Almacenes Lua Ejercicio # 9-A de Hoja de Trabajo

Ejercicio de Ajustes # 9-A: “Almacenes Lua”
Balance de comprobación de saldos al 31/12/20X1.
Nº CUENTAS Debe Haber

1 Caja 250
2 Bancos 223.011
3 Efectos a Cobrar 200.120
4 Cuentas a cobrar 25.710
5 Inventario de mercancía 231.310
6 Muebles y enseres 50.000
7 Equipos de Oficina 102.500
8 Equipo de reparto 84.920
9 Edificios 300.000
10 Terrenos 220.000
11 Depósito luz eléctrica 300
12 Efectos a pagar 190.698
13 Hipoteca a pagar 100.000
14 Cuentas a pagar 84.750
15 Utilidades no reclamadas 3.000
16 Reserva prestaciones sociales 18.500
17 Depreciación acumulada muebles. y Enseres 15.000
18 Deprec acumulada equipo de oficina 30.930
19 Deprec acumulada equipo de reparto 34.000
20 Dep. Acum Edificio 52.000
21 Provisión para cuentas y efectos incobrables 25.400
22 Capital 575.000
23 Ventas 1.705.331
24 Compras 793.342
25 Gastos de compras 68.120
26 Propaganda pendiente de pago 50.000
27 Devoluciones en compras 15.000
28 Descuentos sobre compras 12.510
29 Devoluciones en Ventas 28.342
30 Descuentos sobre Ventas 8.320
31 Intereses Gastos 17.312
32 Material de oficina 7.522
33 Efectos descontados en banco 46.900
34 Gastos edificios 6.315
35 Intereses gastos descuentos 0
36 Ingresos por Rentas edificios 43.000
37 Alquileres por cobrar 2.000
38 Seguros pagados por anticipado 2.044
39 Diferencias de Caja 130
40 Gastos de venta 351.505
41 Gastos de administración 248.946
42 Mercancías en transito 30.000
TOTAL 3.002.019 3.002.019
Giros al cobro en banco 152.140 152.140
Giros al cobro en banco per-contra 152.140 152.140
El inventario final de mercancía es Bs. 328.140
Ejemplos
1) Las “Cuentas por cobrar”, a clientes, presenta un saldo en el mayor de 25.210 y

como se aprecia en el Balance de Saldos anterior es de 20.210. Al revisar en los
auxiliares se detecta que al comprar una mercancía a crédito por Bs. 5.000, en
lugar de abonar a cuentas por pagar, lo hicimos a cuentas por cobrar. Para
rectificar el error se hará el asiento siguiente:
Cuentas por cobrar 5.000
Cuentas por pagar 5.000
Este asiento se incorporó a los ajustes hechos en el ejercicio.
NOTA: El asiento errado fue un cargo a Inventario de mercancía y un abono a
CUENTAS POR COBRAR.
2) Valoración del Inventario: a) Costo de compras (histórico, MAS TODOS LOS

GASTOS PARA COLOCARLA EN EL ALMACÉN) ver Sección Segunda; Del
Ajuste Inicial por Inflación; Artículo 104, parágrafo 5to Reglamento de la ley de
ISLR; b) Costo de reposición (incluiría pérdida o ganancias no realizadas al
momento de efectuar el inventario. Al aumentar o disminuir el valor de los
inventarios incrementamos o disminuimos las ganancias. Si el inventario está
sobrevalorado con respecto al costo de adquisición, debe crearse una RESERVA
para fluctuaciones de inventario, por la diferencia.
EJERCICIO ALMACENES “LUA”

1) AJUSTES.
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto
estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos
de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos
mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor
real. Al pasarlos al mayor regulariza las cuentas afectadas.
1) tenemos vencidos y pendientes de pago los intereses de la hipoteca de 3 meses al

12% ANUAL.
Calculamos El monto de los intereses anuales 100.000 x 12%= 12.000, como
son 3 meses= 12.000/4= 3.000, que es el monto a pagar.
Intereses gastos 3.000

