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REGIONAL TOLIMA

ESTUDIO CASO AUDITORIA Y CONTROL INTERNO

DATOS GENERALES

Regional: Tolima Centro de formación: Comercio y Servicios

Programa de
Formación: Tecnólogo en Contabilidad y Finanzas N orden:
Competencia: Distribuir los valores recaudados, los recursos de operación inversión y financiación de acuerdo
con el plan financiero
Resultado: Ejecutar los recurso de operación de acuerdo con el
plan financiero de la organización No. D.I.
Instructor: E-mail
Ciudad: Ibagué Ambiente: 2020d Fecha:

INTRODUCCIÓN

Con el propósito de consolidar los conceptos que hacen referencia con los temas de auditoría y control
Interno, a continuación se presenta un caso, en donde se han tomado situaciones de la vida real
conjugadas con las experiencias tanto académicas como profesionales, haciendo énfasis en que el
objetivo que se busca es de tipo académico.

OBJETIVO

Para su desarrollo se utilizará la "Metodología del caso"; lo que implica que habrá unas soluciones
sobre los temas tratados; de tal manera, que le permita elaborar su propia solución teniendo como
marco de referencia los conceptos teóricos y sus experiencias.

De acuerdo con lo anterior y con el fin de tener una idea de cómo se desarrolla el caso, seguidamente
se dan algunas recomendaciones que es aconsejable tener en cuenta:

En primer lugar, se asignaran los equipos de trabajo, con un máximo de cuatro participantes.

Cada participante debe leer el contenido del caso, con el fin de ubicarse en el mismo y posteriormente
discutirlo a nivel de equipo.

A nivel de equipo, deberán obtener la información que consideren necesaria, con el fin de conocer,
a nivel general, su funcionamiento, evolución y perspectivas y de esta forma tener más
herramientas que conduzcan al enriquecimiento de la discusión.

Cada grupo debe presentar los informes pertinentes y sustentación.

ESTUDIO DE CASO

El siguiente estudio de caso es para su respectivo análisis, elaboración de papeles de trabajo y

presentación del informe y dictamen.

La comisión de auditoría está integrada por un jefe de la comisión, dos auditores y un supervisor (jefe
de la división del sector a que pertenece la entidad). Dispone de seis (06) días para que entregue los
resultados de una auditoría integral (realizada por primera vez) y el informe correspondiente.

LA EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL CONSTRUCTOL LTDA., fue creada mediante escritura

pública 0585 del 30 de octubre de 2010 y su objeto es la construcción de vivienda social.

La organización se sujeta a estatutos, reglamentos y manuales, los cuales se revisaron y actualizaron

en el año de 2015.

La planta de personal alcanza a 40 personas distribuidos entre personal directivo, profesional y de

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oficinas en 4 direcciones.

SUELDO MENSUAL
CARGO

1 Gerente $4.420
1 Subgerente 3.600
1 Auditor Interno 3.390
6 Jefes de división 2.980
9 Profesionales 2.100
12 Administrativos 1.800
10 Técnicos 781

Los directores actúan indistintamente como ordenadores del gasto y las cuantías las fija
arbitrariamente el subgerente financiero.

 Dirección Administrativa y Financiera: Jefes 2, profesionales 3, administrativos 4, técnicos 3.

La dirección Administrativa y Financiera está a cargo de un arquitecto quien a su vez actúa como
gerente cada vez que se requiera por las ausencias de éste.
La entidad tiene manuales actualizados y vigentes de contabilidad, auditoría Interna y crédito
Hipotecario
El sistema de contabilidad es de causación, presenta oportunamente sus estados financieros y sus
registros son manuales, las conciliaciones bancarias son preparadas por el auditor interno y revisadas
por contabilidad.
De esta dirección depende el contador encargado de la tesorería y del departamento de contabilidad,
el tesorero renuncio hace tres (3) meses y según los requisitos para este cargo debe ser un
administrador de empresas.
El responsable del presupuesto es economista y la división participa en el plan anual de presupuesto,

 Dirección de Diseño y Construcción: jefe 1, profesionales 2, administrativos 4 y técnicos 2.

