CUADERNILLO DE

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

CURSO TERCER AÑO 1° DIVISIÓN

PROFESOR:
CONTADOR FAZIO JOSÉ ADRIÁN
PROGRAMA DEL ESPACIO
CURRICULAR

SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE I
 PROGRAMA

Colegio: Dr. Nicolás Avellaneda

Curso: 3°
División: 1°
Turno: MAÑANA
Área: CONTABLE
Espacio Curricular: SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I
Modalidad: BACHILLER EN ECONOMÍA Y ADMINISTRACIÓN
Orientación: GESTIÓN CONTABLE, IMPOSITIVA Y PREVISIONAL
Profesores:
Aprendizajes Acreditables:
Al finalizar el curso se espera que el alumno sea capaz de:

 Comprender las características de las organizaciones, sus clasificaciones y recursos orientados a la toma de
decisiones.

 Comprender la relación entre lo económico, administrativo, contable y legal, para aplicar en la operatividad de
empresas en el mundo actual.

 Comprender, diferenciar y elaborar los distintos comprobantes básicos del sistema.

 Elaborar y obtener una determinada información para su uso en la toma de decisiones en un mercado competitivo.

 Incorporar, analizar y fijar conceptos contables básicos para la registración.

 Adquirir la capacidad de un manejo contable básico y primer control contable.

 EJE 1: “LAS ORGANIZACIONES Y LA TOMA DE DECISIONES”

Organización y empresa: la organización. La empresa. Clasificación de empresas. ¿Qué se tiene en
cuenta al crear la empresa? Proceso de creación de la empresa. Los recursos y su financiación. La
organización jurídica. Organización interna. Los procesos de organización. La toma de decisiones.
Diagrama de flujos. Clasificación y ejemplos. Software de aplicación.

 EJE 2: : “EL PATRIMONIO DE LAS ORGANIZACIONES Y EL SUBSISTEMA DE INFORMACIÓN

CONTABLE”
El sistema llamado empresa: sus subsistemas. El sistema de información contable como parte de esos
subsistemas. El proceso contable en los distintos rubros que lo integran. Concepto de información
contable. Características de la información.
Patrimonio y patrimonio neto. Activo. Pasivo. Patrimonio neto. Ganancias. Pérdidas. Enumeración,
descripción y análisis de cuentas. Ecuación estática y dinámica del patrimonio. Variaciones del
patrimonio.
Herramientas informáticas para la producción y comunicación de la información, online y offline:
planilla de cálculos, Prezi, Power Point u otros de igual similitud.
  EJE 3: “PROCESAMIENTO CONTABLE”
Documentos comerciales: proceso de compra- venta. Factura. Cálculos de IVA. Recibo y recibo
cancelación. Boleta de depósito y cheque. Sus caracteres, importancia y formas.
Diagrama de proceso contable. Plan de cuentas. Partida doble. Registros contables: libro diario, libro
mayor, inventario y balance. Registro de operaciones básicas realizadas en la organización. Balance de
comprobación de sumas y saldos. Casos integrados. Controles contables a realizar en libro diario,
mayores y balance de sumas y saldos.
Herramientas informático – contables: planilla de cálculos, software de base de datos y Tango gestión
(versión educativa). Aplicación.

BIOGRAFÍA DEL PROFESOR:

CONTABILIDAD 1: ANGRISANI – LÓPEZ, edición de los autores.
CONTABILIDAD: ELSA FERNÁNDEZ DURÁN, ediciones Macchi.
CONTABILIDAD, PRESENTE Y FUTURO: VIEGAS, FRONTI DE GRACIA, PAHLEN ACUÑA,
CHAVES, ediciones Macchi.
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I Y II: RAQUEL ROSENBERG, edición Santillana Polimodal.
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I Y II: APOLINAR EDGARDO GARCIA, edición
Alfaomega.

BIOGRAFÍA DEL ALUMNO:

CUADERNILLO DE CLASES DE SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I: desarrollo del espacio
curricular.

FUENTES DE INFORMACIÓN / SITIOS DE INTERNET:

ORGANIZACIÓN Y EMPRESA
CONCEPTOS BÁSICOS DE
CONTABILIDAD
INTRODUCCIÓN

En la tarea de administrar una organización es necesario tomar decisiones, seguir la ejecución

de las decisiones y evaluar los resultados que se obtienen.

Por lo general es posible optar, es decir, que la decisión es la elección de un revuelo entre dos o
más posibilidades. Para hacer la mejor elección el administrador debe contar con la
información adecuada en el momento oportuno.

Para seguir la ejecución de la decisión tomada también se debe contar con datos de la evolución
de las variables afectadas. Medir los resultados en el momento culminante. La información final
permite valorar el acierto o error en la decisión tomada.

Ejemplo: a partir del análisis de las cifras de ventas se decide realizar una campaña publicitaria,
como forma de seguir su evolución se acompaña la realización con mediciones periódicas de la
variable ventas y finalmente se evalúan sus resultados comparando las mayores ventas
obtenidas con el costo de la publicidad.

Es indudable la importancia de contar con la información adecuada en el momento oportuno.

CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN

La información debe reunir ciertas cualidades para servir a la empresa y a los terceros, entre
ellas:
- Relevancia: debe comunicar los hechos importantes.
- Objetividad: los hechos deben ser presentados como son, sin ser deformados.
- Oportunidad: para que sea útil al usuario debe estar en tiempo y lugar.
- Precisión: debe acercarse lo más posible a la exactitud.
- Integridad: debe incluirse toda, sin dejar partes fuera.
- Claridad: fácil de comprender.
- Suficiencia: adecuada a los requerimientos del usuario.
- Prudencia: debe ser previsora, para evitar riesgos.
- Normalización: adecuadas a reglas que permitan su comparación.
- Sistematicidad: formando un sistema, con reglas.
- Verificabilidad: debe poder ser comprobada.
- Certidumbre: debe partir de datos seguros y claros.
- Confiabilidad: debe ser creíble por estar acorde a determinadas normas.
- Racionalidad: debe ser lógica.
- Practicabilidad: ser utilizada.
- Ireemplazabilidad: no debe poder ser reemplazada.
- Convertibilidad: debe permitir su reducción a datos más fundamentales.
- Productividad: debe guardar una adecuada relación entre el costo y la eficiencia.
EL PATRIMONIO Y LA CONTABILIDAD

Concepto de contabilidad:

- La contabilidad es la ciencia que enseña a llevar cuenta y razón de las operaciones

realizadas por una empresa, de forma que las anotaciones den a conocer la exacta
situación económica de la misma y el camino seguido para llegar a ella.

- La contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio y las variaciones que en él se

producen.

- La contabilidad es informar para decidir.

Concepto de patrimonio

- El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una

empresa, debidamente valorados.

Preguntas que responde la contabilidad y sus elementos patrimoniales

Pregunta Terminología Terminología Grupo de cuentas

Bienes 1
¿Qué tengo? ACTIVO (A)
Derechos 2
¿Qué debo? PASIVO (P) Obligaciones 3
PATRIMONIO
¿Qué es mío? 4
NETO (PN)
GANANCIAS (R+) 5
¿Gané o perdí?
PÉRDIDAS (R-) 6

Bienes: son los objetos físicos que posee la empresa, como por ejemplo: dinero en monedas y
billetes, mercaderías, muebles, maquinarias, edificios, etc.

Derechos: son las deudas que otras personas tiene con la empresa (derechos de cobro), como
por ejemplo: el importe que deben a la empresa sus clientes por bienes vendidos a plazo.

