quienes habrán de confiar en los resultados de auditoría, la mayor parte
de los auditores externos están facultados para ejercer como contadores públicos.
Auditores Internos: Este tipo de auditor se ve involucrado en una actividad
independiente de evaluación denominada auditoría interna, dentro de la organización
como servicio para la misma.
El auditor interno será el encargado de la revisión y evaluación del grado de
aplicabilidad, adecuación de controles operativos, contables y financieros, así como
promover un control efectivo a un costo razonable. Además de asegurarse del grado en
que se está cumpliendo con las políticas, planes y procedimientos establecidos.
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Por otra parte, el auditor interno crea y evalúa procedimientos financieros y de
operación que le permiten rendir información a la administración es por ello que
deberá dar un particular énfasis a los efectos futuros de los planes y decisiones. El
auditor interno no es independiente de la administración.
Auditores Gubernamentales: El Auditor desempeña la actividad de fiscalización
realizada a distintos órganos del Estado y sobre distintos procesos que afectan de una u
otra forma al patrimonio nacional del bien común. Serán los encargados de investigar
todos los asuntos relevantes a los cobros, pagos y aplicación de los fondos públicos.
4.6. RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Responsabilidad ante el cliente
El auditor asume la prestación de un servicio a un cliente, sobre la obligación legal de
realizar estos servicios de acuerdo con las normas del debido cuidado impuestos a los
miembros de esta tecnificada profesión, consecuentemente si el auditor no cumple con
tales normas en su auditoría o servicios relacionados, será responsable delante de su
cliente de los daños que resulte de sus negligencias.
Las acciones de negligencias están dentro de estas dos categorías:
1. Cuando un cliente ha tenido una perdida como resultado de la confianza sobre
los estados financieros auditados.
2. Cuando un auditor no ha descubierto un desfalco.
Responsabilidad hacia terceros
Durante las últimas cuatro décadas los accionistas y acreedores han ejecutado
demandas en contra de los auditores independientes, frecuentemente los accionistas
han elegido que compraron acciones a precios artificialmente inflados por unos
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estados financieros falsos y engañosos y los acreedores se han quejado de que han
confiado en las manifestaciones de la condición financiera de la empresa para ampliar
el crédito.
El objetivo de la demanda ha sido idéntico dado que normalmente de los auditores son
solventes y pueden pagar.
5. ACEPTACION DE LA PROPUESTA
La aceptación de la propuesta o también conocida como la aceptación de la oferta es la
manifestación que realiza el auditor independiente como mencionamos en los
objetivos generales y específicos puedes ser de manera escrita o verbal.
4.1. ACEPTACIÓN VERBAL
Cuando la propuesta se realiza de manera verbal entonces, nos hacen una mención
que al momento de presentarse la propuesta verbal es necesario que en los momentos
que se haya presentado el auditor o el profesional sea aceptado o rechazado, una vez
escuchada la propuesta.
Por otro lado cuando se realiza la propuesta a manera de teléfonos, el código de
comercio establece que también sea una de las opciones de poder ser aceptada o
rechazada una vez que ya se le haya escuchado.
4.2. ACEPTACIÓN ESCRITA
Para la aceptación de la propuesta es muy recomendable que se realice de manera
escrita la oferta, porque existen más posibilidades que él destinatario o el empresario
pueda evaluar si le conviene la propuesta que se le está realizando, este escrito se
encuentra en el artículo 851 del código de comercio.
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El artículo 851 del código de comercio nos menciona que cuando se realice la
propuesta de manera escrita y el profesional pueda presentar más detallada su oferta,
entonces nos hace mención que durante los 6 días siguientes a la fecha que tenga ya la
propuesta, si el destinatario en sí reside en el mismo lugar entonces presentará en los 6
días hábiles, sino se tendrá que sumar a los días lejanos que se encuentre.
OBJETIVOS
La aceptación de la propuesta se debe se realizar de manera escrita o verbal, con tal
que sea aceptada con el objetivo de laborar en una empresa y mostrar las habilidades y
experiencias que tiene un profesional en la auditoria, para poder hacer mención a este
tema es necesario que el auditor independiente use necesariamente su razonabilidad,
su criterio así poder ser un profesional competente y genere ganancias para la empresa.
 Determinar si la aceptación de la propuesta estará fundamentada de manera
escrita o de manera verbal, para saber si es aceptaba o rechazada en la empresa.
 Evaluar de qué manera es más conveniente presentar la documentación o tener
las palabras precisas para favorecer a la empresa.
 Establecer planeamientos y lineamientos para la aceptación de la propuesta de
manera clara y sencilla.
 Proponer que la documentación elaborada esté de acuerdo a la estructura
orgánica de la empresa, con los lineamientos establecidos para la aceptación
rápida de la empresa.
