JUNIO 2011

INDICE

INTRODUCCION……………………………………………………………………4
TRIBUTACION ESTADAL…………………………….……………………………6
CARACTERISTICAS……………………………………………………………….6
REGIMEN CONSTITUCIONAL………………………………………..…………..7
HACIENDA PÚBLICA ESTADAL……………………………….……………...…8
BIENES ESTADALES…………………………………………………………...…8
INGRESOS ESTADALES………………………………………………………….9
PASIVO DE LA HACIENDA PUBLICA ESTADAL…………………..…….…..10
REGIMEN TRIBUTARIO ESTADAL…………………………….………………10
TRIBUTACION MUNICIPAL……………………………….……………….…….12
IMPUESTO MUNICIPAL………………………………………………………….12
CARACTERISTICAS…………………………………………….………………..12
REGIMEN CONSTITUCIONAL…………………………………………..……...13
HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL……………………………..……….………13
BIENES MUNICIPALES……………………………………………..……………14
INGRESOS MUNICIPALES…………………………………………...…………16
PASIVO DE LA HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL…………..……..……..…18
REGIMEN TRIBUTARIO MUNICIPAL…………………………………..………18
CONCLUSION…………………………………………………………………..…20
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………….……………22

INTRODUCCION

La reciente reforma constitucional, trajo consigo un mayor deslinde de las competencias

de los entes territoriales menores en diferentes ámbitos de la vida local. Esta reforma,
asimismo, amplió el conjunto de potestades tributarias para los municipios, a los que
atribuyó aquellos impuestos que por autorización de la ley, ya le había sido asignado. Es
así que los impuestos sobre juegos y apuestas lícitas, los impuestos sobre propaganda y
publicidad comercial y la contribución especial sobre plusvalías, que le habían sido
conferidos a los municipios mediante el artículo 113 de la Ley Orgánica de Régimen
Municipal, en el nuevo texto constitucional, le son otorgados como tributos propios, al
igual que el nuevo impuesto sobre predios rurales.

La reforma mencionada ha venido acompañada por un conjunto de disposiciones

constitucionales relativas a la creación de haciendas estadales para el manejo de
aquellos tributos que le habían sido delegados mediante leyes y de aquellos otros
tributos que les pudieran ser asignados, delegados o autorizados mediante la aprobación
de la Ley de Hacienda Pública Estadal, cuyo proyecto se encuentra en proceso de
discusión en la Asamblea Nacional, en obediencia al mandato establecido en el numeral
6 de la Disposición Transitoria Cuarta de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela.
El crecimiento del sistema tributario local, regional o provincial debe ser visto con
mucho cuidado cuando se intenta evaluar cual ha sido el grado de eficiencia y viabilidad
de tal evolución; en especial la manera en la que ese sistema tributario local ha
respetado y respetará, los fundamentos y derechos individuales.
El Sistema Tributario Nacional, nacido de la creación desordenada y desarmónica de
tributos, algunas veces contrarios en sus efectos y en otras carentes de concordancia, ha
sido coprotagonista, en no pocas ocasiones, de serias distorsiones en otras áreas de la
vida nacional y en el mejor de los casos, ha sido un obstáculo en la consecución de los
preceptos constitucionales inherentes a la justicia, la protección de la economía nacional
y la elevación del nivel de vida del pueblo.

La armonización es una imperiosa necesidad y ha sido una recomendación reiterada de

la historia jurisprudencial del máximo tribunal del país, de la doctrina y de las
conclusiones a que se ha llegado en importantes eventos nacionales e internacionales.
Entre ellos destacan las Segundas Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario
celebradas en 1987 en la ciudad de Caracas.

TRIBUTACION ESTADAL
Son todos aquellos tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes en ejercicio
de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público.
Corresponde a un organismo autónomo, sin personalidad jurídica creada para
administrar y recaudar los ramos tributarios que le son propios a los estados. Opera en
cada uno de los estados (23 estados) que conforman la nación y en el Distrito
Metropolitano de Caracas (1 Distrito Metropolitano) y está adscrita a las distintas
gobernaciones. Se le denomina según la identificación que le otorga el Gobierno Estadal
al cual representa, lo que quiere decir que tiene nombres diferentes para cada uno de los
estados e inclusive para el Distrito Metropolitano. En cuanto a los ramos tributos
propios que administra, son los que disponen las leyes nacionales y estadales, así como
las tasas provenientes de los peajes. El producto de lo recaudado por estos conceptos es
invertidos por el Ejecutivo Estadal en programas de desarrollo económico y social del
estado del cual se trate

CARACTERISTICAS
Es un ingreso público de derecho público obtenido por un ente público titular de un
derecho de crédito frente al contribuyente obligado.