Intereses pendientes de pago 3.000
----------------------------------------------------------------------------------------------
2) El inventario de Material de Oficina que queda es de 4.200.
En el Balance de comprobación observamos que el saldo es de Bs. 7.522, por lo

tanto es obvio que lo gastamos y no registramos la salida. Por lo tanto
calculamos el material consumido 7.522-4200= 3322. Como se llevan registros
de los gastos de administración y de los gastos de Venta, en los libros de Diario
y Mayor, asignamos la porción que le corresponde a cada una según las
solicitudes recibidas por el Almacén.
Gastos de Venta 1.150

Gastos de Administración 2.172
Material de Oficina 3.322
3) Vencieron alquileres por Bs. 3.000 de nuestro Edificio y no han sido cobrados ni
anotados en la contabilidad correspondiente al mes de Diciembre.
Simplemente se contabiliza:
Alquileres pendientes de cobro 3.000

Rentas Edificios 3.000
4) Del seguro pagado por anticipado vencieron Bs. 1.500. Revisamos las pólizas y
vemos que 800 pertenecen al Equipo de reparto,250 a muebles y enseres de
oficina 450 al edificio.
Ajustamos la cuenta para que indique solo lo que queda anticipado:
2.044 – 1.500= 544
Gastos de Venta 800
Gastos de administración 250
Gastos de Edificios 450
Seguros pagados por anticipado 1.500
-------------------------------------------------------------------------------------------------
5) El banco nos comunicó que de los giros descontados, cobró Bs. 15.000 y no se
han contabilizados.
Se abona, en los libros auxiliares, en las cuentas de los socios que pagaron. No
se carga a Banco porque ya el monto de los efectos descontados nos fue pagado
al hacer la negociación. El asiento será:
Efectos descontados en banco 15.000
Efectos por Cobrar 15.000
_________________________________________________________
6) Se efectuaron reparaciones en el Edificio por Bs. 2.450, aún no han pasado a

cobrarlas ni se han contabilizado. El gasto debe registrarse en el ejercicio que
se causó.
Gastos de Edificio 2.450
Gastos acumulados por pagar 2.450
-------------------------------------------------------------------------------------------------
7) Las diferencias de Caja de Bs. 130, se cancelará por Egresos diversos, como
gasto de Administración.
Gastos de administración 130
Diferencias de Caja 130
--------------------------------------------------------------------------------------------
8) Están pendientes las comisiones de los vendedores por Bs. 10.350 y no se han
contabilizado.
Gastos de venta 10.350

---------------------------------------------------------------------------------------------------------
9) El Supervisor nos presenta una factura de gastos de viaje por Bs. 1.120 que está
pendiente de pago y contabilización.
Gastos acumulados a pagar 1.120
-------------------------------------------------------------------------------------------------
10) Falta anotar y pagar el alquiler de Diciembre por Bs. 4.000 (3.000 ventas y
1000 Administración).
-------------------------------------------------------------------------------------------------
11) No se ha contabilizado, la deuda por Bs. 1.200 de honorarios del Abogado.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
12) El Sr. Páez, factura # 01993, devuelve mercancía por Bs. 1.300 y no se ha
contabilizado ni abonado en su cuenta. Debe elaborar y enviar una nota de
crédito al cliente. Hacer el registro en el Diario auxiliar de venta y abonar en la
cuenta particular del cliente. En el libro Diario registrará:
Devoluciones en Ventas 1.300

Cuentas a cobrar 1.300
--------------------------------------------------------------------------------------------
13) La depreciación del Activo Fijo, línea recta, se realiza anualmente, no se ha

