DANTE ATAUPILLCO VERA

~M~RcSA CONSTRUCTORA
(CASO PRACTICO)

EMPRESA CONSTRUCTORA THE BUlLDER SA

l. E:\li'lCIADO DEL CASO PRACTICO. HJ6

11. CO:\TABILIZAC ION EN EL LIBRO DIARIO H22
.í
111. \1'\ YORIZACION DEL LIBRO DIARIO H33
l\'. B,ILA'ICE DE COMPROBACION HISTORICO EXTRA CONTABLE H37
l '. A.JüSTES POR INFLACION H38
11. ESTADO DE COSTOS Y GASTOS POR CENTROS DE
RESP01\SABILIDAD y COSTOS DE OBRAS H42
1'11. B. ILANCE DE CO~[PROBACION AJUSTADOS POR
INFLACION y CONSIDERANDO LA NIIF) 11 CONTRATOS
DE CONSTRUCCION. H44
VIII. APLICACIÓN DE LA NIIF (NIC) Il CONTRATOS DE
CONSTRUCCION H45
IX. DETERMINACION COMO GASTO, POR PAGAR Y
DIFERIDO DE LA PARTICIPACION E IMPUESTO A LA RENTA. H46
X. ESTADOS FINANCIEROS H48
A. ESTADO DE GrI'IrlNCIAS y PÉRDIDAS
B. BALANCE GENERAL
XI. PI.AN DE CUENTAS H49
 1

EMPRESA CONSTRUcrORA

MONOGRAFIA DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA

J. ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO:
"The Builder S.A.", empresa constructora dedicada a las actividades de construcción, celebra cor>!"" •.. "
de constru cción de mantenimiento y reparación de carreteras y edificaciones, tanto como
públicas y privadas.
OPERACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO DEL 20X~
1 La empresa reinicia sus operaciones el 01.01.20X4 con el siguiente Balance :
Valores , . Valores
ACTIVO Históricos A.C.M. !Ajustados

u
()

( H16( ) - - - - - - - - - - : - - - - - - - -
J .
e DANTE ATAUPILLCO VERA
L
V Para efectos de determinar ta renta bruta del impuesto a la renta, esta autorizado por SUNAT a
diferir los resultad os hasta la total terminación de las obras, cuando éstas según contrato deban
G ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) años y cuando ejecuten contratos de obra
v cuyOS resultados correspondan a mas de un (1) ejercicio gravable (inc. c) arto 63° de la LlR yart .
L 36° RLlR).
La empresa utiliza un sistema de registro con table monista.
v Aplica las NIIF en especial la NIIF -11 (antes NIC-11), para la asignación de los ingresos y costos
v de los contratos a los períodos contables en los cuales el trabajo de construcción se lleva a cabo.
As í como para determinar cuando los ingresos y costos del contrato deben ser reconocidos como
V ingresos Y gastos en el estado de pérdida y ganancias.
V
Para conocer el resultado (ingresos y costos) de cada una de las obras y servicios realizados , se
.J debe asignar areas o centros de costos o de responsabilidad , con el fin de que los responsables
puedan vigilar, administrar y responder por el area, centro de costos o responsabilidad asignando
esto para maximizar los resultados, a fin de mejorar la productividad y generar mas riqueza.
Las cuentas analíticas de gestión (clase 9 del PCG) se han ordenado tomando en consideración la
naturaleza del gasto (clase 6 del PCG ), así como su destino en función al centro de costos o
responsabilidad (C R) que lo originó.
La empresa codificó los centros de responsabilidad a cuatro dígitos
v El primer dígito: identifica a la obra o la sede central , para la obra se asigna el W 1 y la sede
central se asigna el W 2.
v El segundo y tercer dígito: cuando corresponda a la obras identifica cada obra con un respectivo
número y cuando corresponda a la sede central se identifica cada división o gerencia.
El cuarto dígito, cuando corresponda para las obras en la modalidad del contrato, se asigna un
número a cada modalidad y cuando corresponda a la sede central se consigna cero, por no
corresponderle.
Obra Sede Central
1 Obra 2 Sede central
XY Número de obra XY División o qerencia
Z Modalidad del contrato O No le corresponde
v En el ejercicio, la empresa:
v Realiza 3 contratos de construcción: Asfaltado Abancay-Cuzco , Edificio Piramide y Carretera
Tarapoto-Iquitos (siendo los contratos correlativos y asignandoles por ello los números 20, 21 Y
v 22) , con modalidades de contrato a Suma alzada y Precios Unitarios (asignandoles los números 1
y 2). Los 2 primeros contratos son a suma alzada y el último a precios unitarios.
Respecto a la sede central , tiene 2 gerencias: la Gerencia de Operaciones y la Gerencia de
Administración
Se considera los siguientes Centros de Responsabilidad (C. R.): •

