CONTABILIDAD HOTELERA

Principales Cuentas Utilizadas en el Negocio Hotelero

DEUDORES HUÉSPEDES:Esta cuenta se clasifica dentro de los activos como una cuenta
deudora (en el rubro de Cuentas Por Cobrar), y representa la sumatoria del saldo de todas las
habitaciones ocupadas enuna fecha de corte cualquiera.Esta cuenta se cargará por los siguientes
conceptos: por el servicio de habitación, por el impuesto a las ventas (IVA), por el seguro
hotelero, por los consumos en los diferentes ambientes del hotel(restaurante, bar, roomservice,
bar habitación, banquetes y eventos), cargo los servicios de Internet, teléfono, fax etc., por los
servicios de banquetes, por anticipos a huéspedes (en caso de que esté contempladodentro de las
políticas del hotel), por las ventas de tiendas por departamentos, por los servicios de peluquería,
los servicios de taxis, transferencias de naturaleza debito , cargos por consumos en negocios con
los cuales el hotel mantengaconvenios comerciales. Y se abonará por: Aplicación de depósitos de
reservas, Abonos parciales en efectivo, Descuentos y ajustes, Transferencias de naturaleza
crédito, Reversión por cuentas erradas, Cancelación de la cuenta (efectivo, moneda extranjera,
tarjetas decrédito, cartera con empresas, agencias de viajes y particulares).

DEUDORES AGENCIAS DE VIAJE: El saldo de esta cuenta representa, lo adeudado por la

Agencia de Viajes alhotel, su saldo proviene del traslado desde otra cuenta deudora
(DeudoresHuéspedes) cuando el usuario del servicio es un cliente que ha reservado,o adquirido
los servicios hoteleros por medio de una Agencia. Laintermediación de la Agencia en la mayoría
de los casos genera un gastode Comisiones para el hotel, y un ingreso por concepto de
comisiones para la Agencia de Viajes.

DEUDORES EMPRESAS: El saldo de esta cuenta representa, lo adeudado por las empresas al
hotel,su saldo proviene del traslado desde otra cuenta deudora (DEUDORES HUÉSPEDES)
cuando el usuario del servicio es un cliente que ha sidoenviado por una empresa o corporación, la
cual cubre los gastos de suestadía en el hotel, ya sea total o parcialmente; Cuando el cubrimiento
de lacuenta es parcial, el usuario o huésped debe cancelar directamente en elhotel la porción que
le corresponda asumir.

DEUDORES POR CANJE: Hace alusión a los saldos deudores, generados por convenios
suscritosentre los hoteles yempresas (generalmente del sector publicitario). En esteorden de ideas
cuando el hotel ordena publicaciones oservicios, se generaun saldo acreedor a favor de la
empresa publicitaria, y cuando esta utilizalos servicios del hotel, se genera un saldo deudor a
favor de este último;saldo deudor que termina siendo cruzado con el saldo acreedor antes
mencionado, pues este es el sentido del negocio: canjear un servicio porotro.

REMODELACIONES: Corresponde al valor de las inversiones realizadas por el Hotel,

tendientes aremodelar sushabitaciones, bares, cocinas, áreas administrativas y áreascomunes. A
estos cargos la norma fiscal permite amortizarlos en cinco (5)años. De otra parte el hotelero,
puede optar por el beneficio fiscal de“Rentas Exentas” por inversiones en hoteles nuevos o
remodelados.

MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS: Cuando el hotelero, efectúa mejoras en inmuebles de

propiedad deterceros, los cuales explota en atención a contratos de arriendo, tiene laoportunidad
de contabilizar el importe de dichos costos como “Mejoras enPropiedad Ajena” y amortizarlos en
cinco (5) años o durante el periodo delContrato de Arriendo, en caso que este fuese inferior a
cinco (5) años.

FERIAS Y EXPOSICIONES: Corresponde al valor invertido por el Hotel en actividades de

Promociónrelacionadas con ferias nacionales e internacionales. Se debe amortizar enel tiempo
estimado para recibir el beneficio de la asistencia a dichas ferias.

PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION: Corresponde al valor invertido por el

Hotel en programas de Publicidad,propaganda y promoción. Se debe amortizar en el tiempo
estimado pararecibir el beneficio luego de la divulgación de dichos programaspublicitarios.

DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES: Corresponde al valor invertido por el

Hotel en Uniformes, calzado yatuendos especiales con destino a los empleados. La amortización
de estainversión se debe hacer conforme a la obligatoriedad que para proporcionardotaciones
establece la ley laboral del país.

ELEMENTOS DE ROPERÍA Y LENCERÍA: Corresponde al valor invertido por el Hotel en

compra de activos deoperación como ropa blanca (sabanas, fundas, toallas) y en lencería(cobijas,
cubre-lechos, cortinas, manteles, faldones, servilletas de tela etc).Esta inversión se debe amortizar
en el tiempo estimado de reposición. Nohay un estándar pues la ropa blanca sufre un deterioro
mayor en hoteles deplaya que hoteles que no lo son; también tiene mucho que ver con el
deterioro, la capacidad o decisión del hotel de mantener el par stockreglamentario (una prenda
vistiendo la cama, una en la lavandería y otra enstock)

LOZA Y CRISTALERÍA: Corresponde al valor invertido por el Hotel en Loza y Cristales para
atenderlas necesidades de Restaurantes, Bares y Eventos de Banquetes. Por sualto riesgo de
roturas y daños, es un activo que debe estar sometido alestricto control del jefe de stewards. Su
amortización depende del tiempoestimado de vida útil histórica determinada por el hotel,
generalmente entredoce y dieciocho meses.

PLATERIA: Corresponde al valor invertido por el Hotel en artículos de plata, electroplata y

acero inoxidable como hieleras, champañeras, samovares y otros.Su amortización depende del
tiempo estimado de vida útil históricadeterminada por el hotel.
CUBIERTERÍA: Representa la inversión en cuchillos, cucharas, cubiertos, y otros
elementosnecesarios para la prestación del servicio de Alimentos y Bebidas. Suamortización
depende del tiempo estimado de vida útil históricadeterminada por el hotel.

DEPOSITOS DE RESERVAS: Los Depósitos de Reservas, constituyen los anticipos recibidos

de clientespara futuras estadías en el hotel, amparados con pagos en efectivo,cheques, tarjetas de
crédito y moneda extranjera (reserva garantizada).Es una cuenta de naturaleza pasiva, que refleja
en los Estados Financierosdel Hotel, las obligaciones que este tiene de prestar sus servicios
dealojamiento o alimentos y bebidas a los diferentes clientes que hayanefectuado Depósitos de
Reservas.

PROPINAS: Cuenta de naturaleza pasiva, corresponde al recaudo del 10%, que segúnla
costumbre mercantil, otorgan los clientes o comensales de maneravoluntaria. Esta propina se
registra a favor de los empleados encargados deproporcionar el servicio, y se les distribuye
periódicamente por un sistemade puntos, de acuerdo a las políticas del hotel (semanal,
quincenal,mensual). Algunos hoteles establecen un porcentaje de administración a sufavor, para
cubrir los gastos administrativos como (papelería, horas hombredel liquidador o pagador, costo
de los cheques o de la gerencia electrónica,según el caso).

INGRESO POR SERVICIO DE ALOJAMIENTO: Cuenta de Resultados, de naturaleza

crédito, resume el monto de lasventas realizadas por el Hotel por concepto del servicio de
alojamiento ohabitaciones. El huésped paga una tarifa y adquiere el derecho de utilizarun activo,
en este caso la habitación con toda su dotación.

INGRESO POR SERVICIO DE RESTAURANTES: Cuenta de Resultados, de naturaleza

crédito, resume el monto de lasventas realizadas por el Hotel en sus Restaurantes. En los
Restaurantes elcliente tiene la opción de consumir comestibles, bebidas alcohólicas y
noalcohólicas. El activo generador del ingreso es el inventario de materia
prima, transformado y servido al cliente como producto terminado (platos,botellas, copas, etc.).