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En cualquier trabajo de auditoria de estados financieros, debe existir por escrito:
 Entendimiento del auditor y de su cliente
 Términos y alcance de los servicios
 Responsabilidad de cada uno
 Plazos y honorarios
Con objeto de que queden establecidos los derechos y las obligaciones de cada una de
las partes.
La carta de aceptación entre el auditor y su cliente documenta y establece:
 Tipo de servicio a prestarse
 Objetivo y alcance del mismo
 Grado de responsabilidad que asume
 Clase de informes que deberá entregar, como resultado de la prestación del
servicio
 Garantías acordadas
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6. LA CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
6.1. DEFINICIÓN
El auditor independiente como parte de la planeación del trabajo que se debe realizar,
acostumbra a formalizar un convenio con el cliente de la empresa con respecto a la
auditoria donde fue contratado, por lo tanto este convenio está realizada por la carta de
compromiso donde se hace referencia del alcance de trabajo de auditoria y la
naturaleza , la responsabilidad que tiene el auditor , también incluyen las fechas en que
se van a entregar el informe y como se sabe todo lo que se realiza en una organización
tiene un costo , por lo tanto en este caso tendremos los costos de la auditoria.
 La carta de compromiso es de interés del cliente como del auditor
independiente mandará esta carta, que está documentada y a la vez confirma la
aceptación del auditor.
 La carta de compromiso del auditor es aquella que ayuda y evita los malos
entendidos que se presentan en los términos del compromiso es así que se
forma como base de una relación entre el cliente y el auditor, la forma de
contenido que corresponde pueden variar para cada tipo de cliente donde
mencionaremos los que influyen.
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 La responsabilidad que tiene la administración por los estados
financieros y también tenemos el objetivo que tiene la auditoria de los
estados financieros presentados durante el ejercicio.
OBJETIVOS
En la carta de compromiso de auditoria, el proceso de mejoramiento continuo
mediante la realización de Auditoría por medio de un auditor independiente, se realiza
cuando se involucra la Evaluación del Sistema Integrado de Gestión, a partir de
evidencias para la mejora y el mantenimiento del mismo.
Por lo tanto tenemos algunos objetivos generales y específicos que se presente en lo
siguiente:
 Determinar el proceso de mejoramiento continuo, mediante la realización de
Auditoría por medio de un auditor independiente a partir de evidencias para la
mejora y el mantenimiento del mismo con los lineamientos de los auditores
mediante la carta de compromiso para evitar malos entendidos entre la empresa
de auditoria
 Evaluar la realización de la auditoria por medio del auditor independiente a
partir de las evidencias, en caso se presente algún motivo en la organización.
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 Determinar los lineamientos establecidos por los auditores independientes para
la aceptación y evitar malos entendidos en la carta de compromiso de auditoria.
 Analizar el proceso de mejoramiento y los lineamientos de los auditores
independientes en la carta de compromiso de auditoria.
El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un
convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado, esto
se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y
alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el
informe y el costo de la Auditoría.
La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del
compromiso, y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente, la forma y
contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente, pero
generalmente incluyen lo siguiente:
El objetivo de la auditoría de los estados financieros.
 La responsabilidad de la administración por los estados financieros.
 El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación, reglamentos
aplicables, o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el
auditor pertenece.
 La forma de informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
 El hecho de que causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones
inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier
sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que
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alguna declaración errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser
descubierta.
 Acceso a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en
conexión con la auditoría.
 Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso; se
ilustran en la NIA, junto con un ejemplo de dicha carta.
7. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y
evaluación preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios
que deben seguirse para realizar la planificación específica, que servirá de base para la
ejecución del trabajo.
Es también el documento que se emite en la fase de planeación en el proceso general
de auditoria debe ser una de las más importante, ya que, si en esta fase se logran
identificar la mayoría de los aspectos a los que hay que prestar atención, se evitaran
pérdidas de tiempo o sorpresa al final de la auditoria.
Es importante que en la planeación haya mucha comunicación entre socio, gerente y
