INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

CURSO INTERSEMESTRAL IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES FORO

PARTICIPATIVO – RENTA

GARZON BERMUDEZ LAURA HELENA

PROFESORA: BAUTISTA GODOY ALEJANDRA CAROLINA

30 DE JUNIO DE 2020

BOGOTÁ D.C

Contenido
OBJETIVOS.............................................................................................................................................................2
OBJETIVO GENERAL:......................................................................................................................................3
OBJETIVO ESPECIFICOS.................................................................................................................................3
FORMACIÓN TEÓRICA:.......................................................................................................................................3
FORMACIÓN PRÁCTICA:.....................................................................................................................................9
Conclusiones...........................................................................................................................................................15
Bibliografía.............................................................................................................................................................15

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:
 Leer los términos generales de la declaración tributaria de renta, en Colombia según las normas establecidas en
el país y poner en práctica procesos de estas en ejercicios que fomenten el aprendizaje individual sobre el tema
OBJETIVO ESPECIFICOS
 Estudiar a fondo los conceptos del estatuto tributario nos ofrece para la aplicación de los conceptos en
la practica en la vida laboral
 Determinar según la información encontrada para cada caso práctico la renta a realizar, siguiendo las
directrices de lo teórico.
 Evaluar lo aprendido en la teoría práctica.

FORMACIÓN TEÓRICA:
1. ¿Cuáles son los elementos del impuesto? ¿Defina cada uno brevemente?
Sujeto Activo: El ente administrativo del estado que recauda el tributo al contribuyente, para
Colombia es la Dian
Sujeto Pasivo: La persona que debe pagar el tributo, ya sea directo o de un tercero al sujeto
Activo.
Hecho Generador: Actividad de movimiento de capital, por parte del contribuyente en el cual
nace la obligación de tributar ante el sujeto Activo.
Base Gravable: Depuración sobre la cual se calcula el valor a pagar al sujeto Activo
Tafira: El valor aplicado luego de tener la base gravable según el tributo a realizar.
2. Clasifique el contribuyente según la nacionalidad, residencia, obligación formal,
responsabilidad por el pago y el régimen tributario.
Según la nacionalidad:
 Personas Naturales y Extranjeras (Art 96 Naturales Colombianos)
 Personas Jurídicas Extranjeras (Por adopción)[ CITATION God19 \l 2058 ]
Según la residencia:
 Personas Naturales que permanezcan de forma continua o discontinua en el país
se igual o mayor a 183 días cumpliendo que sea un periodo del año o más de un
año o periodo gravable, se toma como residente desde el segundo año.
 Personas Naturales que su hecho generado o el de su familia se encuentre en el
país.
Según obligación formal:
 Declarantes
 No declarantes
Según el régimen tributario:
 Régimen General
 Régimen Especial
 Régimen equivalente a la retención en la fuente
Según Hecho Generador
 Potencial Ley sustancial de pagar.
 Efectivo: Hecho Imponible (contribuyente)
3. ¿Quiénes son no contribuyentes en el impuesto sobre la renta?
 La nación
 Consorcios y Uniones temporales, no son contribuyentes de renta como tal, sino que cada
consorciado deberá declarar en su renta personal los ingresos y gastos según su participación
en el consorcio.
 Los entes territoriales, como lo son los departamentos, los distritos, los territorios indígenas,
los cabildos indígenas, y demás entidades territoriales.
 Las entidades públicas, como las superintendencias, unidades administrativas especiales.
 Las entidades sin ánimo de lucro
 Los sindicatos
 Los fondos de cesantías y pensiones
 Los partidos o movimientos políticos
 Las ligas de consumidores
 Los fondos de los pensionados
 Las asociaciones gremiales, las cajas de compensación
 Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar
 Las entidades del sector cooperativo, con relación a los ingresos provenientes de las
actividades industriales y de mercado
 Los fondos de inversión
 Las personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal.
 Los contratos de colaboración empresarial, adicionado Ley 1819 de Dic 2016
 Los contratos de Joint Venture, adicionado Ley 1819 de Dic 2016
¿Qué significa ser no contribuyente?
Ser no contribuyente quieres decir que no se debe pagar el impuesto de renta y
complementarios y ni de presentar declaración de ingresos y patrimonio, pero si las anteriores
que no son contribuyentes deben no declaran, pero si presentar información ante el sujeto
activo (DIAN) si le llegara a solicitar.
4. ¿Qué es ingreso de fuente nacional e ingreso de fuente extranjera? Mencione cinco ejemplos
de cada uno.
Ingresos de fuente nacional:
Los provenientes de explotación dentro del país y la prestación del servicio en un periodo
permanente o transitorio, con establecimiento propio o no. De igual manera la emanación
realizada en el país a bienes materiales o inmateriales
Ejemplos:
 El arrendamiento de una bodega durante un año en la ciudad de Aguachica, Cesar.
 El señor Juan Martínez recibe un dividendo de una sociedad colombiana por un valor
de $5.000.000 un 20% gravado y el 80% no gravado.
 Los ingresos de una finca recolectora de Maíz en la ciudad de Jericó, Antioquia son
$225.852.693.
 Por compra y venta de camisetas en Bogotá, la empresa Moda Fashion LTDA, tuve
un patrimonio líquido de $200.000.000
 El señor José Rondón recibió para el año 2019 un total de $69.000.000, por concepto
de pensión de las fuerzas armadas colombianas
Ingresos de fuente extranjera:
Son los ingresos según el art 22 que no son de fuente nacional.
Ejemplos:
 El arrendamiento de una bodega durante un año en la ciudad de Chicago Estados
Unidos.
 El señor Juan Martínez recibe un dividendo por participación de una sociedad en una
sociedad venezolana por un valor de $5.000.000 un 20% gravado y el 80% no
gravado.
 La finca recolectora de Maíz en la ciudad de Jericó, Antioquia adquirió un crédito
para la financiación de sus actividades comerciales al banco Santander de España con
ingresos del dinero en Euros.
 Por compra y venta de camisetas en Bogotá, la empresa Moda Fashion LTDA, tuvo
una venta a Costa Rica la cual fue cancelada en USD
 El señor José Rondón recibió para el año 2019 honorarios servicios técnicos prestados
en la ciudad de Panamá por un valor de USD 15.000
5. ¿Cómo opera la determinación de la renta en los consorcios y uniones temporales?