1201 Asfal tado Abancay-Cuzco (contrato a suma alzada)

1211 Edificio Piramide (contrato a suma alzada)
1232 Carretera Iquitos-Tarapoto (contrato precios unitarios)
2010 Gerencia Operativa
2020 Gerencia de Administración y Finanzas
Los tres contratos celebrados para la ejecución de las obras son los que siguen:

v
Iv
. '-'
Los contratos de construcción que se inician y concluyen en el presente ejercicio, son el Asfaltado
Abancay-Cuzco (CR 1201) Y Carretera Iquitos - Tarapoto (CR 1232), los ingresos y costos del
Contrato se reconoceran en este ejercicio.
El contrato de construcción que se inicia en el presente ejercicio y concluye en el siguiente
ejercicio, es el Ed ificio Piramide (CR 1211), la asignación del ingreso y costo del contrato se
realizara en los períodos en los cuales el trabajo de,construcción se efectúa.
 . .. I
U
E EMPRESA CONSTRUCTORA O
--------------------------------------------------------------------------------
LA EJ ECUC ION DE LOS CO:-lTRATOS ORI G INAN, LAS SIGUIEi\TES OPERACIONES : -J
2 Se recibe anticipos en efectivo de acuerdo al siguiente cuadro:

e.R.
120 1
I Nomree
b d Ob ra
Cálculo del adelanto
% contrato
Adelanto en efectivo
V. Venta
300,000
.
;
I.G.V. ':'· Total

3 Se adquieren materiales y suministros diversos para las diferentes obras y la Gerencia dt J

Administración Finanzas de la . manera:

( Hl8( ) --------------~
_._ ~
 DANTE ATAUPILLCO VERA
L
(~
por lOS servicios prestados y otras cargas diversas de gestión recibidos .

(0) No grava do c o n I.G.V.

PLANILLA
5 la planilla de remuneraciones de empleados y obreros corresponde:

PLANILLA DE EMPLEADOS

I C.R. 1201
Aban-Cuzco
I C.R. 1211
E. Pirámide
I C.R. 1232
Iq.-Tarapoto
I
C.R. 2010
G. Operac.
I C.R.2020
G. Adm. Fin.
I TOTAL

SUELDOS 268,000 216,000 143,000 165,000 300,000 1,092,000

29,936 24,127 15,973 18,431 33,510 121,977

Quinta Cate c ría 119 96 62 357 476 1,110
NETO A PAGAR 237,945 191,777 126,965 146,212 26601 4 968,913

24, t 20 t 9,440 12,870 14,850 27,000 98,280

4,556 3,672 2,431 2,805 5,100 18,564
28,676 23,112 15,301 17,655 32,100 11 6,844

PLANILLA DE OBREROS
 EMPRESA CONSTRUcrORA

. .¡ C.R. 1201
Aban-Cuzco
¡ C.R. 1211 .¡1'1 C.R. ~232 '
E. Pirámide Iq.-Tarapoto
¡ .TOTAL '
. . '. . ,
SALARIOS

v
\j

v
V

J
6. Se facturan valorizaciones según detalle:
J
J

7. A finales del ejercicio se recibe un anticipo en efectivo para la realización de la obra de vivi,~r<It.
"Urbanización Miguel Grau ". cuyo cliente es Inmobiliaria Sill S.A.

8.

J
 DANTE ATAUPILLCO VERA

El efectivo recibid o es: SI. 8,254,052 menos retención SI. 495,244, recibido SI. 7,758,808
Se considera que todos los clientes son agentes de retención del IGV (6%) .
El cobro de la obra Hospital de Essalud , es el saldo del ejercicio anterior (véase numeral 1 del
enunciado).
Los cobros de las obras: Asfaltado Abancay·Cuzco, Edificio Pirámide y Carretera Iquitos·Tarapoto,
incluye los cobros realizados por los adelanlos (véase numeral 2)

El cobro de la obra Urbanización M. Grau , es por el anlicipo recibido (véase numeral 7 del
enu nciado).

9. Se recibe la devolución del fondo de garantia de la obra del Hospital de Essalud por SI. 260 ,210

t O Se emiten cheques para el pago de:

Proveedores
~ Total

Facturas por pagar 90,000 654,692 744 ,692

Planilla de empleados y obreros
Salario de Obreros 1,053,946 1,053,946
Sueldo de empleados 968 ,913 968,9 13
Impuesto general a las ventas 90,000 538,704 628,704
Renta de tercera categoria
Pagos de diciembre y reqularización 2,000 2,000
Paqos a cuenta 20X4 55 ,965 55,965
Renta de quinta categoria 1,398 1,398
Essalud 28 ,934 177,891 206,825
lES 5,529 33,602 39,131
Conafovicer 3,397 20,811 24,208
Sencico 1,285 10,360 11,645
SCTR 2,611 13,414 16,025
Sistema Privado de Pensiones O
AFP Horizonte 19,248 115,919 135,167
AFf> Unión Vida 17,354 104,552 121 ,906
CTS 26,727 164,649 191,376
Sanciones del Ministerio de Trabajo 12,000 12,000
287,085 3,926,816 4,213,901

11 . Se provisiona la compensación por tiempo de servicios de obreros y empleados correspondiente al

ejercicio:

I C.R. 1201
Aban-Cuzco
I C.R. 1211
E. Pirámide
I C.R. 1232I C.R.2010 I
C.R. 2020
Iq.•Tarapoto G.Operac. G. Adm. Fin.
I TOTAL

