ACTIVIDAD 3

Presentado por

MARIANA PÉREZ DE ÁVILA

Tutor

JOSE LUIS SOLANO ROMO

CORPORACIÓN UNIVERSATARIA MINUTO DE DIOS

Facultad: Contaduría Pública VII
Barranquilla- Colombia
2021
 ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES Y TERRITORIALES

Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los
impuestos nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno
de estos y realice la causación del impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la
tarifa que corresponde en cada una de las transacciones planteadas según el territorio y
el caso propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y
resuelvan el caso que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan
para cada uno y que se encuentran explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel
para su evaluación.
Éxitos.

Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente
que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias.
Su domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su
contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y
abril de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por
impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de
otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones,
autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 20XX, son los siguientes:

Capital autorizado 120

Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
 Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102

Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo
domicilio es Medellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del
19 %.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00  
2408 IVA descontable 19% 3.800.000,00  
2365 Retención en la fuente compras 2,5 %   500.000,00
2365 Retención de Ica 8/1000   160.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

2205 Proveedores 23.140.000,00
1110 Banco 23.140.000,00
SUMAS IGUALES 23.140.000,00 23.140.000,00
7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al
3 % del valor de la mercancía.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

2205 Proveedores 694.200,00
2365 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 15.000,00
2365 Retención por Ica 8/1000 4.800,00
2408 IVA por pagar 19% 114.000,00
6225 Devolución en compras 3% 600.000,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00

10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de

12 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1305 Cliente nacional 13.505.520,00
1355 Retención en la fuente ventas 2,5 % 300.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 132.480,00
1355 Retencion por IVA 342.000,00
2408 Iva generado 19% 2.280.000,00
4135 Comercio al x mayor 12.000.000,00
SUMAS IGUALES 14.280.000,00 14.280.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 48.000,00
2365 Retención en la Fuente 0,4% 48.000,00
SUMAS IGUALES 48.000,00 48.000,00

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en

Bogotá, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00
2408 IVA Transitorio por Servicios 19% 171.000,00
2365 Retención en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retención de Ica 9.66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00
La base para la retención en la fuente es de $900.000.
15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

4175 Devolución en ventas 600.000,00
2408 IVA generado 19% 114.000,00
1355 Retención por Ica 11,04/1000 6.624,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 15.000,00
130505 Cliente nacional 692.376,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 2.400,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 2.400,00
SUMAS IGUALES 2.400,00 2.400,00

20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.),

más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 50.000.000,00
2408 IVA descontable 5% 2.500.000,00
2365 Retención en la Fuente 2,5% 1.250.000,00
2365 Retención por Ica 11,04/1000 552.000,00
2205 Proveedores 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 52.500.000,00 52.500.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

2205 Proveedores 50.698.000,00
1110 Bancos 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 50.698.000,00 50.698.000,00

25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que

están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
 CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00
2408 IVA descontable 19% 3.800.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 500.000,00
2205 Proveedores 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

2205 Proveedores 23.300.000,00
1110 Bancos 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.300.000,00 23.300.000,00

27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de

gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 15.000.000,00
2365 Retención en la Fuente 2.5% 375.000,00
2365 Retención por Ica 11,04/1000 165.600,00
2205 Proveedores 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 15.000.000,00 15.000.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

2205 Proveedores 14.459.400,00
1110 Bancos 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 14.459.400,00 14.459.400,00

30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con

domicilio Bogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para
estos productos).
 CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Cliente nacional 10.064.600,00
1355 Retención en la fuente ventas 2,5 % 250.000,00
1355 Retención por Ica 11,04/1000 110.400,00
1355 Rete IVA 75.000,00
2408 IVA generado 5% 500.000,00
4135 Comercio al x mayor 10.000.000,00
SUMAS IGUALES 10.500.000,00 10.500.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 40.000,00
2365 Retención en la Fuente 0,4% 40.000,00
SUMAS IGUALES 40.000,00 40.000,00

5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de

Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1305 Clientes Nacionales 29.010.00,00
2365 Retención en la Fuente 2.5% 750.000,00
2365 Retención por Ica 8/1000 240.000,00
4135 Comercio al x mayor 30.000.000,00
SUMAS IGUALES 30.000.000,00 30.000.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 120.000,00
2365 Retención en la Fuente 0,4% 120.000,00
SUMAS IGUALES 120.000,00 120.000,00

