Exposicion IVA

¿Qué es la devolución del IVA?
Un sujeto pasivo que tributa el impuesto sobre el valor añadido (IVA) puede solicitar la

devolución del mismo cuando a lo largo del año haya pagado más IVA del que ha recibido.
Normalmente, la devolución se pide con la última declaración de IVA y Hacienda
procederá a realizar una liquidación provisional.
https://debitoor.es/glosario/definicion-devolucion-iva
Devolución del IVA: Exportaciones

Existen diferentes escenarios en los que se presenta la exención al pago del IVA:
En primer lugar, está el Suministro Trasfronterizo (Modo 1), reglamentado en el artículo 55

de la ley 1607 de 2012 (que modificó el artículo 481 del Estatuto tributario) en su literal C
y Parágrafo, que trata de los bienes y servicios exentos del impuesto a la renta con derecho
a devolución bimestral, dentro de los cuales se incluyen algunos de modo 1 de exportación
de servicios.
Sobre el Modo 1 también está el Decreto 2223 de 2013, que reglamenta las condiciones,
requisitos y procedimiento necesarios para que proceda la exención del impuesto sobre las
ventas.
Otra de las formas en las que se da la exención del IVA es el Consumo en el Extranjero
(Modo 2), descrito, en primer lugar, por el artículo 55 de la Ley 1607 de 2012 (que
modificó el artículo 481 del Estatuto tributario) en su literal D, que trata de la exención del
impuesto sobre los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean
utilizados en el territorio colombiano, los cuales están incluidos en el Modo 2 de
exportación de servicios (Consumo en el Extranjero).
Sobre el Modo 2 aparece también el Decreto 2646 de 2013, que reglamenta las condiciones
y procedimientos necesarios para la exención del IVA sobre los turísticos prestados a
residentes en el exterior, que sean utilizados en el territorio colombiano.
Una última modalidad es la devolución del IVA pagado para la exportación de servicios,
reglamentada en el artículo 64 de la Ley 1607 de 2012 (que modificó el Parágrafo del
Artículo 815 del Estatuto Tributario). Allí se trata la compensación de las deudas fiscales,
dentro de las cuales se encuentra la compensación de saldos originados en la declaración
del impuesto sobre las ventas y quién la puede solicitar. Si el servicio exportado está exento
de IVA, se podrá solicitar la devolución del IVA pagado por los insumos utilizados para la
exportación del servicio.
También como reglamentación están los decretos 2277 de 2012 y 2877 de 2013. El primero
(Decreto 2277 de 2012) reglamenta parcialmente el procedimiento de gestión de las
devoluciones y compensaciones, dice quiénes pueden solicitar la devolución y la
compensación en el impuesto sobre las ventas y reglamenta las condiciones, requisitos,
procedimientos y términos para que se lleve a cabo la devolución. El segundo (Decreto
2877 de 2013), por su lado, modifica parcialmente el anterior.
http://www.colombiaexportaservicios.co/informacion-de-interes/que-beneficios-tributarios-
puede-recibir-como-exportador-0
Devolución de IVA: Bienes Exentos

Como se sabe, en materia de IVA existen una serie de bienes especiales que se encuentran
gravados a una tarifa de 0% (exentos) con derecho a devolución bimestral, tal es el caso de
las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio
aduanero nacional a usuarios industriales de Zona Franca o entre estos que sean necesarias
para desarrollar su objeto social (Literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario).

Con base en lo anterior, se le solicitó a la DIAN que aclarara una serie de dudas respecto a
la extensión de esta exención al mandatario en el caso de existir un contrato de mandato
donde el mandante es un usuario industrial.

En esa medida la Administración Tributaria indicó que:

