UNIVERSIDAD TEGNOLOGICA DE HONDURAS

PROYECTO FINAL

ASIGNATURA
CONTABILIDAD INTERMEDIA

CATEDRATICO
LIC. MARIO TREJO

INTEGRANTES
SINTHIA VANESSA ESTRADA 201710120006
JERSON DAVID DUBON 231022021
NANCY SARAHI ORELLANA 201630010173
KARLA LIZETH VELASQUEZ 201820120026
MARIA LUCERO MARTINEZ 201710120233

FECHA DE ENTREGA
14 DE ABRIL DE 2019
 Introducción

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones,

se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al
medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se
centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique
controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las
mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de
verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre
su gestión.
Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos
los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del
negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las
exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los
departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen
dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de
afinar su funcionabilidad dentro de la organización.

Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado

de fortaleza determinará s reflejadas en los estados financieros. Una debilidad
importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable,
representa un aspecto negativo existe una seguridad razonable de las
operaciones

En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento

que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener
desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán
las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a
una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias
Objetivos generales de los controles internos de cada cuenta.

 Conocer en qué consiste el control interno, así como su funcionamiento en

la organización, su importancia dentro de la misma, sus componentes.
 los tipo

 de control interno que existen, así como los medios por los cuales puede
ser evaluado, y los procesos para dicha evaluación.

 Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.

 Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.
 Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.
 Descubrir malversaciones.
 Localizar errores de caja y bancos.
 Detectar desperdicios y filtraciones de caja.
 Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.

 Revisión de la conciliación en bancos

 Asegurarse que todas las transacciones de inventarios hayan sido
efectivamente registradas.

  Asegurarse a la fecha del inventario físico y al final de ejercicio de que

todos los movimientos por mercancías recibidas y de artículos embarcados
y facturados son contabilizados en el periodo que les corresponde.

 Cerciorarse que la empresa puede disponer libremente de los inventarios

que muestra el estado de posición financiera.
 control sobre la obtención! manejo y custodia de la evidencia documental
que ampare las entradas y salidas de inventarios propiedad de la empresa
y de aquellos recibidos en consignación".

 revisión mensual de los movimientos de cada uno de los distintos grupos de

inventario a través de su cuenta control determinando que se originaron por
transacciones normales del negocios.

 Prevenir fraudes en ventas

 Detectar errores administrativos, contables y financieros
 Obtener información segura, oportuna y confiable de ventas
 Promover la eficiencia del personal de ventas
Objetivos específicos

1. Definir el control interno, y determinar por qué es tan importante que funcione
adecuadamente en una entidad.

2. Conocer los tipos de control interno que existen, con el propósito de identificar
cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias.

3. Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificación, e

indicar cuál es su función para el desarrollo del control interno.

4. Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que estos

proporcionan al mismo.

5. Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado.

6. concepto general de control interno.

7. efectividad y eficiencia de las operaciones.

8. supervisión y seguimiento.

9. suficiencia y contabilidad de la información financiera.

 CONTROL INTERNO CONTABLE

CONCEPTO DE CAJA Y BANCO

El concepto de caja en el ámbito contable se aplica para referirse a la parte de la

cuenta donde se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en
valores representativos de sumas dinerarias, y los egresos también de dinero
efectivo o de cheques. Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas de
dinero.

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos

y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener información segura,
salvaguardar el efectivo en caja y bancos, así como fomentar la eficiencia de
operaciones y adición de la política administrativa de cualquier empresa.

CONTROLES INTERNOS DE CAJA Y BANCOS

 Verificar mensualmente que la suma de los saldos en registros auxiliares

sea igual al saldo de la cuenta mayor.

 Establecer la política de que todos los cheques que se expidan se hagan

nominativamente; que se fije un importe mínimo para efectuar pagos por
medio de éstos.
 Deberá responsabilizarse a una persona para el manejo de las cuentas de
cheques.

 Por ningún motivo se deberán netear ingresos (disponer de los ingresos

entrantes para efectuar gastos); es decir, deberán depositarse intactos.

 Cada cheque que se expida deberá estar soportado con la documentación

correspondiente debidamente requisita da (previa revisión y autorización), y
la póliza de egresos.
 Mantener permanentemente actualizado, en el banco y en las oficinas de la
entidad, el registro de autorización de firmas para expedir cheques.