Obligaciones: son las deudas que tiene la empresa con otras personas, como por ejemplo: el
importe aún no pagado de compras a plazo, préstamos pedidos a los bancos.

Grupo de cuentas 1: ACTIVOS BIENES

TERMINOLOGÍA COMÚN TERMINOLOGÍA CONTABLE

ACTIVOS BIENES
Dinero en efectivo y cheques de CAJA
terceros.
Dinero depositado en un banco en BANCO XX CUENTA CORRIENTE
cuenta corriente bancaria y que se
moviliza a través de depósitos, cheques,
transferencias bancarias y tarjetas de
débito.
Bienes destinados para la venta como MERCADERÍAS
actividad principal.
Sillas, escritorios, máquinas de escribir, MUEBLES Y ÚTILES
mostrador, armarios, etc. Que la
 empresa utiliza para cumplir con su
actividad principal.
Vehículos, camiones, automóviles, etc. RODADOS
Que la empresa utiliza para cumplir
con su actividad principal.
Estanterías, cartel luminoso, aire INSTALACIONES
acondicionado, etc. Bienes
semiadheridos a un inmueble. Que la
empresa utiliza para cumplir con su
actividad principal.
Casas, locales, terrenos, departamentos, INMUEBLES
etc. Que la empresa utiliza para
cumplir con su actividad principal.
Máquinas de un taller o fábrica. Que la MAQUINARIAS
empresa utiliza para cumplir con su
actividad principal.
Computadoras o elementos de COMPUTADORAS
computación. Que la empresa utiliza
para cumplir con su actividad
principal.

Grupo de cuentas 2: ACTIVOS DERECHOS

TERMINOLOGÍA COMÚN TERMINOLOGÍA CONTABLE

ACTIVOS DERECHOS
Personas que nos deben a nosotros en DEUDORES POR VENTAS
cuenta corriente por venderles
mercaderías.
Personas que nos deben a nosotros en DEUDORES VARIOS
cuenta corriente por venderles
cualquier cosa, menos mercaderías.
Pagarés firmados por terceros a DOCUMENTOS A COBRAR
nuestro favor.

Grupo de cuentas 3: PASIVOS OBLIGACIONES

TERMINOLOGÍA COMÚN TERMINOLOGÍA CONTABLE

PASIVOS OBLIGACIONES
Pagarés de nuestra firma a favor de DOCUMENTOS A PAGAR
terceros.
Personas a quienes debemos en cuenta PROVEEDORES
corriente por comprar mercaderías.
Personas a quienes debemos en cuenta ACREEDORES VARIOS
corriente por comprar cualquier cosa,
menos mercaderías.
Grupo de cuentas 4: PATRIMONIO NETO

TERMINOLOGÍA COMÚN TERMINOLOGÍA CONTABLE

PATRIMONIO NETO
Aporte inicial, constitución de la CAPITAL
sociedad. Diferencia entre el activo
menos el pasivo.

Grupo de cuentas 5: RESULTADOS POSITIVOS O GANANCIAS

TERMINOLOGÍA COMÚN TERMINOLOGÍA CONTABLE

GANANCIAS
Importe que recibimos por las VENTAS
mercaderías que vendimos.
Recargo que cobramos por demora en INTERESES COBRADOS
el pago a nuestros clientes, es decir, por
financiarle el pago.
Rebaja que nos hacen a nosotros los DESCUENTOS OBTENIDOS
terceros por pago al contado, por
cantidad de unidades o por
características del cliente.
Ganancia obtenida por ceder el uso de ALQUILERES COBRADOS
un inmueble o un rodado a un tercero
por un tiempo determinado.
Ganancia lograda por tarea realizada COMISIONES COBRADAS
para terceros.

Grupo de cuentas 6: RESULTADOS NEGATIVOS O PÉRDIDAS

TERMINOLOGÍA COMÚN TERMINOLOGÍA CONTABLE

PÉRDIDAS
Importe que le costó al comerciante la COSTO DE MERCADERÍAS
mercadería que vendió. VENDIDAS
Gastos de bajo importe, artículos de GASTOS GENERALES
limpieza, etc.
Importe por el consumo de electricidad, SERVICIOS
gas, teléfono, etc.
Recargo que nos cobran por demoras INTERESES PAGADOS
en el pago a nuestros proveedores, es
decir, por financiarnos el pago.
Rebaja que hacemos nosotros a los DESCUENTOS CEDIDOS
terceros por pago al contado, por
cantidad de unidades o por
características del cliente.
Pérdida ocasionada por encargo de una COMISIONES PAGADAS
operación comercial a un tercero.
Gasto por el traslado de mercaderías u FLETES Y ACARREOS
otros bienes.
Pérdida ocasionada por tributos IMPUESTOS
impositivos a favor del estado.
Pérdida obtenida por obtener el uso de ALQUILERES PAGADOS
un inmueble o un rodado a un tercero
por un tiempo determinado.
Haberes o sueldos abonados a los SUELDOS Y JORNALES
empleados u operarios.

MANEJO DE CUENTAS

Todas las cuentas antes vistas y las que vamos a ver tienen 2 posibilidades, aumentan o
disminuyen. Por este motivo es que la contabilidad trabaja en su estructura con 2 columnas, el
bebe y el haber, una para el caso de aumento y otro para el caso de disminución.

Manejo de cuentas activas

Para los activos el manejo es el siguiente:

DEBE HABER

SALDO DEUDOR

Manejo de cuentas pasivas

Para los pasivos el manejo es el siguiente:

DEBE HABER

SALDO ACREEDOR

Manejo de cuentas de patrimonio neto

Para el patrimonio neto el manejo es el siguiente:

DEBE HABER

SALDO ACREEDOR

MANEJO DE CUENTAS PATRIMONIALES

El activo, pasivo y patrimonio neto forman parte de las llamadas cuentas patrimoniales, la
decisión de por donde aumentan y por donde disminuyen vienen dada por la llamada ecuación
estática.
- Ecuación estática
 ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO

Despejando de esta ecuación para poner todos los términos en positivo, se obtiene:
ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO

Por este motivo es que el manejo de cuentas patrimoniales es así.

ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO

DEBE HABER

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Manejo de cuentas de ganancias

Para las ganancias o resultados positivos el manejo es el siguiente:

DEBE HABER

SALDO ACREEDOR

Manejo de cuentas de pérdidas

Para las pérdidas o resultados negativos el manejo es el siguiente:

DEBE HABER

SALDO DEUDOR

MANEJO DE CUENTAS PATRIMONIALES Y DE RESULTADO

Como antes hemos dicho las cuentas patrimoniales son los activos, pasivos y patrimonios netos.
Las cuentas de resultado son las ganancias y las pérdidas. Ambos tipos de cuentas tienen base
en su manejo en la llamada ecuación dinámica

- Ecuación dinámica

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO + GANANCIAS – PÉRDIDAS

Despejando de esta ecuación para poner todos los términos en positivo, se obtiene:
 ACTIVO + PÉRDIDAS = PATRIMONIO NETO + PASIVO + GANANCIAS

Por este motivo es que el manejo de cuentas patrimoniales y de resultados es así.

ACTIVO + PÉRDIDAS = PATRIMONIO NETO + PASIVO + GANANCIAS

DEBE HABER

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

APLICACIÓN DEL MANEJO DE CUENTAS

Veremos a continuación manejos individuales de cuentas, que luego se transformarán en manejo

de operaciones.

