ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR n° 2 –6666-2020-001

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

HUANUCO

CONTRATACIONES DE BIENES Y SERVICIOS

PERÍODO
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

ARCHIVO PERMANENTE

FOLIO

TOMA- 870 p
Supervisor: Tarazona Matías Doris

Auditor Encargado: guísela armando Salazar

2020
 INTRODCCION

A mi apreciación La auditoría gubernamental se define de la siguiente manera: Es el

examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el
objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para
el informe de auditoría de la Cuenta General de la República, el grado de cumplimiento
de objetivos y metas,
OBJETIVOS DELA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
la auditoría gubernamental tiene los siguientes objetivos:
 opinar sobre si los estados financieros de las entidades públicas presentan
razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones
y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
 determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
referidas a la gestión y uso de los recursos públicos.
 establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se están logrando.

 precisar si el sector público adquiere y protege sus recursos en forma

económica y eficiente
CLASES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTA

La auditoría gubernamental está definida por sus objetivos y se clasifica en:

A. AUDITORÍA FINANCIERA

B. AUDITORÍA DE GESTIÓN

C. EXAMEN ESPECIAL
 CASO PRÁCTICO 1

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

SÍNTESIS GERENCIAL

HALLAZGOS Y CONCLUSIONES MÁS IMPORTANTES

El presente Informe de Auditoría a la Información Financiera de la Municipalidad

Provincial de huanuco Periodo 2020, se ha realizado en cumplimiento a la Acción
de Control Posterior N° 2-0344-2005-002, y como resultado de la Auditoría se ha
arribado a lo siguiente:
Se comprobó, al 31 de diciembre del 2020 una deuda pendiente de sincerar por
retenciones de leyes sociales de los trabajadores municipales, que asciende a
S/. 15’704,282.63 nuevos soles, motivado por la falta de previsión de los
funcionarios municipales, Gerencia Municipal, Gerencia de Administración y
Finanzas, afectando a la entidad con S/. 6’381,275.35 por concepto de
intereses, recargos y moras.
Resultan con responsabilidad administrativa por estos hechos los señores: Econ.
Rocio miranda torres en su condición de ex gerente municipal, y Sr. Edison
Saldaña quispe, en calidad de gerente de administración y Finanzas; al no
haber generado documentos y no haber tomado acciones durante su periodo
para refinanciar la deuda de las Leyes Sociales de los trabajadores municipales
Se ha comprobado que el rubro 333 Construcciones en Curso, al 31 de diciembre
del ejercicio 2020 presenta un saldo de S/. 68’542,233.34 nuevos soles, al no
haberse realizado oportunamente proceso de liquidación de obras para
integrarlas a la propiedad municipal por parte de la Gerencia de Infraestructura
Urbana.
Les asiste responsabilidad administrativa por estos hechos al Arq. prospero
Amancio matias; en su condición de Gerente de Infraestructura Urbana, de la
Municipalidad Provincial de huanuco; por no haber dispuesto se proceda de
manera oportuna con la Liquidación de las obras ejecutadas por la Entidad;
IngIvan tarazona valdivia , en su condición de Ex Encargado del Departamento
de Liquidación de Obras de la Municipalidad Provincial de Atahualpa, al no haber
cumplido con las liquidaciones de las obras efectuadas por la entidad; como
parte de sus funciones que le fueron asignadas. Para el caso ING. ESTHER
lima esteban Y , en su calidad de Sub Gerente de Obras, al no haber adoptado
acciones de coordinación con su Superior Jerárquico que permita la liquidación
de las obras municipales. Se comprobó, al 31 de diciembre del ejercicio 202020,
una diferencia sustancial de S/. 40,487.51 Nuevos Soles, establecido en el saldo
de la Cta. Cte. N° 310-10756313- 054 Banco de Crédito-Convenio, y compulsado
entre el Balance de Comprobación, Libro Mayor y Libro Bancos. Asistiéndole
responsabilidad administrativa por este hecho al Sr. LIZ QUISPE MALPARTIDA;
en su condición de Gerente de Administración y Finanzas de la Municipalidad
Provincial del Santa – Chimbote al haber infringido el Reglamento de
Organización y Funciones (ROF) de la Municipalidad Provincial de Atahualpa en
su Art.45° inciso a) Programar, Organizar, Coordinar, Dirigir y Controlar las
actividades de los sistemas de contabilidad...Tesorería... asimismo por no prever
adecuados controles internos para realización de las conciliaciones de los saldos
que maneja la Entidad; CPC. ROBERTO PIÑA CELIS, en calidad de Sub
Gerente de Contabilidad, por no haber tomado en cuenta el Art. 47° del
Reglamento de Organización y Funciones en sus incisos a) y b) “ Programar,
Dirigir, Coordinar y Controlar las actividades del sistema de contabilidad
Gubernamental; llevar el control y mantener actualizada la Contabilidad Municipal
según las normas vigente; asimismo al no efectuar adecuados controles internos
a las conciliaciones que permitan verificar la conformidad de una situación
reflejada en los registros contables proporcionando confiabilidad sobre la
información financiera registrada; permitiendo de esta manera detectar
diferencias. Se ha comprobado que al 31 de diciembre de 2004 se otorgaron
anticipos a personal de la municipalidad y a terceros ascendente a un importe de
S/. 7’462,602.01 nuevos soles., asimismo no fueron provisionados ni castigados
a pesar de tener una antigüedad mayor a un año.Asistiéndole responsabilidad
administrativa por los hechos observados a los siguientes señores: SR.
PROSPERO AMANCIO MATIAS;y CPC. ROBERTO PIÑA CELIZ, en su
condición de gerente de Administración y Sub Gerente de Contabilidad,
respectivamente, por no haber efectuado adecuados controles internos para
disponer en forma oportuna la regularización de los anticipos otorgados a fin de
proporcionar a los niveles gerenciales, elementos de juicio que permitan corregir
desviaciones que incidan en una gestión eficiente.

