Análisis de La Providencia Administrativa 0017 y 0018

ANÁLISIS DE LA PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0017 Y 0018
INTRODUCCIÓN
En Venezuela, actualmente, el sector licorero, se entiende como la unión de

compañías o negocios que comprenden en la industria y comercio de especies y bebidas
alcohólicas, la cual es regulado por la Administración Tributaria, investida en su poder de
imperio. Lo cual es importante saber que esta cadena económica se divide primordialmente
en tres niveles: producción, importación y comercialización de bebidas alcohólicas, es
importante enfatizar que, está frenada por un profundo y riguroso cerco regulatorio que
evidencia un específico análisis por ser la salud humana.
A los efectos de lo previsto en el artículo 19 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas (L.I.S.A.E.A) se entenderá
como Precio de Venta al Público (PVP), todos aquellos costos confederados a la
producción o importación de las bebidas alcohólicas, así como los márgenes de ganancias
de toda la cadena de comercialización hasta el consumidor final. En cualquier caso, las
cantidades incorporadas no podrán superar los porcentajes máximos permitidos por el
organismo que regula la materia de precios y costos. Además se anuncia que en el caso de
los productores artesanales el precio de venta al público debe estar conformado por el
(PVP), más el impuesto a la producción artesanal e impuesto al valor agregado.
El Seniat manifiesta que el PVP debe ser colocado en un lugar visible de la etiqueta
fiscal, cuerpos de los envases, empaques de las bebidas alcohólicas nacionales e
importadas, mediante impresión en tinta indeleble, grabados, rótulos autoadhesivos no
removibles o cualquier otra forma que impida su revisión. El precio debe ser marcado por
los fabricantes, productores artesanales e importadores, antes de que la mercancía sea
retirada de sus establecimientos o la aduana.
En la Providencia Administrativa 0018, se designan como agentes de percepción del

Impuesto al Valor Agregado a los fabricantes, productores artesanales e importadores de
bebidas alcohólicas. Los cuales los agentes de percepción, Son aquellos que por sus
funciones públicas, o por razón de sus actividades privadas, intervengan en operaciones
gravadas, tales como oficinas aduaneras.
PROVIDENCIA 0017
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECEN

LAS FORMALIDADES PARA EL MARCAJE DEL PRECIO DE VENTA AL
PÚBLICO EN LAS ETIQUETAS O IMPRESIONES DE LOS ENVASES
Es importante saber que esta Providencia fue creada el 08 de Mayo de 2015, fue
publicada en Gaceta Oficial 40.656, la providencia 017, con el objetivo de implantar el
marcaje de precio de venta al público (PVP en lo sucesivo).en los envases o etiquetas de las
bebidas alcohólicas.
BASE LEGAL DEL PVP EN MATERIA DE LICORES
De acuerdo a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies

Alcohólicas (L.I.S.A.E.A.), en su artículo 19 ´´ La base imponible del impuesto establecido
en el artículo anterior será el precio de venta al público, siempre que no sea menor del
precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible será este último precio.
A los efectos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, el precio corriente
en el mercado será el que normalmente se haya pagado por bebidas alcohólicas similares
en el día y lugar donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta
efectuada entre un comprador o compradora y un vendedor o vendedora no vinculados
entre sí. La Administración Tributaria Nacional podrá determinar el precio corriente de
mercado.´´, el PVP incluye todos los costos mancomunados a la producción o importación
de las bebidas alcohólicas, así como los márgenes de ganancias de todas las cadenas de
comercialización hasta llegar al consumidor final (sujeto incidido). Este monto no podrá
superar los porcentajes máximos autorizados por el organismo que regula la materia de
precios y costos la superintendencia Nacional para la Defensa de los Derechos
Socioeconómicos de Venezuela (SUNDDE) creada para velar por el cumplimiento de la
Ley Orgánica de Precios Justos, a través de fiscalizaciones e inspecciones.
LOS ENCARGADOS DE REALIZAR EL MARCAJE DE PRECIOS
Los encargados de realizar el marcaje de precio son los fabricantes, productores

artesanales o importadores, precedentemente que la mercancía sea retirada de sus
establecimientos o de la aduana. Éste procedimiento es confirmado por un Fiscal, para
garantizar que el PVP marcado concuerde con el precio de venta usado como base de
cálculo para el impuesto liquidado y pagado, al comprobar ésta información el fiscal dejará
constancia mediante la emisión de un acta de franjado.
¿DÓNDE DEBE ESTAR UBICADO EL MARCAJE DEL PRECIO?
El marcaje del precio según las instrucciones de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y
Especies Alcohólicas, en su artículo 18, el precio debe ser colocado:
En un lugar visible de la etiqueta fiscal.