registrado la del año 20X1. Los gastos de depreciación de Muebles y enseres y
de los equipos de oficina ser cargan en un 80% al Dpto. de Administración y el
20% al Dpto. de ventas. La del equipo de reparto se cargarán 100% a Gastos de
ventas. Los porcentajes son los siguientes:
a) Muebles y Enseres 10% anual sobre el valor de costo
b) Equipo de Oficina “ “ “ “ “ “ “
c) Edificio 2% “ “ “ “ “ “
d) Equipo de Reparto 20% anual sobre el costo menos el valor de
Salvamento (14.920).
Calculos:
a) 50.000x10%= 5.000; b) 102.500 x 10%= 10.250; c) 300.000 x 2% = 6.000
d) 84.920 – 14.920 = 70.000 x 20% = 14.000. TOTAL depreciación
muebles y enseres y equipo de oficina es Bs. 15.250. De los cuales 12.200
los cargaremos a gastos de Administración y 3.050 a gastos de Venta.
Asiento
----------------------------------------- 13 -------------------------------
Gastos depreciación Muebles y Enseres 5.000
Gastos depreciación Equipos de Oficina 10.250
Gastos depreciación Edificio 6.000
Gastos depreciación Equipo de Reparto 14.000
Depreciación Acumulada muebles y enseres 5.000
Depreciación acumulada Equipo de oficina 10.250
Depreciación Acumulada Equipo de reparto. 14.000
Depreciación Acumulada. Edificio 6.000
También puede hacerse un asiento aparte para el equipo de reparto:
Gastos de ventas 14.000

Depreciación Acum Equipo de reparto. 14.000
------------------------------------------------------------------------------------------------------
14) Se decidió “limpiar” las cuentas morosas y dar de baja por incobrables a
la factura N° 135 del Sr. L Soto, por Bs. 3.850 y el giro 2/2 del Sr.
R Armas (Efectos por Cobrar) por Bs. 15.210.
Provisión para cuentas y efectos incobrables 19.060

Efectos por cobrar 15.210
Investigar si las cantidades dadas de baja son deducibles como gastos en la Ley del
Impuesto Sobre la renta vigente.
--------------------------------------------------------------------------------------------------
15) Se hará una provisión para cuentas incobrables del 10% del saldo de Cuentas
y Efectos por cobrar.
EFECTOS A COBRAR CUENTAS A COBRAR
_________________________ _________________________
200.120 15.000 (5) 25.210 1.300 (12)
15.210 (14) 3.850 (14)
_________________________ __________________________
200.120 30.210 25.210 5.150
169.910 20.560
Total saldos: 169.910 + 20.560 = 190.470 x 10% = 19.047
Pérdidas cuentas incobrables 19.047

Provisión cuentas incobrables 19.047
---------------------------------------------------------------------------------------------------
16) Las Mercancías en tránsito llegaron al Almacén y fueron incluidas en el

inventario de mercancías realizado. No se ha contabilizado la operación.
Habíamos hecho un asiento inicial para registrar las mercancías en tránsito

Mercancías en tránsito 30.000
Banco 30.000
Luego al ser entregadas las mercancías en el Almacén teníamos que hacer el asiento
para cerrar la cuenta de “mercancía en tránsito” y cargar la de inventario, por lo tanto
el asiento para corregir la omisión será.
Inventario de mercancías 30.000

Mercancías en tránsito 30.000
17) SE compró mercancías a crédito por Bs. 5.000, en el asiento de diario
cometimos un error, pues en lugar de abonar a “Cuentas por Pagar” se hizo a “cuentas
por cobrar” para corregirlo se debe hacer el siguiente ajuste:
Cuentas por pagar 5.000
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
18) El 1 de Octubre 20X1, se solicitó al Banco “El Sol” un préstamo por tres meses, por
bolívares 100.000 al 35% de interés anual. Los intereses se pagarán al final del período.
No se registró la recepción del préstamo ni la cancelación del mismo el 31/12.
------------------------- 18 ----------------------------
Asiento para registrar la recepción del préstamo:
Banco 100.000
Préstamo Bancario 100.000
Préstamo otorgado por el Banco “el Sol” pagadero en 3 meses a partir del 01/10/20X1,
al 35%. Intereses pagaderos al final del período.
--------------------------- 19 ------------------------------
Asientos para acumular los intereses
Intereses del mes de Octubre
I1= C x n x i = 100.000 x 31/365 x 0.35 = 2.972,60
Noviembre
I2= 100.000 x 30/365 x 0,35 = 2.876,71
Diciembre
I3 = 100.000 x 31/365 x 0,35 = 2.972,60
Intereses acumulados: 2.972,60 +2.876,71 +2.972,60 = 8.821,91
Asiento por los intereses de los tres meses: del 01-10 al 31-12
Intereses Gastos 8.821,91
Intereses acumulados por pagar 8.821,91
Intereses por pagar por Octubre, Noviembre y Diciembre 20X1
-------------------- 20 ----------------
Asiento para pagar el interés y el préstamo:
Intereses acumulados por pagar 8.821,91
Préstamo Bancario 100.000,00
Banco 108.821,91
2) PASES AL MAYOR
LIBRO MAYOR
Intereses gastos 31
fecha Detalle Ref DEBE HABER SALDO
diario
31/12 Asiento inicial 17.312 17.312
31/12 Intereses acumulados por 3 meses 1 3.000 20.312
Oct/Nov/Dic al 12% anual sobre
100.000
31/12 Intereses por los meses de Octubre/ 19 8.821,91 29.133,91
Noviembre y Diciembre por
préstamo bancario otorgado el
01/10 20X1.
Intereses acumulados por pagar 43

