TALLER EVALUATIVO EJE 1

¿EN QUÉ SENTIDO LA ETICA Y LA RESPONSABILIDAD SOCIAL SON PARTE

INTEGRAL DE LA COMPETENCIAS DE LOS CONTADORES, AUDITORES Y

REVISORES FISCALES?

JEFFERSON ANDRES ESCALANTE LADINO, Cód. 20201002710U

ELSIRA BERMEO CALDERON, Cód. 20201006410U

CONSUELO GIL TORRIJOS, Cód. 20201017210U

Trabajo

Director: • CESAR AUGUSTO CASTRO CIFUENTES

Grupo 012- 014

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA-SEDE FLORENCIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECÓNOMICAS Y ADMINISTRATIVAS,

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

2020
 Tabla de Contenido

INTRODUCCION..........................................................................................................3

1. ANTECEDENTES..........................................................................................................4

2. Modo de operación del desfalco a la DIAN.................................................................5

3. Análisis del expediente judicial de Blahca Jazmín Becerra Segura.............................6

4. De acuerdo con las investigaciones de la Fiscalía, el desfalco a la DIAN se

constituyó con las siguientes cuatro modalidades de fraude:..............................................7

5. Porqué es necesaria la ética en nuestra sociedad.........................................................8

CONCLUSIONES........................................................................................................10

BIBLIOGRAFÍA..........................................................................................................10
 INTRODUCCION

El presente trabajo indaga sobre las faltas éticas de los contadores y los revisores fiscales y

sus participaciones en los escándalos financieros (contables) ocurridos en Colombia en

estos últimos años, los cuales han generado un gran impacto social y económico en el país,

entre los que se destacan el desfalco a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

(DIAN); el fraude de la Comisionista de Bolsa Interbolsa y el carrusel de la contratación en

Bogotá; entre otros.

En consecuencia, los profesionales contables como depositarios de confianza pública, se

comprometen a cumplir con un comportamiento acorde al código de ética que rige su ejercicio

profesional, sin embargo, la participación de contadores en los escándalos financieros de las

últimas dos décadas, demuestran que la adopción de un código de ética no es suficiente.

De ahí, que la modernización, la globalización de la economía y la competencia en el

entorno organizacional han contribuido a generar la necesidad de diseñar, aprobar e

implementar diversos procedimientos de control interno con el objetivo de asegurar en lo

que sea posible la conducción ordenada de las empresas, siendo este uno de los propósitos

principales de la gestión empresarial.

Según Águila, Pérez & Cruz (2013) citado por Serrano, Señalín, Vega y Herrera

(2017) contextualizan “la única manera de enfrentar y sobrevivir al nuevo entorno

empresarial es con una visión hacia el futuro, donde las organizaciones demuestren

capacidad de respuesta y adaptabilidad a los cambios, razón por la cual, es indispensable

que las empresas sean competitivas, donde demuestren flexibilidad en la producción y

rapidez para la comercialización.

profesión del contador, en cuanto a la regulación de su ejecución, sus responsabilidades y

su actuar en cuanto a dar fe, están regidas, por normas y estándares que están consignados

en documentos que, aunque permiten una mejor divulgación, dan paso al siguiente

interrogante ¿la contaduría actualmente se encuentra expuesta a una serie de eventos y

situaciones, tanto internas como externas, que pueden vulnerar su efectividad”.

Por tanto, el propósito general de este trabajo se centra en identificar y analizar las

faltas éticas de los profesionales contables que participaron en el desfalco a la DIAN.

1. ANTECEDENTES.

Los decretos reglamentarios 440 y el 2570 del año 2008, establecieron que, para ese

año, el término límite para realizar la devolución de saldos a favor de las declaraciones del

Impuesto al Valor Agregado IVA16, tenía como término límite para la DIAN de diez (10)

días hábiles, contados a partir de la radicación de la solicitud, aunque la misma se

presentara sin garantía17.