encargado del proyecto, na vez hecha la revisión analítica de la información recopilada
y seleccionada la o las áreas a evaluar, procederán a elaborar el Memorando de
Planeamiento o Plan de Auditoría y el cronograma de auditoría de gestión.
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OBJETIVOS
El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a
los responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria
para definir los objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del
trabajo a realizar, conforme lo establecen las Normas de Auditoria Interna
Gubernamental, por lo tanto veremos el objetivo general y especifico en lo siguiente.
 Determinar la evaluación y la revisión de los controles y procedimientos de
una empresa, con la elaboración del Memorando de planificación para definir
los objetivos de auditoria, con veracidad, eficiencia, y seguridad.
 Evaluar los procedimientos y la revisión de los controles mediante el
Memorando de planificación.
 Evaluar los objetivos de auditoria con eficiencia y seguridad con respecto al
Memorando de planificación en la empresa.
 Determinar la veracidad de la evaluación, la revisión de los controles y
procedimientos de una empresa.
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7.3. ESTRUCTURA DEL MEMORANDO
1. Carátula
El término caratula o primera hoja, es la portada que contiene el memorando de
planeación al momento de realizar una auditoría esta consiste en detallar el nombre de
la entidad a la cual se realizará la auditoria, así como un enunciado en el cual se lea el
texto “MEMORANDO DE PLANIFICACION”, y el periodo a auditar.
2. Contenido
Es el índice el cual nos muestra los siguientes puntos a evaluar en forma ordenada.
3. Antecedentes
Se refiere a la parte que antecede al memorando de planificación en esta describe la
entidad a la que se está evaluando, y todos los aspectos que se consideren importantes
para ser mención de estos.
4. Legislación y demás normas y regulaciones aplicables
En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditoría que se
realizara, que legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una auditoria a una
entidad gubernamental, será necesario aplicar las siguientes leyes, ley orgánica del
presupuesto, ley de contrataciones del estado, ley de probidad, reglamento interno, etc.
5. Auditabilidad de la entidad
6. Identificación de posibles áreas críticas
26
Se establecen las situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance a
desarrollar, identificados como factores de riesgo y divididos en los riesgos inherentes
el cual ocurran errores importantes generados por la característica de la empresa y los
riesgos de control, es la posibilidad de que existiendo errores de importancia no fueran
detectados o corregidos por los sistemas de control interno de la entidad.
7. Objetivos de la auditoría
De acuerdo a la anterior conceptualización el objetivo principal de una auditoria es la
emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita
tomar decisiones sobre el mismo en el memorando de planeación se define que se
tendrá como principal objetivo la detección de errores, que son los errores de principio
y los errores técnicos.
8. Alcance
El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial a lo cual se llama
prueba selectiva y da una opinión general sobra la partida global, Se define la
extensión o alcance en el memorando de planeación a los procedimientos de auditoría
como la relación que guardan el número de partidas generales.
9. Criterios para la selección de la muestra
La decisión sobre si usar o no un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico es
un asunto para juicio del auditor respecto de la manera más eficiente de obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoría en las circunstancias particulares.
Por ejemplo, en el caso de pruebas de control, el análisis del auditor de la naturaleza y
causa de errores a menudo será más importante que el análisis estadístico de
simplemente la presencia o ausencia (o sea, el conteo) de errores, en tal situación, el
muestreo no estadístico puede ser el más apropiado.
27
10. Informes que se presentarán
11. Cronograma de Actividades
El cronograma, por lo tanto, es una herramienta muy importante en la planeación de
auditoría, Puede tratarse de un documento impreso o de una aplicación digital; en
cualquier caso, el cronograma incluye una lista de actividades o tareas con las fechas
previstas de su comienzo y final.
12. Recursos humanos, financieros y materiales
En el memorando de planeación incluye la parte en donde se describirá el equipo de
trabajo y la relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría, como bien se
mencionan estos son todos los recursos humanos, financieros y materiales.
28
CONCLUSIONES
1. En conclusión, podemos decir que, al evaluar el proceso de mejoramiento
continuo, al realizar una auditoría, el auditor independiente al aceptar la carta
de compromiso deberá de evaluar el sistema integrado de gestión, las
evidencias tendrán que ser para el mejoramiento de la entidad y el
mantenimiento del mismo.
2. El auditor deberá cumplir con un buen rol de auditoria y el auditado debe ser
detallado y tener una buena comunicación con el auditor, para así poder ayudar