Obreros 40484 ,
37652 22991 o o 101 127
I Empleados 22 ,324 17,993 11,912 13,745 24,990 90,964
62,808 55 ,645 34,903 13,745 24,990 192,091

~~---------~---------1( )H21 )
 -
\..--
EMPRESA CONSTRUCTORA
- ~

--'
12. La depreciación del ejercicio corresponde:
-./

<0

J
V
J
11, CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO
EMPRESA CONSTRUCTORA THE BUILDER 'V
,
IIp,,pc,,,1 de enero a diciembre del año 20X4 L5!~iji:~:2~ '--'
J
V
J
{'
'-'

'-"
J
'-'

'-'
'-'

'-
~

v
v

---
~

'-/

'-./

~'

'-

1191

( ~:2( )¡--------~------
 \
7

DANTE ATAUPILLCO VERA

v Por el activo, pasivo y patrimonio neto al inicio de las operaciones

v Del ejercicio 20X4.
v " - 'o: 2 ".' " .

'-'
L .~ 1

' :11
V
':12
\...,
'---
L
~ 'm
L
L
~ Por el registro del adelanto en efectivo de los contratos realizados
en el ejercicio.
L
V
~

'-
L
V

'-'
L
 """'!'!'
'-J

E EMPRESA CONSTRUCTORA J
J
1201 910201 Cemento 221 .000
1211 910201 Cemento 116.000
.J
1232 910201 Cemento 151 .000
..,/
1211 910202 Acero 111 .000
~
1232 910202 Acero 91.000
1211 910203 Ladrillos 221.000 v
, 1232 910203 Ladrillos 81 .000
1201 910205 A ados 40.500
..J
1211 910205 A ados 141 .500
1232 910205 A ados 30.500 "
910206 Pisos J
1211 150.000
1232 910206 Pisos 50.000
"'"
1211 910207 Tuberías 92,000 ~

1232 910207 Tuberías 14 ,500 ~

1211 910208 Instalaciones sanitarias-a üe 62.000 ., ... r ...

,
1232
1211
üe 10.000
100.500
T
• .-
- .. '--'
J
1211 910212 Materiales conexos e instalaciones Eléctricas 82.000
1232 910212 Materiales conexos e instalaciones Eléctricas 25.000 ...J
1201 910213 Pinturas afines 7,000 v
1201 910217 Asfalto 310.000
1201 910909 Otros astos vine. A la com ra de materiales Oir.
.J
13.000
'J
1211 910909 Otros astos vine. A la com ra de mal. Dir. 8.000
1232 910909 Otros astes vine. A la com fa de mal. Oír. 26.000 vi
94 COSTO DE INMUE , INST. EO. y UNIDADES DE TRANSPORTE 270,000 .J
1201 940704 Re uestos unidades de trans orte 41 .000 v
2020 940706 Re uestos e ui os de com uto 5.500
1201 940601 Combustibles 32.000
v
1211 940601 Combustibles 62.000
1232 940601 Combustibles 45.000 v
2020 940601 Combustibles 3.500 .....
1211 940709 Herramientas menores 21 .500 -./

1201 940909 ra de 22.000

v

'--"
1232 940909 37.500
'-'
"
79 CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE COSTOS 2,424.500 V
791 Carqas 1m uta bies a cuenta de costos
Por el destino del consumo de materiales y suministros diversos a
los costos de servicios de la construcción de la obra.
, :
:~. ''" t .' ~ffl·
-' ' ... ,"
.. '~ 7 ..... ", "lo::
.,,,. • ,,'.
t.. , .~ . .'1(. ~ ~;
'

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 593,600

630 Trans . 14,400
633 475,000
635 72.000
638 23.000
639 Otros servicios 9.200
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 24,000
•
 ---,

DANTE ATAUPILLCO VERA

----~--~====================~----~----~--~---

1232
;'1)20
'201
1232
1201
1211
1232
:'020

Por la transferencia a las cuentas de costos y gastos de los If--,-=-'-,:.,IF"'-- --il

servicios prestados por terceros y cargas diversas de gestión If----'=--If--~-II
recibidas.
 EMPRESA CONSTRUCTORA

41 RFr..o " PVCO hf" l" pv cC; Y PARTI CIPl' rl "'1 POR DM": l O 968,913
411 i ; por paqar
46 CUEN 1, ' POR DAr::A" DIVERSAS 121 ,977
469 Olras ,," por paqar ~,.

