Exposicion Cap. 3 y 4 Con Cambios

Miembros del Equipo Rada
• Rada Iris Gago 2002-1448

• Elizabeth Abreu 2005-0230
• Gina Núñez 2007-0676
• Alina Jiménez 2009-1301
• Ana Marsel López 2014-1512
• Lenin Pérez G. 2014-1594
El proceso de Ajuste
Capítulo 3
Introducción
Todos sabemos que hay ingresos que las compañías obtienen
antes de otorgar servicio o bien al cliente, como por ejemplo, es
el caso de las revistas. En consecuencia, en este capitulo, sobre
¨ El proceso de Ajuste¨, vamos a ver como registrar estos tipos
de transacciones, donde los ingresos se ganan cuando se
entrega la publicación, no cuando se recibe el efectivo.
De igual forma, desarrollaremos los objetivos del proceso de
ajuste, los periodos de la vida económica de un negocio, en que
consiste el proceso de ajuste y tipos de cuentas que requieren
un ajuste.
Objetivos
• Describir la naturaleza del proceso de
ajuste.
• Registrar asientos en el libro diario de
cuentas que requieren ajuste.
• Resumir el proceso de ajuste.
Naturaleza del Proceso de Ajuste
• Concepto de periodo contable

Requiere que los ingresos y los gastos se reporten en el periodo en que se llevan a
cabo.
• Contabilidad con base acumulada

Los ingresos se reportan en el estado de resultados en el periodo en que se ganaron.
• Concepto de reconocimiento de ingresos

Es el término contable que apoya el reporte de los ingresos.
• Concepto de conciliación o principio de conciliación

Apoya el reporte en el mismo periodo de los ingresos y los gastos relacionados.
• Concepto de reconocimiento de ingresos

Los ingresos y los gastos se reportan en el estado de resultados en el periodo en el que
se recibió o se pagó efectivo.
Proceso de ajuste
El análisis y la tarea de poner al día las cuentas al final del periodo antes de que se
preparen los estados financieros se llama proceso de ajuste. Los asientos en el
libro diario que ponen al día todas las cuentas al final del periodo contable se denominan
asientos de ajuste.
Razones para poner al día las cuentas bajo el concepto

de base acumulada:
1. Algunos gastos no se registran a diario. Por ejemplo, el uso cotidiano de

provisiones requeridas.
2. Algunos ingresos y gastos ocurren con el paso del tiempo, en lugar de hacerlo
como transacciones separadas:
Por ejemplo, la renta recibida por anticipado (renta no ganada).
3. Algunos ingresos y gastos no pueden registrarse.

Por ejemplo, una compañía puede haber proporcionado servicios a clientes que no ha podido
facturar o registrar al final del periodo contable.
Tipos de cuentas que requieren un
Ajuste
1. Gastos pagados por anticipado
Es el pago adelantado de los gastos futuros, ej. Seguros, Provisiones, Publicidad e Intereses.
Provisiones disponibles durante diciembre (saldo de la cuenta) $2,000.00

Provisiones disponibles a la mano,31 de diciembre 760.00
……………………..
Provisiones utilizadas (importe del ajuste) 1,240.00
LIBRO DIARIO PAG.1
Fecha Descripcion Ref. libro mayor Debe Haber
2009
Dic.
31 Gastos por provisiones 551,240.00
provisiones 14 1,240.00
Provisiones utilizadas
(2,000.00-760.00)
2. Ingresos no ganados
Es el cobro en forma anticipada de ingresos futuros, ej. Renta, igualas, prima de
seguros, suscripciones de periódicos o revistas. .
Ej. Un saldo al 31 de dic. De una renta no ganada de $1,000.00 representa el
cobro de 3 meses de renta, al final de dic. Se ha ganado un mes. (1,0000/3)=
$333.33
LIBRO DIARIO PAG.2
2009
Dic. 31 Renta no ganada 23333.33
ingresos por renta 42 333.33
Renta ganada
(1,000.00/3 meses)
3. Ingresos devengados
Son aquellos no registrados que se han ganado y por los cuales todavía
no se ha recibido efectivo. Ej. Honorarios por servicio, intereses, renta.
Ej. Un pago por un trabajo realizado que se cobrara 30 pesos la hora y se
trabajo 20 horas.
LIBRO DIARIO PAG.3