Características:

❖ Grava, normalmente, una manifestación de capacidad económica.

❖ Constituye el más típico exponente de los ingresos de derecho público, sometido a
los principios de justicia tributarios, existe reserva de ley al legislador ordinario que
para regular debe contar con las garantías propias del crédito tributario y se establecen
unos procedimientos especiales para su cobranza.
❖ Recurso de carácter monetario (a veces, bienes no monetarios).
❖ Nunca constituye una sanción de un ilícito.
❖ No tiene alcance confiscatorio.
❖ Derecho de crédito cuyo titular es un ente público frente al que mantiene una
obligación que goza de un régimen de garantías y un régimen exorbitante de cobro.
❖ Su finalidad es financiar el gasto público.

REGIMEN CONSTITUCIONAL
Son lo que hacen viable el funcionamiento integral del estado democrático y permiten
dar efectividad a los derechos que tienen su raíz en la constitución. Los parámetros que
se tienden desde la constitución hacia la política fiscal y la actividad financiera son:

❖ El desarrollo humano, el desarrollo económico-social, el equilibrio del desigual

desarrollo relativo de provincias y regiones.
❖ La solidaridad.
❖ La igualdad de oportunidades en todo el territorio.
❖ El progreso económico con justicia social.
❖ La generación del empleo.
❖ La productividad de la economía.
❖ La defensa del valor de la moneda
❖ El pleno goce y ejercicio de los derechos reconocidos en la constitución y los
tratados internacionales.
❖ La consideración especial de los niños, las mujeres, los ancianos y las personas con
discapacidad.

HACIENDA PÚBLICA ESTADAL

Se entiende por Hacienda Pública Estadal el conjunto de bienes, ingresos y obligaciones
que conforman el activo y el pasivo de cada Estado, así como de los demás bienes e
ingresos cuya administración corresponda a la entidad.
El Tesoro Estadal está conformado por los fondos y valores de la entidad y por las
obligaciones a su cargo. La administración de la Hacienda Pública se ejerce en cada
Estado de manera coordinada con la de la República y la de los Municipios.

BIENES ESTADALES
Son bienes estadales, sin menoscabo de legítimos derechos de terceros:

❖ Los bienes muebles e inmuebles que por cualquier título formen parte del patrimonio
del Estado, o aquellos destinados en forma permanente a algún establecimiento público
o servicio del Estado o a algún ramo de su administración, salvo disposición o convenio
expresos en contrario.
❖ Las tierras, dentro de los límites del Estado, que carezcan de dueño, sin menoscabo
de las presunciones constitucionales o legales sobre la titularidad municipal ni de los
derechos derivados de régimen de las comunidades y pueblos indígenas, conforme a la
normativa aplicable.
Son bienes del dominio público de los Estados:

❖ Los destinados en razón de su propia naturaleza al uso público, los afectados por acto
expreso a esa condición y los demás bienes bajo titularidad del Estado destinados
directa y permanentemente a la prestación de un servicio público estadal, ya sea en
gestión centralizada como en gestión descentralizada.
❖ Las vías terrestres estadales, así como el lecho de los ríos, lagos y lagunas
navegables ubicados en su territorio, sin perjuicio de la competencia nacional relativa a
la conservación, fomento y aprovechamiento de las aguas, y en materia de transporte
fluvial y lacustre.
❖ Los que adquiera el Estado mediante expropiación conforme a la Ley.

Los bienes del dominio público estadal son inalienables e imprescriptibles. Los bienes
de esta categoría pueden adquirir la condición de bienes enajenables mediante
desafectación sancionada, a solicitud del Gobernador, por Acuerdo del Consejo
Legislativo con el voto favorable de las dos terceras partes de sus integrantes. En el
expediente administrativo de desafectación debe constar la opinión del Procurador del
Estado y del Contralor del Estado.

INGRESOS ESTADALES
Son ingresos de los Estados:

❖ Los procedentes de su patrimonio y de la administración de sus bienes.