Esta normativa incentivó un aumento considerable en la presentación de las

solicitudes de devolución del IVA, dado que la administración tributaria DIAN no tenía el

tiempo suficiente para su revisión, no se cumplió con las etapas de sustanciación, visita de

campo y expedición de actos administrativos, como lo reveló un informe de auditoría de la

Contraloría General de la República (2012). Además, dicho informe indica que se

identificaron compras y ventas inexistentes, por lo cual, las ventas declaradas por sector

mostraban un volumen fuera de lo normal, evidenciándose que quienes participaron en la

generado por la comercialización de bienes con una sociedad de comercialización

internacional ficticia. Entre los mecanismos de exportación utilizados por estas empresas, el

procedimiento consistía en:

1) La empresa que realiza la exportación de sus productos a través de una sociedad de

comercialización internacional, obtiene como soporte de la exportación un

certificado al proveedor19, el cual le permite acceder anticipadamente a los

beneficios tributarios, en comparación con la exportación directa.

2) La exportación directa le implica a la empresa realizar un estudio de mercados, de

logística, de negociación con el cliente del exterior y tener conocimiento y

cumplimento del Régimen Aduanero y Cambiario para finalmente obtener la

declaración de exportación (DEX), que le permite acceder a los beneficios

tributarios como la devolución del IVA.

Modo de operación del desfalco a la DIAN.

La debilidad normativa que se describió anteriormente, fue aprovechada por personas

tramposas que contaban con conocimiento contable y administrativo, esta hipótesis se

plantea con base en el informe de la Contraloría General de la Nación (2012), quien revela

que se crearon empresas de papel con el objetivo de facturar venta de materiales

inexistentes y así simular las compras adquiridas con IVA, para luego ser solicitada la

devolución del IVA a la DIAN por concepto de bienes exentos de dicho impuesto, al

referirse a bienes exportados por medio de empresas comercializadoras internacionales, que

modus operandi de compra y venta de las empresas que participaron en este desfalco.

Gráfico: Modus operandi de compra y venta.

La DIAN no detectó las transacciones ficticias descritas anteriormente, debido a las

debilidades tecnológicas de los sistemas que no le permitían una interacción entre las bases

de datos y los actos administrativos de la entidad, como se observa en una carta enviada por

la Contraloría General de la República al entonces director de la DIAN Juan Ricardo

Ortega (Función de Advertencia Sistemas de Información, 2012).

Análisis del expediente judicial de Blahca Jazmín Becerra Segura

Según las investigaciones de la Fiscalía General de la Nación, la contadora y ex

funcionaria de la DIAN Blahca Jazmín Becerra Segura, era el cerebro del fraude que se

realizó a dicha Entidad, el cual se efectuó por medio de la solicitud de devolución de IVA

de 196 empresas, y que según la investigación de la fiscalía dichas empresas utilizaron los
servicios contables y de revisoría fiscal que ofrecía Blahca Jazmín por medio de su empresa

Consultores y Asesores R&B SAS.

Uno de los elementos que más llamó la atención durante la investigación, fue el

incremento patrimonial de Blahca Jazmín quien apenas en el año 2001 no ganaba más de 2

millones de pesos mensuales cuando se desempeñaba en la División de Recaudación de la

DIAN asignada al cargo 18, nivel 30 (Empleada de bajo rango), y en el año 2010 ya tenía

un patrimonio declarado por 10 mil millones de pesos, junto con los de su señora madre y

esposo, valor que llego a los 20 mil millones de pesos.

De acuerdo con las investigaciones de la Fiscalía, el desfalco a la DIAN se

constituyó con las siguientes cuatro modalidades de fraude:

- Uso ilegal de firmas digitales

La DIAN exige que los revisores fiscales registren su firma digital para acompañar

trámites de devolución fiscal. La red les pagaba a recién graduados para que registraran su

firma y luego la usaban en decenas de transacciones. Incluso, seguían usando las firmas de

contadores que soborno a contribuyentes

Funcionarios de la DIAN contactaban a contribuyentes legales y les decían que sus

solicitudes de devolución del IVA habían sido inadmitidas. Luego, les ofrecían

colaboración y exigían el 10 por ciento del monto de la devolución para ayudarles a agilizar

el trámite. En un solo caso recibían hasta 500 millones.

