SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE – SENA

Centro Tecnológico del Mobiliario

DENOMINACIÓN: Taller Practico Ingresos y Gastos

NOMBRE Y CÓDIGO DEL Técnico en Contabilización de Operaciones Comerciales y
PROGRAMA DE FORMACIÓN: Financieras
Código: 133100 V1
Guía de aprendizaje 21 Ingresos y Gastos
AA21: Aplicar técnicas de reconocimiento y medición de los
ingresos y gastos de la unidad didáctica debidamente soportado
IDENTIFICACIÓN DEL TALLER de acuerdo con normativa, políticas contables, de atención al
cliente, de protección ambiental y el respecto a la dignidad
humana.
AP6: Elaborar los documentos soportes de los hechos económicos
de acuerdo con políticas contables y normativas.
Fase: Ejecución
DURACIÓN ESTIMADA HORAS 16 horas trabajo directo - 4 horas trabajo independiente- Total
Y FECHA DE ENTREGA: 20 horas
MODALIDAD DEL TRABAJO: Presencial y desescolarizada
AMBIENTE DE FORMACIÓN: Ambiente de formación cerrado con televisor o video beam,
computador y tablero
MATERIALES DE FORMACIÓN: Computador, esferos negros, lápiz negro, resmas papel blanco
carta.

Material de apoyo: Asientos de Cierre

Cuentas nominales o de pérdidas y ganancias

Las cuentas nominales o también llamadas de pérdidas o ganancias, son las que se encargan de registrar el
desarrollo del objeto social de la empresa.

Cuáles son las cuentas nominales.

Las cuentas nominales están conformadas por los ingresos, los gastos, costos de venta y costos de
producción.
Es en estas cuentas donde se registra los movimientos económicos que realiza una empresa en su normal
funcionamiento, como es el vender un producto, prestar un servicio, comprar materia prima, pagar servicios
públicos, pagar empleados, etc.
De estas cuentas, una es de naturaleza crédito, la cuenta de ingresos, que quizás es la cuenta más importante
de toda empresa, puesto que registra todos los ingresos que la empresa es capaz de generar, ya sean ingresos
operacionales o no operacionales.
Las otras cuentas, esto es, gastos, costos de venta y costos de producción, son de naturaleza débito y todas
hacen parte de lo que llamamos egresos, lo opuesto a ingresos.

Todo lo que signifique salida de dinero de la empresa es un egreso, egreso que puede ser clasificado como
gasto si no está presente de forma directa dentro del producto final de la empresa como el sueldo del
administrador; costo si está inmerso o contenido dentro del producto final que la empresa vende, como es
la materia prima utilizada para fabricar el producto, o la mano de obra pagada para transformar esa materia
prima y fabricar ese producto.
El juego de estas cuentas es lo que nos permite determinar el resultado final del ejercicio, el cual puede arrojar
una pérdida o una ganancia.
 Si los ingresos superan a los egresos [gastos, costos de venta y costos de producción], habremos
obtenido una ganancia; pero si por el contrario los ingresos son inferiores a los egresos, estaremos
frente a una pérdida.

Las cuentas nominales representan el dinamismo económico de la empresa. Si estas cuentas presentan poco
movimiento, significa que la empresa no ha estado operativa lo suficiente, que ha tenido pocos movimientos o
transacciones económicas, por lo que con sólo mirar estas cuentas podremos darnos cuenta que tan grande y
fuerte es una empresa.

¿Cuál es el objetivo de la cuenta 5905 (ganancias y pérdidas)?

La cuenta 5905 o de ganancias y pérdidas ha perdido importancia tras el surgimiento de los software contables,
pero cuanto el cierre contable se hace manualmente, es cuando nos damos cuenta de su importancia y nos
preguntamos sobre su objetivo, su finalidad.
La cuenta 5905 tiene como objetivo agrupar los saldos de las cuentas de resultados (ingresos, costos
y gastos), y permitir hacer el cierre contable con la consecuente determinación de la utilidad o pérdida
del ejercicio, que luego es trasladada a la cuente del patrimonio que corresponda según el saldo.
Cuando se realiza el cierre contable, los saldos de las cuentas de resultados se cancelan contra la cuenta 5905,
determinando así la utilidad o la pérdida dependiendo de si la naturaleza del saldo resultante es débito o crédito.