Como se explicaba en el punto 4 pertenecen a los no contribuyentes, si no que cada socio o

consorciado debe presentar individualmente sus impuestos, intereses y sanciones que les
corresponda en la sociedad, según la participación y resultados de estos.
6. ¿Qué ingresos son susceptibles de constituir ganancia ocasional?
La porción conyugal, es de los ingresos susceptibles a constituir ganancia ocasional ya que hay
que determinar el ingreso por el cual se adquirió el capital, por liquidación o asignación por parte
del conyugue que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento
de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, verificando que no sean
gananciales. Se tomaría por el art 26 de un G.O incremente de patrimonio.
7. En qué consiste la renta presuntiva y cuál es la base de cálculo y determinación de la misma.
Renta presuntiva: Es una renta especial que es determinada no por la actividad del sujeto pasivo
sino la rentabilidad del patrimonio, si esta es menor a la que se presume como mínima se debe
liquidar sobre el patrimonio líquido declarado en el año anterior, practicando el 3.5% al resultado
ya depurado.
Base de cálculo y determinación de la misma:
 El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales.
 El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza
mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la
proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior.
  El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período
improductivo.
 A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados
directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la
explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos.
 Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al
sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre
patrimonio líquido.
 Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del
contribuyente.
 El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades
deportivas de clubes sociales y deportivos.
8. ¿Qué contribuyentes están excluidos del cálculo de renta presuntiva?
Están excluidos los siguientes:
 Las entidades del régimen especial de que trata el artículo 19.
 Las empresas de servicios públicos domiciliarios.
 Los fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías
contemplados en los artículos 23-1 y 23-2 de este Estatuto.
 Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de
pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de
tren metropolitano.
 Las empresas de servicios públicos que desarrollan la actividad complementaria de
generación de energía.
 Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales
y de aseo.
 Las sociedades en concordato.
 8 ) Las sociedades en liquidación por los primeros tres (3) años.
 Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que
se les haya decretado la liquidación o que hayan sido objeto de toma de posesión, por
las causales señaladas en los literales a) o g) del artículo 114 del estatuto orgánico del
sistema financiero.
 Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser urbanizados con
vivienda de interés social.
 Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las
Cámaras de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales
del estado o sociedades de economía mixta en las cuales la participación de capital
estatal sea superior al 51%, siempre que se encuentren debidamente autorizados por
el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
 Las sociedades anónimas de naturaleza pública, cuyo objeto principal sea la
adquisición, enajenación y administración de activos improductivos de su propiedad,
o adquiridos de los establecimientos de crédito de la misma naturaleza.
 A partir del 1o de enero de 2003 y por el término de vigencia de la exención, los
activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1o, 2o, 3o, 6o y
9o del artículo 207-2 de este Estatuto, en los términos que establezca el reglamento.
9. Defina el concepto de valor patrimonial neto
Valor patrimonial neto.
Es la suma del todos los activos menos los pasivos, de un sujeto pasivo.