- Robo de datos tributarios

robaban la información montando empresas paralelas de papel. Uno de los prófugos era

experto en sistemas y podía ingresar a esa base de datos desde computadores externos sin

ser detectado por la seguridad de la DIAN.

- Empresas de papel

La Fiscalía tiene evidencia de la constitución de más de un centenar de empresas de

papel que aparecen cobrando devoluciones por supuestas exportaciones de chatarra y cuero.

Ahora se investiga si algunos de los nombres que aparecen en juntas directivas son ficticios

o cómplices de la red.

Porqué es necesaria la ética en nuestra sociedad.

En la actualidad la mayoría de nosotros hablamos de valores sin tener una definición

correcta. Es de suma importancia tener un concepto claro de ello ya que de ahí dependen

las diferentes formas de vida del ser humano.

Los valores de la sociedad los damos a conocer por nuestra manera de actuar formas

de pensar y en la conducta que tenemos. Por tanto, “La ética tiene una íntima relación con

la moral, tanto que incluso ambos ámbitos se confunden con bastante frecuencia. En la

actualidad se han ido diversificando la Ética son el conjunto de normas que vienen del

interior y la Moral las normas que vienen del exterior; es decir, de la sociedad.” (Yida,

2019).
 En consecuencia, no hay razón alguna que justifique actuar en contra de los

principios morales que son el sustento de la vida en sociedad, desde los primeros tiempos

de la existencia humana

¿Es suficiente el cumplimiento de la Ley para que una empresa tenga un

comportamiento ético? y ¿Por qué?

No. Porque la ley, son normas de carácter general con las cuales se rigen la conducta

de los individuos, y también rigen a las empresas.

El que una empresa cumpla con la ley o actué y se desempeñe en el marco de la

misma, no necesariamente está teniendo un comportamiento ético, ya que la ética se basa

en los principios y valores que la empresa ponga en práctica, dentro del marco jurídico la

empresa debe cumplir con las obligaciones que la ley le estipula, pero si no está poniendo

en práctica valores éticos, la misma puede tener un comportamiento ético inapropiado. Las

empresas deben actuar conforme a ética empresarial, ya que no basta solo con cumplir la

ley, sino también él poner en práctica principios y valores, hará que las empresas tengan un

comportamiento ético adecuado.

¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador frente a la

sociedad?

Según Aragón (2010) citado por Osorio y Poveda (2016) contextualizan “El

profesional debe ser ejemplo de responsabilidad, conciencia y valores, difundiendo el

cumplimiento de las normas éticas y morales para lograr el bienestar social tan anhelado,
combatiendo el fraude, la corrupción y el riesgo al cual están sometidas las organizaciones”

(p, 34).

En tanto, el comportamiento ético del profesional es quien cumple plenamente con las

exigencias de su carrera, que respeta a las personas que trata brindándoles siempre un

trabajo de la mayor calidad. Pero no es solamente que la ética se aplique en el trabajo, sino

que forme parte del comportamiento diario. Respetándose a sí mismo y a los demás en cada

uno de sus actos la persona es más humana.

¿Cuáles características debe tener un auditor forense para su ejercicio

profesional?

El auditor forense debe tener amplios conocimientos del campo a auditar, pero

además, conocimientos contables, tributarios, y de las Normas que regulan la profesión.