4692 AFP Unión Vida 121 .977

92 t 1 ?OR,R<L1
1201 192211 1 C;"AlrlM 268,000
1211 1922111 C;"Alrlno 216,000
1232 1922111 <:;"AlrlM 143,000
2010 192211 1 <:;".lrlM 165.000
2020 1922111 <:;".Irln. 300.000 .,

1201 . 1922271 I 1de ,de salud 24,120

1211 1922271 I P~~ I de ; de salud 19.440 :.
.
1232 1922271 IPSS I de ; de salud 12,870 '- , -
2010 922271 IPSS 1de ; de salud 14,850
2020 922271 IPSS 1de ,de salud 27,000
1201 O>o'. ~ lES 4,556
1211 lES 3.672
1232 lES 2.431
2010 lES 2,805
2020 lES 5,100
79 CARGAS IMPUTARI '''' A LAS CUC .,TAC DE 1 ?nA Rdd

791 "',.noo Imn"t,hIA, a cuenta de costos

62 I r..cr::.c: DE ¡ AL 1 ~~a,".o

1622 c:. 1.214.000

16271 F<:;<:;AI LJn 109.260
16273 SCTR 15.782
64 1TRIBUTOS 20,638
1647 , con Co.;ctAf de tributo
16471 lES on ," .
40 1TRIBU TOS POR DAr:: A" I 2,998
1401 i I centra: I
4011 IGV 1
40 TRIBUTOS POR 0, " " 0 154,7g
4016 Imn"Aotn a la renta 5ta. 535
4031 i I de ,de Salud 109.260
4034 I.E. S. 20,638
4036 i 24 ,260
41 REMUNFRAr.ION ES y PARTICIPAr.ION POR PAGAR 1n;1 946
411 o, .por paqar
46 CUEN, "" POR CAr::AO I ;AS 1~
469 Otras ni. ; por paqar,

-
4691 ¡'FP i 135.239
4694 SCTA 1 16.760
 DANTE ATAUPILLCO VERA

"-'
'-- 1:0 '
V ,Zl1

V ,132
,:'J '
'211
"-' -:::2
\..... ••'0'
Iv ,:11

~232
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':01
\.....
' 21 1
'-'
1232
'-- 79
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\....

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'--
'10'
V 1211

'-' '232

L '10'
\21 1
V

'--'
'--

'--
'-'

'--'
'-'
1201

V
1211
1232
'--
'--
'-"
v
V

, V

'--
\.....
V Registro del adelanto en efectivo de la obra de
"Urbanización Miguel Grau",
'--
V

V
V
V

U
 EMPRESA CONSTRUCTORA

.;:.. .' . 15

1191
1201
1211
1232
1241
Por el adelanto en efectivo de las obras realizadas en el

1241

1191

1201
1211
1232

1191

.... :r;.
l
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..
Se recibe fa devolución del fondo de garantia de fa obra del hospital de
. ~ -~ < 19 ..... ,.
- - • .~
.'. ~.~,'
Essalud.
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'--
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- DANTE ATAUPILLCO VERA

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V 119 1

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V
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'-'
V

'-' 1201
'-- 1211
'-' 1232
1.".., 2010
2020
\...,
1201
1-.- 1211
'--' 1232
'-- 79

'-'
'-'

'-'
'-'
'--
1-.-

'--
\..., 1201
'-' 12 11

\...,

~
\....; - ( ¿H29 )
 EMPRESA CONSTRUCTORA

1232
1201
1211
1232
20 10
2020
1201
1211
1232
2010
2020

'-'
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'--'
~

'-'

'-"
89

'-'
39
'-'

50 '-'
~

58 '-./

'-'
59
'-'
'-'

'-'

---
62 ---
63

64
-./
65

68

89

91
 DANTE ATAUPILLCO VERA

120 1
12 11

1232

70~~~~______________________________-1______~~__~~4r____~1
1211

1211

Por el ajuste al reconocimiento de los ingresos y costos en base al I-- - -if--- --jl
método de avance de obra. (NIIF 11).
. 27 ·

61§i~~
70
60
62
••

63

65
66
68
89

Por la transferencia de las cuentas de la clase 6 y clase 7 para la

determinación del resultado del ejercicio.
. .. ~ I

- - - - - -- -----'---------Ié) "31 )

r --
 '-
EMPRESA CONSTRUCTORA J
- ~

-'

1211 '-'

'-"

-'

-../

-'
1211
~

-'

j
"

'--'
~

Afectación al resultado del periodo del impuesto a la Renta

'-"
participación a los trabajadores.
'-'
, 32 • , '.
89 RESULTADOS DEL '--"

59~~===±~t=:jt~1
'--'
'-'

'-'
Por la transferencia de la utilidad neta del período a las utilidades
~
retenidas.
J

-...J

( H32 ( )------------;-------'--~
 DANTE ATAUPILLCO VERA

)'AYORIZACION DEL LIBRO DIARIO

10 CAJA Y BANCOS 12 CUENTES

(1) 20,000 4 ,211 ,290 (19) (1) 764,460 915,000 (2)
( 15) 7 ,758,808 (2) 1,088 ,850 200 ,000 (14)
( 18) 260 ,210 (13) 9,345,150 8 ,254 ,052 ( 15)
(14) 238,000

8,039,018 4,211,290 11 ,436,460 9,369,052

3,827,728 (33) 2 ,067,408 (33)
8 ,039,018 8,039,018 11,436,460 11,436,460

~\ ,. 16 OTRAS CTASPOR COBRAR

~;", DIVERSAS . 24 MATERIALES .
(1) 260 ,2 10 260,210 (18) (4) 2 ,159,500 2,154,500 (5)
(13) 417,500

677,710 260,210 2,159,500 2,154,500

417,500 (33) (24) 5,000 (33)
677,710 677,710 2 ,159,500
° 2,159,500

.' 26 SUMINISTROS DIVERSOS 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQ.