10. ¿Cuál es la diferencia entre ingreso, renta bruta, renta líquida, utilidad bruta y utilidad de
operación?
Los INGRESOS son todos los ingresos ordinarios y extraordinarios del sujeto pasivos
restando devoluciones, descuentos y rebajas, menos los costos y gastos derivados de los
mismos ingresos nos lleva a una RENTA BRUTA (Utilidad bruta), esta menos las
deducciones llevan a una RENTA LIQUIDA (Utilidad Operacional).
11. ¿En qué consisten las pérdidas fiscales y en qué casos se aceptan como deducción? ¿Bajo qué
condiciones las pérdidas de activos son aceptadas cómo deducción?
Las pérdidas fiscales consisten en   la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y
por ley las deducciones autorizadas, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los
ingresos. Verificando así que exista una perdida fiscal, que exista una renta liquida en la que se
 pueda compensar, en un termino legal de 12 años y solo se pueden compensar en las rentas
liquidas gravables, si no es así no se pues aceptar como deducción.
Condiciones para los activos
 Los bienes usados en la actividad productora de renta ocurridas por fuerza mayor, se
podrán compensar contra la renta ordinaria
 Cuando su valor (todo o parte) no pueda ser deducido en el mismo año en que se
sufre, el saldo se puede diferir en 5 períodos siguientes
 No es deducible la pérdida por enajenación de acciones, excepto de la parte que
provenga de AXF.
 No se acepta la pérdida por enajenación de activos a vinculados económicos, excepto
que la operación este sujeta a precios de transferencia.

12. ¿En qué consiste la deducción por exceso de renta presuntiva? ¿Cuál es el término de
amortización de esta figura?
El exceso de renta presuntiva es la diferencia entre la renta líquida y la renta
presuntiva líquida, cuando esta última fue mayor se convierte en la presuntiva como base
gravable del impuesto.
Se debe compensar durante y dentro los 5 años siguientes, si limite cada año y no se afecta la
firmeza en la declaración,[ CITATION Act16 \l 2058 ]
13. Explique la deducibilidad de gastos en el exterior. Explique los requisitos, las limitaciones y
las excepciones a las limitaciones. Explique cómo operan los gastos es el exterior con
empresas vinculadas.
El sujeto pasivo podrá tener deducciones por gastos en el exterior solo si tenga relación con las
rentas de fuente dentro del país, si se fuese practicado retención en la fuente de este gasto. El
gasto en el exterior no puede ser mas de el 15% de la renta liquida del contribuyente con
excepción en:
 Aquellos sobre los cuales sea obligatoria la retención de la fuente
 Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra y ventas de mercancías,
materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no exceda del % del valor de la
operación en el año gravable que señale el Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
 Los pagos por conceptos que no se consideran ingresos de fuente nacional
 Pagos efectuados en que Colombia tenga suscritos acuerdos para evitar la doble
tributación, en los que se hayan pactado la cláusula de no discriminación
Empresas vinculadas
Pueden deducir las sumas pagadas o reconocidas a sus casas matrices o subsidiarias del
exterior por concepto de gasto de administración o dirección, por concepto de regalías y
explotación o adquisición de cualquier clase de intangibles. Reportando los precios por
transferencia y practicando retención en la fuente a estos.
14. ¿Qué es la depreciación? ¿Cuáles son los métodos de depreciación según la técnica contable?
¿Cuáles métodos son aceptados fiscalmente?
La depreciación es la perdida de valor en los bienes de una empresa contablemente existen las
técnicas de Línea recta, método de la suma de los dígitos de año, método de la depreciación por
unidades de producción, método por reducción de saldos.[ CITATION Ger19 \l 2058 ]
Fiscalmente son aceptados:
Métodos aceptados fiscalmente: Línea recta, reducción de saldos, acelerada (por turnos
adicionales). Otro de reconocido valor técnico, se requiere efectuar solicitud a la DIAN con 3
meses de anterioridad a la iniciación del ejercicio gravable en el que se pretende su aplicación.