Los principios y las disposiciones legales vigentes, las normas internacionales de auditoria

interna y externa, técnicas y procedimientos de auditoria a emplearse y experiencia en la

realización de estas labores, debe estar altamente calificado para manejar la información y

las técnicas de análisis y revisar el proceso de control designado por la administración. Los

conocimientos de tecnología de información y del negocio auditado son básicos para

cumplir sus actividades.

de sus funciones, para mitigar el riesgo y la presencia de fraudes en las

organizaciones y particularmente en los recursos que son destinados para el

beneficio de la comunidad y la sociedad en general? ¿Cuáles estrategia

éticas aplicaría usted como auditor forense para mitigar el riesgo de error y

fraude en las organizaciones?

La auditoría forense es una rama especializada de la auditoría investigativa que

se emplea en el ámbito penal, que sirve para indagar y soportar reconstrucción de

hechos de carácter financiero en investigaciones de fraudes, con la finalidad de

determinar los perjuicios económicos causados y las responsabilidades del caso.

Se puede determinar que en las auditorías forenses sí se investiga, analiza,

evalúa, interpreta, y con base a todo esto, se testifica y se aportan pruebas, para

convencer a jueces, jurados y a otros, respecto de la información financiera sobre

la cual se estima o presume la existencia de hechos delictivos.  

Es de resaltar que la auditoría forense se encarga de investigar los delitos y

fraudes de las entidades estatales y empresas privadas y es considerada un

complemento de las auditorías tradicionales, ya que no solamente recolecta

pruebas que pueden evidenciar un fraude o delito, sino que también investiga

actividades tales como fraude contable en la información financiera, corrupción

administrativa, el lavado de activos y el terrorismo entre otros, lo que posibilita que

cada vez sea menor el índice de fraudes encontrados en estas empresas puesto

que el auditor forense contribuye a la lucha contra la corrupción.

en el mundo es sinónimo de transparencia y ética, donde se exige de la profesión

contable nuevos retos; que permiten contrarrestar el fraude, la corrupción, el

narcotráfico asociado al lavado de dinero y de activos, llevando esto a que el

contador, esté siempre más capacitado y sea un especialista en la labor que

desarrolla, desempeñándose de esta manera con más eficiencia.

Nos encontramos que el profesional de contaduría puede tomar y utilizar, como

apoyo para convertirse en un guardia de los recursos y bienes de la sociedad

frente a las acciones ilícitas. Si la información certificada no conlleva transparencia

en los diferentes procesos, esto afectará negativamente la sociedad, la cual, se

verá reflejada en la calidad de vida, debido a la malversación de los recursos

públicos. Lo que significa que los informes certificados o dictaminados deben ser

presentados de una manera ética, oportuna y confiable.

De igual forma se abarcará, el tema de la auditoría forense para examinar las

variables que generan los actos fraudulentos y de esta manera, establecer qué

beneficio se obtendría al relacionar la auditoría forense con el contador público,

para mejorar la responsabilidad social de las empresas estatales, con un mayor

compromiso y eficacia del manejo de los recursos.

Elabore una propuesta en pro de la ética respecto de las competencias de

los contadores,
CONCLUSIONES
 BIBLIOGRAFÍA.

Yirda, A. (Última edición:3 de septiembre del 2019). Definición de Ética Empresarial.

Recuperado de: //conceptodefinicion.de/search_gcse/. Consultado el 6 de julio del

2020.

Principios y Valores (2015). “La ética de la empresa”. Recuperado de:

http://florecitaprincipios.blogspot.com/2015/08/la-etica-de-la-empresa.html.

Álvaro Andrés Osorio Q.A.A. Y Poveda C. A.K (2016). Importancia de la ética del

contador público frente a la responsabilidad social empresarial en Colombia.

Corporación Universidad Libre Facultad De Ciencias Económicas,

Administrativas Y Contables Contaduría Pública, Bogotá DC 2016. Recuperado

de: https://repository.unilibre.edu.co/bitstream/handle/10901/10752/Monografia

%20Importancia%20de%20la%20etica%20del%20contador%20publico

%20frente%20a%20la%20RSE%20en%20Colombia%20-%20Alvaro

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