INGRESO POR SERVICIO DE BARES: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito, resume

el monto de lasventas realizadas por el Hotel por concepto de Servicio de Bar, enambientes como
bares, discotecas, grilles, bar piscina, Bar de Playa etc.

INGRESO POR SERVICIO DE LAVANDERÍA: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,

resume el monto de lasventas realizadas por el Hotel por concepto de Servicio de
Lavandería,tintorería, y planchado de prendas de propiedad de los huéspedes y aparticulares.En
este caso, el huésped paga un precio y a cambio se le facilita un servicioque puede ser
desarrollado directamente por el hotel o a través de unsubcontrato con una lavandería local.
INGRESO POR SERVICIO DE TELEFONO: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,
resume el monto de losingresos percibidos por el hotel por suministrar a sus huéspedes el
serviciode llamadas telefónicas, locales, nacionales e internacionales. Al igual queen el caso
anterior, el huésped paga un precio y a cambio se le facilita unservicio.

INGRESO POR SERVICIO DE INTERNET: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,

resume el monto de losingresos percibidos por el hotel por suministrar a sus huéspedes el
serviciode banda ancha de Internet.

INGRESO POR ALQUILER DE SALONES (41409504)

Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito, resume el monto de losingresos percibidos por el
hotel por el alquiler de salones, para fiestas,reuniones, seminarios, eventos etc.

INGRESO POR VENTA DE CIGARRILLOS (41409505)

Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito, resume el monto de losingresos percibidos por el
hotel por la venta de cigarrillos, tabaco, pipas etc.Se recomienda dar aplicación a la ley del
“Tabaquismo” en el puntopertinente. El huésped paga un precio y se coloca a su disposición
uninventario de productos terminados.

INGRESO POR VENTA EN TIENDAS Y DROGUERIA (41409506)

Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito, resume el monto de losingresos percibidos por el
hotel por suministrar a sus huéspedes elementos,como drogas, revistas, periódicos, artículos de
belleza etc. El huésped, acambio del pago del precio puede disponer de un inventario de
Revistas,Droguería y Artesanías.

INGRESO POR SERVICIO DE GIMNASIO, SAUNA, AREASDEPORTIVAS (41409507)

Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito, resume el monto de losingresos percibidos por el
hotel por el derecho que se le concede alhuésped de utilizar áreas especificas del hotel como
saunas, baños turcos,spa, gimnasio, áreas Deportivas. Las canchas deportivas y los
gimnasiospueden ser subcontratadas con centros especializados en la materia.

GASTOS DE NOMINA:
Bajo esta denominación, se agrupan los sueldos, salario integral,sobresueldos, comisiones,
bonificaciones, prestaciones sociales, Seguridadsocial.

OTROS GASTOS DE PERSONAL:

Este rubro hace referencia a conceptos asociados al personal contratadopor la empresa, dentro de
los cuales destacan la comida de empleados, losbeneficios en especie de vivienda y alimentación
que se le conceden a losgerentes resientes en el hotel o contratados bajo la figura de “Living
In”Uniformes y dotación a empleados, capacitación y otros.
“GASTOS DE ASISTENCIA TECNICA” (513515)
La asistencia técnica en hotelería se refiere a aquellos contratos realizadosentre los propietarios
de hoteles y las grandes cadenas hoteleras que secomprometen a cambio de unos honorarios a
transferir a la operación delhotel su tecnología, experiencia y KnowHow en el tema
administrativo y degestión hotelera.Estos contratos le generan una erogación a sus propietarios
quegeneralmente es cobrada bajo la modalidad de un porcentaje de losIngresoS.