15. ¿Qué requisitos fiscales se exigen para la aceptación de los costos?

Realización Los costos se realizan efectivamente se paguen en dinero o en especie.
Anualidad Los costó se deben presentar en el mismo periodo gravable declarado.
Proporcionalidad y necesidad Los contos deben tener relación a la actividad económica
que se realice con el fin de tener un reconocimiento en la utilidad de la empresa
Relación de causalidad Asociación al ingreso que ejecuta el sujeto pasivo, o no existiría
costo.
No prohibición o no limitación: Para el costo se acepte no debe estar prohibido o
limitado:
 Pagos a vinculados económicos
 IVA descontable en las declaraciones de ventas
 Profesionales independientes
 Proveedores ficticios o insolventes
 Limitaciones costos y gastos para usuarios de zonas francas
 Componente Inflacionario de los costos y gastos financieros.
Soportes: Requisitos legales que den soporte al costo.

¿Qué es un costo real y qué es un costo presunto? De ejemplos de costo presunto.

Costo real, es cuando se tiene el valor de real que se puedan probar ante el sujeto activo y el
costo presunto se aplica para caso especiales cuando se realiza el costo, pero por diferentes
motivos no se cuente con el valor real de la operación.

Ejemplo: Aporte de seguridad social, según las tarifas que implemento la UGPP mediante
la resolución 209 del día 12 de febrero del 2020, abran costos presuntos según las
actividades del independiente que cotiza sobre bases que en muchas ocasiones no son los
ingresos netos[ CITATION Ger191 \l 2058 ]

Ej: Un comerciante tiene ingresos mensuales por $20.000.000, la actividad de comercial

tiene un porcentaje de 75.9%
Entonces
Ingresos mensuales: $20.000.000
Costo Presunto:15.180.000
Ingreso Liquido: $4.820.000 ($20.000.000-$15.180.000)
Ingreso base de cotización del 40%: 1.928.000
FORMACIÓN PRÁCTICA:

1. Se trata de una persona natural no obligada a llevar contabilidad, cuyo patrimonio líquido a diciembre
31 del año anterior asciende a $850.000.000 representados en una bodega por valor de $ 700.000.000 y
un apto por valor de $ 150.00.000. Este sujeto no tiene pasivos. Durante el año 2019 arrienda la
bodega a la empresa NO PARO DE ESTUDIAR RENTA SAS, recibiendo mensualmente $
4.500.000, se hace retención en la fuente correspondiente. para este ejercicio usted debe determinar
tanto la renta ordinaria como la renta presuntiva y comentar lo que le llame la atención al analizar el
resultado. Determine renta presuntiva año 2019.