También puede residir en el cuerpo de los envases / empaques / envoltorios
de las bebidas alcohólicas nacionales o importadas.
Mediante impresiones en:
 Tinta Indeleble.
 Grabados.
 Rótulo autoadhesivo no removible.
 O cualquier otro modo que impida su remoción.
Es importante enfatizar que si el importador opta por la elección del rótulo
autoadhesivo no removible, el mismo corresponde dominar únicamente lo referente al
PVP.
El PVP debe estar ordenado del subsiguiente modo:
Art. 7, estructura del marcaje PVP + IMPUESTO seguido del total a pagar
expresados en números, los cuales deben separarse mediante punto (.) para los miles, y
coma (,) para
dos (2) decimales.
TIEMPO DE AJUSTE PARA EL MARCAJE DE LOS LICORES
El tiempo de ajuste para el marcaje de los licores sitúa de una prórroga de 90 días
continuos, contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de la providencia
administrativa. No obstante, incluso la fecha de vencimiento de esta prórroga, los
responsables corresponden comunicar los precios a través de listas anticipadamente
participadas a la administración tributaria.
AL INSTANTE DE VARIACIONES DE LOS PRECIOS DE VENTA, ¿QUÉ

DEBE HACERSE?
Los fabricantes, productores nacionales o artesanales e importadores, deben notificar

a la Administración Tributaria Nacional, con un mínimo de 15 días hábiles, precedente a la
liquidación del impuesto sobre el PVP.
PROVIDENCIA 0018
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN

COMO AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
A LOS FABRICANTES, PRODUCTORES ARTESANALES E IMPORTADORES
DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
Es importante saber que esta Providencia fue creada el 08 de Mayo de 2015, fue
publicada en Gaceta Oficial 40.656, la providencia 0018, con el objetivo de designar como
agentes de percepción del Impuesto al Valor Agregado a los fabricantes, productores
artesanales e importadores de bebidas alcohólicas.
En el Código Orgánico Tributario establece en su artículo 27, otra figura

llamada Agentes de Percepción, que refuerza en la Ley del IVA en su artículo 11.
Artículo 27 del Código Orgánico Tributario (C.O.T.) ´´Son responsables directos,

en calidad de agentes de retención o percepción, las personas designadas por la ley o la
administración previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de
sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar
la retención o percepción del tributo correspondiente.
Los agentes de retención o percepción que lo sean por razón de sus actividades
privadas, no tendrán el carácter de funcionarios públicos.
Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco
por el importe retenido o percibido.
De no realizar la retención o percepción, responderá solidariamente con el
contribuyente.
El agente es el responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin
normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enteró a la Administración
lo retenido, el contribuyente podrá solicitar a la Administración Tributaria el reintegro o la
compensación correspondiente´´.
Art. 11 Ley de Impuesto al Valor Agregado (L.I.V.A) ´´ La Administración Tributaria
podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de
retención, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas
intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago
del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de agentes de
percepción, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas
intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley. A tal fin, la Administración Tributaria podrá designar como
agentes de percepción a sus oficinas aduaneras.
Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante la Administración Tributaria,

los excedentes de retenciones que correspondan, en los términos y condiciones que
establezca la respectiva providencia. Si la decisión administrativa resulta favorable, la
Administración Tributaria autorizará la compensación o cesión de los excedentes. La
compensación procederá contra cualquier tributo nacional, incluso contra la cuota
tributaria determinada conforme a lo establecido en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
En este caso, el agente de percepción puede considerarse como el fabricante,

productor artesanal o importador proveedor al momento de vender los licores, cobra en la
factura el impuesto por el cual fue designado agente de percepción (IVA), y el mismo se
encargará de enterarlo y pagarlo´´.
¿QUÉ ES UN AGENTE DE PERCEPCIÓN?
Son aquellos que por sus funciones públicas, o por razón de sus actividades privadas,
intervengan en operaciones gravadas, tales como oficinas aduaneras.
Esta responsabilidad, se entenderá que el impuesto que debe devengarse en las ventas
posteriores, equivale al 50% de los débitos fiscales que se generen para el responsable, por
la operación que da origen a la percepción de este Impuesto.
Posteriormente, dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración

correspondiente a los periodos del impuesto en el cual se practicó la percepción, los
responsables deberán declarar y enterar, sin deducción, el impuesto percibido. Este
impuesto constituirá un crédito fiscal para quien no acreditó su condición del contribuyente
ordinario, una vez que se registre como tal y presente su primera declaración.
Es de hacer notar que, no procederá la percepción del impuesto en los casos

anteriormente indicados, cuando: el adquiriente de los bienes muebles o el receptor de los
servicios realice exclusivamente operaciones no sujetas, exentas o exoneradas; los
mayoristas realicen ventas al detal o a consumidores finales; ni cuando los servicios,
indicados sean de carácter
BASE DE CÁLCULO
La base del cálculo, será sobre la base de la diferencia entre el PVP adaptado en la
etiqueta o en el cuerpo de los envases y el precio total facturado por el responsable; y el
monto a percibir será el 100% del IVA.
HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible, nace al instante de la manifestación de las facturas guías o