en las evidencias que está buscando el auditor.
3. El auditor al presentar las documentaciones para la propuesta de aceptación
debe de realizarlo de manera escrita , con palabras claves, con una experiencia
en la auditoria así cumplir estos procesos de auditoria de acuerdo a los
lineamientos para más adelante no tener ningún problema , tampoco en los
estados financieros del ejercicio , ya que como se sabe se tiene que presentar
de manera razonable y con una ética profesional muy alta , por lo tanto estos
procesos que la auditoria en los auditores independientes realiza es muy buena,
ya que como podemos ver el rol del auditor es muy amplio y nada sencillo pero
la experiencia en sí va ayudar mucho para que estos procesos para la
aceptación se den de manera adecuada con la documentaciones de las
29
aceptaciones, la carta de compromiso de auditoria y el Memorando de
planificación.
CONCLUSIÓN GRUPAL
De acuerdo con la investigación y lo analizado debemos de reconocer la capacidad de
un auditor ya sea interno, externo o gubernamental ya que son los encargados de
emitir un juicio de valor, ya que es necesario que el auditor desempeñe sus actividades
con profesionalismo, personalidad y con ética ya que esto le permitirá ejercer su labor
exitosamente.
Por lo que es necesario que conozcamos que un auditor externo de un auditor interno,
se diferencia que el primero es ajeno a la empresa y emite un dictamen en base a los
estados financieros, mientras que el segundo es un empleado de la empresa y es el
encargado de formular recomendaciones sobre la gestión empresarial.
En algunas circunstancias el auditor externo requiere de la participación del auditor
interno y es allí donde cada uno debe conservar su propia identidad, una vez
comprendido la diferencia de los auditores internos con los externos en la organización
con respecto a los servicios de auditoria en la que se encargan de elaborar el plan anual
y de preparar el informe final, el auditor supervisa y coordina con el equipo de
auditoria y preparan la supervisión, en el que podemos decir que las organizaciones
30
trabajan en conjunto en busca de emitir un juicio de valor razonable y verídico
mediante una revisión sistemática.
Para concluir podemos determinar que el auditor independiente tendrá la
responsabilidad principal con el cliente, la que tomara represarías en contra del auditor
cuando se ha obtenido perdidas por acatar las posibles soluciones al igual que cuando
se detecte un fraude, otra responsabilidad es la de terceros en donde se podrá tomar
represarías por el hecho de no haber dado estados financieros reales, cuando el auditor
desempeñe su labor deberá ser cuidadoso y cauto a fin de evitar las posibles sanciones.
RECOMENDACIONES
1. El auditor al aceptar la carta de aceptación deberá cumplir todo lo
especificado ahí en la carta de aceptación y hacer una buena auditoria a
pesar si el auditor y el auditado hayan trabajado anteriormente debe de
buscar todas las evidencias, aunque afecte a la empresa entre el auditor y el
auditado deberán tener una lealtad.
2. Una entidad deber tener un buen control interno y para ello debe contratar a
un auditor para que haga todas las evaluaciones a esa empresa y al
contratar el servicio del auditor independiente deberá ser específico y poner
cada punto detallado en la carta enviada para que el auditor pueda aceptar o
no y al aceptar el auditor también debe proponer las estrategias y que
proceso realizar en la entidad.
3. una empresa primeramente antes de contratar el servicio profesional de un
auditor, debe verificar que propuestas tiene ese auditor y si no tiene
antecedentes por irregularidades en otra empresa, ya que hoy en día hay
personas de poca ética profesional y se manchan por unos poco centavos, el
31
auditado debe conocer bien al auditor para así el auditor busque y
soluciones los riesgos que tiene la empresa.
4. El auditor independiente debe de cumplir con el proceso de auditoría para
que así la aceptación que se realice a los servicios profesionales de
auditoria, presenten muy buena información para que la aceptación sea
Verbal dependerá mucho del desenvolvimiento del auditor para poder
generar rentabilidad para la empresa, ya que verbalmente lo hará de manera
muy sencilla aunque no es recomendable ya que la respuesta que se le da,
es de manera rápida, en cambio en la escrita hay muchas ventajas ya que se
puede presentar las documentaciones para la propuesta de aceptación con
muchos papeles de trabajo para así poder tener el puesto de servicios que
está brindando la empresa.
5. Un auditor independiente deberá de ser cuidadoso y cauteloso con su labor
a momento de emitir un juicio de valor en la que requiere de concentración
y discreción, además debe de actuar con toda la honestidad ya que esto
evitará graves problemas tanto con sus clientes como con terceros.
32
6. Cada auditor cumple una función diferente de acuerdo al sector donde se va
a desarrollar, pero también debe prepararse constantemente para así
cumplir con las necesidades que el cliente requiera.
BIBLIOGRAFÍA
(32), R. C. (s.f.). Aportaciones y cambios pendientes .
Arens, A. A. (2012). La Auditoria .
AUDITOR), J. R. (2000). ´´ auditoria interna ´´.
AUDITOR), R. A. (1997). ´´ El examen posterior y sistematico ´´.
BELL.T.CAUSHOLLI.M Y KNECHEL .W. (2015). auditar la tenencia firme ,