 Adherir a los talonarios los cheques originales cancelados.

 Para efectos de formulación de estados financieros, los cortes de ingresos y

egresos deben ser adecuados al cierre de las operaciones.

 Efectuar arqueos periódicos y sobre base sorpresiva cuidando y

controlando que no se mezclen los ingresos y otro tipo de fondos existentes
para evitar que se cubran faltantes.

 Ejercer un vigoroso control sobre los cheques devueltos a fin de evitar que
vayan a cubrir faltantes en caja.
  Las monedas extranjeras propiedad de la entidad tendrán que ser valuadas,
para efectos de balance general, a precio de cotización a la fecha del
referido.

Principios de control interno de caja y bancos:

- Separación de funciones de autorización, ejecución y registro de caja y bancos.

- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas.

- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad.

- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de revisión.

- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del

departamento de contabilidad.

Objetivos del control interno de caja:

 Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.

 Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.
 Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.
 Descubrir malversaciones.
 Localizar errores de caja y bancos.
 Detectar desperdicios y filtraciones de caja.
 Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.
 Revisión de la conciliación en bancos:
 Revisar que lo que este en la póliza, en el estado de cuenta y en el
documento sea lo mismo.
 Revisará los cheques no presentados al cobro durante un período
excesivamente largo se investigue el motivo. Después de 30 días se
cancelan los cheques.
  Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean realizadas
sin demora excesiva.
 Revisar donde se realizan las conciliaciones bancarias.
 Revisar si realmente esa conciliación es evaluada por un funcionario.
 Si se reporta el resultado de la conciliación de cada mes y a quienes.
 Control para cada origen de entradas a caja o bancos:
 Cobros por ventas de contado directo.
 Cobros por ventas de contado C.O.D en plaza.
 Cobros por ventas de contado C.O.D fuera de plaza.
 Cobros por ventas a crédito en plaza.
 Cobros por ventas a crédito fuera de plaza.

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en

cuenta lo siguiente:

 Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja
chica. Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques.

 Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el

fondo, o para su eliminación.

 Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.

 La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la

Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.

 La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona

responsable del mismo.

 El fondo se cargará a cada una de las cuenta de gastos o de costos, según

se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.
Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar
aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y
letras, el monto pagado.

Control Interno sobre Conciliación Bancaria

Control interno

Es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de

Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la información
financiera y Promover la eficiencia de las operaciones.

El control interno se clasifica en:

Control interno administrativo y Control interno contable.

Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen que

ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento
de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.

Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.

Todo sistema de control interno debe contener las siguientes características:

 Organización de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la

responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.
  Autorización y registro operacional de manera que sea de la atribución del
departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y
de mantener el control
 Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan
cuando menos tres (3) persona para evitar fraude. El control interno en una
entidad está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, las
diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el término error
se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a
errores intencionales.
 Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza
razonable de que los estados financieros han sido elaborados bajo un
esquema de controles que disminuyan la probabilidad de tener errores
sustanciales en los mismos.
 Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar
preparado para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione
con falsificación, fraude o colusión, y aunque posiblemente los montos no
sean significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es
importante que estos sean descubiertos oportunamente, debido a que
tienen implicaciones sobre la correcta conducción del negocio

Conciliación Bancaria:

Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de

nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los
Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a
hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.. Esto se
realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los
Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes
razones:

 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

  Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró
por haber cerrado.
 Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de
mes.
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa
 Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación
 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones,
impuestos, etc.
 Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses,
cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto
 Errores u omisiones por parte de los Bancos.

Es un proceso necesario ya que es bastante habitual que el saldo de las cuentas

bancarias y el saldo de los estados de cuenta de los Bancos no coincidan con los
libros de la empresa.

Las conciliaciones bancarias no tienen como objetivo hacer coincidir los saldos de
bancos que tiene registrados la empresa con los de los extractos de esas cuentas.
Su finalidad, por el contrario, es identificar con claridad qué es lo que ha generado
la diferencia.

Personal que realiza conciliaciones bancarias

Para completar el ciclo de egresos (bancos) correctamente, es importante tener el

personal adecuado para realizar el registro de las operaciones contables y las
conciliaciones bancarias, las cuales deben estar revisada y aprobadas por un
superior.

Aspectos a considerar al momento de realizar conciliaciones bancarias

Tener estados de cuenta bancarios originales los cuales servirán de base para
verificar que todos los movimientos, ingresos y salidas fueron correctamente
aplicados.