facturas de venta con el monto del impuesto percibido discriminado.
DEBERES FORMALES CONDUCEN ÉSTA DENOMINACIÓN
Los agentes de percepción están obligados a registrar en el libro de ventas,

conjuntamente del monto de sus ventas y su pertinente débito fiscal, los montos
adecuados al impuesto percibido y la base imponible empleada.
Corresponderá ejecutar una declaración del impuesto percibido a través del portal fiscal
(Del SENIAT).
El impuesto percibido por los responsables investidos por la administración tributaria,
debe ser enterado en una Oficina receptora de Fondos Nacionales, dentro del plazo
determinado para la declaración de IVA.
El pago del impuesto percibido conseguirá hacerse electrónico o por impresión de la
planilla creada por el portal en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales.
Los fabricantes, productores artesanales e importadores, no lograrán considerar débito
fiscal el impuesto percibido (debe enterarse cumplidamente al tesoro nacional, no podrá
imputarse o deducirse de él ningún crédito fiscal. Además, quienes lleven el impuesto no
podrán discurrirlo como crédito fiscal, correspondiendo imputar su monto al costo de las
bebidas alcohólicas que vendan.
Se supone que los agentes de percepción deben formar un informe mensual de
Percepciones.
CONCLUSIÓN
Después de haber realizado este trabajo sobre las providencias Administrativas 0017
y 0018, se puede concluir que:
- La base legal del PVP, en materia de licores se encuentra contemplado en el artículo

19 de la Ley de Impuesto Sobre Alcohol y Especies Alcohólicas (L.I.S.A.E.A) la
cual incluye todos los costos asociados a la producción o importación de las bebidas
alcohólicas.
- Los encargados de realizar el marcaje de precio son los fabricantes, productores
artesanales o importadores.
- El marcaje del precio según las instrucciones de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y
Especies Alcohólicas, en su artículo 18, el precio debe ser colocado:
 En un lugar visible de la etiqueta fiscal.
 También puede estar en el cuerpo de los envases / empaques /
envoltorios de las bebidas alcohólicas nacionales o importadas.
 Mediante impresiones en:
 Tinta Indeleble.
 Grabados.
 Rótulo autoadhesivo no removible.
 O cualquier otro modo que impida su remoción.
- Los agentes de Retención, son aquellos que por sus funciones públicas, o por razón
de sus actividades privadas, intervengan en operaciones gravadas, tales como
oficinas aduaneras.
- La responsabilidad del agente de percepción, se entenderá que el impuesto que debe
devengarse en las ventas posteriores, equivale al 50% de los débitos fiscales que se
generen para el responsable, por la operación que da origen a la percepción de este
Impuesto.
- La percepción del impuesto, no procederán, cuando: el adquiriente de los bienes
muebles o el receptor de los servicios realice exclusivamente operaciones no
sujetas, exentas o exoneradas; los mayoristas realicen ventas al detal o a
consumidores finales; ni cuando los servicios, indicados sean de carácter.
- La base del cálculo, será sobre la base de la diferencia entre el PVP indicado en la
etiqueta o en el cuerpo de los envases y el precio total facturado por el responsable.

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ANÁLISIS DE LA PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0017 Y 0018

En Venezuela, actualmente, el sector licorero, se entiende como la unión de

En la Providencia Administrativa 0018, se designan como agentes de percepción del

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECEN

BASE LEGAL DEL PVP EN MATERIA DE LICORES

De acuerdo a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies

LOS ENCARGADOS DE REALIZAR EL MARCAJE DE PRECIOS

Los encargados de realizar el marcaje de precio son los fabricantes, productores

¿DÓNDE DEBE ESTAR UBICADO EL MARCAJE DEL PRECIO?

En un lugar visible de la etiqueta fiscal.

El PVP debe estar ordenado del subsiguiente modo:

TIEMPO DE AJUSTE PARA EL MARCAJE DE LOS LICORES

AL INSTANTE DE VARIACIONES DE LOS PRECIOS DE VENTA, ¿QUÉ

Los fabricantes, productores nacionales o artesanales e importadores, deben notificar

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN

En el Código Orgánico Tributario establece en su artículo 27, otra figura

Artículo 27 del Código Orgánico Tributario (C.O.T.) ´´Son responsables directos,

Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante la Administración Tributaria,

En este caso, el agente de percepción puede considerarse como el fabricante,

¿QUÉ ES UN AGENTE DE PERCEPCIÓN?

Posteriormente, dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración

Es de hacer notar que, no procederá la percepción del impuesto en los casos

El hecho imponible, nace al instante de la manifestación de las facturas guías o

DEBERES FORMALES CONDUCEN ÉSTA DENOMINACIÓN

Los agentes de percepción están obligados a registrar en el libro de ventas,

- La base legal del PVP, en materia de licores se encuentra contemplado en el artículo

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