PN
PATRIMONIO BRUTO 850.000.000
PASIVOS -
PATRIMONIO LIQUIDO 850.000.000
Factores de depuracion 150.000.000
Patrimonio base de presuncion 700.000.000
Porcentaje de presuncion 1,50%
Renta presuntiva Inicial 10.500.000
DIVIDENDO GRAVADO -
Renta presuntiva Final 10.500.000
CEDULA DE CAPITAL  
INGRESOS OPERACIONALES 54.000.000
SALUD OBLIGATORIA 2.700.000
PENSION OBLIGATORIA 3.456.000
INGRESOS NETOS 47.844.000
COSTOS VENTAS 0
DEDUCCIONES 0
RENTA EXENTAS 0
CEDULA LIQUIDA GRAVABLE 47.844.000
RENTA PRESUNTIVA 10.500.000
RENTA LIQUIDA 47.844.000
RENTA LG UVT 1.396,09
IMPUESTO UVT 58,16
IMPUESTO DE RENTA 1.993.043
RETENCION 756.000
TOTAL A PAGAR 1.237.043

2. Se trata de una persona natural no obligada a llevar contabilidad, cuyo patrimonio líquido a
diciembre 31 del año anterior asciende a $500.000.000 representados en una inversión en un cdt por
valor de
$ 75.000.000 y un apto por valor de $ 425.00.000. Este sujeto no tiene pasivos. Durante el año 2018 el
CDT le paga intereses por $10 millones sobre el cual el banco pagador le descontó retención en la
fuente del 3.5%. El componente inflacionario de los rendimientos financieros recibidos es el
aplicable al 2019 60%), recibe por arriendos del apto ya que no residente fiscal, el valor de $
60.000.000. para este ejercicio usted debe determinar tanto la renta ordinaria como la renta
presuntiva y comentar lo que le llame la atención al analizar el resultado: determine renta presuntiva
y renta ordinaria
 PN
PATRIMONIO BRUTO 500.000.000
PASIVOS -
PATRIMONIO LIQUIDO 500.000.000
Factores de depuración -
Patrimonio base de presunción 500.000.000
Porcentaje de presunción 3,50%
Renta presuntiva Inicial 17.500.000
DIVIDENDO GRAVADO -
Renta presuntiva Final 17.500.000
CEDULA DE CAPITAL
INGRESOS OPERACIONALES 70.000.000
ARRIENDOS 60.000.000
RENDI FINANCIEROS 10.000.000
(-) Ingresos no ct renta ni G.O 0
SALUD OBLIGATORIA 3.500.000
PENSION OBLIGATORIA 4.480.000
COMPONENTE INFLACION 6.000.000
INGRESOS NETOS 56.020.000
COSTOS VENTAS 0
DEDUCCIONES 0
RENTA EXENTAS 0
CEDULA LIQUIDA GRAVABLE 56.020.000
RENTA PRESUNTIVA 17.500.000
RENTA LIQUIDA 56.020.000
RENTA LG UVT 1.634,67
IMPUESTO UVT 103,49
IMPUESTO DE RENTA 3.546.483
RETENCION 350.000
TOTAL A PAGAR 3.196.483

3. La señora Zoila Pela, de nacionalidad colombiana, recibe una donación por $ 120.000.000 de su tío
Julio. Determine Ganancia Ocasional año 2019

Ganancia ocasional
Ing por G.O 120.000.000,00
Cto x GO -
G.O Exenta no gravada 24.000.000,00
G.O Gravable 96.000.000,00
Total a pagar 9.600.000,00

4. ¿Cuál sería la situación si la señora Zoila en lugar de donación se hubiere ganado la lotería por el
mismo valor? Determine Ganancia Ocasional año 2019

Ganancia ocasional
 Ing por G.O 120.000.000
Cto x GO -
G.O Exenta no gravada  
G.O Gravable 120.000.000
Total a pagar G.O 24.000.000
Rte Fuente Practicada 24.000.000
Total a pagar 0

5. El señor Juan Pérez vende su casa en el año 2019, por valor de $ 450.000.000, el autoavalúo en 2018
fue de $ 280.000.000, pero la casa la había comprado en el año 1998 por $ 20.000.000.
Ganancia ocasional
Ing por G.O 450.000.000,00
Cto x GO 280.000.000,00
G.O Exenta no gravada  
G.O Gravable 170.000.000,00
Total a pagar 17.000.000,00