RECOMENDACIONES MÁS IMPORTANTES

En mérito a las observaciones y conclusiones expuestas en el presente Informe,

y en concordancia con lo establecido en el artículo 15° inciso b) de la Ley N°
27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República y con el propósito de coadyuvar con la gestión municipal
de la Municipalidad Provincial de huanuco se formulan las siguientes
recomendaciones:

Que el titular de la entidad disponga la implementación de las siguientes

recomendaciones.

Disponer que la Gerencia Municipal en coordinación con la Gerencia de

Administración y Finanzas adopten las medidas necesarias para refinanciar la
deuda por el pago de las Leyes Sociales de los trabajadores municipales, con el
fin de salvaguardar la integridad física de los servidores por las atenciones con
ESSALUD, y los derechos de jubilación a través del Sistema Nacional de
Pensiones y AFPs. (Ref. Conclusión Nº 01).
Que el Gerente de Infraestructura Urbana en coordinación con el Sub Gerente de
Contabilidad procedan a realizar las liquidaciones de Obras que se hallan
pendientes a fin de poder mostrar el saldo real actualizado de la Divisionaria 333
Construcciones en Curso.

Disponer que el Sub Gerente de Contabilidad General proceda a poner en

práctica la Norma de Control Interno Nº 280-03 CONCILIACION DE SALDOS,
que indica: “Cada Entidad debe establecer conciliaciones de saldos, con el
propósito de asegurar la concordancia de la información financiera preparada por
el área contable, con la situación real”, de tal manera que la información
contenida en los estados financieros que se reporta a la Contaduría Pública de la
Nación para la elaboración de la cuenta General de la Republica sea veraz y
exacta. (Ref. Conclusión Nº

Que el Subgerente de Contabilidad proceda de manera oportuna a

disponer la regularización de los anticipos otorgados a fin de proporcionar
a los niveles gerenciales elementos de juicio que permitan corregir
desviaciones que incidan en una gestión eficiente de tal manera que la
información contenida en los estados financieros que se reporta a la
Contaduría Pública de la Nación para la elaboración de la Cuenta
General de la República sea veraz y exacta
Recomendamos que el presente informe sea elevado a la Comisión de
Procesos Administrativos para que sea ésta quien de acuerdo a su
autonomía y/o atribuciones que la ley le confiere la indicada de evaluar
y merituar el grado de sanción a aplicar a los comprendidos en la
presente investigación
 INFORME Nº 010-2005-2-0344

AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ATAHUALPA EJERCICIO FISCAL
-2004

I.- INTRODUCCIÓN

ORIGEN DEL EXAMEN

La auditoría a la información financiera de la Municipalidad Provincial de huanuco

correspondiente al ejercicio fiscal 2020, ha sido programada dentro del Plan
Anual de Auditoría Gubernamental para el periodo 200521, considerado como
Acción de Control Posterior Nº 2-0344-2005-002 y ejecutada en cumplimiento de
la Resolución de Contraloría General Nº 117-2001-CG, que aprueba la Directiva Nº
013- 2001-CG/340 del 27 de julio 2017

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

La presente acción de control posterior por su naturaleza corresponde a una

auditoria a la información financiera de la Municipalidad Provincial de Atahualpa,
y seejecutó en cumplimiento al Plan de Auditoria Gubernamental para el ejercicio
2005, siendo sus objetivos los siguientes:
OBJETIVOS GENERALES

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros preparado por la

Unidad de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de Atahualpa al 31 de
diciembre de 2020, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes. (Informe corto).