❖ El producto de las tasas por el uso de sus bienes y servicios, y de cualquier otra tasa
que les esté atribuida por ley.
❖ El producto de los impuestos y contribuciones especiales que les corresponda
conforme a la Constitución y la ley.
❖ El producto recaudado por concepto de venta de especies fiscales.
❖ El producto de las multas, recargos, intereses y similares que se impongan a su favor
por disposición de la ley.
❖ Los recursos por concepto de situado constitucional y de asignaciones económicas
especiales, los derivados del Fondo de Compensación Interterritorial y cualquier otra
transferencia o subvención, así como los que les sean asignados como participación en
tributos nacionales.
❖ Las donaciones, herencias y legados a su favor, y cualquier otro recurso conforme a
la Ley.

PASIVO DE LA HACIENDA PUBLICA ESTADAL

Constituyen el pasivo de la Hacienda Pública Estadal:

❖ Las obligaciones legalmente contraídas derivadas de la ejecución del Presupuesto de

Gastos.
❖ Las deudas válidamente contraídas provenientes de la ejecución de presupuestos
fenecidos.
❖ Las acreencias o derechos reconocidos administrativamente a favor de terceros de
conformidad con los procedimientos legales aplicables, y las obligaciones del Estado
por sentencia definitivamente firme.
❖ Los valores consignados por terceros, que el Estado esté legalmente obligado a
entregar.
❖ Cualquier otro que califique como tal según la Ley.

REGIMEN TRIBUTARIO ESTADAL

El régimen tributario estadal se rige por:

❖ La Constitución y la presente Ley Orgánica.

❖ Los tratados o convenios internacionales suscritos o que se suscriban en el futuro por
la República Bolivariana de Venezuela.
❖ La legislación nacional relativa a la asignación de tributos específicos.
❖ La Constitución y la legislación del Estado que desarrolle la legislación nacional en
la materia, sin menoscabo de la legislación sobre armonización y coordinación tributaria
prevista en la Constitución de la República.
❖ El Código Orgánico Tributario y las demás leyes relativas a la administración
financiera del sector público o a la administración tributaria nacional, en cuanto sean
aplicables, de conformidad con lo previsto en la legislación nacional o estadal.
TRIBUTACION MUNICIPAL
Son todos aquellos tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes en
ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto
público.
La Administración tributaria municipal corresponde a un organismo autónomo
descentralizado, sin personalidad jurídica, creado con la finalidad de asegurar la
eficiencia, liquidación y recaudación de los tributos municipales. Opera en los distintos
municipios existentes en el país (335 municipios) y está adscrita a las distintas alcaldías.
Se le denomina según la identificación que le otorga el Gobierno Municipal al cual
representa, lo que quiere decir que es diferente para cada alcaldía. En relación a los
tributos que resguarda se encuentran la tasa por el uso de sus bienes o servicios; la tasa
administrativa por licencias o autorizaciones.

IMPUESTO MUNICIPAL
Pago obligatorio establecido por la Ley a cambio del cual el sujeto es obligado a
cumplir con el mismo, no recibe en compensación ninguna contraprestación inmediata,
sino que el ente recaudador invierte el producto en sus gastos de funcionamiento y para
recaudar para financiar el gasto publico.

CARACTERISTICAS

❖ Es la cantidad que constituye una obligación.

❖ Deben ser establecidos por la Ley.
❖ Debe ser proporcional y equitativo. No confiscatorio.
❖ Está a cargo de personas físicas y morales.
❖ Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.
❖ Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.
REGIMEN CONSTITUCIONAL
No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la
Ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en
los casos previstos por las Leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. Los
Municipios tienen asignadas, de conformidad con el artículo 179 de la Constitución, las
siguientes potestades tributarias:

❖ El impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de

índole similar
❖ El impuesto sobre inmuebles urbanos
❖ El impuesto sobre vehículos
❖ El impuesto sobre espectáculos públicos
❖ El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas
❖ El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial
❖ El impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas
❖ El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y la contribución especial sobre
plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística.

Los recursos económicos que se obtienen por estos ramos tributarios, son invertidos por
el Ejecutivo Municipal (alcalde) en planes de desarrollo económico y social
correspondiente al municipio al cual pertenezca.

HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL

La Hacienda Pública Municipal está constituida por los bienes, ingresos y obligaciones
que forman su activo y pasivo, así como los demás bienes y rentas cuya administración
corresponda al ente municipal.
El Tesoro Municipal está conformado por el dinero y los valores de la entidad municipal
así como por las obligaciones a su cargo. La administración financiera de la Hacienda
Pública Municipal está conformada por los sistemas de bienes, planificación,
presupuesto, tesorería, contabilidad y tributario regulados en esta Ley.

BIENES MUNICIPALES
Los Municipios, al igual que la Nación y los Estados, poseen bienes, denominados
bienes municipales, los cuales forman parte, junto con los ingresos por ellos producidos,
del activo de la Hacienda Pública Municipal.
Se considera como bienes municipales, en el artículo 131, sin menoscabo de legítimos
derechos de terceros:
Los bienes muebles e inmuebles que por cualquier título formen parte del patrimonio
del Municipio, o aquellos destinados en forma permanente al algún establecimiento
público o servicio del Municipio o a algún ramo de su administración, salvo disposición
o convenio expresos en contrario.
Los bienes municipales se dividen en:
❖ Bienes del dominio público.
❖ Bienes del dominio privado.

Los bienes de dominio público son:

❖ Los ejidos. Se exceptúan las tierras correspondientes a los pueblos y comunidades

indígenas.
❖ Las vías terrestres urbanas, rurales y de usos comunales
❖ Los que adquiera el Municipio mediante expropiación conforme a la Ley.

Los bienes del dominio público:

❖ Son los que están destinados al disfrute de toda la comunidad, utilizables por todos
los habitantes sin discriminación, en forma gratuita.
❖ También se les llama bienes domínales. Su característica principal es que son
inalienables e imprescriptibles.
❖ Los bienes del dominio público del Municipio, pueden ser de uso público o de uso
privado, de acuerdo a norma establecida en el artículo 540 del Código Civil.
❖ Los de uso público, son de uso común y general de los ciudadanos, en forma gratuita
y libre.
❖ Los de uso privado son aquellos cuya utilización está sujeta a determinadas
condiciones, como es el caso de los usos sometidos a concesión o los que requieren de
un permiso especial. Tal es el ejemplo de las aceras en ciertos bulevares, para el uso de
clientes de una determinada explotación comercial (restaurantes o fuentes de soda).
❖ También son bienes del dominio público municipal, las avenidas, calles, plazas,
aceras, parques y todos aquellos que por su naturaleza y destino no pertenecen a
particulares y están a la disposición de uso público.
❖ Cuando estos bienes dejan de destinarse al uso público, pasan al dominio privado del
Municipio.

Los bienes del dominio privado del Municipio:

Son aquellos sobre los cuales éste ejerce su propiedad, como cualquier persona de
derecho privado, como serían, por ejemplo, los terrenos propios del Municipio y los
bienes fiscales empresariales, entre los cuales se incluyen las instalaciones, maquinaria
y equipo de las empresas industriales y comerciales.
También son bienes del dominio privado del Municipio, los bienes fiscales de servicio
público que, al igual que los anteriores, pueden originar, en casos excepcionales,
determinados ingresos fiscales.

INGRESOS MUNICIPALES
Son ingresos ordinarios del Municipio:

❖ Los procedentes de la administración de su patrimonio, incluido el producto de sus

ejidos y bienes;
❖ Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio,
servicios o de índole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitución; los
impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas
lícitas, propaganda y publicidad comercial; las contribuciones especiales por mejoras
sobre plusvalía de las propiedades generadas por cambio de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística y
cualesquiera otros que le sean asignados por ley;
❖ El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros ramos tributarios
nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de estos tributos;
❖ Los derivados del Situado Constitucional y otras transferencias o subvenciones
nacionales o estadales;
❖ El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias y las demás
que le sean atribuidas;
❖ Los dividendos o intereses por suscripción de capital;
❖ Los provenientes del Fondo de Compensación Ínter territorial;
❖ Los demás que determine la ley.

El situado es el ingreso que le corresponde a los municipios en cada ejercicio fiscal, de

conformidad con lo dispuesto en el numeral cuarto del artículo 167 de la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela;

El cual comprende:

❖ Una cantidad no menor al veinte por ciento (20%) de la correspondiente al respectivo

❖ Estado en el presupuesto de los ingresos ordinarios del Fisco Nacional; y
❖ Una participación no menor del veinte por ciento (20%) de los demás ingresos
ordinarios del mismo Estado.
❖ La distribución del situado entre los municipios de cada Estado se hará conforme a
los siguientes parámetros: treinta por ciento (30%) en partes iguales, cincuenta por
ciento (50%) en proporción a la población de los municipios y veinte por ciento (20%)
en proporción a su extensión territorial.