CENTROS DE COSTO
Una de las principales características de la Contabilidad Hotelera es el usode Centro de Costos,
entendido este como la agrupación contable que sehace de los centros de negocios del hotel, tanto
de los departamentos concapacidad de generar ingresos, costos y gastos, como los
departamentossólo generadores de gastos o de apoyo.La contabilidad Hotelera se caracteriza por
clasificar los Ingresos, los costosy los gastos bajo el concepto de “Centros de Costos”, con el fin
deestablecer y asignar responsabilidades a los gerentes de cada centro denegocios, y de evaluar
rentabilidades o resultados de pobre gestión segúnel caso.Los egresos se concentran en costo de
venta, nómina y otros gastos, queaplicándose al ingreso, determinan la utilidad departamental. Al
deducir dela utilidad departamental los gastos no distribuidos (administración,publicidad y
promoción, mantenimiento, recursos humanos, sistemas,transporte, seguridad y agua-luz-fuerza)
se mide la utilidad antes de cargosfijos.Al obtener la Utilidad Antes de Cargos Fijos "Utilidad
bruta en operacioneso Utilidad de la casa", se evalúa el control de la operación. La
estructurabásica del Sistema Uniforme de Cuentas se ilustra más adelante.La utilidad práctica de
los centros de Costos, está en poder agrupar lascuentas de Resultados (Ingresos, Costos y
Gastos), por tal razón una vezagrupadas las cuentas antes citadas en su respectivo centro
deresponsabilidad, es muy sencillo obtener el Estado de Resultados de cadaCentro de Negocios
en particular:A título de ejemplo, nos permitimos citar los siguientes Centros de Costos ode
Responsabilidad.

- Alojamiento (01)
- Restaurantes (02)
- Bares (03)
- Minibares (04)
- RoomService. (05)
- Banquetes y Eventos. (06)
- Cocina (07)
- Teléfonos (08)
- Lavandería (09)
- Departamentos Menores (10)
- Administración (11)
- Mercadeo y Ventas (12)
- Mantenimiento (13)
- Seguridad (14)
Esta agrupación de Centros de Costo, guarda estrecha relación con laclasificación de la hotelería
en Departamentos Operados y No Operadoscitados en el titulo de la terminología Hotelera.

CASOS PRÁCTICOS APLICADOS A LA CONTABILIDAD HOTELERA

Caso No 1.El huésped Sr. Luis Martínez, se registra en el Hotel y se le prestan lossiguientes
servicios:
a) Alojamiento tarifa de Bs.5.000.00 por noche, este servicio es gravadocon Iva.
b) Servicio de restaurante por valor de Bs.3.000.00, servicio este gravado con iva y Propina del
10%.
c) Servicio de lavandería por Bs.2.000.00, servicio gravado con iva. Estudiemos el impacto sobre
la cuenta de DeudoresHuéspedes

Naturalez C.C. Debe Haber

Código Cuenta
a

DEUDORES HUÉSPEDES 12.000

Servicio de Alojamiento 5.000

Servicio de restaurante 3.000

Servicio de lavandería 2.000

Propina por Pagar 800

Iva (débitos fiscales) 1.200

Caso No 2.
El Hotel La Universidad que consta de 100 habitaciones, durante el mes de noviembre de 2015,
presento una ocupación de 75%. La tarifa promedio dedicho hotel es de Bs.2.000.00 más IVA.
a) calculamos el ingreso:
Habitaciones disponibles = 100 habitaciones x 30 días del mes deseptiembre.
Total Habitaciones disponibles = 3000 habitaciones.
Habitaciones rentadas a huéspedes = 3000 hab. X 75% = 2.250habitaciones.
Total ingresos de Alojamiento = Habitaciones rentadas x Tarifa promedio= 2.250 habitaciones x
Bs.2.000.00 = Bs.4.500.000.00
Determinación del impuesto:
Ingreso base de Iva = Bs.4.500.000.00; Tarifa de Iva 12%.
Calculo de Iva = Bs.4.500.000 x 12% = Bs.540.000.00
 Naturalez C.C. Debe Haber
Código Cuenta
a

DEUDORES HUÉSPEDES 5.040.000

Servicio de Alojamiento 4.500.000

Iva (débitos fiscales) 540.000

Caso No 3: Jorge Ortega, viajó por cuenta de la empresa Savoy, C.A., quien cubrirá todos los
gastos de su estadía en el hotel, los gastos son: tres noches de habitación a Bs.5.000.00 la noche
más iva, Alimentación por Bs.20.000.00 más iva y propina del 10%.