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo
de efectivo de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Evaluar la implementación de funcionamiento, efectividad de la estructura y
sistema de control interno de la Unidad de Contabilidad durante el ejercicio
económico 2021, a efecto de determinar el grado de efectividad, eficiencia y
eficacia en su aprobación y si éstos realizan sus actividades en concordancia con
las normas técnicas de control interno y demás dispositivos legales vigentes.
Determinar si la Unidad de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de
Atahualpa ha cumplido con remitir a los órganos pertinentes los estados
financieros correspondientes.
Determinar si se emprendieron acciones correctivas por parte de los funcionarios
responsables de las recomendaciones formuladas en los informes de auditorías
anteriores
ALCANCE DEL EXAMEN

La auditoría a la información financiera de la Municipalidad Provincial de

Atahualpa, abarca el ejercicio fiscal 2020y está orientada a la revisión selectiva
de las operaciones financieras, así como otros procedimientos de Auditoría que
hemos considerado necesarios de acuerdo a las circunstancias.
El ámbito geográfico donde se desarrolló la auditoría a la información financiera –
ejercicio 2020 es la provincia de huamuco, Departamento de huanuco, Región
huanuco
e deja constancia que la presente Auditoría, se ha efectuado de acuerdo a las
Normas de auditoría Gubernamental (NAGU) aprobado por R.C. N° 162-95-CG,
modificada por Resolución de Contraloría N° 114-99-CG y modificada con Res.
Contraloría N° 259-2000-CG del 07-12-00, Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA), Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y Ley Nº 27785-
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, y el Manual de Auditoría Gubernamental “MAGU”, publicado el
23.12.98 y las Guías de Auditoría emitidas por el Órgano Superior de Control.

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

Mediante Ley Nº 417 del 15 de agosto de 1539 la entonces huanuco es elevada

a la categoría de distrito, procediendo de inmediato a nombrar provincia del
depártaento de huanuco
La Municipalidad Provincial de huanuco se convirtió en Provincia mediante la Ley
N° 11300 del 15 de agosto de 1539 instalándose en el 1820 el primer Concejo
Municipal que a la fecha La Provincia de Huánuco se encuentra asentada en la
cuenca superior del río Huallaga. Está ubicada en la parte centro-oriental del
Perú. Limita por el Norte con la provincia de Leoncio Prado; por el Sur, con la
provincia de Ambo; por el Este, con la provincia de Pachitea y por el Oeste, con
las provincias de Lauricocha y Yarowilca. Sus Distritos son: Huánuco, Chinchao
(Acomayo), Churubamba, Santa María del Valle, Amarilis (Paucarbamba), San
Francisco de Cayrán (Cayrán), Quisqui (Kichki), Margos, Yarumayo, San Pedro
de Chaulán (Chaulán), Pillco Marca (Cayhuayna) y YacusLa organización y
funcionamiento de la Municipalidad provincial de huamuco se encuentra normado
por la Nueva Ley Orgánica de Municipalidades N° 27972, que tiene como
finalidad planificar, ejecutar e impulsar a través de sus unidades un conjunto de
acciones con el objeto de representar al vecindario, promover la adecuada
prestación de los servicios públicos locales, fomentar el bienestar de los vecinos,
el desarrollo integral y armónico de las circunstancias de su jurisdicción.

Le es aplicable las siguientes Normas Legales:

- Ley Nº 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General de la República

- Ley 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

- Ley 27209 - Ley de Gestión Presupuestaria del Estado

- Ley Nº 28128 Ley de Presupuesto para el Año Fiscal 2020

- Ley N° 27972- Nueva Ley Orgánica de Municipalidades

- Directiva N° 010-2004-EF/76.01 – Directiva para la programación,

formulación y aprobación de los presupuestos institucionales para los
gobiernos locales año fiscal 2020

- Directiva N° 003-2004-EF/76.01 – Directiva para la Aprobación,

Ejecución y Control de los Gobiernos Locales para el año 2020

- Directiva N° 017 -2004-EF/76.01 – Directiva para la Evaluación

Presupuestaria de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos
Locales para el Primer Semestre del año 2020

- Resolución de Contaduría N° 154-2002-EF/93.01 Precisan

 conceptos, anexos y notas a los Estados Financiero, para la
presentación de la Información Financiera
y presupuestaria que deben remitir los usuarios del Sistema de
Contabilidad Gubernamental del 09. dic. 02

- Decreto Legislativo Nº 276 del 6.MAR.84 - Ley de Bases de la

Carrera Administrativa y su Reglamento aprobado por D.S. Nº 005-
90-PCM del 15.ENE.90.