Verificar aquellas operaciones flotantes que aún no han sido aplicadas por el
banco. (Ejemplo, depósitos enviados pero aun no acreditados a la cuenta
bancaria, cheques en circulación, etc.)

Hacer verificaciones aleatorias de algunas transacciones importantes y comprobar

que efectivamente fueron realizadas y comprobar los conceptos de las mismas.

Verificar liquidaciones de vendedores que estén correctamente realizadas con las

ventas del día o semana según se maneja

CONTROL DE INVENTARIOS

La contabilidad para los controles de inventarios forma parte muy importante para

los sistemas de contabilidad de mercancías, El inventario es, por lo general, el
activo mayor en sus balances generales, y los gastos por inventarios, llamados
costo de mercancías vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de
resultados.

Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser ésta su

principal función y la que dará origen a todas las restantes operaciones,
necesitarán de una constante información resumida y analizada sobre sus
inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y
auxiliares relacionadas con esos controles. Entre estas cuentas podemos nombrar
las siguientes:

 Inventario (inicial)
 Compras
 Devoluciones en compra
 Gastos de compras
 Ventas
 Devoluciones en ventas
 Mercancías en tránsito
 Mercancías en consignación
 Inventario (final)

Propósitos de las políticas de inventarios.

 Planificar el nivel óptimo de inversión en inventarios.

 A través de control, mantener los niveles óptimos tan cerca como sea
posible de lo planificado.

 Los niveles de inventario tienen que mantenerse entre dos extremos: un

nivel excesivo que causa costos de operación, riesgos e inversión
insostenibles, y un nivel inadecuado que tiene como resultado la
imposibilidad de hacer frente rápidamente a las demandas de ventas y
producción.

 Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no

importando cual sistema se utilice

 Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de

embarque

 Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o

descomposición
  Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso
a los registros contables

 Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto

costo unitario

 Comprar el inventario en cantidades económicas

 Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de

déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas

 No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con

eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.


Costos de inventarios.

La Gestión de Inventarios es una actividad en la que coexisten tres tipos de

Costos

1. Costos asociados a los flujos

2. Costos asociados a los stocks
3. Costos asociados a los procesos

Revisión mensual de los movimientos de cada uno de los distintos grupos de

inventario a través de su cuenta control determinando que se originaron por
transacciones normales del negocios.

Ventas
Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de
ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro
principal, ya sean al contado, a crédito o con documentos. Registradas a precio de
venta.

Objetivos del control interno de ventas

 Velar por el cumplimiento de las políticas establecidas por la gerencia en
todos los niveles del departamento de ventas
 Asegurar todos los recursos asignados al área comercial, para cumplir con
las actividades a esta asignadas, a través de puntos de control, vigilancia
de cumplimiento de políticas y seguimiento al buen uso de los recursos.
 Comprobar que los recursos de la compañía sean utilizados eficientemente
y para la consecución de los objetivos de la entidad.

Principios
 Separación de funciones de ventas, cobros y registro en contabilidad
 Ninguna persona que interviene en ventas tendrá acceso a los registros
contables
 La función de registro de operaciones de ventas será exclusiva del
departamento de contabilidad.

Objetivos
 Prevenir fraudes en ventas
 Detectar errores administrativos, contables y financieros
 Obtener información segura, oportuna y confiable de ventas
 Promover la eficiencia del personal de ventas

1) Venta al contado: La compra-venta al contado es una operación

contractual, donde el pago de la mercancía recibida se hace al momento de la
entrega.
 No necesariamente el pago al contado se realiza en dinero en efectivo, la
empresa recibirá cheques, tarjeta de débito o transferencia bancaria.

Procedimiento para ventas en el local

a) Se hará uso del sistema para el ingreso de los pedidos

b) El sistema generara la factura correspondiente.
c) La facturación se realizara con orden numérico
d) Se posteara la venta también de forma manual en libro correspondiente
e) El vendedor solo generara la factura y entregara a cliente.
f) El pago se realizara en caja, el vendedor no manipulara dinero.
g) La factura debe de ser sellada con la leyenda de PAGADO
h) Se debe realizar arqueo al final del día
i) El dinero en efectivo será guardado en caja fuerte y será depositado en banco al
siguiente día.