De activos:

Tipo de
Variación a analizar Cuenta Cambio Ubicación
cuenta
Cobro por algún motivo
CAJA ACTIVO AUMENTA DEBE
dinero en efectivo
Pago por algún motivo de
dinero por parte de la CAJA ACTIVO DISMINUYE HABER
empresa
Compra de un vehiculo
para ser utilizado por la
RODADOS ACTIVO AUMENTA DEBE
empresa en el logro de su
actividad principal
Compra de un vehiculo
para ser vendido por la
empresa como actividad MERCADERÍAS ACTIVO AUMENTA DEBE
principal (concesionaria de
autos)
Venta del inmueble que
usa la empresa como local INMUEBLES ACTIVO DISMINUYE HABER
de su actividad principal
DEUDORES
Un cliente cancela la
VARIOS O
deuda en cuenta corriente ACTIVO DISMINUYE HABER
DEUDORES
que tiene con la empresa
POR VENTAS
La empresa recibe un
DOCUMENTOS
pagaré firmado por ACTIVO AUMENTA DEBE
A COBRAR
tercero
DEUDORES
Un cliente compra en
VARIOS O
cuenta corriente bienes de ACTIVO AUMENTA DEBE
DEUDORES
la empresa
POR VENTAS
Vendemos escritorio de la
MUEBLES Y
parte administrativa de la ACTIVO DISMINUYE HABER
ÚTILES
empresa
De pasivos:

Tipo de
Variación a analizar Cuenta Cambio Ubicación
cuenta
PROVEEDORES
Compra de bienes por
O
parte de la empresa en PASIVO AUMENTA HABER
ACREEDORES
cuenta corriente
VARIOS
La empresa entrega un
DOCUMENTOS
pagaré de su firma por PASIVO AUMENTA HABER
A PAGAR
comprar bienes
La empresa cancela la PROVEEDORES
deuda en cuenta O
PASIVO DISMINUYE DEBE
corriente que tiene con ACREEDORES
terceros VARIOS
La empresa cancela un DOCUMENTOS
PASIVO DISMINUYE DEBE
pagaré de su firma A PAGAR

De patrimonio neto:

Variación a analizar Cuenta Tipo de cuenta Cambio Ubicación

Una empresa inicia su
PATRIMONIO
actividad realizando CAPITAL AUMENTA HABER
NETO
aporte de bienes
Un socio de la empresa
decide retirarse PATRIMONIO
CAPITAL DISMINUYE DEBE
llevándose su parte de la NETO
sociedad

De ganancias:

Variación a analizar Cuenta Tipo de cuenta Cambio Ubicación

La empresa realiza una
VENTAS GANANCIA AUMENTA HABER
venta a un cliente
La empresa tiene una
devolución de una venta VENTAS GANANCIA DISMINUYE DEBE
realizada
La empresa coloca
intereses por la demora INTERESES
GANANCIA AUMENTA HABER
en el cobro de un GANADOS
crédito a su favor
La empresa alquila una ALQUILERES
GANANCIA AUMENTA HABER
casa que posee GANADOS

De pérdidas:

Tipo de
Variación a analizar Cuenta Cambio Ubicación
cuenta
La empresa entrega COSTO DE
bienes por haber MERCADERÍAS PÉRDIDA AUMENTA DEBE
realizado una venta VENDIDAS
La empresa tiene COSTO DE
devolución de bienes MERCADERÍAS PÉRDIDA DISMINUYE HABER
que había vendido VENDIDAS
A la empresa le colocan
intereses por la demora INTERESES
PÉRDIDA AUMENTA DEBE
en el pago de un crédito PAGADOS
en su contra
La empresa alquila un
local para utilizarlo en ALQUILERES
PÉRDIDA AUMENTA DEBE
la actividad de la PAGADOS
empresa

ANÁLISIS DE OPERACIONES COMERCIALES

En un análisis de operaciones comerciales se combinan el análisis de dos o más cuentas

individuales. Como el análisis se basa en una ecuación matemática, siempre el debe tiene que
ser igual al haber en valores, veamos algunos ejemplos:

Tipo de Ubicació Import

Operación Cuenta Cambio
cuenta n e
La empresa compra
Mercaderías Activo Aumenta Debe $ 100
artículos para la venta
por $ 100 que paga en
Caja Activo Disminuye Haber $ 100
efectivo
La empresa cancela un Documentos a
Pasivo Disminuye Debe $ 300
documento firmado por $ pagar
300, que paga mitad en
Caja Activo Disminuye Haber $ 150
efectivo y mitad con
cheque de su firma Banco XX
cuenta Activo Disminuye Haber $ 150
corriente
La empresa cobra a un
deudor por ventas $ 500, Caja Activo Aumenta Debe $ 500
mitad en efectivo y mitad
con cheque Deudores por
Activo Disminuye Haber $ 500
ventas
La empresa paga el Alquileres
Pérdida Aumenta Debe $ 400
alquiler del local pagados
comercial en efectivo por
Caja Activo Disminuye Haber $ 400
$ 400
La empresa cobra
Caja Activo Aumenta Debe $ 250
intereses por demora en
efectivo por $ 250 Intereses
Ganancia Aumenta Haber $ 250
ganados

VARIACIONES PATRIMONIALES

Concepto de variaciones patrimoniales

- Se llaman variaciones patrimoniales a las distintas operaciones que realiza un

comerciante o empresa que producen cambios en la composición de su patrimonio.

Clases de variaciones

- Permutativas
- Modificativas
Variaciones permutativas

Son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni disminuyen el capital del

comerciante o empresa. Es estas operaciones intervienen solamente cuentas patrimoniales del
activo y/o del pasivo.

Se pueden producir los siguientes casos:

- Cambio de un activo por otro activo de igual valor.
- Cambio de un pasivo por otro pasivo de igual valor.
- Aumento del activo y del pasivo por igual valor.
- Disminución del activo y del pasivo por igual valor.

Variación modificativa

Son operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el capital o patrimonio neto del
comerciante o empresa, originadas por una ganancia o una pérdida. En estas operaciones
participan cuentas de resultado positivo o negativo, combinadas con cuentas de activo o pasivo

Existen 2 clases de variaciones modificativas:

- Modificaciones positivas: son las que provocan un aumento en el patrimonio neto
(ganancia)
- Modificaciones negativas: son las que provocan una disminución en el patrimonio
neto (pérdidas)

LIBROS A UTILIZAR POR LA CONTABILIDAD

Los libros a utilizar son:

- Libro de inventario y balance.
- Libro diario
- Libro mayor

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE

Al iniciarse un negocio o al empezar a llevar la contabilidad de uno en marcha, lo primero que

debe hacerse es una relación detallada del patrimonio existente en ese momento. Esa relación
recibe el nombre de inventario.
El inventario representa el aspecto estático de la Contabilidad, puesto que detalla los elementos
del patrimonio y su valor en un momento dado, pero sin tener en cuenta las operaciones que se
hayan efectuado para llegar a esa situación.

Concepto de libro de inventario y balance

- El inventario es el documento que contiene la relación detallada, clasificada y

valorada de todos los bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio
de la empresa en un momento dado.

El inventario presenta los siguientes aspectos contables:

- Es estático, porque representa la situación del patrimonio en un momento

determinado.
- Es cuantitativo, porque valora en pesos los bienes, derechos y obligaciones.
- Es cualitativo, porque da una relación detallada del patrimonio.
El libro de inventarios y balances es un libro principal y obligatorio. Es principal, porque refleja
por si solo el patrimonio de la empresa y es imprescindible en cualquier contabilidad. Es
obligatorio, porque el Código de Comercio establece su obligatoriedad para los comerciantes.