Dirección de construcción y diseño para planes de vivienda popular. Para los planes de vivienda sin
cuota inicial solo participa como interventor y cuando las necesidades lo requieran, asume
directamente la construcción de los mismos.

 Dirección de Mercadeo y Ventas: jefes 2, profesionales 2, administrativos 2 y técnicos 2.

 Dirección de Recursos Humanos: jefe 1, profesionales 2, administrativos 2, técnicos 3.

En la selección de personal participa el Director Administrativo y Financiero conjuntamente con el

Director de Recursos Humanos.

Se requiere evaluar el control interno y efectuar el examen de auditoría sobre los Estados
Financieros de la Entidad.

NOTA La auditoría externa es contratada con la firma Auditores Asociados para el año 2012,
quienes tienen un contrato celebrado a razón de $ 15.000 anuales.

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Empresa Industrial y Comercial Constructol Ltda.

Balance General Comparativo
comparativo a diciembre 31
(Expresado en miles de pesos)

2015
ACTIVO
Disponible $ 4.000
Inversiones – CDT 10.000
Deudores 128.000
Inventarios 1.427.500
Propiedad planta y equipo 530.000
Diferidos 700
TOTAL ACTIVO $2.100.200

PASIVO
Obligaciones Financieras 90.000
Préstamos a Largo Plazo 220.000
Cuenta por pagar $ 10.000
TOTAL PASIVO $320.000

PATRIMONIO
Capital $ 400.000
Superávit de Capital 80.200
Utilidad del ejercicio 1.300.000
TOTAL PATRIMONIO $1.780.200
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $2.100.200

Empresa Industrial y Comercial Constructol Ltda.

Estado de Resultados
Enero 1 a Diciembre 31
(Expresado en miles de pesos)

2015
INGRESOS
Por Ingresos operacionales $ 1.260.000
Por créditos hipotecarios 1.260.000
Por Ingresos por arrendamientos 50.000
Rendimientos Inversiones - CDT 10.000
TOTAL INGRESOS $2.580.000

GASTOS
Operacionales administración $ 980.000
Diversos 60.000
Gastos no operacionales - Intereses 240.000
TOTAL GASTOS $1.280.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $1.300.000

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1. INFORMACIÓN PARA DISPONIBLE

Caja General $2.000

Bancos 1.500
Caja menor 500
TOTAL $4.000

 DATOS CAJA GENERAL

CAJA No. 1

Moneda y billetes $300 según recibos de caja 1001 al 1050, por concepto de abonos hipotecarios.
Cheques por valor de $700 según recibos de caja 1051 a 1080 por abonos hipotecarios, en los
cuales se incluyen 4 cheques por valor de $100 c/u que amortizan cuotas de abonos hipotecarios
de enero y febrero de 2012

CAJA No. 2

Según recibos de caja 1081 al 1200 por la misma fecha así:

Billetes $400
Cheques por Abonos Hipotecarios 600

En la caja No. 2, hay un cheque girado a nombre del Tesorero de la entidad para el pago de
pliegos de licitaciones por valor de $150 (cheque incluido dentro de los $600).

NOTA: Los cheques en blanco están bajo custodia del Tesorero General y en la inspección
que se hizo a esta chequera se encontró un talonario con tres cheques firmados en blanco
de los cuales no se obtuvo ninguna explicación.

 DATOS CAJA MENOR

Constituida a cargo del Subgerente y manejada por su secretaria.

