INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

Escuela Superior de Comercio y Administración

Unidad Tepepan
Modalidad No Escolarizada y A Distancia

Auditoria de Estados Financieros

Unidad 1. “Procedimientos de Auditoria de ingresos, costos y gastos”

Actividad 3

Control Interno

Asesor: C.P. María Isabel Calzada Zúñiga

Alumno:
Ana Luisa Alonso Armas

Fecha de entrega: 17/12/2020

 Unidad 1. Procedimientos de Auditoria de ingresos, costos y gastos

MODELOS DE CONTROL INTERNO

NOMBRE DEFINICIÓN CARACTERÍSTICAS EJEMPLO
Modelo de Control  En temas de
COSO: Committee  Medio para alcanzar un fin, no un Ambiente de
of Sponsoring fin en sí mismo. Control, el definir e
Organizations of the  No es un evento o circunstancia implementar el
Tradeway sino una serie de acciones que Código de Ética,
Commision, USA, permean en las actividades de la apoyados de un
septiembre 1992. organización. Buzón de Denuncia
CONCEPTO DE  Forma parte de los procesos ayuda a identificar
CONTROL básicos de la administración- los esquemas de
INTERNO planeación ejecución y monitoreo y fraude que se
Proceso llevado a se encuentra integrado en ellos. materializan en la
cabo por el Consejo  Los controles deben construirse empresa.
de Administración, “Dentro” de la infraestructura de la  Mejora de los
la Gerencia y otro organización y no “Sobre ella”. procesos de la
personal de la  Es efectuado por personas. No es Compañía a través
Organización, solamente un conjunto de del establecimiento
diseñado para manuales de políticas y de controles, a nivel
proporcionar una procedimientos, sino son personas de automatización,
seguridad en cada nivel de la organización. alineación con los
razonable sobre el  Es ejecutado por la gente de una riesgos del negocio,
logro de los organización a través de lo que y con el
objetivos de la hace y dice. La  gente diseña los cumplimiento de
COSO organización objetivos de la Entidad y establece objetivos.
los mecanismos de control.  Cambios en la
 Afecta las acciones del personal, Función de
señalándole sus responsabilidades Auditoría Interna
y límites de autoridad, así como la alineada a los
vinculación entre sus deberes y la riesgos de negocio
forma en que los desempeñan. críticos,
 La alta dirección es responsable de asegurando el
la existencia de un eficiente sistema cumplimiento y
de control. apego de políticas,
 Los Directores tienen la obligación así como las
de la vigilancia del control además actividades de
de que proporcionan directrices y control claves
aprueban ciertas transacciones y definidos en cada
políticas. componente. 
 Cada individuo dentro de la
organización tiene algún rol
respecto al control interno.
 No existe sistema infalible. Ningún
sistema hará por siempre lo que se
espera que haga.
 No importa lo bien diseñado y
operado que sea un sistema de
 Unidad 1. Procedimientos de Auditoria de ingresos, costos y gastos

control; lo más que puede

esperarse es que proporcione
seguridad razonable.
 El efecto acumulado de controles y
su  naturaleza diversa, reducen el
riesgo de que no puedan
alcanzarse los objetivos.

 Consejo de Administración: Es la
instancia responsable de establecer
(Ley de Control y guía, supervisión general y
Transparencia en gobernabilidad a la organización.
los Negocios –
 Gerencia: El Director General es el
Alemania)
KONTRAG último responsable y asume la  
Objetivo.- Mejorar a
propiedad del sistema de control.
la organización con
 Auditores Internos: Evalúa la
el fin de evitar crisis
efectividad del sistema de control.
corporativas
 Personal: Es responsable todo el
personal dependiendo de su nivel y
ubicación funcional

 Adopta una interpretación amplia

de control.
 Mayores especificaciones en la
Desarrollado por el definición de su enfoque sobre el
llamado Comité sistema de control en su conjunto
Cadbury (UK financiero y de cualquier tipo.
Cadbury  Los elementos clave este modelo
Committee). Adopta son similares a los del COSO, salvo
una interpretación la consideración de los sistemas de
amplia del control. información integrados en los otros
CADBURY Mayores componentes y un mayor énfasis  
especificaciones en respecto a riesgos.
la definición de su  Objetivos orientados a proporcionar
enfoque sobre el una razonable seguridad en:
sistema de control Efectividad y eficiencia de las
en su conjunto- operaciones
financiero y de Confiabilidad de la información y
cualquier tipo. reportes financieros
Cumplimiento con leyes y
reglamentos
Salvaguardar el patrimonio.

