Auditoria 2 Tarea 1

Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la unidad y demás fuentes

complementarias del curso; luego realice la actividad que se describe a
continuación:
1. Realice un mapa cognitivo que contenga: objetivos y conceptos de

auditoría de Caja General y Auditoría Bancaria.
Objetvo: El objetivo
perseguido por el organismo
Auditoria supervisor, es proteger los
intereses de la comunidad,
mediante la supervisión
efectiva a los depositarios
del dinero perteneciente al
público.
Caja general
Auditoria bancaria
Concepto: Una auditoría de Objetivo: El objetivo de una

caja es una evaluación auditoría es verificar que todo Concepto: Una auditoría bancaria es
crítica y objetiva el cual el dinero que se ha depositado una actividad independiente que se
evalúa las operaciones en el banco se encuentra realiza dentro una entidad financiera,
realizadas en los fondos de correctamente distribuido entre consistente en la revisión de las
un banco, o lo que las cuentas de los clientes, operaciones de la misma para verificar
usualmente se le suele verificar que todos los pagos que éstas cumplen con los
llamar “caja” (La caja es el reportados han sido realizados, procedimientos y normativa aplicables.
dinero físico sin contar y toda esta información se Una auditoría bancaria es una actividad
cheques del que dispone encuentra registrada de forma independiente que se realiza dentro una
una institución financiera). correcta. entidad financiera, consistente en la
revisión de las operaciones de la misma
para verificar que éstas cumplen con los
procedimientos y normativa aplicables.
2. Realización de los problemas 22-18, 23-19, 23-20, 23-21 de las páginas
704 y 705, del libro de texto básico.
23-18 (Objetivos 23-3, 23-4) Las siguientes preguntas se refieren a

la auditoría de efectivo de fin de año.
Seleccionar la mejor respuesta.
a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte

del estado de cuenta bancario de su cliente al 10 de enero.
Pocos de los cheques pendientes de cobro listados en la
conciliación bancaria de su cliente al 31 de diciembre han sido
pagados durante el periodo de corte. Una causa probable para
esto es que el cliente:
(1) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos.

(2) Está implicado en el traslape.
(3) Envió los cheques a los beneficiarios después de fin de año.
(4) Ha sobrevaluado el saldo bancario a fin de año.
b. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación

a todos los bancos con los que el cliente ha tenido algún
negocio durante el año, sin importar el saldo de fin de año,
puesto que:
(1) La forma de confirmación también busca información acerca del

adeudo con el banco.
(2) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques
sin fondos que de otra manera no se detectarían.
(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos
bancos es necesario de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
(4) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad
respecto a la no detección de cheques falsificados.
c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar

puede ser limitada, ya que el empleado del banco que completa
la forma puede:
(1) No creer que el banco está obligado a verificar información

confidencial con un tercero.
(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación
bancaria del cliente.
(3) No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente.
(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco
tiene con el cliente.
23-19 (Objetivo 23-4) Las siguientes preguntas tratan con el

descubrimiento de un fraude en la auditoría de efectivo al final del
año. Elegir la mejor respuesta.
a. ¿Cuál de las siguientes es una de las mejores técnicas de

auditoría para descubrir la circulación de cheques en
descubierto?
(1) Revisar la composición de los comprobantes auténticos de depósito.

(2) Revisar los estados de cuentas bancarias posteriores y los cheques
cancelados recibidos directamente de los bancos.
(3) Preparar un programa de transferencias interbancarias de los libros
del cliente.
(4) Preparar las conciliaciones bancarias de fin de año.
b. El cajero de Baker Company cubrió un faltante en su fondo de

efectivo de trabajo con efectivo obtenido el 31 de diciembre de
un banco local, al hacer efectivo un cheque no registrado girado
a nombre del banco de Nueva York de la compañía. El auditor
descubriría esta manipulación al:
(1) Preparar las conciliaciones bancarias independientes al 31 de

diciembre.
(2) Contabilizar el fondo de efectivo de trabajo al final de la jornada el 31
de diciembre.
(3) Investigar las partidas devueltas con los estados de corte del banco.
(4) Confirmar los saldos bancarios al 31 de diciembre.
c. Se oculta un faltante en efectivo al transportar fondos de un

lugar a otro o al convertir activos negociables a efectivo. Por
estas razones, ¿cuál de los siguientes procedimientos es vital?
(1) Confirmaciones bancarias simultáneas.