En el momento del arqueo de caja la póliza de manejo figuraba a nombre del subgerente y se
encontraba vencida desde el 1 de octubre. La secretaria quien maneja la caja menor presentó la
siguiente relación:

Transporte urbano del mensajero $15

Compra de un aparato telefónico 12
Papelería y fotocopias varias 14
Pago de servicio público mes de diciembre 10
Vales debidamente legalizados por el gerente 4
Cheque al portador girado por el subgerente 15
Efectivo en moneda y billetes 30

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 DATOS PARA BANCOS SEGÚN AUXILIARES:

Banco Cafetero $700

Banco Popular 300
Davivienda 400
Banco Agrario 100

 BANCOS SEGÚN EXTRACTOS BANCARIOS:

Banco AV Villas $1.200

Banco Popular 400
Davivienda 400
Banco Agrario -0-

 DATOS PARA LAS CONCILIACIONES

 BANCO AV Villas

Cheques pendientes de cobro 400

Notas crédito no registrada en libros 50
Notas débito sin registrar en libros 80
Consignaciones no registradas en
libros y si por el banco 130

- Notas crédito:
Consignaciones efectuadas directamente en el banco por beneficiarios de vivienda, el 26 de
diciembre.

- Notas débito:
Intereses causados a diciembre 26 de la obligación que se tiene con el banco.

- Consignaciones:
Traslado de Davivienda al Banco AV villas el día 26 de diciembre.

 BANCO POPULAR

Tres (3) cheques girados por

reintegro a beneficiarios de créditos
de vivienda, con fecha septiembre 1 100

 DAVIVIENDA

Saldo de capital 400

Interés último trimestre 50

 BANCO AGRARIO

Según información suministrada la cuenta corriente

está constituida para la legalización de la caja menor.

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 INFORMACION PARA INVERSIONES

La información nos suministra lo siguiente a 31 de diciembre:

 Certificado de depósito a término CDT No.010 a 90 días por valor de $4.000 fecha octubre 1 de
Davivienda, tasa de interés 3% mensual

1. No se había registrado el rendimiento del depósito a término y tampoco se había reinvertido dicho
título.
2. El responsable de la custodia de las inversiones es el director administrativo y financiero quien no
posee póliza de manejo.
3. Las transacciones referentes a las inversiones son autorizadas por el subgerente y el director
financiero
4. La contabilización de las inversiones se realizan al día siguiente de la inversión.

 INFORMACIÓN PARA DEUDORES

SALDO SEGÚN LIBROS

Préstamos a empleados (vivienda) $12.000
Préstamo Hipotecario afiliados 30.000
(clientes)
Ingresos por cobrar 86.000
TOTAL $128.000

INFORMACIÓN TOMADA DE LOS AUXILIARES La relación de préstamos a empleados arroja lo

siguiente:

Gerente $3.000
Subgerente 2.000
Directores 4.000
Administrativos y técnicos 3.000
TOTAL $12.000

El préstamo al gerente fue otorgado el 2 de enero, plazo de 1 año, financiación 2% mensual

garantía real por valor del préstamo de $3.500 El gerente ha cancelado cuotas hasta el mes de
agosto.

Los datos que ofrece cartera indican que existe cartera morosa de préstamo a afiliados por $3.000
con más de 120 días de vencidos y de $1.000 entre 180 y 190 días de vencida.

NOTA: Se envió confirmación de saldos en lo referente a préstamos a empleados y a los

afiliados con el siguiente resultado:

Empleados: 85% confirmados – 15% sin confirmar

Afiliados: 40% Confirmados - 60% sin confirmar

Ingresos por cobrar:

Intereses corrientes $48.160
Intereses a largo plazo 37.840
TOTAL $86.000

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 INFORMACION PARA INVENTARIO

La entidad utiliza el sistema de inventario permanente y anualmente entre el 26 y el 30 de diciembre

efectúa la toma física de inventarios. Para dicha toma física elabora circular emanada de la subgerencia
sobre los procedimientos a aplicar y en la cual invita a la auditoría financiera a participar en dicha toma.