servicios distintos de auditoria y evaluaciones internas de auditoria de calidad .
Casella, C. L. (1953). Aceptacion de la popuesta en laoferta hecha por escrito .
COLLINGS. S . (2013). la interpretación y aplicación de las normas internacionales de

auditoria .
GALVIS, O. D. (s.f.). ´´Propuesta de servicios profesionales contablemente y de

auditoria ´´.
GRAW, H. M. (2007). El auditor independiente es una persona de capacidad

profesional que no es un empleado del cliente ´´.
JUBB. (2012). ´´ Aditor para la propuesta de aceptacion de auditoria en los estados

financieros´´.
33
L.M, A. S. (2015). Carta de compromiso para un proceso de auditoria a los estados
financieros de la empresa Genesis s.a. .
Leon, F. S. (2008). Memorando de planificacion .
Merino. (2015). El concepto de Propuesta .
Salguero, L. M. (2015). Servicio profesional .
Sandhusen, R. L. (s.f.). ´´ Los servicios profesionales de auditoria´´.
WALTER, H. (s.f.). Los auditores independientes en los servicios de un auditor

independiente.
Wayne, H. W. (s.f.). ´´ El auditor independiente´´.
CASOS PRACTICOS
CARTA DE PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA N° 1035

Huaraz 08 de junio de 2020
Señores:
Tele andes Perú y Subsidiarias.
AV. Luzuriaga N° 2461, Ancash – Perú
Atención:
SILVA HUERTA, FERNANDO
GERENTE GENERAL
Estimado señor:
En mi carácter de contador público independiente, tengo el agrado de poner a vuestra
disposición el servicio profesional para satisfacer las necesidades de la empresa
vinculadas con la auditoria de los estados contables al 31 de diciembre de 2019, el
objetivo principal del trabajo consistirá en emitir una opinión profesional sobre los
34
estados financieros de la empresa (estado situación financiera, estado de resultados) y
su información complementaria, por el ejercicio que terminara en dicha fecha.
El examen para tal propósito será realizado de acuerdo con las normas profesionales
de auditoria vigentes en el Perú (NIAs), las cuales requieren que la auditoria sea
planeada y ejecutada para obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen desvíos significativos por errores e irregularidades, y que han
sido elaborados de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad vigentes en
el Perú.
La auditoría consiste en determinar el riesgo y error tolerable, y en el examen con base
en pruebas selectivas, de la evidencia pertinente, válida y suficiente, que respalda las
cifras y revelaciones de los estados financieros, así mismo incluye la evaluación de las
normas contables de medición y exposición utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación general de dichos
estados.
Para determinar el alcance de los procedimientos de auditoria, se dará una
consideración especial a la efectividad de los sistemas de control interno y de
información existente en la empresa.
En algunas ocasiones pueden descubrirse fraudes al efectuar una auditoria de estados
financieros, pero sin embargo una auditoria como la que se llevará a cabo no tiene por
fin primordial encontrar desfalcos e irregularidades, los cuales en caso de hallarse
serán informados oportunamente.
Los informes que emitiré como resultado del examen de los estados financieros al 31
de diciembre de 2019 serán los siguientes:
1. Informe (dictamen) sobre los estados financieros a dicha fecha
35
2. Carta de recomendaciones a la gerencia como subproducto de la labor
realizada
El trabajo será realizado en las siguientes etapas: oficina central: AV. Luzuriaga N°
2461, Ancash - Perú Telf. 043-356021.
Primera etapa: El análisis de riesgo de auditoria y planeamiento preliminar de la
auditoria se desarrollará el plan de acción considerando principalmente los siguientes
aspectos:
1. Determinar los objetivos de auditoria, incluyendo los riesgos del negocio.
2. Establecer y describir los procedimientos y pruebas sobre el sistema de control
interno.
3. Efectuar las pruebas que permitan llegar a la conclusión sobre el ambiente de
control y sistema de control interno.
4. Realizar revisiones analíticas para detectar variaciones significativas en la
situación patrimonial, financiera y resultados.
Segunda etapa: Pruebas de auditoria preparación de informes.
Se efectuará luego de que la empresa haya cerrado sus registros contables por el
ejercicio auditado y consistirá en lo siguiente:
 Llevar a cabo procedimientos de auditoria sustantivos en base a la naturaleza,
alcance y oportunidad, determinados sobre el resultado del análisis y
evaluación del riesgo de auditoria.
 Revisar la razonabilidad de la presentación general de los estados financieros.
Considerando la importancia de las declaraciones de la empresa para el
desempeño del servicio de auditoria se me liberara de cualquier demanda,
36
responsabilidad y/o costos relacionados con el servicio profesional cubierto por
esta carta convenio, debido a cualquier mala interpretación en la carta de
representación de la dirección, gerencia o administración del ente.
Para realización del trabajo contare con un equipo de profesionales los cuales
detallo a continuación.
N° CARGO APELLIDOS Y NOMBRES