6. La sociedad el “ANTOJO LTDA”, adquirió en el año 1983 una máquina por $ 1.000.000.000 cuyo
valor neto en libros al momento de la venta es de $ 600.000.000. Suponga los siguientes casos de
venta: 1. La vende en el año 2019 por valor de $ 1.500.000.000, Venta 2: 950.000.000

Caso 1 Caso 2
Precio de Compra 1.000.000.000,00 1.000.000.000,00
Depreciación
Acumulada 400.000.000,00 400.000.000,00
Costo neto en libros 600.000.000,00 600.000.000,00
Ingreso $ Venta 1.500.000.000,00 950.000.000,00
Costo neto en libros 600.000.000,00 600.000.000,00
Valor Contable 900.000.000,00 350.000.000,00
Depreciación
Acumulada 400.000.000,00 400.000.000,00
Total, a Pagar 500.000.000,00 - 50.000.000,00 (0)

Ganancia Ocasional
Ing por G.O 1.500.000.000,00
Cto x GO 1.000.000.000,00
G.O Exenta no gravada  
G.O Gravable 500.000.000,00
Total, a pagar 50.000.000,00

Ingreso no operacional los dos casos

Total, Ingreso 400.000.000,00
33% 132.000.000,00

7. Determine la renta de persona natural año 2019, con los siguientes datos:
• Salario Mínimo Integral anual $
Determínelo
 • Bono Anual por cumplimiento de ventas (pactado como salario) $ 5.750.000
• Tiene Medicina prepagada Anual $ 5.500.000
• Ahorro a una AFC anual $ 8.000.000
• Dependiente económico : NO
• Ingresos por Dividendos Anuales: $ 35.000.000
o Los cuales la empresa XYZ SAS lo certifica como 12% No gravado y 88%
Gravado

CEDULA 1,. RENTAS DE TRABAJO

INGRESOS  
SALARIOS PRESTACIONES SOCIALES, VIATICOS Y GASTOS DE
REPRESENTACION $ 129.186.096
BONO ANUAL $ 5.750.000
TOTAL INGRESOS $ 134.936.096
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANACIA OCACIONAL  
APORTES OBLIGATORIOS A PENSION $ 3.847.211
FONDO DE PENSIONES OBLIGATORIAS (LABORAL HONORARIOS ) $ 961.803
APORTES OBLIGATORIOS A SALUD (LABORAL HONORARIOS) $ 3.847.211
TOTAL INCRGO $ 8.656.224
TOTAL RENTA LIQUIDA $ 126.279.872
DEDUCCIONES  
PAGOS POR SALUD (MEDICINA PREPAGADA Y/O SEGUROS DE
SALUD ) DEL TRABAJADOR, SU CONYUGUE , HIJOS Y/O
DEPENDIENTES (LIMITADO A 192 UVT ANUALES) $ 5.500.000
TOTAL DEDUCCIONES $ 5.500.000
EXENTA  
APORTES A FONDO DE PENSIONES Y/O CUANTAS AFC (LIMITADO A
UN 30% DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS Y HASTA 3,800 UVT
ANUALES ) $ 8.000.000
RENTAS EXCENTAS 25% (LABORAL) $ 28.889.837
TOTAL EXCENTAS $ 36.194.968
TOTAL DEDUCCIONES Y EXCENTAS $ 41.694.968
TOPE MAXIMO CEDULAR PARA DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS
(LIMITADO AL 40%DE LA RENTA LIQUIDA Y 5,040 UVT ANUALES) $ 50.511.949
RENTA LIQUIDA CEDULA DE RENTAS DE TRABAJO $ 84.584.904
RENTA LIQUIDA CEDULA DE RENTAS DE TRABAJO EN UVT $ 2.468,19
IMPUESTO A LA RENTA EN UVT $ 331,1
IMPUESTO A LA RENTA EN UVT- TOTAL A PAGAR $ 11.346.573

3. CÉDULA DE DIVIDENDOS
SUBCEDULA 1. DIVIDENDO NO GRAVADO 4.200.000
SUBCEDULA 2. DIVIDENDO GRAVADO 30.800.000
TOTAL DIVIDENDO 35.000.000
   