2009
Dic.
31 cuentas por cobrar 12 600.00
honorarios devengados 41 600.00
honorarios devengados
(30hrsx20)
4. Gastos devengados
Son aquellos no registrados que se han efectuado y por los cuales todavía no
se ha pagado efectivo. Ej. Sueldos, intereses de cuentas por pagar, impuestos.
Ej. Una empresa que paga quincenal adeuda a sus empleados 60,000.00 se les
debe pero aun no se les ha pagado se registra de la siguiente manera.
LIBRO DIARIO PAG.4

2009
Dic.
31 Gastos por sueldos 5160,000.00
sueldos por pagar 22 60,000.00
sueldos devengados
5. Gastos por depreciación.
Gastos de depreciación (G) es el importe registrado por el gasto generado por
el uso, desuso o abuso de un activo fijo en un periodo. Ej. Una depreciación
de los equipos de oficina durante el ano en curso es de $25,000.00.
LIBRO DIARIO PAG.5

2009
Dic. Gastos por
31 depreciacion 5325,000.00
depreciacion
acumulada 19 25,000.00
de equipos de
oficina
A las cuentas de gastos pagados por anticipado y los
ingresos no ganados se las llama cuentas diferidas,
porque se difieren para un periodo futuro.
A las cuentas de ingresos devengados y gastos devengados se les
llama acumulaciones, porque los ingresos o gastos relacionados
deben registrarse o devengarse en el periodo actual.
Conclusión
• Debemos establecer que al momento de la compañía
preparar sus estados financieros, esta los divide en
periodos, ya que se requiere que sea reportado en el
periodo que se llevo a cabo, y para ello los contadores
emplean las normas de información financiera.
• En derivación, de acuerdo con la contabilidad con base
acumulada, los ingresos se reportan en el estado de
resultados en el periodo en que se ganaron.
• Al final del periodo contable, muchos de los saldos de las
cuentas del libro mayor se reportan sin cambios en los
estados financieros.
Terminación del Ciclo
Contable
Capítulo 4
Introducción
• El objetivo de la contabilidad es proporcionar información

oportuna y veraz sobre las actividades de la empresa, es por
ello que resulta muy útil revisar los asientos realizados en el
libro mayor a través de la balanza de comprobación para
poder preparar unos estados financieros sin errores.
• En este capítulo observaremos los siguientes temas: La
balanza de comprobación no ajustada, la balanza de
comprobación ajustada, el flujo de información
contable en los estados financieros, los asientos de cierre
y la balanza de comprobación post cierre.
Objetivos
• Es
tablecer la
importancia de la
balanza de
Flujo de la información
contable
Papelería López
Hoja de cálculo del final del período que termina el 31 diciembre 2013
El proceso de terminación del periodo, mediante el cual se ajustan las cuentas

y se preparan los estados financieros, es uno de los más importantes en la contabilidad.
Flujo de las cuentas en los estados financieros
RETIROS Columna Balance general

Gastos por servicios Columna estado de resultado
Depreciación acumulada equipo Columna Balance general
Renta no ganada Columna Balance general
Honorarios devengados Columna estado de resultado
Cuentas por pagar Columna Balance general
Ingresos por renta Columna estado de resultado
Provisiones Columna Balance general

Estado de Resultados
Estado de variación del capital
Presenta la información relevante sobre los movimientos en la
inversión de los accionistas de una sociedad.
Balance General
Es la foto de la posición financiera de una entidad en un periodo
específico de tiempo, usualmente al final del año fiscal.
Se compne de Activos, Pasivos y Capital.
Cuentas permanentes o cuentas reales
Son los saldos de cuentas reportadas en el balance general se trasladan de un
año a otro.
Cuentas temporales o cuentas de

resultad
Son los saldos de cuentas reportadas en el estado de resultados no se trasladan de un
año a otro
Asiento de cierre
Transfieren los saldos de las cuentas temporales a la cuenta de capital del
propietario.
Proceso de cierre o cierre de libros