(2) Conciliaciones bancarias simultáneas.
(3) Arqueo de caja simultáneo a cuatro columnas.
(4) Conteos simultáneos sorpresivos del efectivo.
23-20 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes son errores que podrían
encontrarse en el saldo de caja de fin de año del cliente
(supongamos que la fecha del balance es el 30 de junio):
1. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la

conciliación bancaria del 30 de junio. Se cobró en el banco el 7 de julio.
2. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliación bancaria. Se cobró en el banco el 6 de septiembre.
3. Los recibos de efectivo recolectados en las cuentas por cobrar del 1º
al 5 de julio quedaron incluidos como recibos de efectivo del 29 y 30 de
junio.
4. Se abonó un préstamo del banco del 26 de junio directamente a la
cuenta bancaria del cliente. El préstamo no se registró hasta el 30 de
junio.
5. Un cheque fechado el 26 de junio y desembolsado en el mismo mes
no estaba asentado en el diario de desembolsos de efectivo, sino que se
incluyó como cheque pendiente de cobro al 30 de junio.
6. Una transferencia bancaria asentada en los registros contables el 1º
de julio se incluyó como depósito en tránsito el 30 de junio.
7. Los cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria del 30
de junio se totalizaron mal por $2,000.
a. Supongamos que cada uno de estos errores fue intencional

(fraude), indicar cuál fue la motivación más probable de la
persona responsable.
Las debilidades del control interno.
b. ¿Qué control se podría instituir para cada fraude para reducir la

probabilidad que vuelva a ocurrir?
La confirmación de las cuentas disponibles, pruebas de trasplante,

revisión de las entradas de libro mayor general en la cuenta de
efectivo en busca de partidas inusuales, rastreo de las órdenes del
cliente hasta las ventas y recibos de efectivo posteriores, y revisión
de aprobaciones y documentación de respaldo para las deudas
incobrables y devoluciones y bonificaciones sobre ventas.
c. Indicar un procedimiento de auditoría que se podría utilizar para

descubrir cada fraude.
Pruebas ampliadas de conciliación Bancaria.
23-21 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes procedimientos de

auditoría se enfocan en las pruebas de los detalles a saldos
generales de efectivo:
1. Comparar la fecha de cancelación bancaria con la del cheque
cancelado para buscar cheques con fecha del balance o de un poco
antes.
2. Rastrear los depósitos en tránsito en la conciliación bancaria hasta el
corte del estado de cuenta bancario y el diario de entradas de efectivo
del año en curso.
3. Obtener una confirmación bancaria estándar de cada banco con el
que el cliente tiene negocios.
4. Comparar el saldo en la conciliación bancaria obtenida del cliente con
la confirmación bancaria.
5. Comparar los cheques devueltos junto con el corte del estado de
cuenta bancario con la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliación bancaria.
6. Señalar el número de cheque, beneficiario y monto de todos los
cheques importantes no devueltos con el corte del estado de cuenta.
7. Revisar las minutas de las reuniones del consejo directivo, los
acuerdos de crédito y confirmación bancaria para los depósitos que
generan intereses, restricciones sobre el retiro de efectivo y acuerdos
compensatorios de saldos.
8. Preparar un arqueo de caja a cuatro columnas.
Explicar el objetivo de cada uno.
 Es determinar si personal del cliente la preparó con cuidado y verificar si el

saldo bancario que el cliente registró es por el mismo importe que el saldo real
en el banco, excepto por los depósitos en tránsito, cheques pendientes y otras
partidas de conciliación. Al comprobar la conciliación, el auditor puede obtener
información para llevar a efecto las pruebas a partir del corte del estado de
cuenta bancario. Participan varios procedimientos importantes:
 Verificación de que la conciliación bancaria del cliente sea matemáticamente

correcta.
 Rastreo del saldo en la confirmación bancaria y el saldo inicial estado de corte

hasta el saldo por banco en la conciliación bancaria; no se puede llevar a cabo
una conciliación sino hasta que estos saldos sean los mismos.
 Rastreo de los cheques emitidos antes del término del año e incluidos en el
estado bancario de corte hasta la lista de cheques pendientes en la conciliación
bancaria y en el diario de desembolsos de efectivo en el periodo o periodos
anteriores a la fecha del balance.

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1. Realice un mapa cognitivo que contenga: objetivos y conceptos de

Concepto: Una auditoría de Objetivo: El objetivo de una

23-18 (Objetivos 23-3, 23-4) Las siguientes preguntas se refieren a

Seleccionar la mejor respuesta.

a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte

(1) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos.

b. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación

(1) La forma de confirmación también busca información acerca del

c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar

(1) No creer que el banco está obligado a verificar información

23-19 (Objetivo 23-4) Las siguientes preguntas tratan con el

a. ¿Cuál de las siguientes es una de las mejores técnicas de

(1) Revisar la composición de los comprobantes auténticos de depósito.

b. El cajero de Baker Company cubrió un faltante en su fondo de

(1) Preparar las conciliaciones bancarias independientes al 31 de

c. Se oculta un faltante en efectivo al transportar fondos de un

(1) Confirmaciones bancarias simultáneas.

1. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la

a. Supongamos que cada uno de estos errores fue intencional

b. ¿Qué control se podría instituir para cada fraude para reducir la

La confirmación de las cuentas disponibles, pruebas de trasplante,

c. Indicar un procedimiento de auditoría que se podría utilizar para

Pruebas ampliadas de conciliación Bancaria.

23-21 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes procedimientos de

Explicar el objetivo de cada uno.

 Es determinar si personal del cliente la preparó con cuidado y verificar si el

 Verificación de que la conciliación bancaria del cliente sea matemáticamente

 Rastreo del saldo en la confirmación bancaria y el saldo inicial estado de corte

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