Naturalez C.C. Debe Haber

Código Cuenta
a
DEUDORES HUÉSPEDES 42.700
Deudores Empresas 42.700
Servicio de Alojamiento 15.000
Servicio de restaurante 20.000
Propinas por pagar 3.500
Iva débitos fiscales) 4.200
DEUDORES HUÉSPEDES 42.700

Si se tratara de una agencia de Viajes el cliente, entonces el registro contable del Jorge Ortega
será:
Naturalez C.C. Debe Haber
Código Cuenta
a
DEUDORES HUÉSPEDES 42.700
Deudores Agencias de Viaje 42.700
Servicio de Alojamiento 15.000
Servicio de restaurante 20.000
Propinas por pagar 3.500
Iva débitos fiscales) 4.200
DEUDORES HUÉSPEDES 42.700

Otra variante sería, que el huésped viaje por cuenta de una empresaque mantiene canje de
servicios vigente con el Hotel, por ejemplo el señor Ortega viaja por cuenta de Radio Órbita, el
asiento sería:
Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber
DEUDORES HUÉSPEDES 42.700
Deudores por canje 42.700
Servicio de Alojamiento 15.000
Servicio de restaurante 20.000
Propinas por pagar 3.500
 Iva débitos fiscales) 4.200
DEUDORES HUÉSPEDES 42.700

Caso No 4.
El ingreso de alojamiento, de acuerdo a los convenios que tenga el hotel enel manejo de sus
canales de distribución, genera gastos por concepto decomisiones pagadas a las Agencias de
Viaje.Supongamos que para el caso del alojamiento del señor Jorge Gutiérrez, laAgencia de
Viajes Mangobajito recibe una comisión del 10% sobre todas las
ventas.La base de la comisión será la siguiente:

 Ingreso por servicio de Alojamiento Bs.45.000.00

 Ingreso por servicio de Restaurante Bs.20.000.00
 TOTAL INGRESOS Bs.65.000.00

En este caso excluimos el valor del IVA y de la propina, los cuales nopueden considerarse base
de la comisión, porque en estricto sentido estaclase de retribución siempre debe liquidarse sobre
el Ingreso. Así ha sidoaceptado entre nuestras Costumbres Mercantiles.Así establecida la base,
tenemos que la comisión a favor de la agencia seráde, es decir, Bs.650.000.00 x 10%
=Bs.65.000.00.

Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber

Comisiones Gastos 65.000
Iva Créditos Fiscales 7.800
Islr retenido 1950
Proveedores Servicios 70.850

Caso No 5.
Cuando la venta del producto hotelero es bajo lamodalidad de paquetes turísticos, el cual incluye
entre otros servicios el deAlojamiento y el de Alimentos y Bebidas, el gasto de comisiones,
generalmente afecta el centro de costo dealojamiento, en algunos hoteles, este gasto se prorratea
entre alojamiento yalimentos y bebidas,Otra costumbre generalizada en el medio Hotelero, es que
se crucecontablemente lo adeudado por el hotel a la Agencia por concepto decomisión, con lo
que la Agencia de Viajes, le adeuda por los servicioshoteleros que le fueron prestados a su
pasajero.
Para el caso que nos ocupa, el registro contable será:

Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber

Proveedores Servicios 70.850
Cuentas por Cobrar Agencias de 70.850
Viajes

Caso No 6.
En caso de que la Agencia no registre deudas con el hotel, se debeproceder al pago de la
comisión. Es importante mantener este pasivo al día,pues de no lograr pagos oportunos, las
Agencias de Viaje, puedencomenzar a canalizar sus reservas hacia otros hoteles.Registro del
pago de la Comisión a la Agencia de Viajes.
 Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber
Proveedores Servicios 70.850
Bancos 70.850