1. Respecto a la facturación: En los contratos de mandato las facturas deben ser
expedidas en todos los casos a nombre del mandatario (Conceptos 52678 y 30954
de 1999)
2. Respecto a la extensión de la exención: El beneficio es exclusivo de los usuarios
industriales, es decir, no se extiende a terceros por el contrato de mandato así los
terceros estén instalados en zona franca sin ostentar calidad de usuarios industriales.
En todo caso se aclaró que, los usuarios deberán soportar los costos, deducciones o
impuestos descontables con la certificación que expide el mandatario avalada por un
contador o revisor fiscal. (Ver texto original del concepto 23847 de 2017)
https://www.pwcimpuestosenlinea.co/TLSTimes/Lists/Noticias/ver.aspx?ID=1730
Devolución de IVA: Interés Social
Para efectos de la devolución del impuesto sobre las ventas, IVA, de que trata el parágrafo
2° del artículo 850 del Estatuto Tributario, se considera vivienda de interés social a la
unidad habitacional que cumple con los estándares de calidad en diseño urbanístico
arquitectónico y de construcción y cuyo valor, de acuerdo con la escritura de venta no
exceda de ciento treinta y cinco salarios mínimos mensuales legales vigentes (135 Smlmv)
y vivienda de interés social prioritaria a la unidad habitacional que además de cumplir con
las características enunciadas, su valor no exceda de setenta salarios mínimos legales
mensuales vigentes (70 Smlmv).
El impuesto sobre las ventas (IVA) pagado en la adquisición de materiales para la derecho
a devolución, a los constructores que la desarrollen independientemente de la forma
contractual a partir de la cual ejecutaron el proyecto.
Las entidades solicitantes de devolución y/o compensación conforme con lo establecido en

el parágrafo 2o. del artículo 850 del Estatuto Tributario, responsables o no del impuesto
sobre las ventas, deberán presentar la solicitud ante la dependencia competente, de la
Dirección Seccional con jurisdicción en el domicilio social registrado en el RUT de la
entidad solicitante, aunque desarrollen los proyectos en diferentes municipios del país, caso
en el cual deberán consolidar la respectiva documentación.
Devolución de IVA: Excesos en el Pago
Según el Consejo de estado, el procedimiento que se debe seguir para devolver un pago en
exceso o un pago indebido de impuestos que realice un contribuyente, es el mismo
procedimiento que se aplica en la devolución de saldos a favor.
Suele suceder que un contribuyente paga más impuesto de lo que debía, o paga un impuesto
que no debía, y lo lógico es que el contribuyente solicite la devolución o reintegro de esos
valores que no debió pagar.
El Consejo de estado ha precisado que el procedimiento para cualquiera de los dos casos es
el mismo que se ha de aplicar en la devolución de saldos a favor:
También está probado que, según la DIAN, el demandante no debió presentar esa
declaración, porque para el año gravable en comento no estaba obligado a hacerlo en
consideración a que no generó ingresos. En esa medida, la declaración no producía efectos,
razón que motivó a la DIAN a conminarlo a presentar otra solicitud de devolución, pero no
por saldo a favor sino por pago de lo no debido.
Para la Sala, ese proceder de la DIAN vulneró los principios de economía, celeridad y
eficacia de la actuación administrativa, pues, no obstante que teóricamente pueden
establecerse diferencias entre el saldo a favor y el pago de lo no debido, lo cierto es que el
trámite previsto para la devolución, por los dos conceptos, es el mismo.
En efecto, el artículo 850 del E.T. dispone que la Dirección de Impuestos y Aduanas
nacionales deberá devolver oportunamente a los contribuyentes, los pagos en exceso o de lo
no debido, siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los
saldos a favor.
Ese procedimiento está reglamentado en el Decreto 1000 de 1997 que previó requisitos
generales de la solicitud de devolución o compensación (Artículo 3). Como requisitos
especiales en el impuesto de renta (Artículo 5). También son comunes las causales de
inadmisión y rechazo (artículos 857 del E.T y 8 del Decreto 1000 de 1997). (…)” [Consejo
de estado, sentencia de mayo 27 de 2010, expediente 16963]
Importante esta precisión que hace el Consejo de estado, puesto que algunos contribuyentes
han perdido la oportunidad legal para solicitar el reintegro de lo pagado en exceso o
indebidamente, debido a que la Dian les ha rechazado la solicitud inicial bajo al argumento
de que son procedimientos diferentes y que por tanto debe iniciarse el proceso nuevamente
cuando ya no hay oportunidad legal para ello.

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¿Qué es la devolución del IVA?

Un sujeto pasivo que tributa el impuesto sobre el valor añadido (IVA) puede solicitar la

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En primer lugar, está el Suministro Trasfronterizo (Modo 1), reglamentado en el artículo 55

Devolución de IVA: Bienes Exentos

Las entidades solicitantes de devolución y/o compensación conforme con lo establecido en

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