Desarrollado por  El control requiere de un equilibrio

the Canadian entre independencia y unificación y
COCO  
Institute of entre estabilidad y ajuste al cambio.
Chartered  El control debe ser realizado por el
 Unidad 1. Procedimientos de Auditoria de ingresos, costos y gastos

Accountants. El
cual define control
interno como
personal de toda la entidad, quien
aquellos elementos
será responsable del diseño,
de una organización
establecimiento, supervisión y
que al reunirlos en
mantenimiento del control.
forma de conjunto,
 Este mismo personal, deberá ser
sirven de apoyo a
responsable de lograr determinados
los funcionarios,
objetivos al igual que de evaluar la
para el
efectividad del control.
cumplimiento de
todos los objetivos
institucionales.
 Orientación al negocio
Control para la  Ha sido diseñado como un estándar
Tecnología de habitualmente aceptado y ajustable
Información y a las buenas prácticas de seguridad
Tecnologías y control en TIC.
relacionadas  Suministra herramientas al
(Control Objectives responsable de los procesos que
for Information facilitan el cumplimiento de esta
Systems and tarea.
related Technology)  Tiene una premisa práctica y
ayuda a las simple: con el fin de facilitar la
organizaciones a información que la organización
proveer un marco requiere para alcanzar sus
que asegure que la objetivos, señala que los recursos
COBIT  
Tecnología de de TIC deben ser administrados por
Información esté un conjunto de procesos de TIC
alineada con la agrupados en forma natural.
misión y visión de la  Es la herramienta innovadora para
entidad, capacite y el manejo de TIC que ayuda a la
maximice los gerencia a comprender y
beneficios, sus administrar los riesgos asociados
recursos sean con TIC
utilizados  Está desarrollado no solo para ser
responsablemente y utilizado por usuarios y auditores,
sus riesgos sean sino que en forma más importante,
manejados está diseñado para ser utilizado
apropiadamente. como un Check List detallado para
los responsables de cada proceso.
 Unidad 1. Procedimientos de Auditoria de ingresos, costos y gastos

 Mayor probabilidad de lograr

objetivos
 Mayor cobertura a largo plazo
 Mayor probabilidad de lograr
cambios
 Ventajas competitivas
 Enfoque interno en hacer bien las
cosas
 Menores costos de capital
 Mejores bases para establecer
estrategias
 Reducción de tiempo para
Es la adopción de emergencias
un enfoque basado  Disminución de sorpresas
en riesgos para desagradables
GUIA
establecer un  Desplazamiento oportuno a otras  
TURNBULL
sistema de control áreas de negocios
interno y revisar su  Enfoque Insuficiente en
efectividad. Administración de Riesgo
 Inapropiada Orientación de riesgos
 Incapacidad para obtener
aceptación del gerente
 Sobrecarga del comité de Auditoría
 Falta de Mecanismos de
Advertencia
 Ignorar Controles Financieros
básicos
 Incremento de Burocracia
 Abandonarlo Demasiado tarde
 Demasiados Riesgos identificados

Proceso  Mejora de la moral del personal

documentado en el  Eliminación de atmósferas de
que la desconfianza.
administración o el
 Generación de ideas y planes de
equipo de trabajo
acción implantados más allá del
se involucra
alcance original.
directamente en
 Facilidad de implantación de
AEC una función, se  
acciones de mejora.
juzga la efectividad
del proceso de  Promoción de la unidad
control vigente y se organizacional mediante la
define si se asegura identificación y solución de
razonablemente el problemas.
lograr alguno o  Realiza el papel de auditoría
todos los objetivos. interna.