La información de los auxiliares muestra a 31 de diciembre lo siguiente:

10 lotes ubicados en la ciudad de Ibagué por valor total de $90.000

20 bloques (90 apartamentos) listos para entregar en la urbanización los Alpes, valor global $
1.260.000
Elementos devolutivos por $38.500
Elementos de consumo por $39.000

DATOS ADICIONALES

1. De acuerdo al conteo físico de los elementos devolutivos se determinaron las siguientes anomalías
en el almacén: el jefe de almacén es el encargado de llevar el kárdex y participar en el comité de
compras. Se determinaron faltantes de 2 calculadoras por valor de $150 c/u y de 1 escritorio tipo
ejecutivo por valor de $800
2. Se amortiza el 20% del material devolutivo y se causa totalmente el material de consumo
3. Los lotes están destinados para la construcción de vivienda popular. Figuran cuatro escrituras que
garantizan la propiedad real de dichos lotes.
4. La administración recibió la cuota inicial de 20 propietarios quienes habían cancelado durante el
mes de enero y contabilizados en diciembre.
5. Para la venta de la urbanización Popular los Alpes la empresa CONSTRUCTOL efectúa el sistema
de ventas de plazo (ver aspectos tributario sobre el sistema de ventas a plazo). De acuerdo a la
normatividad colombiana, las constructoras manejan una contabilidad de causación, teniendo en
cuenta los aportes que deben entregar a las constructoras según lo pactado.
6. El manual de créditos establece que la venta se efectúa cuando se recibe el valor total de la cuota
inicial.
7. La empresa CONSTRUCTOL para la urbanización popular los Alpes Invirtió:
Adquisición del terreno $90.000
Costo de materiales 2.140.000
Mano de obra 1.830.000
TOTAL $4.060.000

Cuota inicial $14.000

NOTA La junta directiva ha decidido reajustar en ½ punto la tasa de interés corriente a partir
del 1 de marzo.

NOTA Sobre el costo de cada apartamento la junta directiva de la empresa CONSTRUCTOL

por acta de socios ha fijado un margen de utilidad del 100%, para la venta de cada
apartamento adjudicado.

 DATOS PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1. Edificio Carrera 20 (funciona la entidad)

(Lote incluido dentro del valor total 30%) $90.000
2. Lote Calle 59 - para futura ampliación 60.000

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3. Lote Carrera 60 - para construcción de vivienda

popular (donación de una entidad oficial) 40.000
4. Club vacacional Melgar (incluye el valor total del
terreno 30%) 100.000
5. Edificio Calle 80 (5 plantas en arrendamiento)
El producto mensual por cada piso es de $10.000 75.000
6. Muebles y enseres 25.000
7. Equipos 20.000
8. Vehículos 120.000

DATOS COMPLEMENTARIOS:

1. La propiedad, planta y equipo se deprecia por el sistema de línea recta.

2. Los activos fueron adquiridos así:

Edificio Carrera 20 - 1 de febrero de 2015

Club vacacional Melgar - 1 de agosto de 2013
Lote para la construcción de vivienda - marzo 2 de 2014
Edificio de cinco plantas - adquirido el 1 de diciembre de 2010 y arrendado a
partir de 1 de enero de 2015
Muebles y enseres comprados, así:
Año 2013 $20.000
Año 2014 15.000
Año 2015 10.000
Vehículos adquiridos, así:
Año 2013 $25.000
Año 2014 60.000
Año 2015 35.000

3. La depreciación se aplica a las tasas señaladas por la DIAN.

4. Las escrituras y tarjetas de propiedad reposan en el departamento y respaldan la totalidad de
los bienes.
5. En noviembre 28 fue robado el vehículo (fecha de adquisición noviembre 2 de 2013) asignado
al gerente sobre el cual no existía seguro contra sustracción y robo vigente, este hecho no
había sido informado al departamento de contabilidad.

 DATOS PARA CARGOS DIFERIDOS

1. El gerente autoriza el valor del reembolso de caja menor.

2. Se registran los (4) cheques por valor de $100 c/u determinados en la caja No.1

 DATOS PARA OBLIGACIONES FINANCIERAS

1. Obligación Banco AV Villas por valor de $20.000, contraída el 10 de enero de 2015 a un plazo
de 18 meses y tasa de 1.5% mensual.
La fórmula para hallar valor futuro es la siguiente:

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Banco descontó de la cuenta corriente el valor de $80 por intereses causados del 22 al 31 de
diciembre de 2015.
2. Obligación Banco Central por valor de $50.000, contraída el 25 de sept de 2015 a un plazo de
12 meses y tasa de 1.55% mensual.
3. Obligación Banco Popular por valor de $ 20.000, contraída el 10 de enero de 2015 a un plazo
de 12 meses y tasa de 1.8% Trimestre vencido.
Las obligaciones con el Popular se encuentran al día en intereses corrientes.