Son ingresos extraordinarios del Municipio:

❖ El precio de venta de los ejidos y demás bienes inmuebles municipales salvo lo

establecido en el Artículo 184 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela.
❖ Los bienes que se donaren o legaren a su favor;
❖ Los aportes especiales que le acuerden organismos Nacionales o Estadales.
❖ La participación en la contribución por mejoras, conforme a la ley de creación de
este tributo.

PASIVO DE LA HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL

El Pasivo de la Hacienda Municipal está constituido por:

❖ Las obligaciones legalmente contraídas por la Municipalidad, derivadas de la

ejecución del Presupuesto de Gastos.
❖ Las deudas provenientes de la ejecución de presupuesto fenecidos y que hayan sido
reconocidos conforme al ordenamiento legal vigente.
❖ Las obligaciones provenientes de la deuda pública municipal contraídas de
conformidad con la Ley.
❖ Las acreencias o derechos reconocidos legalmente por el Municipio, o cuyo pago
esté obligado por sentencia definitiva firme de los tribunales competentes.
❖ Los valores legalmente consignados por terceros y que el Municipio esté obligado a
devolver de acuerdo con la ley.

REGIMEN TRIBUTARIO MUNICIPAL

Dispone que la organización de los Municipios y demás entidades locales se deben regir
por la Constitución, por las normas que para desarrollar los principios constitucionales
establezcan las leyes orgánica nacionales, y por las disposiciones legales que en
conformidad con aquellas dicten los Estados mediante sus Consejos Legislativos.
La Sala Constitucional del Tribunal Supremos de Justicia ha sido enfática en considerar
que la legislación nacional tiene primacía en la regulación de la organización de los
Municipios, particularmente en relación con las leyes estadales.

Los diferentes regímenes municipales:

Establece que la legislación que se dicte para desarrollar los principios constitucionales
relativos a los Municipios y demás entidades locales, debe obligatoriamente establecer
diferencias regímenes para su organización, gobierno y administración, incluso en lo
que respecta a la determinación de sus competencias y recursos, atendiendo a las
condiciones propias de la población, desarrollo económico, capacidad para generar
ingresos fiscales propios, situación geográfica, elementos históricos y culturales y otros
factores relevantes.
En particular, dicha legislación debe establecer las opciones para la organización del
régimen de gobierno y administración local que debe corresponder a los Municipios con
población indígena.

CONCLUSION

Las tributaciones son ingresos públicos de Derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una
Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que
la Ley vincula el deber de contribuir. La finalidad básica que fundamenta la imposición
de tributos es la de obtener ingresos para financiar las actividades del Estado.

La legislación tributaria nacional está conformada por un conjunto de normas que dictan
la pauta en materia fiscal, a través de ella y tomando como base el principio de la
legalidad, podemos llegar a conocer como es vista la presunción en las leyes
venezolanas y compararla con otras leyes tanto de Latinoamérica como de
Hispanoamérica.
Podemos decir que el primer eslabón de la cadena lo conforma la constitución de la
Republica Bolivariana de Venezuela, Carta Magna que establece claramente el principio
de legalidad, en su artículo número 317 “… No podrá cobrarse impuesto, tasa ni
contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas,
ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.”
El régimen tributario en Venezuela busca regula las relaciones entre el Estado y demás
entes acreedores de tributos, y quienes tienen obligaciones tributarias para con ellos.
Podemos decir que la aplicación de las leyes tributarias se complementan con
reglamentos, resoluciones, formularios y demás procedimientos establecidos para el
cumplimiento de las disposiciones tributarias, el objetivo de toda tributación háblese
municipal o estadal, es amortiguar todos los gastos públicos.

En la gestión de tributos participan los sujetos activos: Estado, Municipios, y otras

entidades públicas; y los sujetos pasivos en calidad de contribuyentes de retención y
demás responsables de los impuestos.
La Obligación tributaria, es el vínculo jurídico entre el Estado u otras entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de los tributos, para satisfacer
una obligación en dinero, en especies o servicios valorados en dinero.

BIBLIOGRAFIA

Buscador Google
www.gestiopolis.com/recurso
www.monografias.com/.../eltributo
www.elprisma.com