2) Ventas al Crédito: La venta a crédito es el tipo de operación en el que el

pago se realiza en el marco del mediano o largo plazo, luego de la adquisición
del bien o servicio.

Tramites por ventas al crédito

 Recepción, autorización del pedido envío de mercancía,

expedición de factura.
a) El pedido del cliente será recibido mediante visita personal, vía correo
por el agente de ventas.
b) El solicitante de crédito llenara un formulario de Primer Crédito
c) El departamento de ventas revisara cuidadosamente todos los datos,
precios, y cálculos del pedido
 d) El departamento de crédito, con base al historial, situación financiera,
solvencia y seriedad del cliente será quien autorice el crédito.
e) Se formulara el pedido en formas impresas con numeración progresiva.
f) Se otorga un plazo de 30 días para hacer efectivo el pago.
g) En caso de sobrepasar el tiempo de pago establecido se procederá a
cargar a la cuenta por cobrar un 5%
h) El encargado de entregas y ayudantes, con la autorización del pedido y
entrega, procederán a sustituir los artículos, revisándolos con las
anotaciones del pedido, con lo que podrán formularse la nota de
empaque y la nota de remisión correspondiente, debidamente
enumerada en forma progresiva.
i) El facturista que dependerá de ventas, cuando se ha cumplido con los
trámites establecidos tales como recepción, aceptación, revisión del
pedido, autorización del crédito, firmas de quienes revisaron,
autorización y enviar o entregaron la mercancía, procederá a formular la
factura de venta con base en el pedido, nota de remisión y nota de
embarque o entrega.

3) Registros de Contabilidad
El departamento de contabilidad deberá tener como soporte:
a) Copia u original de la factura
b) Copia de la nota de remisión
c) Copia dl pedido del cliente
d) Copia de la nota de salida del almacén
e) Copia talón de embarque o entrega

Las facturas originales se archivaran en el expediente de cada cliente.

4) Ajustes de ventas y clientes
Estos ajustes pueden ser por devoluciones, rebajas y descuentos sobre
ventas.
(Esto podría darse por no cumplir con las expectativas del cliente o
detección de algún problema en el producto)
a) Las devoluciones sobre ventas ocasionaran una nota de
devolución de ventas que consta de:
 Numeración
 Fecha
 Nombre del cliente
 Unidades
 Precio
 Detalles del producto
b) E gerente de ventas revisara, aprobara, y autorizara la nota que debe
estar cuadruplicada para el departamento de ventas, contabilidad y
almacén.
c) Las rebajas sobre ventas se aplicara a producto en mal estado
 Originando una nota de crédito donde se debe anotar el concepto
detalladamente
 Se entregara la original al cliente con duplicado para el
departamento de compras y triplicado para el departamento de
contabilidad.
d) Los descuentos se da por pronto pago del cliente
 Originando una nota de crédito
 La nota será revisada, aprobada y autorizada por gerencia
 Original al cliente, duplicado para contabilidad y triplicado para
quien lo expida.
Cuentas por Pagar:

Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales
(Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o
contratación de inversiones en proceso.

Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a
Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a
Largo plazo.

Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de éstos por
cada documento de origen (fecha, número del documento e importe) y por cada
pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el pago de
moras o indemnizaciones.

Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada período económico, deben
reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el año próximo).

PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

Cuentas por Pagar

 Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización

del pago y de firma del cheque para su liquidación.
 Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de
pago según controles contables, con los de los suministradores.
 Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de
cada Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda)
 y el cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño
de “Pagado”.
 Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de
Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.
 Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse
por cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y
analizarse por el Consejo de Dirección.
 Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben
controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente
recibido.
 Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los
Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de
control correspondientes.

PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION INTERNA:

 Cuentas por Pagar a Corto Plazo.

 Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por
deudores.
 Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores
(proveedores).
 Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza
de estas cuentas).
 Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).

Verificar los convenios de pagos suscritos.

 Cuentas por Pagar Diversas.

 Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas
conforme a su contenido, comprobando su cuadre contable así como
analizar por edades para determinar las envejecidas (más de días).
 Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de
pago, así como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.
 Comprobar que esta cuenta (Grupo) no se registre el Contravalor en MN de
las operaciones en MLC que deben contabilizarse en la cuenta Contravalor
Pendiente de Pagar en el Activo Circulante.
 Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo.
 Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta
cuenta en cada una de las subcuentas y submayor analítico por
acreedores.
 Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan
exclusivamente los que exceden de un año.
 Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos,
convenios, etc.).
 Comprobar las conciliaciones y confirmaciones con los acreedores.
 Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las
partidas deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).