(4) 270,000 270,000 (5) (1) 5,440,500

270,000 270,000 5,440,500 o

(24) _ _ _1_08_,_81_0.,1 5,549,31 ° (33)
270,000 270,000 5,549,310 5,549,310

38 CARGAS DIFERIDAS 39 DEPREC. y AMORT. ACUM.

(16) 400 1,421 ,550 (1)
1,397,916 (22)

400 O O 2,819,466
400 (33) (33) 2 ,875,855 56,389 (24)

400 400 2,875,855 2,875,855

, v
 EMPRESA CONSTRUCTORA

40 TRIBUTOS POR PAGAR -:;

(3) 461 ,605 129,860 (1) (19) 2,022,859 968 ,913 (9)
(7) 109,836 173,850 (2) 1,053,946 (11 ,
(11 ) 2,998 117,954 (9)
(15) 495,244 154,713 ( 11)
(19) 969,876 1,412,650 (13)
38,000 (14)
13,873 (16)
2,039,559 2,040,900 2,022,859 2,022,859
(24) 641 16,615 (30) (33) 2,915
(33) 17,31 5
2,915 (3D)
2,057,515 2,057,515 2,025,774 2,025,774

42 PROVEEDORES 'l!: 46 CUENTAS POR PAGAR DIV.

90,000 (1) (16) 1,285 40,498 (1)
(19) 744,692 2 ,891 ,105 (3) (19) 270,487 121,977 (9) v
727,436 (7) 154,019 (11)

744,692 3,708,541 271,772 316,494

(33) 2,963,849 (33) 44,722
3,708,541 3,708,541 316,494 316,494

. " . , .....
47 BENEF. SOCo DE LOS TRAB~ - 49 GANANCIAS DIFERIDAS _
(19) 191 ,376 26,727 (1)
192,091 (20)
191 ,376 218,818 O O
(33) 27 ,442 (33) 413,579 99,820 (;>6
46 ,830 " ,..
266,929 (J.~

218,818 218,818 413,579 99,820

.~ , . 50CAPITAL..( : t!·i
2,9 17,659 (1)

O 2,917,659 o
(33) 2,976,012 58 ,353 (24) .c=-::
(33) _ _.!.!12:.!1=!...1f-_ _
2,976,012 2,976,012 121
 DANTE ATAUPILLCO VERA

59 RESULTADOS ACUMULADOS 60 COMPRAS .

1,739,712 (1) (3) 2,429 ,500

O 1,739,712 2 ,429,500 O
(33) 2,424,110 34,794 (24) (25) 29 ,135
649,604 (32) 2,458 ,635 (28)
2,424,110 2,424,110 2,458 ,635 2,458,635

. 61 VARIACION DE EXISTENCIAS , 62 CARGAS DE PERSONAL '.' -:

(5) 2 ,424,500 2,429 ,500 (4) (9) 1,190,280
(11 ) 1,339 ,042

2,424,500 2 ,429,500 2, 529,322 O

(28) 5 ,000 (25) 30,331 2,559 ,653 (28)

2 ,429,500 2,429,500 2,559 ,653 2 ,559 ,653

" 63 SERVo PREST. POR TERCEROS 64 TRIBUTOS ::

(7) 593,600 (9) 18,564
(11) 20 ,638
(16) 12, 188
593 ,600 O 51 ,390 O
(25) 7 ,118 600,718 (28) (25) 61 6 52,006 (28)
600,718 600,718 52,006 52,006

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 66 CARGAS EXCEPCIONALES

(7) 24 ,000 ( 19) 12,000

24,000 o 12,000 o
(25) 288 24,288 (28) 12,000 (28)
L 24,288 24,288 12,000 12,000

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 70 VENTAS

(20) 192,091 8 ,350,000 (13)
(22) 1,397 ,91 6

1,590 ,007 O O 8,350 ,000

(25) 19,067 1,609,074 (28) (26) 99,820 100,200 (25)
(28) 8,350,380
1,609,074 1,609,074 8,450,200 8,450,200

v
v
v
G
 EMPRESA CONSTRUCTORA

:, 79 CARGAS IMPUTo A CTASo DE Co . . 86 ÓiSTRIF31;CiÓN LEGACDE LA RENTA';

2,424,500 (6) (29) 49,745 49,745 (3 1) ~

617,600 (8)
1,208 ,844 (10)
-.J
1,359 ,680 (12)
12,188 (17)
192,091 (21)
1,397,9 16 (23) ~

O 7 ,212,819 49,745 49,745 ---'

(27) 7,299,374 86,555 (25)

7,299,374 7,299,374 49,745 49,745

, .
88 IMPUESTO A LA RENTA '. .. 89 RESULTADO DEL EJERCICIO
(30) 283,544 283,544 (3 1) •
283,544 283,544 O O
(24) 42 ,468 1,039,006 (28)
(25) 13,645
(31) 333 ,289
(32) 649,604
283,544 283,544 1,039,006 1,039,006

-. ' .
91 COSTO DE MATERIALES DIRECTOS" ; 92 COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL
(6) 2 ,154,500 (ID) 1,208 ,844
(12) 1,359,680
(21) 192,091
2,154,500 O 2 ,760,61 5 O
(25) 25,854 2,180,354 (27) (25) 33,128 2,793,743 (27
2,180,354 2,180,354 2,793,743 2 ,793,743

:. . 94 'GASTOS A'DMiiíuSTRinvos .'