DIVIDENDO NO GRAVADO EN UVT 122,56
IMPUESTO DIVIDENDO NO GRAVADO EN UVT 0,00
IMPUESTO DIVIDENDO $ -608.000
IMPUESTO DIVIDENDO GRAVADO (35%) 10.780.000
IMPUESTO DIVIDENDO GRAVADO (65%) 20.020.000
DIVIDENDO NO GRAVADO EN UVT 584,18
IMPUESTO DIVIDENDO NO GRAVADO EN UVT 28,42
IMPUESTO DIVIDENDO $ 974.000
TOTAL IMPUESTO DIVIDENDO 11.754.000
Total a pagar 23.100.573

8. Defina el concepto de dividendo y participación y señale el momento de realización del ingreso por
este concepto.
Dividendos y Participaciones: Aporte por participación de accionistas, socios, comuneros, asociados,
o similares cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles, Así los Dividendos y
participaciones se deben declarar en el año que se hayan calculado y decretado tanto para la sociedad
como para la persona natural
El ingreso se maneja según si la persona lleva o no contabilidad
Si lleva, se lleva según lo contabilizado el año gravable en que fue notificada la ganancia del
dividendo por participación y si no lleva y dictaminen entregarle por periodos anual, siempre cuando
hay el ingreso de capital por el concepto, se presentara en la renta,

9. Determine el Dividendo para el año 2019.

La sociedad Y SIGO ESTUDIANDO RENTA SAS obtuvo los siguientes ingresos, costos y
deducciones por el año gravable 2019, según libros de contabilidad:
Ingresos por venta de mercancía $ 950.000.000, ingreso por exportación de servicios $
653.500.000, Ingresos por fletes y seguros $ 85.000.000, Ingresos por intereses financieros $
155.000.000, costos por la mercancía vendida $ 500.500.000, gastos contables por valor de $
950.000.000, entre esos gastos existen los siguientes rubros: Impuesto de vehículos por valor
de $ 35.000.000, impuesto a GMF $ 10.000.000, Impuesto predial por valor de $ 25.000.000,
impuesto al consumo de $ 8.500.000; y una pérdida por método de participación de $
50.000.000. Vende también una maquinaria que había comprado hace más de 5 años por valor
de $ 450.000.000 y el costo de esta venta fue de $ 155.000.000, también recibió un dividendo
por valor de $ 120.000.000.
DATOS ADICIONALES

Adquirió activos fijos reales productivos en el año 2019 por $530.000.000 y utilizó la deducción
especial del 30% por éste concepto, por tener contrato de estabilidad jurídica
Presenta dentro de su patrimonio bruto un pasivo a la caja de compensación por valor de
$12.480.000, esta compañía no se acoge a la ley 1429 de 2010.
Reserva Legal 10% - Reserva Estatutaria del 15%
Accionistas:

HONESTO VEGA, nacional residente en el país, con participación del 75% y ETICA PERALTA.,
nacional no residente en el país, con participación del 25%
Determine:

Impuesto (2) T.E.T (3) MMD (4) PROYECTO DISTRIBUCIÓN UTILIDADES (5)
retención en la fuente

VALOR
DEBITO CREDITO
Datos Estado Resultados Valor FISCAL
2019 Contable R.T.O
950.000.0 950.000.0
Ventas de Mercancía 00     00
653.500.0 653.500.0
Ventas mercancía al exterior 00     00
Ingreso por fletes 85.000.00     85.000.00
 0 0
Ingresos por intereses 155.000.0 155.000.0
financieros 00     00
120.000.0 120.000.0
Dividendos recibidos 00 00   0
Ingreso por Incapacidades de
EPS       0
Ingresos recibidos por
indemnización (daño
emergente)   0   0
Utilidad en venta de activo fijo 450.000.0
(poseido más de 2 años) 00     0
500.500.0 500.500.0
Costo mercancía vendida 00     00
950.000.0 193.666.6 756.333.0
Gastos 00   67 00
UCAI / RENTA LIQUIDA 963.000.0 586.667.0
GRAVABLE 00     00
223.100.1
IMPUESTO 10
739.899.8
UDI 90