El libro de inventarios y balances debe presentarse junto con los demás libros obligatorios para
su rubricación. Ésta se puede efectuar, o bien antes de empezar el libro, cuando todavía está en
blanco, o si no, dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.

Los libros de contabilidad deben conservarse durante 10 años a partir del último asiento
efectuado en ellos.

Todas las anotaciones contables deben ser hechas en pesos.

Clases de inventarios

Los inventarios pueden clasificarse en:

- Por su extensión:
o Generales: incluyen todo el patrimonio.
o Parciales: detallan solamente uno o varios elementos patrimoniales.
- Por el momento en que se realizan:
o Inicial: al abrir el negocio o la empresa.
o Periódico: el que se realiza en fechas determinadas.
o Final de ejercicio: el que se realiza al cierre del ejercicio económico.
o De liquidación, de cierre o terminal: el que se efectúa al cerrar y liquidar el
negocio.
o De intervención: el efectuado en caso de suspensión de pago o quiebra.

Estructura práctica del libro inventario y balance

Para efectuar un inventario, se ha de seguir un procedimiento que consta de cuatro fases:

- Determinación de los elementos patrimoniales: recuento de existencias, arqueos de
caja, etc. (se llama arqueo al recuento del dinero)
- Valoración de cada elemento en pesos, de la manera más objetiva posible,
atendiendo a las normas contables de valoración generalmente aceptadas.
- Clasificación de los elementos, en masas patrimoniales, y ordenación de las mismas
de acuerdo con algún criterio.
- Estructura física de los datos obtenidos en el libro de inventarios y balances.

El inventario consta de tres partes: encabezamiento, cuerpo y pie.

En el encabezamiento se hace constar el número de orden del inventario, el nombre de la

empresa y, a veces, su domicilio y la fecha.

El cuerpo es la parte fundamental del inventario, en el que se hacen constar los diferentes
bienes, detallando en forma abreviada pero suficiente para su completa identificación, haciendo
constar, en su caso, el número de unidades, el precio unitario y el valor.

Es aconsejable seguir un mismo orden al redactar los inventarios. Tradicionalmente, el activo se

ordena de mayor a menor disponibilidad, es decir: disponible, realizable, exigible e
inmovilizado. El pasivo se ordena de mayor a menor exigibilidad, esto es, exigible a corto plazo
y exigible a largo plazo. A continuación se expone el patrimonio neto. No hay inconvenientes
en seguir otro orden, siempre que sea lógico y se mantenga constante.
En la redacción de los inventarios seguiremos la siguiente fórmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

El pie incluye la firma del comerciante, y también la fecha si no se puso en el encabezamiento.

El rayado usual del libro de inventarios y balances es el que damos a continuación:

(1) (2) (3) (4) (5)

(1) Número de unidades que se poseen.

(2) Concepto y descripción.
(3) Precio por unidad.
(4) Importe de cada partida.
(5) Suma de los importes de las diferentes partidas que forman un grupo de cuentas. Si la
cuenta no tiene más que una partida, se anota directamente en esta columna sin
inscribirla en la número 4.

CASO 1:

Supongamos que Pedro Flores va a empezar un negocio, contando con $ 1000 en efectivo y $
15000 depositados en el Banco XX.

El inventario que debería redactar sería:

Inventario número 1 de la situación económica de Pedro Flores al dar comienzo a sus

operaciones comerciales.

ACTIVO

--------CAJA---------
Existencias en efectivo 1000

-----BANCO XX-----
Saldo a nuestro favor
en cuenta corriente 15000

TOTAL ACTIVO 16000

PATRIMONIO NETO

-----CAPITAL-----
Aporte inicial 16000
TOTAL 16000
PATRIMONIO NETO

MENDOZA, 5 DE ABRIL DE 2013

 Pedro Flores
CASO 2:

Durante el año Pedro Flores ha efectuado, entre otras, las siguientes operaciones:

Reparaciones $ 1200, compras $ 26000, ventas $ 16000. Ha pagado impuestos por $ 2500.

Además su situación económica al 31 de diciembre de 2013 es como sigue:

Existencias de dinero en caja $ 3000.

Artículos en el almacén: 20 piezas de tela clase A de 50 metros c/u a $ 4 el metro, 10 piezas

clase B de 60 metros c/u a $ 5 el metro, 5 piezas clase C de 50 metros c/u a $ 8 el metro, 8
piezas clase D de 50 metros c/u a $ 6 el metro, 10 piezas clase F de 50 metros c/u a $ 2 el metro,
y 150 metros de retazos a $ 2 el metro.

Muebles: 1 mostrador cuyo costo fue de $ 600, 3 estanterías que le costaron $ 1000, 2 mesas, 5
sillas y un armario que compró por un total de $ 300, y 1 maquina de escribir que le costó $ 200.
Se considera que todos estos muebles, debido a su uso, han sufrido una pequeña pérdida de
valor, que se calcula en un 2%.

El banco XX tiene un saldo a favor por depósito en cuenta corriente de $ 3000.

Créditos a mi favor: S. Hernández le debe $ 800, Comercial Lorena le debe $ 500, Mateo
Ramón le debe $ 700.

Créditos en mi contra: Luís Gómez le debemos $ 1800, R. Martínez y Cia. le debemos $ 2200,
Manufacturas de la lana le debemos $ 700.

Tiene pendiente de cobro 2 pagaré, uno a cargo de L. García, de Mendoza por $ 300, y el otro a
cargo de S. Roldán, de Bariloche por $ 700.

Tiene pendiente de pago 2 pagaré, uno a J Sanjuán por $ 1000, y otro a R. Martínez y Cia. por
$ 2000.

Posee 500 acciones de $ 1 nominal cada una, que cotizan al cambio del 120%. Le queda
material de escritorio por valor de $ 100, que había considerado como gasto. Por otra parte tiene
pendiente de pago un recibo de la luz, que él cree que será de un importe aproximado de $ 200.

Con estos datos, el inventario que debería redactar sería como sigue:

Inventario número 2 del activo, pasivo y patrimonio neto liquido de Pedro Flores en el día
de la fecha

ACTIVO

--------CAJA---------
Existencias en efectivo 3000

-----BANCO XX-----
Saldo a nuestro favor
en cuenta corriente 3000

---MERCADERÍAS---
 20 Piezas A de 50 mts a 4 4000
10 Piezas B de 60 mts a 5 3000
5 Piezas C de 50 mts a 8 2000
8 Piezas D de 50 mts a 6 2400
10 Piezas F de 50 mts a 2 1000
150 Metros de retazos a 2 300 12700

-------DOCUMENTOS
A COBRAR---------
Pagaré a cargo de L.
García de Mendoza 300

Pagaré a cargo de S.
Roldán de Bariloche 700 1000

-----ACCIONES-----
Acciones de $ 1 de
valor nominal c/u al 1,20 600
cambio

--S. HERNÁNDEZ--
Saldo a mi favor 800

--COM. LANERA--
Saldo a mi favor 500

--MATEO RAMÓN--
Saldo a mi favor 700

--BIENES DE USO--
1 Mostrador 600
3 Estanterías 1000
2 Mesas, 5 sillas, 300
1 armario 200
Maquina de escribir 2100

-42
2058
2% depreciación

--GASTOS
ANTICIPADOS-- 100
Material escritorio ----------------------
24458
TOTAL ACTIVO

PASIVO

-- LUÍS GÓMEZ-- 1800

Saldo a su favor

-R. MARTÍNEZ CIA.- 2200

Saldo a su favor
 -MANUF. LANA- 700
Saldo a su favor

--OBLIGACIONES A
PAGAR--
Pagaré a mi cargo a 1000
favor de J Sanjuán

Pagaré a mi cargo a
favor de R: Martínez y 2000 3000
Cia.