- Resolución de Contaduría No 010-91-EF/93.01

- Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)

- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

- Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

- Instructivos Contables.

- Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Directiva No 013-2001-CE/B.3.40. Disposiciones para la Auditoria a la

Información Financiera y el Examen Especial a la Información Presupuestaria
preparada para la Cuenta General de la República.

- Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, aprobado

con Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG.

- Modificatoria de las Normas Técnicas de Control Interno para el

Sector Público, aprobado con Resolución de Contraloría Nº 123-00-
CG

- Instructivos Contables.

- ROF y MOF.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

En estricta aplicación de las Normas de Auditoría Gubernamental NAGU 3.60

“Comunicación de hallazgos”, aprobado con Resolución de Contraloría N°
162-95- CG y modificada por la Directiva N° 006-97-CG/INT y Resolución de
Contraloría N° 141-99-CG del 25.06.99 y modificada con Res. Contraloría N°
259-2000-del 07.12.00, los hallazgos de auditoría que emergieron de la presente
acción de Control fueron puestos en conocimiento por escrito a los funcionarios y
servidores para que, en ejercicio de su derecho de defensa, cumplan con realizar
los comentarios aclaratorios debidamente documentados, los mismos que fueron
evaluados y se tomaron en consideración en la elaboración del presente informe.
Asimismo se incluye un anexo con la relación del personal comprendido en los
hallazgos de auditoría

MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO

Durante la Acción de Control efectuada a la información Financiera de la

Municipalidad Provincial de huanuco se ha evaluado la Estructura de Control
Interno de las unidades orgánicas conformantes de la Gerencia de
Administración y Finanzas y de las Subgerencias de Contabilidad y Tesorería, en
cumplimiento a la NAGU 3.10 “Evaluación de la Estructura de control interno” y
como resultado se ha remitido el Oficio Nº 103-2005-OCI-MPS de fecha 8 de
abril del 2005, elevándose al titular de la entidad el Memorándum de Control
Interno N° 004-2021-OCI-MPA; en el cual se da a conocer al titular las
debilidades de control, así como las acciones correctivas a implementarse pese a
las recomendaciones impartidas en auditorías anteriores.

OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

COMENTARIOS EN RELACIÓN A LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS DEL

FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL (FONCOMUN) AÑO 2020

De la evaluación y análisis a los Estados Financieros Ejercicio 2020 se ha podido

advertir que el importe total de Enero a Diciembre 2020 percibidos como ingresos
correspondientes al Fondo de Compensación Municipal (Foncomun), ascienden
a un total de S/.9’037,569.22 Nuevos Soles. Según los parámetros establecidos
por el Pleno Municipal, la distribución y/o utilización de dichos recursos, debe
darse en el orden de; 50% para Gastos de Inversiones y 50% para gastos
corrientes; sin embrago según análisis se ha determinado que al término del
ejercicio anterior, la utilización de dichos recursos no se dio en el orden debido;
habiéndose llegado a afectar con el importe de S/. 3’040,446.79 nuevos soles de
los recursos destinados para gastos corrientes para cubrir el pago de las
amortizaciones mensuales provenientes del préstamo de los S/11’ 500,000.00
Nuevos Soles otorgado por el Banco de la Nación en el año 2003 para la obra de
los Ejes Viales de huanuco así como las amortizaciones mensuales por préstamo
 para adquisición de maquinarias que corresponden a gestiones anteriores.

CUADRO DEMOSTRATIVO DEL MOVIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN

DEL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL (FONCOMUN) AL
31 DE DICIEMBRE 2020

Monto Distribuci Retenció Retenció Reten Variació Vari

FONCOM ón 50% n Cargo n Cargo ció n n a.

Dí UN para Préstam Maquinar Efectu (sobregir

%
Mes Recibido Inversione o Ejes ía. y ad as o) (a-b)
a x
s (a) Viales Otros (b)
1
0
0
Ene 30 933 723,49 466 861,75 405 645,16 152 423,66 558 068,82 -91 207,07 -19,5

Feb 31 714308,94 357 154,47 264 551,20 269 80,50 291531,70 65 622,77 18,4

31 679243,36 339 621,68 546 739,14 444 481,30 991220,44 -651 598,76 -191,9

Abr 30 66372,06 333 186,03 405 645,16 435 597,46 841 242,62 -508 056,59 -152,5

May 31 720216,47 360 108,24 405 645,20 357 50,33 441395,53 -81 287,29 -22,6

Jun 30 735266,72 367 633,36 405 645,20 115 725,05 521370,25 -153 736,89 -41,8
Jul 30 772551,63 386 275,82 405 645,20 42 130,50 447775,70 -61 499,88 -15,9