diario
31/12 3 meses de intereses por 1 3.000 3.000
pagar de la hipoteca
31/12 Intereses por pagar por 19 8.821,91 11.821,91
Octubre, Noviembre y
Diciembre 20X1 por
préstamo bancario
31/12 Pago de los 3 meses de 20 8.821,91 3.000

interés por el préstamo
Gastos de Venta 40
diario
31/12 Asiento inicial del balance 351.505 351.505
31/12 Distribución del gasto de 2 1.163 352.668
material de oficina x
departamento
31/12 % del Seguro pagado por 4 800 353.468
anticipado q le corresponde
31/12 Comisiones pendientes por 8 10.350,00 363.818
pagar
31/12 Pago de viáticos al supervisor 9 1.120 364.938
de ventas
31/12 Alquiler de Diciembre por 10 3.000 367.938
pagar 75% de 4.000
Gastos de Administración 41
diario
31/12 Distribución del gasto de 2 2.159 251.105
material de oficina x
departamento.
31/12 Cancelación de la diferencia 7 130,00 251.485
de caja por gastos de Admon
no registrados.
31/12 Alquiler de Diciembre por 10 1.000 252.485
pagar 25%
31/12 Honorarios del Abogado 11 1.200 253.685
Material de Oficina 32
diario
31/12 Registro del consumo de 2 3.322 4.200
material de oficina según
inventario realizado.
Alquiler por cobrar 37
diario
31/12 Alquiler por cobrar del mes 3.000 5.000
de Diciembre 20X1
Gastos de edificio 34
diario
31/12 Pago de reparaciones factura 6 2.450 9.215
#3325
Seguros pagados por anticipado 38

diario
31/12 % del Seguro pagado por 4 1.500 544
anticipado consumido a la
fecha
diario
31/12 Banco informó el cobro del 5 15.000 31.900
giro 2/2 del Sr. Pérez
Efectos Descontados en Banco 33
Efectos por cobrar 3

3
diario
31/12 Banco informó el cobro del 5 15.000 185.120
giro 2/2 del Sr. Pérez
31/12 Se da de baja por incobrable 14 15.210 169.910
el giro 2/2 de Sr. Armas
Gastos acumulados por pagar 44

diario
31/12 Reparaciones en el edificio 6 2.450,00 2.450
pendientes de pago fact ura
N° 3325
31/12 Comisiones pendientes por 8 10.350 12.800
pagar a vendedores
31/12 Viáticos al supervisor de 9 1.120 13.920
ventas relación # 120
31/12 Alquiler del mes de 10 4.000 17.920
Diciembre pendiente de pago
75% gastos de venta y el
resto administración
31/12 Honorarios abogado por 11 1.200 19.120
pagar (gasto Admón.)

diario
31/12 Asiento inicial del balance 130 130
31/12 Cancelación de la diferencia de 7 130 0
caja por gastos de Admón. No
registrados.
Diferencia de caja 39
Devoluciones en Ventas 29
diario
31/12 Asiento inicial del Balance 28.342 28.342
31/12 El Sr. Páez devuelve mercancía 12 1.300 29.642
defectuosa de la factura # 01993
Cuentas por cobrar 4

diario
31/12 El Sr. Páez devuelve mercancía 12 1.300 24.410
defectuosa de la factura # 01993
31/12 Dar de baja por incobrable la 14 3.850 20.560
factura # 135 del Sr. L Soto
31/12 Corrección de crédito indebido 17 5.000 25.560
realizado a la cuenta
Gastos Depreciación Muebles y Enseres 45