-- CIA ELÉCTRICA-- 200

Recibo de luz 7900

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO NETO

-----CAPITAL----- 16000
Aporte inicial 558 16558
Beneficios ejercicio

TOTAL 16558
PATRIMONIO NETO
24458
TOTAL
MENDOZA, 31 DE DICIEMBRE DE 2013

Pedro Flores

LIBRO DIARIO

El libro diario sirve para registrar día a día o por totales periódicos, mensuales como máximo,
todas las operaciones de la empresa.
Su utilización es obligatoria, de acuerdo con lo establecido por el Código de Comercio.
Un asiento es cada una de las anotaciones hechas en el libro diario. Un asiento consta de dos o
más registros.
Cada asiento del Diario exige la realización de un análisis pre-contable, que consiste en
comprender la operación realizada y determinar las cuentas que se deben usar para su
contabilización. Una vez hecho esto, se procederá a efectuar las anotaciones correspondientes
en el Diario.

EL LIBRO DIARIO

Si bien es posible registrar las operaciones en hojas individuales, ello origina muchos errores,
especialmente de omisión en las operaciones en que intervienen más de dos cuentas.
A causa de ello, es muy recomendable anotar las operaciones en un libro en el que a simple
vista se abarquen todas las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en una operación. Esa
es la misión del libro diario, que es obligatorio ( art. 45/53/54 del código de comercio)
Al ser el diario un libro obligatorio, habrá de rubricarse antes de su utilización, o bien después
de la misma, siempre que no hayan transcurrido cuatro meses desde el cierre de ejercicio.
A cada una de las anotaciones del diario se las llama asiento. En todo asiento, la suma de las
cantidades anotadas en el Debe tienen que se igual a la suma de las cantidades del Haber.
El rayado más utilizado es el llamado americano, que es como sigue:

Fecha Cuentas Folio Debe Haber

Ejemplo: el 5/8 compramos mercaderías por $ 1000 en efectivo según factura original n° 0001-
12345678, es la operación n° 887 de la empresa

Fecha Cuentas Folio Debe Haber

------------------887-----------------------
Mercaderías 1.6 1000
5/8
a Caja 1.1 1000
según factura orig n° 0001-
12345678
-------------------888----------------------

Como todos los libros obligatorios, el Diario debe redactarse sin blancos, interpolaciones,
tachaduras, ni raspaduras.
Todas las líneas deben aprovecharse y no se escribirá fuera de las mismas.
La última línea de cada página se destinará para la suma de la misma, poniendo la indicación
“transporte”.
La primera línea de cada página se destinará a la anotación de las sumas del folio anterior, con
la indicación de “transporte”.
Clases de asientos, según el tipo de operación:
- De apertura: se corresponde con el inventario inicial.
- De gestión: son las operaciones del ejercicio.
- De regularización: se efectúan al final de ejercicio para determinar el resultado
obtenido.
- De cierre: para cerrar el ejercicio.
- De rectificación: para corregir errores.

El primer asiento del diario, llamado de apertura, se saca del libro de Inventario y balances,
poniendo en el Debe las cuentas de Activo y en el Haber las cuentas de Pasivo y el capital, de la
siguiente forma:

Fecha Cuentas Folio Debe Haber

------------------1-----------------------
Caja 1.1 1300
Banco XX cuenta corriente 1.2 2700
Mercaderías 1.3 5000
1/1 Muebles y útiles 1.4 500
Deudores por ventas 1.5 1500
a Documentos a pagar 2.1 2000
a Proveedores 2.2 3000
a Capital 3.1 6000
Según Inventario y Balance N°
------------------2-----------------------

Ejemplos vistos anteriormente:

Fecha Cuentas Folio Debe Haber
------------------19-----------------------
Mercaderías 1.3 100
a Caja 1.1 100
según factura original n°----------
------------------20-----------------------
Documentos a pagar 2.1 300
a Caja 1.1 150
a Banco XX Cta. Cte. 1.2 150
según recibo original n°----------
------------------21-----------------------
Caja 1.1 500
a Deudores por ventas 1.5 500
según recibo duplicado n°---------
------------------22----------------------
Alquileres pagados 4.3 400
a Caja 1.1 400
según recibo original n°-----------
------------------23----------------------
Caja 1.1 250
a Intereses ganados 5.3 250
según recibo duplicado n°-----------
------------------24----------------------

LIBRO MAYOR

El libro mayor registra todas las operaciones de la empresa agrupadas por cuentas.
Ya hemos visto cómo la contabilidad se empieza por el inventario y cómo los datos del
inventario sirven para la apertura de las cuentas.
También hemos visto cómo, en vez de efectuar la apertura y la anotación de las operaciones
directamente en las cuentas, se redactan los asientos del Diario.
Una vez redactados los asientos, se pasan a las cuentas correspondientes. En el mayor, cada
cuenta abarca un folio.
El libro mayor puede abarcar diferentes formatos, el más frecuente es el de un fichero, con una
ficha para cada cuenta.
El rayado más usado es el de cuatro columnas. Permite llevar permanentemente el saldo de la
cuenta en forma simultánea a cada registro.
El formato tipo es:

Cuenta _____________________________________ Código________________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor

En muchas empresas se usa el mayor de tres columnas, debe, haber y saldo. El saldo es deudor
si no lleva indicación de ningún tipo; el saldo es acreedor si se coloca entre paréntesis, asterisco,
o en números en rojo.

Ejemplos:
 - Cuenta caja
o El 1/1 saldo inicial según inventario y balance $ 300
o El 2/1 por compra según factura n°--------- $ 80
o El 3/1 por cobro según recibo n°----------- $ 130

Cuenta CAJA________________________________ Código 1.1___________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
1/1 Saldo inicial 300 300
2/1 Por compra s/Fact. 80 220
n°
3/1 Por cobro s/ recibo 130 350
n°

- Cuenta proveedores
o El 1/1 saldo inicial según inventario y balance $ 800
o El 2/1 por pago según recibo n°------------ $ 150
o El 3/2 por compra según factura n°----------- $ 300

Cuenta PROVEEDORES_______________________ Código

2.2_____________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
1/1 Saldo inicial 800 800
2/1 Por pago s/ recibo 150 650
n°
3/2 Por compra s/Fact 300 950
n°

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

Balance de comprobación es el que se forma con las sumas y con los saldos del libro mayor con
el objeto de comprobar si todas las anotaciones del libro diario se han pasado correctamente al
primero.
Como se ha visto, los asientos se pasan del diario al mayor y para comprobar estos dos se hace
el balance de sumas y saldos.
Ejemplo de la estructura del balance de sumas y saldos:

Sumas Saldos
N° Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor

El caso práctico lo realizaremos en el siguiente caso integrado.

CASO INTEGRADO

Referencias del caso:

1. El 1/1/x1 inicio mis actividades con: caja $ 200, mercaderías $ 500, deudores por ventas
$ 150, proveedores $ 200, acreedores varios $ 50, capital $?.
 2. El 2/1/x1 se compra mercaderías por $ 40 mitad en efectivo y mitad en cuenta corriente
comercial.
3. El 3/1/x1 se cobran $ 100 a los deudores por ventas, por la demora le incluimos además
$ 5 de interés, todo en efectivo.
4. El 4/1/x1 se vende mercaderías por $ 60 en efectivo. Precio de costo $ 45.
5. El 5/1/x1 se paga a los acreedores varios $ 50 en efectivo.
6. El 6/1/x1 se deposita todo el dinero en el banco xx cuenta corriente.

