Diferencias Entre Sujeto Activo y Sujeto Pasivo

UNIVERSIDAD SANTA MARÍA
ESCUELA DE DERECHO – FACULTAD DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO
9 SEMESTRE SECCIÓN A - DIURNO
DIFERENCIAS SUJETO ACTIVO Y PASIVO
Prof.:
Dr Jose A Manresa
Autor:
Rojas Isacar, C.I V 16.301.223
Diferencias entre sujeto activo y sujeto pasivo
Sujeto activo ente Acreedor del Tributo por excelencia es el Estado en virtud de su
poder de imperio.
El Código Orgánico Tributario lo reseña en el Artículo 18. “Es sujeto activo de la
obligación tributaria es el ente público acreedor del tributo”.
Sujeto Pasivo es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda propia
(contribuyente) o por deuda ajena (responsable) Giannini, considera que solo es sujeto
pasivo el deudor o contribuyente, mientras que autores como Pérez Ayala considera
que únicamente revisten la calidad de sujeto pasivo el contribuyente y el sustituto.
También se considerarán sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de
bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituya una
unidad económica, un patrimonio separado, sujetos de imposición
Diferencia entre Agentes de Retención y los Agentes de percepción

El Agente de Retención: es un deudor del contribuyente o alguien que por su función
pública, actividad, oficio o profesión se halla en contacto directo con un importe
dinerario de propiedad del contribuyente o que este debe recibir, ante lo cual tiene la
posibilidad de detraer la parte que corresponde al fisco en concepto de tributo.
El Agente de Percepción: es aquel que por su profesión, oficio, actividad o función, está
en una situación que le permite recibir del contribuyente un monto tributario que
posteriormente debe depositar a la orden del Fisco.
Del Código Orgánico Tributario
Artículo 27. Son responsables directos, en calidad de agentes de retención o de
percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa
autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades
privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención
o percepción del tributo correspondiente.
Los agentes de retención o percepción, que lo sean por razón de sus actividades
privadas no tendrán el carácter de funcionarios públicos.
Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco por
el importe retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción, responderá
solidariamente con el contribuyente.
El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin
normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enteró a la
Administración lo retenido, el contribuyente podrá solicitar de la Administración
Tributaria el reintegro o la compensación correspondiente.
Diferencia entre los contribuyentes, los responsables Y Responsables Solidaros

Viene a ser la persona obligada al cumplimiento de la obligación tributaria y desde el
punto de vista jurídico, debe soportar la carga del tributo. También podemos decir que
el contribuyente es un deudor por cuenta propia.
Los responsables:
Son sujetos pasivos obligados al cumplimiento de la obligación tributaria por deuda
ajena. El responsable tendrá derecho a reclamar al contribuyente el reintegro de las
cantidades de dinero que le hubiere pagado por concepto de deuda tributaria.
Nuestra legislación tributaria lo consagra en su artículo 25 de la manera siguiente:
“ Los responsables son sujetos pasivos que sin tener el carácter de contribuyentes,
deben, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los
contribuyentes”.
Responsables Solidarios:
Los deudores solidarios o codeudores, llamados Agentes de Retención y Percepción,
son personas extrañas a la relación jurídica tributaria entre el ente público y el
contribuyente, obligadas a ingresar a la administración tributaria correspondiente, el
adeudo del contribuyente, debidamente facultado para retener o percibir el importe
correspondiente; si lo hace queda como único obligado ante el sujeto activo por el
importe respectivo, y en consecuencia el contribuyente queda liberado de la obligación
tributaria, si no lo hace o no efectúa la debida retención o percepción, será responsable
solidario con el contribuyente por el impuesto no retenido.

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