Ago 31 737337,77 368 668,89 670 196,37 418 043,82 1088240,19 -719 571,30 -195,2

Sep 30 775 616,34 387 808,17 405 645,20 622 314,91 1’027960,1 -640 151,94 -165,1
1
Oct 29 756527,68 378 263,84 405 645,16 34 276,81 439921,97 -61 658,13 -16,3

Nov 30 784232,25 392 116,13 405 645,16 65 409,54 471054,70 -78 938,57 -20,1

Dic 03 762172,51 381 086,26 405 645,16 33 804,24 439449,40 -58 363,14 -15,3

Total 9’037569,22 4’518784,64 5’132 293,31 2’426 938,12 7’559231,4 -3’040446,79

3
FUENTE: Sub-Gerencia de Tesorería.

Como es de observarse en el cuadro que antecede, el Fondo de Compensación

Municipal, durante el período 2020 ha rebasado el porcentaje programado mes a
mes por inversiones, comprometiendo dichos recursos, para el pago de
amortizaciones y deudas anteriores con el Banco de la Nación, entidad que al
recibir los fondos de la fuente del Foncomun, se cobra las cuotas que se le
adeuda, sin tener en cuenta la distribución hecha por la Municipalidad de 50%
para Inversiones y 50% para gasto corriente, generando que parte de los gastos
corrientes de la Municipalidad, sean utilizados para los pagos de la deuda, hecho
que creó dificultades para atender los compromisos programados
anticipadamente por la Municipalidad Provincial de huamuco. Mayores detalles
se pueden apreciar en el Examen especial sobre endeudamiento al Foncomun,
realizado en el II trimestre 2021

El enfoque de la observación no ha sido el adecuado por cuanto el Auditor

se ha limitado a observar el incremento de la deuda tributaria, respecto al
año anterior:

Con relación a ello es de indicarse que, efectivamente, se ha observado el

incremento de la deuda por obligaciones sociales de los trabajadores, que se ha
visto incrementada en relación a los ejercicios 2019-2020
Sin embargo para absolver el presente punto se ha cumplido con establecer las
coordinaciones pertinentes mediante documentos formales a las respectivas
Administradoras de Fondo de Pensiones, así como con la SUNAT,
determinándose lo siguiente:

RESUMEN DE INTERESES Y RECARGOS

AFPHZTE. 255179.12 146875.11 0.00 0.0 402,054.23
0
AFP.PRO F 969,445.00 2,875,022.2 0.00 0.0 3,844,467.
4 0 24
SUNAT 14,076,333. 1,921,894.0 1,437,484. 0.0 17,435,711.
00 0 00 0 00
TOTAL 15,300,957. 4,943,791.35 1,437,484. 0.0 21,682,232.
12 00 0 47
Fuente: Sub. Gerencia de Contabilidad.

Tal es así que al 31 de diciembre 2020 la Municipalidad Provincial de huanuco

´mantiene una deuda de S/. 15’300,957.12 nuevos soles, sin considerar las
deudas con las AFP Integra y Unión Vida, por cuanto se han presentado
limitaciones con la obtención de la información requerida, al no haber cumplido
con dar atención a nuestras comunicaciones cursadas mediante Oficio Nº 151-
2005-OCI-MPA y Nº 156-2005-OCI-MPA del 01 y 03 de junio 2021
No se ha cuantificado adecuadamente el perjuicio económico originado por
la falta de pago oportuno de las leyes sociales, el mismo que deberá
establecerse a partir de la compulsa entre lo confirmado por las entidades
administradoras de los tributos y lo registrado por la entidad, debiendo
establecerse los montos que corresponden a tributos, moras, intereses y
recargos, lo cual permita también conocer el importe de la deuda tributaria
no registrada por la entidad y valorar su efecto en los estados Financieros
al 31.12.20

Al respecto y de acuerdo a las informaciones recogidas por las Administradoras

de Fondos de Pensiones y Sunat, se ha determinado que por incumplimiento de
pago oportuno de las leyes sociales de los trabajadores municipales la
Municipalidad Provincial de Atahualpa al 31.12.04 se ha visto afectada con un
importe de S/. 6’381,275.35 nuevos soles por concepto de intereses, recargos y
moras, sin considerar las deudas con las AFP Integra y Unión Vida por cuanto se
han presentado limitaciones con la obtención de la información requerida al
no

haber cumplido con dar atención a nuestras comunicaciones cursadas mediante

Oficio Nº 151-2005-OCI-MPA y Nº 156-2005-OCI-MPA del 1 y 03 de junio
2021respectivamente. Al respecto apréciese el cuadro siguiente:
DETALLE IMPTE.TRIBU INTERESES RECARGOS MORAS TOTAL
ES
TO
U
255179.12 146875.11 0.00 0.00 146,875.11
AFP HZT
M
AFP.PRO 969,445.00 2,875,022.24 0.00 0.00 2,875,022.24
EN
SUNATD 14,076,333.00 1,921,894.00 1,437,484.00 0.00 3,359,378.00