(8)
m,ooo I (6)
(8)
270,000
72 ,000
(23) 1,397,916
475,000 O 1,739,916 O
(25) 5 ,700 480,700 (27) (25) 20,879 1,760,795 (: 7i
480,700 480,700 1,760,795 1,760,795

'j :.• , 95 GASTOS DE VENTAS , .;- .I/!'

(8) 70,600
(17) 12,188
82,788 O
(25) 994 83,782 (27)
83,782 ,83 ,782

( =H36~ )
( ( e ( e( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( e ( ( ( ( ( ( ( ( ( e ( ee( ( e ( ( ( e ( ( e( ( e ( ( C(

;.

G. YP. POR NATURALEZA G. YP.PORfUtICION ro

PERDIDAS GAtlANCIAS »
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HHH,H, H'H ' H 744,691 HHHHHHHH' H HHHH'H H,HH' 'H HHHHH'
3,706,541
HH' H
2,963,849
HH' 'H'HH HHH'
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r
m

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''.. ~
 EMPRESA CONSTRUcrORA

V. AJUSTES POR INFLACION

1) Determinación de los factores de ajuste por inflación del ejercicio
Los ajustes por inflación de las partidas no monetarias del Balance General corresponden:
Meses I/PM F.Sa/an. I / , ': I?:'/PM F.Orii;'én ";; I '":' "1' ¡';; '.¡:",!) I F. AjuS,7tt
Diciembre 20X3 157,506072 I 154.411106 = 1,020
Enero - 20X4 157,506072 I 154,161062 = 1,022
Febrero 157,506072 I 154,834866 = 1,017
Marz o 157,506072 I 156,11 3192 = 1,009
Abril 157,506072 I 155,780901 = 1,011
Ma o 157,506072 I 155,560078 = 1,01 3
Junio 157,506072 I 155,087684 = 1,01 6
Julio 157,506072 I 154,642665 = 1,019
157,506072 I 154,886242 = 1,017
157,506072 I 155,923529 = 1,010
Octubre 157,506072 I 156,191326 = 1,008
Noviembre 157,506072 I 156.489146 = 1,006
Diciembre 157,506072 I 157,506072 = 1,000
Promedio 157,506072 I 155,5980636 = 1,012

2) Actualización de las partidas no monetarias

a) Materiales

Dic-X3 1,020
1,020

c) Depreciación y Amortización Aumulada

(lli80~--------~---------
 DANTE ATAUPILLCO VERA

d) Pagos a cuenta det Impuesto a la renta

Fechas de antigüedad supuesto

v 3) REI del ejercicio (Mayorización de la cuenta 898)

Bajo el mismo criterio de tos casos prácticos anteriores se realizó el ajuste por inflación, de las
cuentas de ganancias y perdidas, lo cual consideramos en el resumen del REI

v
v
v - _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ __ ------\( ) H39 )

v
 -.,
......,
.

EMPRESA CONSTRUCTORA '-

n'-"
r ...

ro
\1
r
r
r
-'
r
.J
r
'-'
r
J
r"'"

..J
REI Balance General (Pérd ida) -'
~

608
6201 de '-'
r
6398 ServoPrestados terceros ~

r
J
r--..<
i i "r-
~

'-'
~
REI Balance General (Ganancia)
'-'
r
REI DEL EJERCICIO 1 1
'-
r
Los ajustes de las cuentas del estado de ganancias y pérdidas se aplicaron el factor promediO
del año esto por cuestiones didácticas . En la práctica debe realizarse aplicándole el factor de
ajuste en base a la antigüedad de la partida . r

..j
~

'-'
r

248
3301
~,

408 '-'
898
'""'
~ ..
~

-.J
r
-.J

-'
....J
~

J
\..-)

U DANTE ATAUPI LLCO VERA

B
608 Compras 29,135
6201 Carqas de personal 30,331
6398 Serv, Prestados por terceros 7,11 8
648 Tributos 616
658 Caraas diversas de qestión 288
688 Provisiones del eiercicio 19,067
\ 898 REI del eiercicio 13,645
'-' I
\ I
919900 Costos de Materiales Directos 25,854
'-" I
\ 929900 Costos y Gastos de Personal 33,128
'--' . 939900 Subcontratos 5,700
I
I 949900 Costo Inm, Maq, Y equipo 20,879
1
959900 Gastos Generales 994
1201 708 Ventas 36,000
1211 708 Ventas 45,600
1232 708 Ventas 18,600
798 Caroas Imp, a Cta de costos 86 ,555
186755 186,755