Caso No 7.
Otros Cargos DEUDORES HUÉSPEDES:
En la relación del huésped con el Hotel, se pueden presentar casos dedestrucción o roturas de
puertas, muebles, colchones, equipos electrónicos,por la acción u omisión de huéspedes
embriagados o bajo el efecto desustancias alucinógenas, en estos casos, la política de
algunosestablecimientos hoteleros, es la cobrar al huésped los daños, pues estoshan obedecido a
una conducta dolosa del cliente.En la practica, lo que se hace es valuar los daños, de acuerdo a
los preciosde reposición del bien afectado y se procede al cargo correspondiente.Por ejemplo el
huésped de la habitación 1001, durante su estadía y bajo elefecto del alcohol, rompió un televisor
a color de 32”, cuyo costo dereposición es de Bs.1.000.000.00 más iva.Registro Contable del
cargo a DEUDORES HUÉSPEDES.

Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber

DEUDORES HUÉSPEDES 11.200
Iva Débitos Fiscales 1.200
Recobro por daños 10.000

Caso No 8.
También hay situaciones a favor del cliente, como es las pérdidas sufridas por el huésped en el
interior de su habitación por bienes registrados a su ingreso al hotel, Normalmente estaspérdidas
se presentan por terceros que acceden con violencia al cuarto. Lametodología ya establecida es
que se valúen los daños y se le pague alcliente afectado.Si el Hotel cuenta con la cobertura de una
póliza de seguros deresponsabilidad civil o seguro de huéspedes, puede proceder a presentar
elreclamo respectivo ante la compañía de seguros. Adjuntando todos lossoportes del caso como
carta de reclamo del huésped, fotografíasrelacionadas con la escena de los daños o la pérdida,
comprobantes depago al huésped etc.

Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber

Indemnizaciones a huéspedes 40.000
Bancos 40.000

Caso No 9.
La segunda alternativa con la que se cuenta para estos casos, es la decruzar el valor de los daños
con el valor de los servicios prestados al huésped. Registro Contable Cruce de daños a Huéspedes
con Servicios Prestados.

Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber

Indemnizaciones Huéspedes 40.000
DEUDORES HUÉSPEDES 40.000
Caso No 10.
En el evento en que la Compañía de Seguros le cancele al hotel los dañosreclamados, el registro
contable, será el siguiente:Registro Contable de Indemnización de la Compañía de Seguros.

Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber

Bancos 65.000
Indemnizaciones Seguros 65.000

Caso No 11.
Otro servicio complementario que se le presta al huésped, es el de cambiode moneda extranjera
por moneda local. En estos casos no se genera uncargo a la cuenta del huésped, porque la
situación que se presenta, es la decambio de un activo expresado en moneda local, por un activo
expresadoen moneda extranjera.Por razones de control, debe quedar registrado el monto del
cambio, elnúmero de habitación, el nombre del huésped, el tipo de cambio, todo loanterior con el
fin de lograr hacer un adecuado seguimiento a la operaciónde cambio por parte de la auditoría
interna del Hotel.

Caso No 12.
El cliente Jaime Niño, reservó en el hotel una habitación por tres noches apartir del 3 de
Diciembre de 2009, para garantizar dicha reserva depositó lasuma de Bs.500.000.00 a la cuenta
corriente del hotel, una vez realizado eldepósito envía copia de la consignación al departamento
de reservas delhotel.

Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber

Bancos 50.000
Depósitos de reservas 50.000

Caso No 13.
A partir de la realización de este Depósito con elcliente Jaime Niño:que se presente al hotel en la
fecha prevista,en este caso estaría haciendo uso de su Reserva y el registro contable seráel
siguiente.

Código Cuenta Naturaleza C.C. Debe Haber

Depósitos de reservas 50.000
DEUDORES HUÉSPEDES 50.000