PRESUPUESTO 1

Presupuesto
(Material - Unidad I – Parte I)

EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL.

Escuela de Administración y Contaduría Pública.

Facultad De Ciencias Gerenciales, Económicas y Administrativas.
Pontificia Universidad Católica Santa Rosa

Sexto Periodo (Bloque de Finanzas)

Econ. Hirvinds Raphael Lopez Gomez

Octubre de 2020
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Tema I:
Generalidades del Presupuesto Empresarial

Definiciones:
Podemos encontrar muchas definiciones de presupuesto, aun mas con la ayuda de
los diferentes buscadores de Internet (como Ecosia.org, o Google.com – recomendado el
primero, y el segundo en la sección de “Google book”), entre dichas definiciones podremos
encontrar conceptualizado el presupuesto como un documento que prevé los gatos y
ganancias de un determinado organismo, empresa u entidad, sea el mismo privado o estatal,
en un lapso de tiempo determinado
De igual manera, en economía, un presupuesto se refiere a la cantidad de dinero que
se necesita para hacer frente a cierto número de gastos necesarios para acometer un
proyecto. De tal manera, se puede definir como una cifra anticipada que estima el coste que
va a suponer la realización de dicho objetivo, es decir, el presupuesto es la delimitación en
términos dinerarios de las condiciones que rodean al proyecto elegido y los resultados que
se espera conseguir tras su realización dentro de un tiempo determinado. Por ello, esta
expresión de carácter cuantitativo supone a su vez un alto nivel de consonancia con el plan
de negocios y las estrategias que marcan el camino de la empresa.
Otra definición seria, el plan de operaciones y recursos de una empresa, que se
formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos
monetarios, en otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo
que quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se
pone a planear, entre otras cosas, cuánto hay que gastar en pasajes o gasolina, comidas y
hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrás cuánto necesitas ahorrar y, por lo
tanto, cuándo te podrás ir.
Si continuamos en la búsqueda…: El presupuesto de una empresa es un plan que
recoge todas las operaciones y recursos para lograr los objetivos marcados, expresado en
términos monetarios. Queramos o no, el presupuesto de una empresa es algo a tener muy en
cuenta a la hora de realizar cualquier acción. Marcar un presupuesto es adelantarse al futuro
para evitar contratiempos o problemas.
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Cuando se hace un presupuesto se está planeando lo que se quiere en un futuro y el

dinero que se va a invertir en ello. De esta manera se debe especificar cada gasto que va a
producirse en cada acción establecida. Cuando, por ejemplo, se hace un viaje de empresa,
no sólo se debe especificar el coste del viaje en sí, sino también se ha de contemplar el
alojamiento, las comidas, los desplazamientos, etc. De esta forma, desde el primer
momento, se conoce el importe total de la acción y es posible hacer una previsión de lo que
se puede y no se puede gastar en el resto.
Para que un presupuesto sea completo, debe crearse lo que se llama un presupuesto
maestro, que es el principal, en el que se incluyen todas las áreas de la empresa para tener
una visión global de los gastos y ganancias de la compañía. En este presupuesto se recogen
todos los gastos de los presupuestos de operación y el financiero.
Presupuesto es un análisis sistemático que analiza el futuro y presente de un proceso
productivo y financiero de una empresa, calculando los input y output de los
recursos, siendo los recursos dinero, tiempo, materiales, uso de maquinarias y de
espacio, entre otros. El presupuesto debe entregar como resultado indicadores
financieros sobre cantidad y costos de recursos requeridos para desarrollo del
producto y del proceso productivo, rentabilidad de los productos, utilidades
esperadas y el flujo de efectivo. El presupuesto estudia y calcula la entrada de
recursos, costos y tiempos en que estos pasan por el proceso productivo, el tiempo
de venta, tiempo de recaudo del efectivo y circularidad con que vuelven a producir
nuevos recursos, para mostrar al final la rentabilidad de los recursos que circulan
puestos a disposición. (Rincón, 2011, p 163)