" Se deben de considerar cada uno de los centros de responsabilidad , por cuestiones didacticas y
por que estos se muestran en el Estado de costos y gastos por centro de responsabilidad , no se
consideran estos centros,
 -
E EMPRESA CONSTRUCTORA j
l'
VI.ESTADO DE COSTOS Y GASTOS POR CENTRO DE RESPONSABILIDAD Y COSTOS DE OBRAS

1M, ,,,, I

221 ,000 116,000 151 ,000 4BR '"

lAcero 111 ,000 91,000 20? '"
1, orl,II'n< 221 ,000 81 ,000 30? '"
¡'
40,500 141,500 30,500 212.5~
Pisos 150,000 50,000 ?nn,N
I TI,h ..l· 92,000 14,500 106,,,",
I
I
I 62,000
,100,5 00
10,000 . 72.00
100.50
1:
I I 82,000 25.000
Pln'",o< 7,000 7.00
,.
Asfalto 310,000 310,001
13,000 8,000 26,000 47.00:
ACM 7.098 13~008 5 ,748 ,O O 0,

91 TOTAL <QR <QR 1,097,008 484,748 O O 2,180,3~ : J

DE INM. INST.
J
FOII'PI"l'"
"t
de vehículos 41,000 41 .~
c, 01, i de 5,500 Sel,)
I 32,000 62,000 45.000 3,500 142.\0
21,500 21.1~

¡ Olros c:, 22,000 37,500 S9~ :

A ' n"II~', '~,,~ nn I 19,000 10.000 2,· rtI J

I Alquiler I 26,000 17,000 ~?M' J
IACM 1,680 1,002 1.314 O 108 .-:' ",
94 I TOTAL 1A1 ~Rn
,84,502 110,814 O 9,108 ,1('

GASTOS GENERALES
Movilidad Local 1,700 2.500 1,000 2.200 ' ,', !--
I ,de i , ji' 10,000 13.000 ~ J'
In .
2,500 4.500
6,000 9,000 4,000 5,000 ;,;. ,
4,500 3,800 900 ; ."j
----
I ACM 296 138 160 O 253 J; ~. -../

IU .J
95 TOTAL 24,996 11 ,638 13,460 O 21.353
SUBCONTRATOS
I Parcial 475,000
-
.:3~'
J

'--'
ACM 5,700 J.)
'--'
93 TOTAL 480,700 #
,. J

.. . r'l '--'
........
( ,H42
'\, -' / '-"
.D ..
J
 DANTE AT AUPILLCO VERA

......----rMANO OE OBRA
Salarios 486,000 452,000 276,000 1,214,000
-- Leyes Sociales 58,320 54,240 33,120 145.680
- I Beneficios Sociales 40,484 37,65 2 22 ,991 101,127

í 7,018 6,527 3,985 17,530

r ACM
92 TOTAL 591,822 550,419 336,096 o O 1,478,337

I IDEPREC. INM. MAa. y

Ea.
í Deoreciación 431 ,496 314,379 179,595 60,606 411 ,840 1,397,916
I ACM 5,178 3,773 2,155 727 4,942 16,775
94 TOTAL 436,674 318,152 181 ,750 61 333 416,782 1,414,691

I GASTOS GENERALES
Sueldos 268.000 216,000 143.000 165,000 300,000 1,092,000
Beneficios Sociales 22 ,324 17,993 11,912 13.745 24 ,990 90,964
Leyes Sociales 28,676 23,1 12 15,301 17,655 32,100 116,844
ACM 3,828 3,085 2,043 2,357 4,285 15,598
92 TOTAL 322,828 260,190 172,256 198,757 361 ,375 1,315,406
SENCICO 5,130 6,498 560 12,1 88
ACM 62 78 7 o o 147
95 TOTAL 5,192 6,576 567 o o 12,335
TOTAL 2,121 ,790 2809185 1,299,691 260,090 808,618 7,299,374

CUADRO OE COSTOS DE OBRAS

MATERIALES DIRECTOS
Y GASTOS

r
 EMPRESA CONSTRUCTORA
-
VII. BALANCE DE Cml PROBACION AJUSTADOS POR INFLACION y CONSIDERANDO LA
NIC 11 CONTRA TOS DE CONSTRUCCION.

J
 DANTE ATAUPILLCO VERA
,----
APLI CACIÓN DE LA NIIF (NIC) 11 CONTRATOS DE CONSTRUCC ION
\ I 11 . .
Aplicación de la NIC 11
El reconocimiento de los ingresos y costos de los contratos de construcción se realizaron en el
presente ejercicio, del Asfaltado Abancay-Cuzco (CR 1201 ) Y Carretera Iquitos - Tarapoto (C R 1232),
debido a que las obras se iniciaron y concluyeron en en el presente ejercicio.
El contrato de construcción que se inicia en el presente ejercicio y concluye en el siguiente ejercicio ,
es el Edificio Pirámide (C R 1211 ), El reconocimiento del ingreso y costo del contrato se real izará a los
diferentes períodos en los cuales la obra se realiza.
Da acuerdo a la NIC 11 .22. Cuando el resultado final de un contrato de construcción puede ser
estimado confiablemente , los ingresos y costos asociados con el contrato de construcción deben ser
reconocidos como ingresos y gastos respectivamente de acuerdo con el avance de la ejecución del
contrato a la fecha del balance general. Una pérdida esperada sobre el contrato de construcción debe
reconocerse inmediatamente como gasto.
Como el resultado final del contrato mencionado puede ser estimado confiable mente, por el lo los
ingresos Y costos asociados con el contrato serán reconocidos como ingresos y gastos
respec ti vamente de acuerdo con el avance de la ejecución del contrato a la fecha del balance general.
El método de '''ance de la ejecución del contrato se determina considerando la proporción de los costos
Incu rridos en el trabajo realizado a la fecha de balance sobre el total de costos estimados del contrato.
Resultado del contrato estimado confiable mente del Edificio Pirámide :