Es el proceso de transferencia de los saldos . Pérdidas y ganancias es
una cuenta temporal que sólo se utiliza durante el proceso de cierre.
Balanza de comprobación
post-cierre
Una vez pasados los asientos de cierre al libro mayor, se
prepara una balanza de comprobación después del cierre.
Su propósito es verificar que el libro mayor esté
balanceado al inicio del período siguiente. Las cuentas y
los importes deben concordar exactamente con las cuentas
y los importes que contenga el balance general al final del
período.
Ciclo contable
Proceso contable que comienza con el análisis y el
registro en el libro diario de las transacciones y
concluye con la balanza de comprobación después del
cierre.
Pasos del ciclo contable
Las transacciones
se analizan y registran en el libro diario mediante el sistema de partida doble.
Periódicamente los débitos y los créditos de cada asiento incluido en el libro diario se pasan a
orden en que se presentan en el diario.
No es una prueba absoluta de la exactitud del libro mayor, sólo indica que los montos
Pasos del ciclo contable Antes de preparar los estados
financieros, deben ponerse al día las
cuentas.
Aunque es opcional, es útil

porque muestra el flujo de la inf.
cont. desde la balanza de comp.
no ajustada hasta la balanza de
comp. ajustada
y los estados financieros.
Cada asiento de ajuste afecta
cuando menos una cuenta
del Estado de Res. y del
Balance General.
Ayuda a verificar la
igualdad del monto de los
totales de los saldos de
débito y crédito
Los 4 tipos de cuentas que normalmente reciben un ajuste son: gastos pagados
por anticipados, ingresos no ganados, ingresos devengados y gastos
devengados. Además deben registrarse los gastos por depreciación de los
activos fijos diferentes del terreno.
Pasos del ciclo contable Es el resultado mas importante del ciclo

contable. Primero se prepara el Estado de resultados, seguido por el General.
Estado de Variaciones en el Capital Contable y luego por el Balance
Se requieren cuatro asientos de cierre al

final de un período contable.
Su propósito es verificar que el

libro mayor esté balanceado al
inicio del periodo siguiente, esta
debe concordar excac- tamente
con los importes listados en el
Balance
Gen. de fin de periodo.
1. Débito en cada cuenta de ingresos por el monto de su saldo, y se asienta un

crédito en pérdidas y ganancias por la suma de todos los ingresos.
2. Crédito en cada cuenta de gastos por el monto de su saldo, débito en pérdidas
y ganancias por la suma de sus gastos.
3. Débito en pérdidas y ganancias y crédito en capital del propietario.
4. Débito en cuenta de capital del propietario por el monto del saldo de la cuenta de
retiros y se asienta un crédito en la cuenta de retiros.
Período Contable
• El periodo contable anual que adopta un
negocio se conoce como su año fiscal. El
periodo que se emplea con más frecuencia es el
año calendario.
• Si una corporación adopta un año fiscal que

termine cuando las actividades de negocios
hayan alcanzado el punto más bajo de su
ciclo de operaciones anual, se conoce como
año comercial natural.
Conclusión
• Debemos concluir, especificando que una vez se

registren los asientos de ajustes, se procede a
elaborar una balanza de comprobación ajustada.
Después de esto se procede a elaborar los estados
financieros.
• La hoja de trabajo permite a los administradores y
contadores ver el efecto de los ajuste sobre los
estados financieros.

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• Concepto de conciliación o principio de conciliación

• Concepto de reconocimiento de ingresos

Razones para poner al día las cuentas bajo el concepto

1. Algunos gastos no se registran a diario. Por ejemplo, el uso cotidiano de

3. Algunos ingresos y gastos no pueden registrarse.

Provisiones disponibles durante diciembre (saldo de la cuenta) $2,000.00

LIBRO DIARIO PAG.2

Fecha Descripcion Ref. libro mayor Debe Haber

Dic. 31 Renta no ganada 23333.33

ingresos por renta 42 333.33

LIBRO DIARIO PAG.3

Fecha Descripcion Ref. libro mayor Debe Haber

LIBRO DIARIO PAG.4

Fecha Descripcion Ref. libro mayor Debe Haber

LIBRO DIARIO PAG.5

• El objetivo de la contabilidad es proporcionar información

El proceso de terminación del periodo, mediante el cual se ajustan las cuentas

RETIROS Columna Balance general

Depreciación acumulada equipo Columna Balance general

Renta no ganada Columna Balance general

Honorarios devengados Columna estado de resultado

Cuentas por pagar Columna Balance general

Ingresos por renta Columna estado de resultado

Provisiones Columna Balance general

Cuentas temporales o cuentas de

Proceso de cierre o cierre de libros

Aunque es opcional, es útil

Pasos del ciclo contable Es el resultado mas importante del ciclo

Se requieren cuatro asientos de cierre al

Su propósito es verificar que el

1. Débito en cada cuenta de ingresos por el monto de su saldo, y se asienta un

• Si una corporación adopta un año fiscal que

• Debemos concluir, especificando que una vez se

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