Pagos - Planilla.

Las planillas deben ser controladas en forma eficiente. Se debe pagar con
exactitud lo que se ha contratado.

Para lograr el mejor control, se debe de relacionar la planilla con las labores
realizadas, esto permite clasificar los gastos dentro de las actividades y
proyectos que realiza la empresa.

Riesgo en los pagos por planillas:

 Pagar labores duplicadas, que dos personas sean responsables de la
misma función. Cuando clasifica las labores, se puede detectar estas
situaciones. Favorece el uso adecuado de los recursos.

 Pagar horas de trabajo inactivas. Los pagos rutinarios por horas extras y
similares.

 No realizar las retenciones exactas por impuestos al salario, o

retenciones laborales que debe pagar el asalariado y que son
responsabilidad de la empresa.

 Si no se calculan las retenciones exactas se paga en exceso a los

trabajadores.

 No rebajar los anticipos de salario que se hayan pagado.

 No es apropiado realizar anticipos a los empleados. El control tiene su

costo y la empresa debe de utilizar el esfuerzo de sus colaboradores en las
labores propias de la actividad -no en el control de anticipos.

 Tampoco es bueno estimular a que los trabajadores gasten sus

recursos en forma desordenada, no es apropiado contar con personal
que no controla sus gastos, se ha demostrado que los trabajadores
aprenden a vivir de los anticipos, lo cual no es apropiado, a las empresas
no les sirve tener empleados con problemas de efectivo. No es correcto que
un trabajador cobre por anticipado su salario, si se tiene que retirar de la
empresa tendrá que cancelar sus préstamos.

 Se han encontrado casos, en los que planilleros no rebajan los anticipos

por consideración al trabajador.
 Control interno en las planillas.

Se debe de montar una planilla con el detalle de cada trabajador, sus horas
laboradas, control de horas extraordinarias y días feriados pagados y no
pagados. Controlar que se rebajen los que no son pagados por Ley.

Cuando se realizan anticipos sobre salarios, estos se deben anotar con

fecha y monto en la planilla, para verificar que se rebajen oportunamente.

 Informe sobre las horas corrientes y extras laboradas, esto lo debe hacer
personal que no sea jefe directo de los trabajadores.

 Revise y autorice el pago.

 Lo realice -haga la transferencia o emisión de cheque-. El pago del personal

que realiza egresos, debe ser autorizado por empleados independientes del
trámite.

 No es apropiado que se facilite el "amiguismo" y la labor entre familiares en

una empresa.

 El personal debe ser contratado de fuentes externas, no por

recomendaciones internas, se pierde la objetividad de los trabajadores.

 El jefe debe tener independencia para despedir al empleado que no le

responde de la forma que beneficia para la empresa y a las actividades bajo
su responsabilidad.
 Comprobantes de egresos.
Debe haber un comprobante de pago para cada trabajador, en el que se
detallen las retenciones pagadas y los datos de lo pagado, horas laboradas
y horas extras.

 Estos comprobantes individuales tienen que ser iguales a los de la planilla

de la empresa, reportada ante la Caja del Seguro Social.

 Las planillas se deben de imprimir con la hoja en posición horizontal, si se

imprimen verticalmente las cifras no son legibles. proporciona dos
comprobantes: la planilla con el detalle de trabajadores y con el total de
salarios pagados durante un mes y el recibo de la Caja, en el que se
muestra el total que debe de cancelar el patrono. Los dos son necesarios
para el control y pago de las planillas.

 Los montos que no se reportan a estas entidades, no son deducibles del

Impuesto Sobre la Renta.

 Todos los comprobantes se deben registrar y archivar en forma conjunta, la

planilla debe adjuntar su detalle semanal, quincenal o mensual, junto con la
planilla reportada a la Caja del Seguro Social, al INS, la planilla interna de la
empresa y los pagos realizados, tanto salarios, retenciones y pagos por
cuotas.

 Servicios profesionales, comisiones, labores ocasionales.

Si se pagan labores ocasionales, se debe de cumplir con los reglamentos
del ISR e IVA, que sean elaborados conforme lo establecen estas normas.