1 SOCIO FUNDADOR C.P.C Barrientos Huamán Josué
2 SECRETARIA Depaz Moran María
3 SUPERVISOR C.P.C.Julca León Smith
4 JEFE DE EQUIPO C.P.C.Sanchez Ruiz Juan
5 Señor I C.P.C. Ríos Ramírez Jon
6 Señor II C.P.C. Luna Obregón Aldair
7 Señor III C.P.C.Mejia Torrez Luis
8 Junior I C.P.C. Caldua Díaz Hugo
9 Junior II C.P.C. Reyes Castro Daniel
La facturación de honorarios se basará en el tiempo efectivamente empleado por
el personal asignado, el presupuesto de horas se calcula tomando en consideración
que la empresa opera en condiciones normales, que se cuenta con la amplia
colaboración por parte del personal para la elaboración de la información
requerida, que hemos estimado a un total de 90 días, la que se hallara
convenientemente analizada, y que los registros y controles son adecuados, están
actualizados y debidamente depurados, por lo que se requiere de una colaboración
y comunicación continua con ustedes para resolver, de común acuerdo en su caso,
cualquier tema que impida el avance efectivo del trabajo.
Acuerdo al avance y el 10% a la fecha de entrega de todos los informes, más el
impuesto general a las ventas, a partir del mes de marzo.
37
La propuesta del servicio de auditoria se detalla a continuación
N°
APELLIDOS Y COSTO N° DIAS TOTAL
CARGO REMUN. PASAJES VIATICOS OTROS
NOMBRES HH HORAS TRABAJO COSTO
SOCIO C.P.C Barrientos 250.00 200.00 25.00 50,000.00 2,000.00 3,000.00 100.00 55,100.00
1 FUNDADOR Huamán Josué
Medrano Lozano 80.00 160.00 20.00 12,800.00 600.00 1,800.00 100.00 15,300.00
2 SECRETARIA Leo
SUPERVISO C.P.C.Julca León 200.00 288.00 36.00 57,600.00 1,080.00 1,800.00 100.00 60,580.00
3 R Smith
FEJE DE C.P.C.Sanchez 160.00 568.00 71.00 90,880.00 2,130.00 1,800.00 100.00 94,910.00
4 EQUIPO Ruiz Juan
C.P.C. Ríos 140.00 472.00 59.00 66,080.00 1,770.00 1,800.00 100.00 69,750.00
5 SEÑOR I Ramírez Jon
C.P.C. Luna 140.00 368.00 46.00 51,520.00 1,380.00 1,800.00 100.00 54,800.00
6 JUNIOR I Obregón Aldo
C.P.C.Mejia 130.00 64.00 8.00 8,320.00 240.00 1,800.00 100.00 10,460.00
7 JUNIOR II Torrez Luis
TOTAL 1,100.00 2,120.00 265.00 337,200.00 9,200.00 13,800.00 700.00 360,900.00
La propuesta del servicio de auditoria se detalla
Los posibles excesos entre las horas reales y las presupuestadas que pudieran
presentarse en el desarrollo del trabajo de auditoria serán tratados en su oportunidad
con ustedes.
Los eventuales gastos de viáticos y movilidad y otros serán facturados a ustedes
conforme se incurran. La presentación de los servicios de auditorio objeto del presente
acuerdo se regirá en todo caso por las disposiciones legales vigentes en cada momento.
En caso de conformidad con los términos aquí expuestos, les agradeceríamos que nos
devolvieran confirmada la copia que les adjuntamos.
Estamos encantados de tener la oportunidad de prestarles nuestros servicios
profesionales y les aseguramos que dedicaremos a este trabajo nuestra mayor atención.
38
Atentamente,
Huaraz 08 de junio de 2020
……………………………………….....
C.P.C. Barrientos Huamán Josué
GERENTE GENERAL
SOA LIDERCONT GROUP SAC
CARTA DE ACEPTACIÓN
EMPRESA CONTRUCTORA HUARAZ SAC