diario
31/12 Gastos depreciación por el año 13 5.000 5.000
20X1
Gastos depreciación equipos de oficina 46
diario
20X1
Gastos depreciación Edificio 47

diario
20X1
Gastos depreciación Equipo de reparto 48
diario
20X1
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 17

diario
31/12 depreciación acumulada al 13 5.000 20.000
31/12/20X1
Depreciación Acumulada Equipo de oficina 18

diario
31/12/20X1
Depreciación Acumulada Equipo de Reparto 19
diario
31/12/20X1
Depreciación Acumulada Edificio 20
diario
31/12/20X1
Provisión para cuentas y Efectos incobrables 21
diario
31/12 Dar de baja por incobrable la 14 19.060 6.340
factura # 135 del Sr. L Soto por
Bs. 3.850 y el giro 2/2 del Sr.
R Armas (Efectos por Cobrar)
por Bs. 15.210.
31/12 Aumento de la provisión del 1 19.047 25.387
10% del saldo de cuentas y
Efectos por cobrar al 31/12/20x1
Pérdidas por cuentas y efectos incobrables 49
diario
31/12 Aumento de la Provisión en 10% 15 19.047 19.047
sobre 190.470
Inventario de Mercancías 5
diario
Inventario Inicial
31/12 Mercancías entregadas en el 16 30.000 261.310
Almacén y no registradas
Mercancías en tránsito 42
diario
31/12 Mercancías entregadas en el 16 30.000 0
Cuentas por pagar 14
diario
31/12 Mercancías entregadas en el 16 5.000 89.750
Banco 2
diario
31/12 Recepción de un préstamo 18 100.000 323.011
bancario por Bs. 100.000 al
35% por 3 meses a partir del
01/10
31/12 Pago del préstamo y de los 3 20 108.821,9
meses de intereses al banco “El 1 214.189,09
Sol”
Préstamo Bancario 50
diario
31/12 Recepción de un préstamo 18 100.000 100.000
bancario por Bs. 100.000 al 35%
por 3 meses a partir del 01/10
31/12 Pago del préstamo al Banco “El 100.000 0
Sol”
3) BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS AJUSTADO

1 Caja 250,00
2 Bancos 214.189.09
9 Edificios 300.000
10 Terrenos 220.000
20 Deprec. Acumulada Edificio 58.000
21 Provisión cuentas incobrables 25.387
22 Capital 575.000
23 Ventas 1.705.331
24 Compras 793.342
25 Gastos de compras 68.120
27 Devoluciones en compras 15.000
28 Descuentos sobre compras 12.510
29 Devoluciones en Ventas 29.642
30 Descuentos sobre Ventas 8.320
31 Intereses gastos 29.133,91
34 Gastos edificios 9.215
35 Intereses gastos descuentos 0
36 Ingreso por Rentas de edificios 46.000
37 Alquiler por cobrar 5.000
38 Seguros pagados por anticipado 544
40 Gastos de venta 367.938
41 Gastos de administración 253.685
42 Mercancías en transito 0
43 Intereses acumulados por pagar 3.000
44 Gastos acumulados por pagar 19.120
45 Gastos depreciación Muebles y Enseres 5.000
46 Gastos depreciación Equipo de Oficina 10.250
47 Gastos depreciación Edificio 6.000
48 Gastos depreciación Equipo de Reparto 14.000
49 Pérdidas cuentas incobrables 19.047
50 Préstamo Bancario 0
Balance de saldos ajustado 3.052.376 3.052.376
Giros al cobro en banco 152.140
Giros al cobro en Banco per-contra 152.140
4.1) COSTO DE VENTA