TOTALEs 15,300,957.12 4,943,791.35 1,437,484.00 0.00 6,381,275.35

NTERESES Y RECARGOS
En el efecto se señala la imposición de multas a la entidad, motivo por el
cual deberá establecerse el perjuicio económico y la determinación de los
responsables, presentando los resultados mediante un informe Especial
Correspondiente, de acuerdo a la normativa establecida en la NAGU 4.50
informe especial.

Como es de indicarse en el punto anterior, por incumplimiento oportuno de las

leyes sociales la entidad al 31.12.20se ha visto afectada con un importe de S/.
6’381,275.35 nuevos soles por concepto de intereses, recargos y moras; sin
considerar las deudas con las AFP Integra y Unión Vida, por cuanto se han
presentado limitaciones con la obtención de la información requerida al no haber
cumplido con dar atención a nuestras comunicaciones cursadas mediante Oficio
Nº 151-2005-OCI-MPA y Nº 156-2005-OCI-MPA del 01 y 03 de junio
2021
respectivamente. Con relación a la determinación de los responsables es de
indicarse que solamente se está considerando a los funcionarios que ejercieron
cargos durante el periodo 20020 alcance al que se circunscribe la auditoría a
los
Debe establecerse, si a la fecha de vencimiento de la obligación tributaria la
entidad contaba o no con las disponibilidades financieras
correspondientes, mediante un cuadro explicativo que refleje los saldos
bancarios a esa fecha.

Al respecto, el subgerente de Contabilidad mediante Informe N° 023-2021-SGC-

GAF-MPA del 10 de mayo del 2021, textualmente indica: “...indico que si las
declaraciones de las referidas declaraciones, no se han llegado a cancelar, es
debido a la falta de liquidez en los ingresos de recursos propios...Es preciso
señalar que para efectuar los pagos de planillas de los trabajadores cesantes y
activos de esta municipalidad, se trata de recaudar lo máximo, llegando a
cumplirse con el neto a pagar, dejando pendiente las aportaciones generadas,
pero aun así se esta tratando de cumplir con algunos pagos, como a ESSALUD,
que han tenido embargadas los pagos que deberían efectuar las empresas de
SIDER PERU, PESCA PERU, entre otras.

Asimismo, el Subgerente de Tesorería, mediante Informe N° 057-2005-SGT-

GAF- MPA, de fecha 28.06.05, corrobora dicha situación manifestando: “Que el
pago de las aportaciones como son ESSALUD, SNP, IES y Renta de 4ta.
Categoría y AFP se ha descontado de los trabajadores y las cuotas patronales
dichos tributos no se han cancelado en su totalidad debido a la falta de liquidez
que ha existido y existe dentro de la entidad, toda vez que la superioridad
solamente ha provisionado el pago de las planillas netas sin incluir las
aportaciones... sin embargo en forma extemporanea se ha venido cancelando en
parte lo correspondiente a ESSALUD, para la atención a los trabajadores...
Asimismo, cabe mencionar que la deuda no solamente es lo actual sino que se
ha venido acumulando desde años anteriores, aun acogiéndonos a un programa
llamado RESIT, cuyas cuotas eran de S/. 65,000.00 nuevos soles mensuales...”
En el efecto se señala la imposición de multas a la entidad, motivo por el
cual deberá establecerse el perjuicio económico y la determinación de los
responsables, presentando los resultados mediante un informe Especial
Correspondiente, de acuerdo a la normativa establecida en la NAGU 4.50
informe especial.
Como es de indicarse en el punto anterior, por incumplimiento oportuno de las
leyes sociales la entidad al 31.1220 se ha visto afectada con un importe de S/.
6’381,275.35 nuevos soles por concepto de intereses, recargos y moras; sin
considerar las deudas con las AFP Integra y Unión Vida, por cuanto se han
presentado limitaciones con la obtención de la información requerida al no haber
cumplido con dar atención a nuestras comunicaciones cursadas mediante Oficio
Nº 151-2005-OCI-MPA y Nº 156-2005-OCI-MPA del 01 y 03 de junio
2021,
respectivamente. Con relación a la determinación de los responsables es de
indicarse que solamente se está considerando a los funcionarios que ejercieron
cargos durante el periodo 2020, alcance al que se circunscribe la auditoría a
los

estados financieros de la Municipalidad Provincial de huanuco. Asimismo,

considerándose que la deuda de leyes sociales data de ejercicios anteriores
(Noviembre 1994) la responsabilidad por los incumplimiento de pago ya se ha
visto observada e informada en anteriores informes de auditoría evacuados por el
órgano de control y sociedades de auditoría externa.