Las obligaciones financieras fueron autorizadas por la Junta Directiva, según acta de
socios, para atender adelantos de obras de urbanismo.

 DATOS PARA CUENTAS POR PAGAR

Proveedores Nacionales varios $ 8.125

Costos y gastos por pagar 1.875

Obligación con Construimos S.A. de $ 25.000, valor no incluido en la cuenta de proveedores,

Valor de financiación que la entidad adeuda hace tres meses por el no pago oportuno $150

Las demás deudas se encontraron registradas y canceladas antes de tiempo generando un

descuento del 10% el cual no fue registrado.

Los costos y gastos por pagar corresponden a los servicios públicos del mes de diciembre y
mantenimiento de la propiedad a favor del Señor Juan de Dios Domínguez

 DATOS PARA EL PATRIMONIO

1. Los giros se hicieron dentro de las vigencias correspondientes y de acuerdo a lo contemplado

en la escritura de creación y a las actas se estableció un aporte definitivo de capital de
$400.000

Socio A $150.000
Socio B 50.000
Socio C 50.000
Socio D 50.000
Socio E 100.000

La junta directiva aprobó el incremento máximo por socio de aportes a 6 cuotas o

partes de interés social por valor de $ 25.000 cada cuota para atender construcción de
vivienda social, valor depositado en el BANCO POPULAR.

2. El superávit de capital según libros auxiliares está representado así:

AÑO 2013 $5.200

AÑO 2014 10.000
AÑO 2015 9.000
Utilidad 16.000
Donación 40.000
TOTAL SUPERÁVIT CAPITAL $80.200

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 DATOS PARA INGRESOS

1. En el año se recibió por ventas regulares de 90 apartamentos $2.520 de las cuales se

registraron por cuota inicial $1.260.000 efectivamente y por aprobación de créditos directos el
50% de los desembolsos de las entidades financieras.

2. El rendimiento de las inversiones durante el año fue del orden de $6.500 y por intereses de
$3.500

3. Se recibió por venta arrendamiento de pasto de los lotes desocupados la suma de $50.000,
estas ventas fueron realizadas directamente por el Departamento Administrativo y
Financiero.

 DATOS PARA GASTOS

1. Los gastos de administración según organigrama vigente.

El cargo de tesorero permaneció vacante desde
septiembre.

2. Figura en los libros auxiliares el pago de los asesores externos por $15.000

3. Los servicios públicos del mes de diciembre corresponden a Enertolima $1.050, Ibal $ 950,
Alcanos $ 900 y movistar $ 2.100

Con la información anterior más la que se requiera ampliar, elabore:

1. Consultar archivo permanente (A/P) que le permita analizar:

a. Escritura de constitución
b. Organigrama de la empresa
c. Manual de funciones del área a auditar
d. Actas estatutarias, reglamentos y manuales
e. Procedimientos para toma física

2. Archivo corriente o recurrente (A/C) que permita analizar:

a. Estados Financieros iníciales referenciados

b. Papeles de trabajo
a. Planeación o plan global a desarrollar
b. Programa de trabajo
c. Análisis de riesgos inherentes, de control y de detección.
d. Programa de auditoría y pruebas de auditoría a realizar.
(Definir auditoria a realizar y técnicas a utilizar)
e. Elaborar y organizar los papeles de trabajo para la ejecución de la auditoria.
f. Obtener y evaluar las evidencias

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g. Pruebas de control y procedimientos sustantivos
h. Procedimientos para obtener evidencia
i. Confiabilidad de la evidencia, costos y tipos de evidencia.
j. Revisión del sistema de control interno.
k. Realizar las Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.

3. Elaborar Informe: Tipo de informe, características y contenidos.

4. Dictamen de auditoría y tipo de opinión.

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