Plaza Menor 3
HUARAZ
12 de junio de 2019
Sr. D. Juan Pablo Espinoza
Desde la alcaldía del ayuntamiento de la noble población de SAN MARCOS
(Ancash), yo Don Palomín García, Alcalde que soy de dicho pueblo, le envío esta
carta como respuesta a su oferta del pasado día 23.
39
Me llena de orgullo y de satisfacción poder confirmarle que su propuesta ha sido
aceptada y doy por tanto mi ACEPTACIÓN a la creación de la nueva infraestructura
de la escuela de san marcos, estamos convencidos que esta constructora priorizar
construir buenas aulas y resistentes.
Además, nuevas soluciones para que nuestros estudiantes tengan un buen ambiente de
estudios en nuestra población y que todos juntos, ustedes y el pueblo de san marcos
lograremos llegar a un destino feliz y en común.
Sin más motivos, se despide con un abrazo, su amigo:
Julián Palomín García
Alcalde electo de san marcos.
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
Señores: ABC
Ustedes nos han solicitado que auditemos el sistema informático, manejado por el
área de contabilidad en el área de ventas, por medio de la presente tenemos el agrado
de confirmar nuestro entendimiento y nuestra aceptación del compromiso, nuestra
auditoria está realizada con el único objetivo de que puedan expresar una opinión
sobre el sistema informático.
La auditoría incluye el examen sobre la base de pruebas, de las evidencias que
soportan con el uso del Software contable, la auditoria también está incluida en la
evaluación de los procedimientos que se realizan en el Software.
40
En virtud de la naturaleza comprobatoria y otras limitaciones inherentes de una
auditoria, junto con algunas de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad Y de control interno, hay un riesgo inevitable que algunas
representaciones erróneas que son importantes puedan permanecer sin poder ser
descubiertas.
Además de nuestra opinión, esperamos proporcionarle una carta por separado,
referente a las debilidades sustanciales en el control interno y el sistema de
contabilidad que vengan a nuestra atención.
Esperamos la cooperación total con su personal y confiamos en que ellos podrán toda
la información a nuestra disposición que se requiera con nuestra auditoria, nuestros
honorarios que se efectuaran a medida del avance del trabajo, asignadas por la
personas más gastos directos.
Auditores independientes S.A.

MICAELA GRISEL
MEMORANDO DE PLANIFICACION
Memorándum: 0583/12.
C.P. Miguel Ramos Peralta
Gerente de Compras
Presente.
Perú, D.F. a 10 de junio del 2019.
41
Quien suscribe Miguel Ramos Peralta hago de su conocimiento que se llevará al cabo
la próxima auditoría del departamento que tiene a su cargo, la cual se realizará a partir
del día 15 de noviembre del año en curso y que abarca el año contable 2019-2020.
Por lo que le solicito que tome las acciones necesarias para que el proceso de revisión
pueda llevarse a cabal satisfacción, así como que preste todo el apoyo necesario a la
empresa auditora para que pueda cumplir con su cometido en óptimas condiciones.
Cordialmente
Lic. Alejandro Medina Orozco

Director de Finanzas
- GRAFICOS
GRAFICO N° 1: equipo de profesionales de Tele andes Perú y Subsidiarias
N° CARGO APELLIDOS Y NOMBRES

1 SOCIO FUNDADOR C.P.C Barrientos Huamán Josué
2 SECRETARIA Depaz Moran María
3 SUPERVISOR C.P.C.Julca León Smith
4 JEFE DE EQUIPO C.P.C.Sanchez Ruiz Juan
5 Señor I C.P.C. Ríos Ramírez Jon
6 Señor II C.P.C. Luna Obregón Aldair
7 Señor III C.P.C.Mejia Torrez Luis
8 Junior I C.P.C. Caldua Díaz Hugo
9 Junior II C.P.C. Reyes Castro Daniel
42
FUENTE: Elaboración propia.
N°
APELLIDOS Y COSTO N° DIAS TOTAL
CARGO REMUN. PASAJES VIATICOS OTROS
NOMBRES HH HORAS TRABAJO COSTO
SOCIO C.P.C Barrientos 250.00 200.00 25.00 50,000.00 2,000.00 3,000.00 100.00 55,100.00
1 FUNDADOR Huamán Josué
Medrano Lozano 80.00 160.00 20.00 12,800.00 600.00 1,800.00 100.00 15,300.00
2 SECRETARIA Leo
SUPERVISO C.P.C.Julca León 200.00 288.00 36.00 57,600.00 1,080.00 1,800.00 100.00 60,580.00
3 R Smith
FEJE DE C.P.C.Sanchez 160.00 568.00 71.00 90,880.00 2,130.00 1,800.00 100.00 94,910.00
4 EQUIPO Ruiz Juan
C.P.C. Ríos 140.00 472.00 59.00 66,080.00 1,770.00 1,800.00 100.00 69,750.00
5 SEÑOR I Ramírez Jon
C.P.C. Luna 140.00 368.00 46.00 51,520.00 1,380.00 1,800.00 100.00 54,800.00
6 JUNIOR I Obregón Aldo
C.P.C.Mejia 130.00 64.00 8.00 8,320.00 240.00 1,800.00 100.00 10,460.00
7 JUNIOR II Torrez Luis
TOTAL 1,100.00 2,120.00 265.00 337,200.00 9,200.00 13,800.00 700.00 360,900.00
GRAFICO N° 2: Costo de la propuesta del servicio de auditoria de Tele andes Perú y
Subsidiarias
FUENTE: Elaboración propia
- TABLAS
ESTRUCTURA DEL MEMORANDO
TABLA N° 1: estructura básica del Memorando de planificación
1 Carátula
2 Contenido
3 Antecedentes
4 Legislación y demás normas y regulaciones aplicables
5 Auditabilidad de la entidad
6 Identificación de posibles áreas críticas
7 Objetivos de la auditoría
8 Alcance