Debe establecerse, si a la fecha de vencimiento de la obligación tributaria la

entidad contaba o no con las disponibilidades financieras
correspondientes, mediante un cuadro explicativo que refleje los saldos
bancarios a esa fecha.

Al respecto, el subgerente de Contabilidad mediante Informe N° 023-2005-SGC-

GAF-MPA del 10 de mayo del 2021 textualmente indica: “...indico que si las
declaraciones de las referidas declaraciones, no se han llegado a cancelar, es
debido a la falta de liquidez en los ingresos de recursos propios...Es preciso
señalar que para efectuar los pagos de planillas de los trabajadores cesantes y
activos de esta municipalidad, se trata de recaudar lo máximo, llegando a
cumplirse con el neto a pagar, dejando pendiente las aportaciones generadas,
pero aun así se esta tratando de cumplir con algunos pagos, como a ESSALUD,
que han tenido embargadas los pagos que deberían efectuar las empresas de
SIDER PERU, PESCA PERU, entre otras.

Asimismo, el Subgerente de Tesorería, mediante Informe N° 057-2005-SGT-

GAF- MPA, de fecha 28.06.05, corrobora dicha situación manifestando: “Que el
pago de las aportaciones como son ESSALUD, SNP, IES y Renta de 4ta.
Categoría y AFP se ha descontado de los trabajadores y las cuotas patronales
dichos tributos no se han cancelado en su totalidad debido a la falta de liquidez
que ha existido y existe dentro de la entidad, toda vez que la superioridad
solamente ha provisionado el pago de las planillas netas sin incluir las
aportaciones... sin embargo en forma extemporanea se ha venido cancelando en
parte lo correspondiente a ESSALUD, para la atención a los trabajadores...
Asimismo, cabe mencionar que la deuda no solamente es lo actual sino que se
ha venido acumulando desde años anteriores, aun acogiéndonos a un programa
llamado RESIT, cuyas cuotas eran de S/. 65,000.00 nuevos soles mensuales
En casos de adeudos a ESSALUD, debe además determinarse los importes
pagados por la Municipalidad, por las atenciones a sus trabajadores en otros
Centros de Salud, y agregarse al perjuicio económico resultante

Con relación a las atenciones de los trabajadores municipales en otros centros

de salud; es de indicarse que de acuerdo a lo manifestado en el Informe N° 029-
2005-SGC-GAF-MPA y Informe Social N° 86-05-DBS-OPER-MPA del 03.06.05 y
07.06.21 respectivamente; la Municipalidad Provincial de huanuco durante el
periodo 2004, no ha reconocido gastos por atenciones de salud de los
trabajadores municipalidades, en centros médicos distintos a ESSALUD.

Se señala como causa la falta de previsión de los funcionarios municipales, el

incumplimiento de dispositivos relacionados al pago de obligaciones tributarias,
lo cual debe ser adecuadamente determinado indagando sobre el desvío de los
fondos y el destino que tuvieron las retenciones efectuadas y no canceladas .

Con relación a este punto se debe manifestar que efectuado el análisis, no se ha

determinado desvío de los fondos por incumplimiento de las obligaciones
tributarias. De los comentarios prestados por el contador general de la entidad,
mediante Informe N° 023-2005-SGC-GAF-MPA del 10 de mayo del 2021
textualmente se determina: “...indico que si las declaraciones de las referidas
declaraciones no se han llegado a cancelar, es debido a la falta de liquidez en los
ingresos de recursos propios...Es preciso señalar que para efectuar los pagos de
planillas de los trabajadores cesantes y activos de esta municipalidad se trata de
recaudar lo máximo, llegando a cumplirse con el neto a pagar, dejando pendiente
las aportaciones generadas, pero aun así se está tratando de cumplir con
algunos pagos, como a ESSALUD, quienes han tenido embargadas los pagos
que deberían efectuar las empresas de SIDER PERÚ, PESCA PERÚ, entre
otras.
El efecto de la observación no es el perjuicio económico de la entidad por la
suma de S/.15 704 282.63, sino los montos que corresponden a los recargos,
moras intereses y multas afectados a la entidad, conforme a la determinación
mediante acotaciones o autoliquidaciones efectuadas por las entidades
administradoras de tributos, menos las sumas contabilizadas por la entidad sin
incluir el monto del tributo insoluto.