Libro diario:

Fecha Cuentas Folio Debe Haber

1/1/x1 -------------------1-----------------------
Caja 1.1 200
Mercaderías 1.2 500
Deudores por ventas 1.3 150
a Proveedores 2.1 200
a Acreedores varios 2.2 50
a Capital 3.1 600
Apertura según inventario y
2/1/x1 balance
-------------------2----------------------- 1.2
Mercaderías 1.1 40
a Caja 2.1 20
a Proveedores 20
3/1/x1 Por compra según factura n°-------
-------------------3----------------------- 1.1
Caja 1.3 105
a Deudores por ventas 5.2 100
a Intereses ganados 5
4/1/x1 Por cobro según recibo n°-------
-------------------4----------------------- 1.1
Caja 5.1 60
a Ventas 60
Por venta según factura n°-------
-------------------4´---------------------- 4.1
Costo de mercaderías vendidas 1.2 45
a Mercaderías 45
5/1/x1 Según ficha de stock de
mercaderías 2.2
-------------------5----------------------- 1.1
Acreedores varios 50
6/1/x1 a Caja 50
Por pago según recibo n°------ 1.4
-------------------6----------------------- 1.1
Banco xx cuenta corriente 295
a Caja 295
Por deposito según boleta n°--------
TRANSPORTE 1445 1445
Libro mayor:

Cuenta CAJA_______________________________ Código 1.1_____________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
1/1/x1 Saldo inicial 200 200
Por compra s/Fac.
2/1/x1 20 180
n°
Por cobro s/recibo
3/1/x1 105 285
n°
4/1/x1 Por venta s/Fac. n° 60 345
5/1/x1 Por pago s/recibo n° 50 295
Por depósito
6/1/x1 295 0
s/boleta n
TOTAL 365 365

Cuenta MERCADERÍAS_______________________ Código 1.2____________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
1/1/x1 Saldo inicial 500 500
Por compra s/Fac.
2/1/x1 40 540
n°
4/1/x1 Por venta s/Fac. n° 45 495
TOTAL 540 45

Cuenta DEUDORES POR VENTAS_____________ Código 1.3____________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
1/1/x1 Saldo inicial 150 150
Por cobro s/recibo
3/1/x1 100 50
n°
TOTAL 150 100

Cuenta PROVEEDORES______________________ Código 2.1___________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
1/1/x1 Saldo inicial 200 200
Por compra s/Fac.
2/1/x1 20 220
n°
TOTAL 0 220
Cuenta ACREEDORES VARIOS_________________ Código 2.2___________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
1/1/x1 Saldo inicial 50 50
5/1/x1 Por pago s/recibo n° 50 0
TOTAL 50 50

Cuenta CAPITAL_________________________ Código 3.1____________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
1/1/x1 Saldo inicial 600 600
TOTAL 0 600

Cuenta INTERESES GANADOS__________________ Código 5.2___________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
Por cobro s/recibo
3/1/x1 5 5
n°
TOTAL 0 5

Cuenta VENTAS____________________________ Código 5.1___________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
4/1/x1 Por venta s/Fac. n° 60 60
TOTAL 0 60

Cuenta COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS___ Código 4.1___________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
4/1/x1 Por costo s/ficha 45 45
TOTAL 45 0

Cuenta BANCO XX CUENTA CORRIENTE_____ Código 1.4____________________

Saldo Saldo
Fecha Detalle Debe Haber
deudor acreedor
6/1/x1 Por depósito s/boleta 295 295
TOTAL 295 0
Balance de sumas y saldos:

Sumas Saldos
N° Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor
1 CAJA 365 365 0
2 MERCADERÍAS 540 45 495
3 DEUDORES POR VENTAS 150 100 50
4 PROVEEDORES 0 220 220
5 ACREEDORES VARIOS 50 50 0
6 CAPITAL 0 600 600
7 INTERESES GANADOS 0 5 5
8 VENTAS 0 60 60
9 COSTO DE MERC. VEND. 45 0 45
10 BANCO XX CTA. CTE 295 0 295
TOTAL 1445 1445 885 885
CASOS PRÁCTICOS DE PRIMER
EJE
 ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 1

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ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 2

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ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 3

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ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 4

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ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 5

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ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 6

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ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 7

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ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 8

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ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 9

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 TRABAJO N° 1

1. Decir si las siguientes cuentas son: activas, pasivas, patrimonio neto, pérdidas o
ganancias

Patrimonio
Cuentas Activo Pasivo Ganancias Pérdidas
neto
Caja
Ventas
Proveedores
Deudores por ventas
Proveedores
Acreedores varios
Deudores varios
Capital
Intereses pagados
Intereses ganados
Costo de mercaderías vendidas
Mercaderías

2. Decir si las siguientes aseveraciones son verdaderas o falsas

a. Un activo aumenta por el debe y disminuye por el haber.

b. Los pasivos y los activos funcionan igual.
c. Las cuentas de activo y las ganancias tienen saldo deudor.
d. Activo + pasivo = patrimonio neto
e. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
f. Activos y pérdidas aumentan por el debe.
g. Pasivos, patrimonio neto y ganancias aumentan por el haber.
h. Los pasivos, patrimonio neto y ganancias tienen saldo acreedor.

TRABAJO N° 2

1. Determinar el patrimonio neto y las cuentas utilizadas de acuerdo a los siguientes

datos:
a. Dinero depositado en cuenta corriente en un banco $ 500
b. Artículos destinados a la venta por $ 4000
c. Deudas con terceros por comprar mercaderías en cuenta corriente por $ 1500
d. Derechos sobre un tercero, a favor mío por vender un mueble y útil por $ 300
e. Casas y locales comerciales por $ 20000
f. Escritorios y sillas por $ 800
g. Pagares a favor mío firmados por terceros por $ 600
2. Dar 3 cuentas activas, 3 ganancias y una de patrimonio neto.
3. Analizar las siguientes cuentas y decir que tipo de cuentas son:
a. Estanterías, cartel luminoso, aire acondicionado, etc. Bienes semiadheridos a un
inmueble.
b. Personas a quienes debemos en cuenta corriente por comprar cualquier cosa,
menos mercaderías.
c. Recargo que cobramos por demora en el pago a nuestros clientes, es decir, por
financiarle el pago.
d. Importe por el consumo de electricidad, gas, teléfono, etc.
e. Pagarés de nuestra firma entregados a terceros.
4. Determinar el patrimonio neto del siguiente caso
Ventas $ 2600 Rodados $ 13000
Alquileres ganados $ 1800 Proveedores $ 4500
Costo de mercaderías vendidas $ 1900 Caja $ 1900
Intereses pagados $ 1100 Documentos a pagar $ 900
Deudores por ventas $ 700 Inmuebles $ 22000
 FACTURA
REFERENCIA
El 7/4/x1 el Sr. Luis López le vende a la Sra. Laura García, en una operación pactada a crédito o en
cuenta corriente comercial, los siguientes productos:
o 8 unidades producto xx por $ 30 c/u (sin IVA)
o 10 unidades producto hh por $ 48,40 c/u (con IVA)
o 5 unidades producto ll por $ 300 todos (sin IVA)
o 3 unidades producto zz por $ 254,10 todos (con IVA)

MODELO “A” DE FACTURA

El vendedor es responsable inscripto y la compradora también.