10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín,

por valor de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

 1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 30.000.000,00
2408 IVA descontable 19% 5.700.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 750.000,00
2365 Retención por Ica 8/1000 240.000,00
2205 Proveedores 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 35.700.000,00 35.700.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

2205 Proveedores 34.710.000,00
1110 Bancos 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 34.710.000,00 34.710.000,00

12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en

Bogotá, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00
2408 IVA Transitorio por Servicios 19% 171.000,00
2365 Retención en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retención por Ica 9,66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00

15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de

19 millones (u.m.), más el IVA del 19 %.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

130505 Cliente nacional 21.441.500,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 475.000,00
1355 Retención por Ica 8/1000 152.000,00
1355 Reteiva 541.500,00
2408 IVA generado 19% 3.610.000,00
4135 Comercio al x mayor 19.000.000,00
SUMAS IGUALES 22.610.000,00 22.610.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 76.000,00
2365 Retención en la Fuente 0,4% 76.000,00
 SUMAS IGUALES 76.000,00 76.000,00

20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una

camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

154005 Flota y Equipo de Transporte 85.000.000,00
2408 IVA descontable 19% 16.150.000,00
2365 Retención en la Fuente 1% 850.000,00
2365 Retención por Ica 11,04/1000 938.400,00
233595 Otros 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 101.150.000,00 101.150.000,00

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

2335 Proveedores 99.361.600,00
1110 Bancos 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 99.361.600,00 99.361.600,00

25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del

costo de la mercancía.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

2205 Proveedores 1.208.316,60
236540 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 22.500,00
2365 Retención por Ica 8/1000 8.330,40
2408 IVA por pagar 19% 197.847,00
6225 Devolución en compras 3% 1.041.300,00
SUMAS IGUALES 1.239.147,00 1.239.147,00

30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora

de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del
IVA en compra de maquinaria y equipo).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1520 Maquina empaquetadora 60.000.000,00
 2408 IVA descontable 19% 11.400.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 1.500.000,00
1110 Proveedores 69.900.000,00
SUMAS IGUALES 71.400.000,00 71.400.000,00

Se pide lo siguiente:

 La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en

los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).

Preguntas de reflexión
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las
empresas?
Es importante el reconocimiento de los impuestos dado que con ello la empresa realiza
de manera imparcial las obligaciones que el estado le coloca en sus tributos o impuestos,
con esto aporta al estado para los gastos generados por este y contribuye la sociedad,
también le evita sanciones a largo plazo y reitera el good Will de la empresa.

2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no

pagan los impuestos?
Los entes económicos que no presente sus declaraciones tributarias están expuestas
a las sanciones que la ley otorga por el no cumplimiento de las obligaciones de
impuestas, se exponen a sanciones extemporales, cargos adicionales a los ya
generados por esta, también se expone al cierren de la empresa por el incumplimiento
y no pago de los impuestos y obligaciones. Cuando el contribuyente tiene la obligación
de declarar, pero no lo hace, la DIAN se encuentra facultada para solicitarle al
contribuyente que presente la respectiva declaración, liquidando en ella la sanción
correspondiente mencionada en el Estatuto Tributario. El Estatuto Tributario
contempla varias sanciones aplicables a la presentación de las declaraciones
tributarias, y también a la no presentación de las mismas. Dentro de dichas sanciones
se contemplan: la sanción por extemporaneidad, la sanción por no declarar, la sanción
por inexactitud y la sanción por corrección. A continuación, se presenta una breve
síntesis de cada una de ellas.

3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

Inscribirse en el RUT.
Declarar. Inscribirse en el régimen simplificado o el común.

Expedir factura.

Atención requerimiento de la administración tributaria.

Reportar información exógena.

4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los

impuestos nacionales?

La experiencia adquirida al realizar este trabajo es muy gratificante y amplia aprendimos los
diferentes impuestos y retenciones, dependiendo de la compra o venta que se realice, también
dependiendo de las obligaciones que tenga cada contribuyente. como se tributa en Colombia y a
dónde van los impuestos recaudados por el gobierno, teniendo claro que se debe presentar un
estado de resultado y una situación financiera integra y de forma transparente, los Impuesto de
Renta, IVA, Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto de
Industria y Comercio, el Impuesto al Patrimonio, el Impuesto de Registro, ica. Tenemos los
impuestos nacionales, que son recaudados y administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales "DIAN” los directos y los indirectos. por tal motivo debemos de saber que al
momento de adquirir un negocio o una propiedad o bien, se debe tributar para el sostenimiento
de las entidades del gobierno para sostener el país.