Al respecto es de indicarse que según como se refiere en el punto Nº 2 por

incumplimiento de pago oportuno de las leyes sociales la municipalidad se ha
visto afectada con un importe de S/. 6’381,275.35 Nuevos Soles por concepto

intereses, recargos y moras, sin considerar las deudas con las AFP Integra y
Unión Vida, por cuanto se han presentado limitaciones con la obtención de la
información requerida al no haber cumplido con dar atención a nuestras
comunicaciones cursadas mediante Oficio Nº 151-2005-OCI

-MPA y Nº 156-2005- OCI-MPA del 1 y 3 de junio 2005, respectivamente

No se incluye a los responsables de la generación de dicha deuda, debiendo
para ello cursarse pliego de descargos a cada uno de los responsables desde la
generación de dicha deuda y no limitase solamente a quienes en el ejercicio de
sus funciones no efectuaron los pagos correspondientes en el año 2020

Con relación a la determinación de los responsables, es de indicarse que

solamente se está considerando a los funcionarios que ejercieron cargos durante
el periodo 2020alcance al que se circunscribe la auditoría a los estados
financieros de la Municipalidad Provincial de huanuco Asimismo considerándose
que la deuda de leyes sociales data de ejercicios anteriores (noviembre 1994) la
responsabilidad por los incumplimiento de pago ya se ha visto observada e
informada en anteriores informes de Auditoría, evacuados por el órgano de
control y sociedades de auditoría externa.
Debe verificarse lo afirmado por el ex Gerente municipal, en el sentido que
en los seis meses de gestión no fue autorizado por el pleno edil para visar
gastos o firmar cheques, debiendo verificar si existen acuerdos limitando
su trabajo y, si lo hubiere, determinar las responsabilidades a los
funcionarios que presuntamente abusaron del ejercicio de su cargo de ser
el caso.

Al respecto, es de indicarse que con referencia a este punto, y de acuerdo con lo

verificado en el Reglamento de Organización y Funciones de la Municipalidad
Provincial de huanuco, aprobado por Ordenanza Municipal N° 025-2003-MPS de fecha
14.ago.2019, se ha determinado que dentro de las funciones que le competían al Eco.,
en su condición de ex gerente municipal, no se encuentra estipulado la de visar gastos
y firmar cheques. Sin embargo, es de referirse que el citado funcionario ha sido
comprendido por no haber cumplido en su condición de Gerente Municipal de aquel
entonces y como órgano de dirección técnico administrativo, le correspondía coordinar
y supervisar las actividades delos Órganos Administrativos de apoyo, asesoramiento y
de línea de la municipalidad que están bajo su mando; debiendo presentar
trimestralmente un informe situacional de la gestión administrativa económica y
financiera de la entidad, según Art. 20°, inc. h) del Reglamento de Organización y
Funciones de la entidad.
Lo expuesto anteriormente inobserva las siguientes normas:

 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ (partes pertinentes a los

regímenes laborales) publicada en 1993.

Artículo 24°…El pago de las remuneraciones y de los beneficios

sociales del Trabajador tiene prioridad sobre cualquiera otra
obligación del empleador”
 LEY 27209 – LEY DE GESTIÓN PRESUPUESTARIA DEL ESTADO

(03.12.99), en su siguiente artículo:

Artículo 40.- Responsabilidad en el compromiso y el pago

Los funcionarios y servidores públicos realizan compromisos, disponen y/o

efectúan pagos dentro del marco de las asignaciones autorizadas en el
Presupuesto para el año fiscal y de los niveles aprobados en los calendarios de
compromisos.
La correcta realización de compromisos no exime de la responsabilidad a que
hubiere lugar, en caso se inobserven las formalidades requeridas para las
posteriores fases que implica la utilización financiera de los recursos a que se
encuentre referido.
En caso no se verifique lo prescrito en el primer párrafo o no se cumpla con las
formalidades a que se refiere el segundo párrafo, asumen responsabilidad
solidaria los funcionarios y/o servidores que incurran en las acciones antes
señaladas
 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICAS

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LEGALES. Obtenido de Resolución de Contraloría N° 162-
95-CG. :
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Obtenido de Normas de Auditoría Generalmente aceptadas,
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http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/ES_A0_IPSAS
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http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_cod_eti_y_aud.pdf

SINALOA. (jueves de julio de 2012). Norma de Auditoría Gubernamenta