Información Adicional
1. Dividendos recibidos
100% No gravado
2. Dentro de los gastos 193.666.66
encontramos lo siguiente:   GASTOS NO DEDUCIBLES 7
COMPRA
DE ACTIVO
FIJO 530.000.000
PERDIDA
METODO
DE PERDIDA
PARTICIPA METODO DE
CION 50.000.000 PARTICIPACION 50.000.000
GMF 10.000.000 GMF 5.000.000
Deuda con el parafiscal, la
cual corresponde al 9% 12.480.000 SALARIOS 138.666.667
3. El costo del activo
vendido es 155.000.000  
Honesto vega - Colombiano
Residente Declarante 75%
Ética Peralta - Colombiano
Residente No Declarante 25%

ESTRUCTURA
INGRESOS OPERACIONALES 1.603.500.000
INGRESOS NO OPERACIONALES 360.000.000
INGRESOS NETOS 1.963.500.000
(-) ING NO CONST RENTA NI GO 120.000.000
 INGRESOS NETOS 1.843.500.000
(-) COSTO DE VENTAS 500.500.000
(-) DEDUCCIONES 756.333.000
RENTA LIQ ORDINARIA 586.667.000
(-) COMPENSACIONES 0
RENTA LIQUIDA 586.667.000
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 586.667.000
INGRESOS POR G.O 450.000.000
COSTO POR GO 155.000.000
G.O. GRAVABLE 295.000.000
IMPUESTO RLG 193.600.110
IMPUESTO G.O 29.500.000
TOTAL IMPUESTO A CARGO 223.100.110
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0
TOTAL IMPUESTO 223.100.110
T.E.T= IMPUESTO A CARGO/UCAI 23%
MMD  
RLG 586.667.000
(-) IMPUESTO RLG -193.600.110
(+) GOG 295.000.000
(-) IMPUESTOGO -29.500.000
(+) DIVIDENDOS NO GRAVADSO SC, CAN 120.000.000
(+) BENEFICIOS TRASMITIBLES A SOCIOS 0
(+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0
MMD 778.566.890
PROYECTO REPARTO UTILIDADES  
UCDI 739.899.890
RESERVA LEGAL 10 73.990.000

RESERVA ESTATUTARIA 110.985.000

DIVIDENDO 554.924.890

DIVIDENDO NO GRAVADO 554.924.890

DIVIDENDO GRAVADO 0

TOTAL, DIVIDENDO NO GRAVADO

Honesto Vega 416.193.668 416.193.668
Etica Peralta 138.731.223 138.731.223
TOTAL 554.924.890 554.924.890

Conclusiones

o Para los diferentes casos prácticos tomamos las diferentes rentas lo que permitió, el alcance y
realización de cada una que ofrece la norma colombiana
o El estatuto tributario ofrece la información clara sobre la aplicación en cada renta de los sujetos pasivos
que se pueden encontrar en el País.
o Los porcentajes aplicar no siempre son los mismos tanto en la seguridad social de un salario integral a
un normal, de esta forma siempre leer mas normas claras permite una buena ejecución,
 Bibliografía
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RENTA PRESUNTIVA: https://actualicese.com/compensacion-de-la-renta-presuntiva/#:~:text=El
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Gerencie.com. (14 de Febrero de 2019). Costos presuntos en aportes a seguridad de trabajadores
independientes. Obtenido de Costos presuntos en aportes a seguridad de trabajadores independientes:
https://www.gerencie.com/proyecto-de-costos-estimados-de-la-ugpp-para-independientes.html
Gerencie.com. (09 de Agosto de 2019). Métodos de depreciación. Obtenido de Métodos de depreciación:
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Godoy, A. C. (Febrero de 2019). Presentacion Clase. Obtenido de Presentacion Clase:
https://moodlep20a.mipoli.co/pluginfile.php/44372/mod_resource/content/1/IMPUESTO%20A%20LA
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