FACTURA “A”

FACTURA
LUIS LOPEZ N° 0001-00001234
Av. San Martín 1154 FECHA.....7.../....4...../....X1....
Godoy Cruz – Mendoza A CUIT: 20-18756423-6
Ingresos brutos 0033444
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO Establecimiento n° 01-0033444-00
Sede timbrado 01 Central
Fecha de inicio de actividad 01/06/1991
Señor (es): LAURA GARCIA CUIT: 27-19874563-2
Domicilio: EL VENADO 222 IVA: RI...X...

CONDICION DE VENTA: Contado......cuenta corriente..X... N° de remito: ......................

Artícul
Cantidad Detalle Precio unitario Precio total
o
8 Producto XX 30 240
10 Producto HH 40 400
5 Producto LL 60 300
3 Producto ZZ 70 210

1150
Subtotal
241,50
IVA 21%

1391,50

Total Factura
Gráfica Mail SRL
Colón 312 – (5500) – Ciudad – Mendoza original blanco
Tel/Fax: 0261 – 4265879 duplicado amarillo
CUIT 30 – 66884527 – 0 triplicado verde
Habilitación Municipal Resolución N° 577 – 91
Fecha de Impresión 30/06/2005
Impresión desde 0001 – 00001000 al 0001 – 00002000 fecha de vencimiento 30/06/xx

CALCULOS AUXILIARES
Producto HH
Precio sin iva = precio con iva / 1,21
Precio sin iva = $ 48,40/ 1,21 = $ 40
Producto ZZ
Precio sin iva = precio con iva / 1,21
Precio sin iva = $ 254,10 / 1,21 = $ 210
IVA
IVA = precio sin iva x 21 / 100
IVA = $ 1150 x 21 / 100 = $ 241,50

ASIENTO DEL COMPRADOR

Fecha Movimiento Detalle Deben Haber

7/4/X1 A+ Mercaderías 1150
A+ IVA crédito fiscal 241,50
P+ a Proveedores 1391,50

ASIENTO DEL VENDEDOR

Fecha Movimiento Detalle Deben Haber

7/4/X1 A+ Deudores por ventas 1391,50
P+ a IVA débito fiscal 241,50
R+ a Ventas 1150
--------------------- --------------------------
R- Costo de mercaderías vendidas xx
A- a Mercaderías xx

MODELO “B” DE FACTURA

El vendedor es responsable inscripto y la compradora es consumidora final, exenta o monotributista.

FACTURA “B”

FACTURA
LUIS LOPEZ N° 0001-00001234
Av. San Martín 1154 FECHA.....7.../....4...../....X1....
Godoy Cruz – Mendoza B CUIT 20-18756423-6
Ingresos brutos 0033444
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO Establecimiento n° 01-0033444-00
Sede timbrado 01 Central
Fecha de inicio de actividad 01/06/1991
Señor (es): LAURA GARCIA CUIT: 27-19874563-2
Domicilio: EL VENADO 222
IVA: Exento........ Responsable Monotributo....X.... Consumidor Final...........
CONDICION DE VENTA: contado.......cuenta corriente...X.. N° de remito: ...............

Cantidad Artículo Detalle Precio unitario Precio total

8 Producto XX 36,30 290,40
10 Producto HH 48,40 484
5 Producto LL 72,60 363
3 Producto ZZ 84,70 254,10

TOTAL FACTURA 1391,50

Gráfica Mail SRL

 Colón 312 – (5500) – Ciudad – Mendoza original blanco
Tel/Fax: 0261 – 4265879 duplicado amarillo
CUIT 30 – 66884527 – 0
Habilitación Municipal Resolución N° 577 – 91
Fecha de Impresión 30/06/2005
Impresión desde 0001 – 00001000 al 0001 – 00002000 fecha de vencimiento 30/06/xx

CALCULOS AUXILIARES

Producto XX
Precio con IVA = Precio sin IVA x 1,21
Precio con IVA = $ 30 x 1,21 = $ 36,30
Producto LL
Precio con IVA = Precio sin IVA x 1,21
Precio con IVA = $ 300 x 1,21 = $ 363

ASIENTO DEL COMPRADOR

Fecha Movimiento Detalle Deben Haber

7/4/X1 A+ Mercaderías 1391,50
P+ a Proveedores 1391,50

ASIENTO DEL VENDEDOR

Fecha Movimiento Detalle Deben Haber

7/4/X1 A+ Deudores por ventas 1391,50
P+ a IVA débito fiscal 241,50
R+ a Ventas 1150
--------------------- --------------------------
R- Costo de mercaderías vendidas xx
A- a Mercaderías xx

MODELO “C” DE FACTURA

El vendedor es monotributista o exento y la compradora es responsable inscripta, consumidora final,
exenta o monotributista.

FACTURA “C”

FACTURA
LUIS LOPEZ N° 0001-00001234
Av. San Martín 1154 FECHA.....7.../....4...../....X1....
Godoy Cruz – Mendoza C CUIT 20-18756423-6
IVA RESPONSABLE Ingresos brutos 0033444
MONOTRIBUTO Establecimiento n° 01-0033444-00
Sede timbrado 01 Central
Fecha de inicio de actividad 01/06/1991
Señor (es): LAURA GARCIA CUIT: 27-19874563-2
Domicilio: EL VENADO 222
IVA: RI……Exento........ Responsable Monotributo....X.... Consumidor Final...........
CONDICION DE VENTA: contado.......cuenta corriente...X.. N° de remito: ...............

Cantidad Artículo Detalle Precio unitario Precio total

8 Producto XX 36,30 290,40
10 Producto HH 48,40 484
 5 Producto LL 72,60 363
3 Producto ZZ 84,70 254,10

TOTAL FACTURA 1391,50

Gráfica Mail SRL

Colón 312 – (5500) – Ciudad – Mendoza original blanco
Tel/Fax: 0261 – 4265879 duplicado amarillo
CUIT 30 – 66884527 – 0
Habilitación Municipal Resolución N° 577 – 91
Fecha de Impresión 30/06/2005
Impresión desde 0001 – 00001000 al 0001 – 00002000 fecha de vencimiento 30/06/xx
CALCULOS AUXILIARES

Producto XX
Precio con IVA = Precio sin IVA x 1,21
Precio con IVA = $ 30 x 1,21 = $ 36,30
Producto LL
Precio con IVA = Precio sin IVA x 1,21
Precio con IVA = $ 300 x 1,21 = $ 363

ASIENTO DEL COMPRADOR

Fecha Movimiento Detalle Deben Haber

7/4/X1 A+ Mercaderías 1391,50
P+ a Proveedores 1391,50

ASIENTO DEL VENDEDOR

Fecha Movimiento Detalle Deben Haber

7/4/X1 A+ Deudores por ventas 1391,50
R+ a Ventas 1391,50
--------------------- --------------------------
R- Costo de mercaderías vendidas xx
A- a Mercaderías xx
 ORDEN DE COMPRA

LAURA GARCIA ORDEN DE COMPRA

LOS VENADOS 222
N° 13579
CIUDAD MENDOZA
FECHA 1 / 4 / X1
IVA__________________

PROVEEDOR: LUIS LÓPEZ CONDICIONES DE PAGO: CUENTA

CORRIENTE
DOMICILIO: AV. SAN MARTIN 1154 FECHA DE ENTREGA: 7 / 4 / X1
DESTINO: LOS VENADOS 222 CDAD
TRANSPORTE: ROMAN SRL

Rogamos se sirva remitirnos las mercaderías que se detallan a continuación, según las condiciones de
vuestro presupuesto del 24 / 3/ X1

Cantidad Artículo N° Detalle Precio unitario Precio total

8 1254 Producto XX 36,30 290,40

10 9865 Producto HH 48,40 484
5 7534 Producto LL 72,60 363
3 6633 Producto ZZ 84,70 254,10

OBSERVACIONES: LOS PRECIO TOTAL: LA OPERACIÓN TOTAL ES DE PESOS

ESTABLECIDOS EN LA PRESENTE UN MIL TRESCIENTOS NOVENTA Y UNO CON
ORDEN DE COMPRA INCLUYEN IVA. CINCUENTA CENTAVOS

..................... ......................... ...................