1, 150 ,000 1,150,000

Determinación de los ingresos y gastos según la NIC 11 correspondiente a l ejercicio

Reconocido Reconocido
A la fecha en periodos en periodo
Anteriores Actual
Año X4
Ingresos 4,600 ,000 x 81.43 % 3,745,780 3,745,780
Gastos 3,450 ,000 x 81.43 % (2,809,185) (2,809, 185)
Utilidad 936,595 936,595

v
v
v
 EMPRESA CONSTRUcrORA
;.
-
-/

Ajuste por aplicación de la 1\IC)1. ~

Con N/C 11 Sin N/C 11 (') Ajuste -"

Ingresos 3,745,780 3,845 ,600 (99 ,820) '-'
Gastos (2,809,185) (2,809 ,185) O '-'
Utilidad 936,595 1,036,415 (99,820) \....-
(") Incluye los ajus1es por inflación
'-'

CONCEPTO I C.R. 1211 '-'

~
MATERIALES DIRECTOS 1,084,000
COSTOS Y GASTOS PERSONAL 800,997 \....-

SUBCONTRATOS 475,000 '-'

COSTO INM MAO EO. 397,879 \....-
GASTOS GENERALES 17,998 \....-
ACM 33 ,311 \....-
COSTO TOTALES '. 2809185

'-
IX. DETERMINACION COMO GASTO, POR PAGAR Y DIFERIDO DE LA PARTlCIPACION E
IMPUESTO A LA RENTA. '-../

'-./

A.· DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL '-'

CONTABLE TRIBUTARIO DIFERIDO
EJERCICIO:
'--'
Resultado del ejercicio según balance de comprobación "982,893 982,893
'-'

'-'
Más agregados:
Diferencia Permanente (Sanciones aplicadas por el SPN ) 12,000 '-
12.000
\J
Art. 44° inc. "c" Ley del impuesto a la renta (LI R)
Diferencia Temporal (Diferi r resultados hasta terminar ~
(") (936 ,595)
obra)
'-'
Art. 63° inc. c) de la LlR y arto 36° RLlR.
~

RENTA NETA 994,893 58,298 O

(-) PARTlCIPACION DE LOS TRABAJADORES (49,745) (2,915) 46,83~ \....-
-
(D.LEG. 892) 5% DE RENTA NETA J
RENTA IMPONIBLE ACUMULADA 945,148 55,383 '-'

'-

IMPUESTO CALCULADO : 30% (283,544) (16,615) 266,921

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(")Ganancia considerado en los registros (N IC 11 ) pero que tributariamente se difiere ~ ....,

culminación de la obra '-'
Edit. Pirámide '-'
Ingresos 3,745,780
Gastos (2 ,809,185)
Utilidad 936,595
 DANTE ATAUPILLCO VERA

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B. DETERMINACION DE LA DIFERENCIA TEMPORAL E IMPUESTO Y PARTICIPAC ION
DIFERIDO SOBRE EL BALANCE GENERAL

Diferencia Temporal Diferencia Temporal Gravable

400
(2,875,855)

1,036,415 936,595 46,830

4,918,363 f - - - - - t - - - - - + - - - - - +- - - - --i

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X. ESTADOS FINANCIEROS

A.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCION)

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, ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X4 ,
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

Con NIIF

INGRESOS POR VALORIZACIONES ,

Carretera Abancay - Cusca 3,036.000
Edificio Pirámide 3.745.780
Carretera IQuito -Taraooto 1.568,600
8,350,380

COSTO DE OBRAS
Carretera Abancav - Cusca (2.12 1.790 ;
Edificio Pirámide (2.809.1851
Carretera Iquito ·Tarapoto (1.299.691 )
(6,230,666\

UTILIDAD BRUTA 2,11 9714

Gerencia Operativa (260.090)

Gerencia Adm inistración y Finanzas
Sanciones Administrativas
(808.61 811
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UTILIDAD (pÉRDID A) DEL REI

REI DEL EJ ERCICIO
1.039.006
(56 .113).
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UTILIDAD ANTES DE IMPTOS. y PARTICIPACIONES 982.89) _
PARTIC IPACION DE LOS TRABAJADOR ES (49.7451.
IMPUESTO A LA RENTA I (283.5-141,

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO

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NIIF Normas Internacionales de Información Financiera

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