 No se deben aceptar comprobantes no autorizados, y se deben de reportar

tal como lo indica la normativa vigente.
 Antes de contratar cualquier obra o trabajo por contrato, comisiones o
servicios profesionales se debe de preguntar si la persona se encuentra
registrada y autorizada ante la sar.

 Si no se encuentra registrada, no contará con las facturas legales

necesarias como comprobante del gasto. Se puede consultar en línea si
una persona cuenta con este registro.

 Las comisiones y servicios profesionales deben ser reportados en la

Declaración Informativa en un mismo período fiscal y deben de contar con
su factura autorizada, no es deducible el gasto que no cuente con estos dos
requisitos.

Adquisiciones de activos fijos

 Verificar autorizaciones de la compra

 Justificación de la compra
 Existencia de cotizaciones para buscar el mejor precio
 Verificación de haber recibido el activo y la responsabilidad de custodia
 Verificar que los activos construidos por la propia empresa no excedan del
valor de mercado.
 Verificación selectiva de manera periódica de la existencia de los bienes
adquiridos.
Bajas
 Autorización para vender
 Identificación de las partidas que van a ser reemplazadas
 Verificar la entrega o destrucción de los activos dados de baja
 Verificar selectivamente de manera periódica la existencia de los bienes
dados de baja.
Contabilización
 Verificación del registro de sus activos
 Verificación documentaria relacionada con altas y bajas

Conclusiones

El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se

utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa
realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la
solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración
del personal, los métodos y sistemas contables para que así el auditor
pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la
salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los
registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como el
sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes
contables de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría
interna.

Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible

de deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder
su efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisión
permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las
circunstancias cambiantes del entorno.

La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y

supervisar un adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema
aunque sea fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa
periódicamente. Corresponde a la administración la revisión y evaluación
sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los
sistemas de control. La evaluación busca identificar las debilidades del
control, así como los controles insuficientes o inoperantes para
robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La evaluación puede ser
realizada por las personas que diariamente efectúan las actividades, por
personal ajeno a la ejecución de actividades y combinando estas dos
formas.
ANEXOS

Caja y Bancos
Caja Chica
Ventas
Planilla
PLAN DE CUENTA CONTABLE

1. ACTIVO

1.1. Activo Corriente.

 1.1.1. Efectivo y equivalentes de efectivo.

 1.1.1.01. Caja.

 1.1.1.01.02. Caja menor.

 1.1.1.01.02.01. Caja menor moneda nacional. 

 1.1.1.01.02.02. Caja menor moneda extranjera.

 1.1.1.02. Bancos

 1.1.1.02.01. Cuentas de Ahorro

 1.1.1.02.01.01. Cuenta de Ahorro Banco de Chile.

1.2 Activos No Corrientes

 1.2.1. Propiedad, Planta y Equipo

 1.2.1.01. Mobiliario

 1.2.1.02. Depreciación Acumulada Mobiliario

 1.2.1.03. Equipos de cómputo. 

 1.2.2.04. Depreciación Acumulada de los equipos de cómputo. 

2. PASIVO

2.1 Pasivo Corriente

 2.1.1. Efectos y Cuentas por pagar.

 2.1.1.02. Cuentas por pagar. 

  2.1.1.02.01. Proveedores.

 2.1.1.02.02. Servicios Públicos.

 2.1.1.02.03. Arriendo de inmuebles.

 2.1.2. Préstamos bancarios.

2.2. Pasivos No Corriente.

 2.2.5. Provisiones.

3. PATRIMONIO

 3.1.0 Capital Social.

 3.1.1. Reservas.

 3.1.1.01 Reserva Legal.

 3.1.2 Resultado del Ejercicio.

4. INGRESOS

4.1. Ingresos.

 4.1.1. Ingresos Operativos.

4.2. Otros Ingresos.

5. COSTOS

5.1. Costos.

 5.1.1. Costos operacionales.

 5.1.1.01. Compras.

 5.1.1.02. Gastos de Importación.

 5.1.1.03. Impuestos.

6. GASTOS 
6.1. Personal.

 6.1.1. Nomina empleados.

6.2. Locales, Oficinas y Servicios.

 6.2.1. Servicios públicos.

 6.2.2. Alquileres.

 6.2.3. Servicio de mensajería.

6.3. Servicios Contratados.