Importancia.
El presupuesto es una herramienta muy valiosa para la empresa; en ella se
planea integralmente todo lo referente a las operaciones que se llevan durante un
periodo determinado. Su finalidad es auxiliar a la administración en el cumplimiento
de los objetivos que se han propuesto los directivos, en otras palabras, los presupuestos
son para la administración de cualquier compañía como un mapa para un navegante.
Es necesario comprender que la hoja de ruta trazada es una proyección que hay que seguir,
pero que pueden existir imprevistos que hagan que se produzcan desviaciones. De cualquier
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modo, también debemos comprender que, al igual que la ruta que hemos planificado para
un viaje es la más rápida y eficiente, el presupuesto es la estimación que más se debe
acercar a la realidad para una gestión eficaz de la compañía.
De hecho, se debe tener presente que, son muchos los problemas financieros que se
pueden presentar en las pequeñas (y grandes) empresas y que pueden llevar al borde del
abismo a una empresa o autónomo si no se gestionan de manera correcta. En este sentido,
la elaboración del presupuesto es clave.
Dentro de todo documento presupuestario, se definen los recursos que se han de
utilizar para cumplir con los términos financieros. El presupuesto permite tener un
control de nuestros ingresos y gastos en un período de tiempo determinado
permitiendo, de esta manera, estimar de manera aproximada el estado financiero de la
empresa y poder acometer inversiones futuras que, de otro modo, no serían posibles.
Carecer de presupuesto, o no seguirlo de manera estricta, implica tener un
descontrol de los ingresos y gastos de nuestra actividad empresarial diaria. De la misma
manera, si elaboramos un presupuesto con estimaciones poco realistas o con las prioridades
mal definidas, se pueden producir desequilibrios en el negocio.
El presupuesto, además, reduce la incertidumbre y supone un reto de mejora
empresarial continua para el empresario, que trata de equilibrar de la mejor manera
posible los ingresos y los gastos. Por todo ello, es de vital importancia la elaboración del
presupuesto para la empresa
En la toma de decisiones y para la determinación de emprender un nuevo proyecto
los presupuestos son herramientas fundamentales, en la medida que permiten un
conocimiento anticipado de los flujos que se producirán y poder determinar la rentabilidad
con base en los ingresos y costos.
Los presupuestos son una herramienta de gestión que se puede entender como un
plan financiero considerado para un proyecto, el cual desempeña un papel fundamental
a la hora de programar a futuro la actividad de la empresa o el desarrollo de un nuevo
proyecto.
Para la estimación de un presupuesto se requiere la administración de fondos, puesto
que uno de los objetivos de los presupuestos es influir en los procesos de decisión de la
organización, puesto que se estima la capacidad de inversión de la empresa y las
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posibilidades de recuperación de la misma, que se obtiene por medio de la estimación de la

rentabilidad.
En conclusión, la importancia del presupuesto esta presente en muchos detalles, sin
embargo podríamos mencionar que la importancia del presupuesto radica en la prevención
de circunstancia inciertas, dar un rumbo o guía al trabajo, establecer metas razonables, la
procura de obtener resultados, anticiparse al futuro, planificar mecanismos para todo el plan
y analizar estrategias (Rincón, 2011).

El Presupuesto y la Gerencia.
La Dinámica Gerencial Moderna en las empresas utiliza todos los recursos
disponibles, siendo uno de ellos el Presupuesto, que, al ser empleado de manera eficaz y
eficiente, genera grandes beneficios. La eficiencia y la productividad se materializan en
utilidades monetarias que dependen en grado sumo de la planificación.
Visto así, el presupuesto es por excelencia, el medio para maximizar las utilidades y
el camino a recorrer por la gerencia, encarando responsabilidades como las siguientes:
1. Obtener tasas de rendimiento sobre el capital invertido aplicado, que satisfagan las
expectativas de los inversionistas.
2. Interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción, distribución,
finanzas, mantenimiento), direccionando su esfuerzo hacia un objetivo común,
delegando autoridad y asignando responsabilidades.
3. Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no cubran con las
metas que justificaron su implantación.

El Presupuesto y el Proceso de Dirección.

La función de los buenos presupuestos en la Administración de un negocio se
comprende mejor cuando esto se relaciona con los fundamentos de la Administración
misma, es decir, como parte de las funciones administrativas, siendo estas:
1. Planeación
2. Organización
3. Coordinación
4. Dirección Control y
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5. Evaluación
La Planeación y el Control, como funciones de la gestión administrativa, son rasgos
esenciales del Proceso de elaboración de un Presupuesto. Además, la organización, la
coordinación y la dirección permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el
fin de alcanzar los objetivos.
El Control Presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones dentro de
unos límites razonables; mediante él se comparan unos resultados reales frente a los
Presupuestos o planes, se determinan variaciones y se suministran a la Administración
elementos de juicio para la aplicación de acciones correctivas. Sin presupuesto la dirección
de una Empresa no sabe hacia cuál meta debe dirigirse, no puede precisar los campos de
inversión que merecen financiarse.
La Ausencia de Presupuestos imposibilita cuestionar los resultados conseguidos en
cuanto a venta, abastecimientos producción y/o utilidades.

La Planeación y El Presupuesto: ventajas y limitaciones.