Por ejemplo, la clase 5 (gastos) que es de naturaleza debido, se saca por su lado crédito y se lleva al débito
de la cuenta 5905, y la clase 4 que es de naturaleza crédito, se saca por su lado débito y se lleva al crédito de
la cuenta 5905.
Veamos:

CIERRE CUENTAS NOMINALES

LIBRO DIARIO A. DE CIERRE
DICIEMBRE DE 2018
Fecha Código Nombre de la cuenta Debe/Débito Haber/Crédito
5143 Mantenimiento y reparaciones $ 1.500.000
5905 PERDIDAS Y GANANCIAS $ 1.500.000
4135 Ingresos por ventas $ 70.000.000
5905 PERDIDAS Y GANANCIAS $ 70.000.000
5105 Gasto de personal $ 900.000
Imagen 5905 PERDIDAS Y GANANCIAS $ 900.000
5105 Gasto de personal $ 11.542.000
5905 PERDIDAS Y GANANCIAS $ 11.542.000
6135 Costo de venta $ 20.000.000
5905 PERDIDAS Y GANANCIAS $ 20.000.000
330505 RESERVA LEGAL $ 2.451.944
5905 PERDIDAS Y GANANCIAS $ 2.451.944
2404 IMP DE RENTA $ 11.538.560
5905 PERDIDAS Y GANANCIAS $ 11.538.560
360505 UTIL EJERCICIO $ 22.067.496
5905 PERDIDAS Y GANANCIAS $ 22.067.496
Sumas Iguales $ 140.000.000 $ 140.000.000
Imagen 2

cuenta5905

Se observa que, por último, el saldo de la cuenta 5905 de lleva a la respectiva cuenta del patrimonio, que en el
ejemplo es la 3605 por corresponder a una utilidad.

La cuenta 5905 permite acumular los saldos tanto de los costos y gastos como la de los ingresos, razón por la
que allí es donde se puede determinar si lo que hubo fue una utilidad o una pérdida.

Es evidente que, si el saldo de la cuenta 5905 es débito, estamos ante una pérdida, y si el saldo es crédito,
estamos ante una ganancia. Así de sencillo es el asunto. Es como un pequeño estado de resultados en una
sola cuenta.

Los cierres contables

El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su resultado
a las cuentas de balance respectivas una vez finaliza un ejercicio contable.

Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar el resultado
económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una pérdida o una utilidad.
Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de
producción y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.
El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a la respectiva cuenta de
patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad,
la cuenta de patrimonio se incrementará.

No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y la pérdida cuando
los costos y gastos superan los ingresos.
Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los ajustes y conciliaciones
del caso.
Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos como el de los impuestos y los resultados
financieros esperados por los socios.
Esto conlleva implícitamente a la existencia de una planeación con el objetivo de conseguir el mejor resultado
posible según los objetivos que se quieran lograr.

La depreciación, la provisión de cartera, los métodos de valuación de inventarios, las políticas de clientes,
proveedores y de inventarios, son elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se deben
analizar detenidamente para decidir cuál es el procedimiento más adecuado para la consecución de los
objetivos trazados.
Aspectos como, por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones o mejoras de los activos fijos, pueden
tener incidencia en el valor patrimonial de los activos que se declaren, por lo que no se deben dejar de lado.

La realización de una correcta planeación de políticas contables permite que la empresa, además de mostrar
una situación económica y financiera real, que pueda también incidir sobre la carga tributaria que se debe asumir
y sobre la estabilidad económica, en especial de la disponibilidad de capital de trabajo.
La definición de las políticas y procedimientos contables no es una tarea que se deba hacer al momento del
cierre contable, sino al inicio del periodo, puesto que algunas medidas, sino todas, para que surtan efectos
deben ser aplicadas desde el principio y durante todo el tiempo.
Al momento del cierre se deben tener en cuenta elementos y variables que afecten el periodo siguiente, de
suerte que la planeación debe ser constante, y para nada improvisada.
Se debe tener especial cuidado en no abusar de las figurar contables con el objetivo de incidir en los resultados
finales. Éstas deben enmarcarse dentro de una política de prudencia que no comprometa para nada ni la
situación económica ni financiera de la empresa y no conlleva a la empresa a tener problemas de carácter legal.

Es importante que, al momento de fijar las políticas contables, así como se le brinda importancia a la parte
impositiva, se le brinde la misma o mayor importancia a la parte económica de la empresa, algo que se suele
descuidar en especial en las medianas y pequeñas empresas, que son precisamente las que más lo necesitan.

Asientos contables de cierre

Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los respectivos asientos
contables de cierre.

Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado contra la cuenta de
pérdidas y ganancias [5905], determinando así el resultado del ejercicio para luego trasladarlo a la cuenta de
patrimonio que corresponda.
Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada una de las
cuentas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelación se registra en
los comprobantes de cierre.
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos
se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.

Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen acumulado.
Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la suma de $600.000:

Cuenta Debito Crédito

4135 1.000.000

5205 600.000

Cancelación de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de saldo debito por lo que
debitaremos la primera y acreditaremos la segunda]:

Cuenta Debito Crédito

4135 1.000.000

5905 1.000.000

5205 600.000

5905 600.000

Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $400.000 [Crédito $1.000.000-Debito $600.000],
saldo que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados del ejercicio.
Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la cuenta 5905 la cancelamos
contra la cuenta 3605:
5905 Perdidas y Granancias
Debe/Débito Haber/Crédito
$ 600.000 $ 1.000.000

$ 400.000

Cuenta Debito Crédito

5905 400.000

3605 400.000

De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado (nominales), de modo que al hacer el cierre contable
sólo nos quedan las cuentas de balance [activos, pasivos y patrimonio]. (Reales)
Los valores contenidos en las cuentas de resultado al hacer el cierre se incorporan al patrimonio como utilidad
o como pérdida.
Lo primero que se ha hecho es cancelar cada cuenta de resultado contra la cuenta 5905, y luego la cuenta 5905
se cancela contra la cuenta 36.

Actividad 3.4.3 Transferencia de conocimiento

Taller práctico Procesos contable, Asientos de cierre y estados financieros

a. Crear las cuentas T para cada cuenta del siguiente estado de situación financiera.

EMPRESA PRÁCTICA S.A.S

NIT. 890.709.561-3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 31 DE DICIEMBRE
ACTIVOS CORRIENTES
Cuenta de Ahorros $ 4.030.000
Clientes $ 12.500.000
Otras cuentas por cobrar $ 12.500.000
Inventario $ 45.000.000
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 74.030.000

ACTIVOS NO CORRIENTES
Construcciones y edificaciones $ 55.000.000
Maquinaria y Equipo $ 22.000.000
Equipo de Oficina $ 810.000
Equipo de Computo $ 52.000
Intangibles $ 120.000
(-)Depreciación de activos fijos -$ 7.012.000
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 70.970.000
TOTAL ACTIVOS $ 145.000.000

PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Proveedores $ 7.500.000
Cuentas por Pagar $ 10.000.000
Provisión Impuesto de renta $ 1.980.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 19.480.000

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras a largo plazo $ 21.500.000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 21.500.000

TOTAL PASIVOS $ 40.980.000

PATRIMONIO
Capital social $ 80.000.000
Utilidad de Ejercicios pasados $ 20.000.000
Utilidad de Ejercicios presente $ 4.020.000
TOTAL PATRIMONIO $ 104.020.000
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO $ 145.000.000

b. Realizar los asientos contables y registro en cuentas T de las siguientes operaciones

Gastos del mes
Se pagó por banco Factura de Celular Colombia Móvil S.A 830114921-8 $105.380
 Se pagó por banco Factura Servicios públicos 890904996-2 $300.814
Se pagó por banco Pago Nomina 4 empleados $4’597.380
Se pagó por banco Suministros de papelería $45.000
Gastos financieros (cuota de manejo) $14.670
Gasto depreciación del periodo $1’557.240

Compras del mes (manejo de inventario)

Compra de 30 sensores de temperatura cada uno a $162.000 proveedor Celcius S.A.S Nit. 811043060-7 a
crédito 30 días $4.860.000 IVA $923.400=

Compra de 40 Calibradores cada uno a $170.000 proveedor Asesorías de Ingeniería Nit. 890010453 a crédito 30
días $6’800.000 IVA $1’292.000=

Se pagó de banco Fletes y acarreos $150.000

Compra 40 Termómetro infrarrojo cada uno a $95.250 proveedor Asesorías de Ingeniería Nit. 890010453 a crédito
30 días $3’810.000 IVA $723.900=

Ventas (manejo del inventario)

Venta 30 sensores de temperatura cada uno a $382.000 Cliente Supertiendas Nit. 860021360-4 de contado
$11’460.000 IVA $2’177.400=, costo en inventario de cada sensor $162.000 =

Venta 35 de Calibradores cada uno a $430.000 Cliente Ferromax S.A.S 811011030-1, de contado
$15’050.000 IVA $2´859.500=, costo de cada calibrador $170.000

Venta 39 Termómetro infrarrojo cada uno a $495.250 Cliente Sacmaz S.A.S Nit. 800230211-8 a crédito 15 días
$19’314.750 IVA $3’669.802=, costo Termómetro infrarrojo cada uno a $95.250

Otros
Ingresos por Rendimientos financieros los pagan en Banco $71.115

c. Calcular el saldo de cada una de las cuentas al finalizar el mes y cerrar la cuenta
d. Clasificar las cuentas con saldo en Reales y nominales
e. Con las cuentas nominales elaborar el estado de resultados
f. Con las cuentas reales elaborar el estado de situación financiera
g. Analizar los resultados del periodo.

Eres más que capaz de encontrar el éxito, pero solo ocurrirá si te pones a ello
(Vince Lombardi)