43
9 Criterios para la selección de la muestra
10 Informes que se presentarán
11 Cronograma de Actividades
12 Recursos humanos, financieros y materiales
FUENTE: Elaboración propia
ANEXOS
MARCO CONCEPTUAL
1. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros en una auditoria son para realizar una evaluación por cada
cuenta, si la cuenta no presenta alteraciones o también puede presentar alteraciones en
las cuentas.
2. MEJORAMIENTO CONTINUO
El mejoramiento continuo es el conjunto de todas las acciones diarias que permiten
que los procesos y la empresa sean más competitivos, mejorar en el control interno y
la evaluación de los estados financieros.
44
3. EVIDENCIAS
Constituye en la garantía de lo actuado, por lo que se deberá recoger como papeles de
trabajo de auditoría como justificación y soporte del trabajo efectuado.
4. ÉTICA PROFESIONAL
Son normas de carácter ético aplicadas en el desarrollo de una actividad laboral. Son
pautas de conducta para el desempeño de las funciones propias de un cargo dentro de
un marco ético.
5. PROPUESTA PROFESIONAL
Es un documento técnico donde emite un profesional donde se mencionan los
objetivos de trabajo, las manifestaciones que va tener el negocio a la que pertenece el
cliente, la propuesta profesional es el proceso o las metodologías que se van a seguir,
los informes que se van a presentar, las horas para la propuesta sea aceptada o rechaza,
los honorarios profesionales y la manera de cobro o la forma.
45

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UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA

INDEPENDIENTE , ACEPTACION DE LA PROPUESTA, CARTA DE

COMPROMISO DE AUDITORIA Y MEMORANDO DE PLANIFICACION

SEMESTRE : 2020 – I CICLO : VIII

ASIGNATURA : AUDITORIA FINCIERA

 CRUZ COLETO DIANINA

 DEXTRE HUINCHA KATHERINE

 GUERRERO SILVANO EBER

 SAMBRANO ANTÚNEZ KATHERINE

DOCENTE : CPC. HIDALGO MEJIA JAVIER PEDRO

El presente trabajo de investigación presenta una compilación de trabajos que están

relacionados a las NIAS (normas internacionales de auditoría), ya que abordaremos los

temas de propuesta de servicios profesionales de auditoría independiente que es muy

importante dentro de la organización, para tener un buen manejo de las empresas,

mencionar los objetivos generales y específicos de las propuestas.

Como segundo punto tenemos la aceptación de la propuesta, veremos de qué manera

se da esta aceptación incluida a la propuesta de servicios profesionales, la carta de

lo tanto es una investigación amplia donde abarcaremos estos temas.

en una organización lo primero que debe de esta bien implementado es la planeación

el buen trabajo que se está realizando en el control interno.

empresa en sí puede funcionar de manera adecuada con estas aceptaciones de servicios

profesionales, con la aceptación de la propuesta, la carta de compromiso que un

laborador tiene que presentar y en qué casos lo va realizar, en el Memorando de

planificación para poder aplicarlas a la práctica o tener en cuenta que es lo que se

debería de hacer en los siguientes temas planteados que desarrollaremos a

debería de presentar los temas mencionados en las empresas.

1.1. PROCESOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados

bases para fundamentar su opinión debido a que generalmente el auditor no puede

necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de

aplicación simultánea o sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditoría

Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles

de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba

para el examen de los estados financieros.

o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para

obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.

Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría Dado que las operaciones de

las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones

individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las

transacciones individuales que forman una partida global.

entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las

auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas.

En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas, la

lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su

determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución

no se realiza un buen proceso de auditoría, la propuesta de servicios profesiones de

auditoría independiente sería un fracaso tanto para la empresa incluyendo al cliente, la

utilizar la carta de compromiso de auditoria y el Memorando para que el proceso

,ejecución y el control se den satisfactoriamente.

El objetivo de la auditoria es evaluar el desempeño de sus actividades, para ello la

auditoria nos proporciona análisis, evaluación, asesoría e información concerniente a

oportunidad, tipo de auditoria, la responsabilidad del auditor y quien es el receptor

final del informe.

Realizar un análisis acerca del Auditor Independiente, mediante una breve

investigación para determinar la función y finalidad del mismo.