El presupuesto y planificación estratégica representa una combinación importante
para tu empresa:
Ventajas del Presupuesto:
• Distribuye eficientemente la administración de los recursos
• Dispone y distribuye los recursos para los proyectos de forma apropiada
• Controlar el rendimiento y el retorno de la inversión
• Aporta información valiosa para la toma de decisiones
• Identifica los riesgos antes de que éstos ocurran
Ventajas de la Planificación estratégica
• Mejora la capacidad para aplicar mejoras constantes y anticipar problemas
potenciales
• Obtiene información financiera confiable y detallada sobre la cual tomar decisiones
• Determina la dirección del negocio
• Mide el desempeño y los elementos que afectan positiva y negativamente el negocio
presupuesto y planificación estratégica
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Ahora bien, llevar la administración de una organización es una tarea diaria que no
es sencilla. El presupuesto es entonces un aliado que mejora la visión de los resultados
financieros; los cuales se miden en términos de ingresos y egresos; ganancias y pérdidas,
inversiones y gastos. Además; te sirve para activar alarmas que anticipen esos momentos
difíciles de manejar.
Aunque el presupuesto es muy beneficioso para la compañía, existen algunos
elementos que pueden ser considerados desventajas o limitaciones, entre las que destacan:
• Como sus datos suelen ser estimaciones, puede que estas no sean las correctas.
• Es una herramienta gerencial, es decir sirve como guía a la administración de la
empresa más no es infalible.
• Necesita de tiempo para ser implementado y funcionar de manera correcta.

Clasificación de los Presupuestos.

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación,
se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
1. Según la Flexibilidad
1.1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
1.2. Flexibles o Variables
2. Según el Periodo Que Cubran
2.1. Presupuestos a largo plazo
2.2. Presupuestos a mediano plazo
2.3. Presupuestos a corto plazo
3. Según el Campo de Aplicabilidad en la Empresa
3.1. Presupuesto Maestro
3.1.1. Presupuesto de Operación o Económicos
3.1.1.1. Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
3.1.1.2. Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
3.1.1.3. Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos,
auto partes etc.)
3.1.1.4. Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
3.1.1.5. Presupuesto gasto de fabricación.
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3.1.1.6. Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)

3.1.1.7. Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
3.1.1.8. Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de
mano de obra y distribución del trabajo)
3.1.1.9. Presupuestos de área de servicios
3.1.1.10. Presupuestos áreas de apoyo
3.1.2. Presupuesto Financiero [Tesorería y capital – parte de lo que comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos), Presupuesto de
egresos (para determinar el líquido o neto), Flujo neto (diferencia entre ingreso
y egreso), Caja final, Caja inicial, Caja mínima].
3.1.2.1. Presupuesto de Tesorería
3.1.2.1.1. Presupuesto de flujo de Caja o Efectivo
3.1.2.2. Presupuesto de Erogaciones Capitalizables o de Capital
4. Según en el Sector en el cual se Utilicen
4.1. Públicos
4.2. Privados
Otras Clasificaciones:
1. Por su Contenido
1.1. Principales
1.2. Auxiliares
2. Por la Técnica de Valuación
2.1. Estimados
2.2. Estándar
3. Por su reflejo en los Estados Financieros
3.1. De Posición Financiera
3.2. De Resultados
3.3. De Costos
4. Por las Finalidades que Pretende
4.1. De Promoción
4.2. De Aplicación
4.3. De Fusión
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5. Por Áreas y Niveles de Responsabilidad

5.1. Por Programas
5.2. Base Cero
5.3. De Trabajo
5.3.1. Previsión
5.3.2. Planeación
5.3.3. Formulación
5.3.3.1. Presupuestos Parciales
5.3.3.1.1. Presupuestos Previos
5.3.3.1.1.1. Aprobación
5.3.3.1.1.2. Presupuesto Definitivo
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Referencias

De Rincón Soto, Carlos Augusto (2011). Costos para pyme. Recuperado de

https://books.google.co.ve/books?id=sU3TAQAAQBAJ&pg=PA163&dq=importan
cia+del+presupuesto&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwj0nM7tzfHpAhXSg-
AKHU2IB90Q6AEIWTAG#v=onepage&q=importancia%20del%20presupuesto&f
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De Garay, Urbi y González, Maximiliano. “Fundamentos de Finanzas, con aplicaciones al

mercado Venezolano”. Ediciones IESA (Tercera Edición). Caracas 2005

Recomendadas

BARBANO, Jorge. Presupuesto. Enfoque moderno de Planeación y control de recursos.

Mcgraw – Hill Interamericana, S.A: Bogotá. 1995.

BOLTEN, Steven. Manual de Administración financiera. Volumen 1 Editorial Limusa,

S.A. México. 1990.

GOMEZ Rondón, Francisco. Presupuesto. Ediciones Frogar. 1994.

REGINAL, Jones. Preparación de Presupuesto. Editorial Cesca. México. 1984.

WELSCH, Glenn A. y Otros. Presupuesto. Planificación y Control de Utilidades. Prentice
Hall Hispanoamericana, S.A. México. 1990.