FIRMA FIRMA FIRMA

Controla Pedido Autorizado
 REMITO

REMITO
LUIS LOPEZ
N° 0001-00001234
FECHA ...3.../....4.../..X1...
Av. San Martín 1154 X CUIT 20-18756423-6
Godoy Cruz – Mendoza Ingresos brutos 0033444
Establecimiento n° 01-0033444-00
IVA_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Sede timbrado 01 Central
Fecha de inicio de actividad 01/06/1991

Señor (es): LAURA GARCIA CUIT: 27-19874563-2

Domicilio: LOS VENADOS 222 CDAD....................................................
IVA: RI...... Exento...... Responsable Monotributo..... Consumidor Final.....

N° de Orden de Compra 13579 Enviado por ROMAN SRL

Cantidad Descripción Código de artículo

8 Producto XX 1254
10 Producto HH 9865
5 Producto LL 7534
3 Producto ZZ 6633

Recibí conforme:..........................................

Gráfica Mail SRL

Colón 312 – (5500) – Ciudad – Mendoza original blanco
Tel/Fax: 0261 – 4265879 duplicado amarillo
CUIT 30 – 66884527 – 0
Habilitación Municipal Resolución N° 577 – 91
Fecha de Impresión 30/06/2005
Impresión desde 0001 – 00001000 al 0001 – 00002000 fecha de vencimiento 30/06/xx
CASOS PRÁCTICOS DE SEGUNDO
EJE
  Armar el libro diario de las siguientes operaciones (10 puntos cada operación)
1. El 1/8/x1 compramos un auto en $ 30000 que pagamos 40% en efectivo, 30% con cheque de
mi firma y el resto lo adeudamos en cuenta corriente, por los que me incluyen $ 100 de
interés.
2. El 2/8/x1 vendemos un local comercial en $ 40000 que cobramos mitad en efectivo y mitad
en cuenta corriente, por lo que le incluimos $ 200 de interés.
3. El 3/8/x1 cobramos a un deudor vario $ 1500, por el pronto pago, le hacemos un descuento
de $ 100, todo mitad en efectivo y mitad con cheque.
4. El 4/8/x1 pagamos a un proveedor $ 2500, por el pronto pago, me hacen un descuento de $
200, todo mitad en efectivo y mitad con cheque de mí firma.
5. El 5/8/x1 cobramos el alquiler del local comercial por $ 700, en efectivo $ 500 y el resto con
cheque de terceros.
6. El 6/8/x1 pagamos un pagaré de mí firma por $ 1200, en efectivo $ 800 y el resto con un
cheque de mí firma.
 Armar el libro mayor de las siguientes cuentas (20 puntos cada mayor)
 Cuenta caja
1. El 1/8/x1 inicio mis actividades con dinero en efectivo por $ 800.
2. El 5/8/x1 pagamos a un proveedor $ 300 en efectivo.
3. El 9/8/x1 cobramos a un deudor por ventas $ 400 en efectivo.
 Cuenta acreedores varios
1. El 1/8/x1 inicio mis actividades con deuda con los acreedores varios por $ 1300.
2. El 6/8/x1 pagamos a un acreedor vario $ 450.
3. El 11/8/x1 compramos un escritorio en cuenta corriente por $ 600.

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 Armar el libro diario de las siguientes operaciones (10 puntos cada operación)
1. El 2/8/x1 vendemos un auto en $ 30000 que cobramos 40% en efectivo, 30% con cheque de
terceros y el resto lo adeudan en cuenta corriente, hacemos un descuento de $ 100.
2. El 3/8/x1 compramos un local comercial en $ 40000 que pagamos mitad en efectivo y mitad
en cuenta corriente, nos hacen un descuento de $ 200.
3. El 4/8/x1 pagamos a un acreedor vario $ 1500, por la demora nos incluyen $ 200 de interés,
todo mitad en efectivo y mitad con cheque de mí firma.
4. El 5/8/x1 cobramos a un deudor por ventas $ 2500, por la demora le incluimos $ 300 de
interés, todo mitad en efectivo y mitad con cheque.
5. El 6/8/x1 pagamos el alquiler del local comercial por $ 700, en efectivo $ 500 y el resto con
cheque de terceros.
6. El 7/8/x1 cobramos un pagaré de terceros por $ 1200, en efectivo $ 800 y el resto con un
cheque de terceros.
 Armar el libro mayor de las siguientes cuentas (20 puntos cada mayor)
 Cuenta mercaderías
1. El 1/8/x1 inicio mis actividades con mercaderías por $ 950
2. El 5/8/x1 compramos mercaderías por $ 700.
3. El 9/8/x1 vendemos mercaderías cuyo precio de costo es de $ 300.
 Cuenta proveedores
1. El 1/8/x1 inicio mis actividades con deuda con los proveedores por $ 1500
2. El 11/8/x1 compramos mercaderías en cuenta corriente por $ 800.
3. El 15/8/x1 pagamos a un proveedor $ 600.
CASOS PRÁCTICOS DE TERCER
EJE
Consignas

Armar el libro diario, los mayores y el balance de sumas y saldos de las siguientes referencias:

1. El 1/1/x1 inicio mis actividades con los siguientes saldos: caja $800, banco xx c/c
$1500, deudores por ventas $400, mercaderías $2500, inmuebles $15000, proveedores
$700.
2. El 2/2/x1 compramos mercaderías por $300 que pagamos mitad en efectivo y mitad con
un cheque de mi firma.
3. El 3/3/x1 vendemos mercaderías por $500 que cobramos mitad en efectivo y mitad en
cuenta corriente. Precio de costo $350.
4. El 4/4/x1 cobramos la mitad de los deudores por ventas, por la demora le incluimos
además $20 de interés, todo en efectivo.
5. El 5/5/x1 pagamos el alquiler del local comercial por $200 con cheque de mi firma.

Puntaje: asientos 50 puntos, mayores 25 puntos, balance de sumas y saldos 25 puntos

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Consignas

Armar el libro diario, los mayores y el balance de sumas y saldos de las siguientes referencias:

1. El 1/1/x1 inicio mis actividades con los siguientes saldos: caja $900, banco xx c/c
$1300, deudores por ventas $500, mercaderías $2200, rodados $19000, proveedores
$600.
2. El 2/2/x1 compramos mercaderías por $400 que pagamos mitad con cheque de mi firma
y mitad en cuenta corriente.
3. El 3/3/x1 vendemos mercaderías por $600 que cobramos mitad en efectivo y mitad en
cuenta corriente. Precio de costo $450.
4. El 4/4/x1 pagamos la mitad de los proveedores, por la demora nos incluyen además $30
de interés, todo en efectivo.
5. El 5/5/x1 cobramos el alquiler de los autos que tiene la empresa por $500 con cheque de
tercero.

Puntaje: asientos 50 puntos, mayores 25 puntos, balance de sumas y saldos 25 puntos