inventario inicial de mercancía 261.310
Mas: Compras 793.342,00
Gastos de compras 68.120,00
------------
861.462,00
Menos: Devoluciones en compra - 15.000,00
Descuentos sobre compras - 12.510,00
_____________
COMPRAS NETAS 833.952,00
___________________________________________________
Mercancía disponible 1.095.262
Menos: Inventario Final de mercancía - 328.140
-- ---------------
Costo de ventas 767.122,00
4.2) ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31/12/20X1
# CUENTA DEBE HABER
1 Ventas 1.705.331
Menos:
Devoluciones en ventas 29.642
Descuentos sobre ventas 8.320
--------------
Ventas Netas 1.667.369
Menos: Costo de ventas (767.122)
Utilidad bruta en ventas 900.247
2 Menos: Gastos Operacionales
Intereses gastos 29.133,91
Gastos Edificio 9.215
Gastos de ventas 367.938
Gastos de Admón 253.685
Gastos depreciación muebles y enseres 5.000
Gastos depreciación Equipos de Oficina 10.250
Gastos depreciación Edificio 6.000
Gastos depreciación Equipo de Reparto 14.000
Perdidas por cuentas y efectos incobrables 19.047
-----------
Total gastos operacionales (714.268,91)
Utilidad en operación 185.978,09
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingreso por rentas de edificios 46.000
Utilidad en operación antes ISLR 231.978,09
BALANCE GENERAL AL 31/12/20X1

1 Caja 250,00
2 Bancos 214.189.09
9 Edificios 300.000
10 Terrenos 220.000
21 Deprec. Acumulada Edificio 58.000
22 Provisión cuentas incobrables 25.387
23 Capital 575.000
26 Alquiler por cobrar 5.000
27 Seguros pagados por anticipado 544
29 Intereses acumulados por pagar 3.000
30 Gastos acumulados por pagar 19.120
31 Préstamo Bancario 0
32 Ganancia antes del ISLR 231.978,09
Balance de saldos ajustado 1.505.513,09 1.505.513,09
Giros al cobro en banco 152.140
Giros al cobro en Banco per-contra 152.140
Nota: En el Balance general se coloca es el inventario final de mercancía

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Almacenes Lua Ejercicio # 9-A de Hoja de Trabajo

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Ejercicio de Ajustes # 9-A: “Almacenes Lua”

Balance de comprobación de saldos al 31/12/20X1.

Nº CUENTAS Debe Haber

1) Las “Cuentas por cobrar”, a clientes, presenta un saldo en el mayor de 25.210 y

2) Valoración del Inventario: a) Costo de compras (histórico, MAS TODOS LOS

EJERCICIO ALMACENES “LUA”

1) tenemos vencidos y pendientes de pago los intereses de la hipoteca de 3 meses al

Intereses gastos 3.000

2) El inventario de Material de Oficina que queda es de 4.200.

En el Balance de comprobación observamos que el saldo es de Bs. 7.522, por lo

Gastos de Venta 1.150

Alquileres pendientes de cobro 3.000

6) Se efectuaron reparaciones en el Edificio por Bs. 2.450, aún no han pasado a

Gastos de venta 10.350

Devoluciones en Ventas 1.300

13) La depreciación del Activo Fijo, línea recta, se realiza anualmente, no se ha

También puede hacerse un asiento aparte para el equipo de reparto:

Gastos de ventas 14.000

Provisión para cuentas y efectos incobrables 19.060

Total saldos: 169.910 + 20.560 = 190.470 x 10% = 19.047

Pérdidas cuentas incobrables 19.047

16) Las Mercancías en tránsito llegaron al Almacén y fueron incluidas en el

Habíamos hecho un asiento inicial para registrar las mercancías en tránsito

Inventario de mercancías 30.000

Intereses acumulados por pagar 43

31/12 Pago de los 3 meses de 20 8.821,91 3.000

Seguros pagados por anticipado 38

fecha Detalle Ref DEBE HABER SALDO

Efectos por cobrar 3

Gastos acumulados por pagar 44

fecha Detalle Ref DEBE HABER SALDO

Cuentas por cobrar 4

Gastos Depreciación Muebles y Enseres 45

Gastos depreciación Edificio 47

Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 17

Depreciación Acumulada Equipo de oficina 18

3) BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS AJUSTADO

Nº CUENTAS Debe Haber

4.1) COSTO DE VENTA

Utilidad en operación antes ISLR 231.978,09

BALANCE GENERAL AL 31/12/20X1

Nota: En el Balance general se coloca es el inventario final de mercancía

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