FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1424 - DECRETO LEGISLATIVO QUE

MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
ASIGNATURA: Auditoría y Planeamiento Tributario
DOCENTE: CPC. Juan Jose Giron Gutierrez
ALUMNOS:
• Cahuana Valenzuela Nury Victoria
• Huaypar Cutucalla Derly Silena
• Jallo Chaiña Katherine
• Llave Torres Juan Daniel
• Ronco Llavilla Ruth Dayana
Decreto Legislativo
N°1424

Modificatorias,
comparación

Conclusiones

Caso Práctico
 INTRODUCCIÓN
Reforma Tributaria 2018: Impuesto a la Renta, IGV, Código Tributario y otros temas

Siete decretos legislativos un sistema tributario eficiente,

publicados en el diario oficial El transparente y justo es necesario
Peruano para que responda a los intereses
y necesidades del país

Setiembre de 2018 vigencia a partir del 2019

PERÚ HACIA LA OCDE 2020

(OCDE) y de tratados Legislaciones aplicable a las

empresas por situación de COVID-
internacionales que están
19
luchando para combatir la elusión
y evasión tributarias
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1424 - DECRETO LEGISLATIVO
QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

1 2 3 4

Se perfecciona el Se perfecciona el Se modifica el Se modifica el

tratamiento aplicable a tratamiento de las rentas tratamiento de crédito tratamiento aplicable a la
las rentas obtenidas por de los establecimientos directo e incorporar el deducción de gastos por
la enajenación indirecta permanentes de crédito indirecto a fin de intereses para la
de acciones o empresas unipersonales, atenuar la doble determinación del IR de
participaciones sociedades y entidades imposición económica tercera categoría.
representativas del de cualquier naturaleza
capital de personas constituidas en el
jurídicas domiciliadas en exterior.
el país.
Cada contribuyente deberá
considerar las enajenaciones que
haya realizado para determinar la El contribuyente podrá
Para determinar el utilizar el método de
base imponible que le valor de mercado
corresponda, excluyendo aquellas flujo de caja descontado
De cumplirse con de las acciones o y el valor de
enajenaciones que hubieran sido los requisitos participaciones
gravadas anteriormente. participación
establecidos por objeto de patrimonial
la LIR para la transferencia incrementado por la
configuración de tasa activa de mercado
una enajenación promedio mensual en
indirecta Enajenación moneda nacional
❏ Dentro de un periodo de indirecta y (TAMN) que publique la
SBS
doce (12) meses
Para verificar el responsabilidad
❏ Se deben considerar las
transferencias
cumplimiento del solidaria (artículos
requisito de la
realizadas por el
transferencia del 10% o 10 y 68 de la LIR)
enajenante y sus partes
más del capital de la
vinculadas
persona jurídica no
domiciliada
2. Establecimiento permanente (artículos 6, 7 y 56 e
incorporación del artículo 14-B a la LIR)

Se admite la posibilidad
· Se incorpora en la No se configurará un de que un no domiciliado
El concepto de
LIR el concepto de EP por lugar fijo de tengan varios EP cuando
establecimiento permanente
EP (anteriormente negocios ni por agente disponga en el país de
(EP) ha sido ampliado,
regulado a nivel dependiente cuando la varios lugares fijos de
pudiéndose generar un EP
reglamentario), actividad realizada sea negocios o realice en el
respecto de una empresa
estableciéndose lo de carácter país actividades
unipersonal, sociedad o
siguiente: “preparatorio o claramente
entidad de cualquier
auxiliar”. diferenciables.
naturaleza constituida en el
exterior.

★ Lugar fijo de negocios

★ Obra o proyecto de construcción
★ Prestación de servicios
★ Agente dependiente
 3. Deducibilidad de intereses por préstamos (inciso a)
del artículo 37 de la LIR)

Inciso a del artículo 37

de la LIR

A partir del 1.01.19 las reglas A partir del 1.01.21 , las

de subcapitalización se reglas de subcapitalización
extenderán a cualquier se regirán por lo siguiente:
préstamo

Los intereses serán Los intereses serán

El referido límite no aplica
deducibles en la parte que deducibles en la parte El referido límite no es
a ciertos contribuyentes y
no excedan al resultado de que no excedan el aplicable en los mismos
supuestos (p.ej. empresas
aplicar el coeficiente de 3 a treinta por ciento casos aplicables a la
del sistema financiero,
1 sobre el patrimonio neto (30%) del EBITDA del deducibilidad vigente a
contribuyentes con
del contribuyente al cierre ejercicio gravable partir del 1.1.2019.
ingresos netos menores o
del ejercicio gravable anterior.
iguales a 2500 UIT
anterior
 4. Utilización como crédito de los impuestos pagados o retenidos
en el extranjero (incorporación del inciso f) del artículo 88 de la
LIR)
Aquellas Personas jurídicas Las disposiciones para aplicar · Para aplicar esta deducción Asimismo, se deberá
domiciliadas la referida regla son las se debe tener en cuenta lo considerar lo siguiente:
siguientes: siguiente:

Que obtienen rentas de fuente ➔ La persona jurídica ❏ La deducción se efectúa en ➔ El impuesto pagado en
extranjera gravadas domiciliada en el país debe el ejercicio en el que se cada país debe acreditarse
tener una participación
correspondientes a dividendos o imputa la renta de fuente con el certificado de pago o
directa y/o indirecta de al
utilidades distribuidas por menos 10% del total de las extranjera retención expedido por la
sociedades no domiciliadas acciones con derecho a voto ❏ Para tener derecho a la autoridad tributaria
deducen: ➔ La persona jurídica deducción, los dividendos respectiva
domiciliada debe adicionar a
❏ El impuesto pagado o su renta neta el impuesto o utilidades distribuidas ➔ El reglamento establecerá
retenido en el exterior pagado por la sociedad no deben informarse en un el tipo de cambio aplicable
por los dividendos domiciliada registro a cargo de la para convertir a moneda
➔ El importe de la deducción es SUNAT en la forma y nacional las rentas
❏ El impuesto pagado por el monto que resulte menor
condiciones que gravadas en el extranjero y
la sociedad no de comparar: El impuesto
efectivamente pagado en el establezca el reglamento. los impuestos allí pagados
domiciliada de primer
exterior y el impuesto que
nivel hubiese correspondido pagar
en el país
COMPARACIÓN
 DISPOSICIONES APLICABLES HASTA EL 31.12.2018 DISPOSICIONES APLICABLES A PARTIR DEL 01.01.2019

(ANTES DE LA VIGENCIA DEL DEC. LEG. Nº 1424) (CON LA VIGENCIA DEL DEC. LEG. Nº 1424)

CAPÍTULO II CAPÍTULO II

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Artículo 6°. - Están sujetas al impuesto la totalidad de las Artículo 6°. - Están sujetas al impuesto la totalidad de
rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que, las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a
conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el país,
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar
de las personas naturales, el lugar de constitución de las de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente
jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora. productora.

En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de las

En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes de
sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente naturaleza constituidas en el exterior a que se refiere el inciso e) del
peruana. artículo 7°, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.
 DISPOSICIONES APLICABLES HASTA EL 31.12.2018 (ANTES DE DISPOSICIONES APLICABLES A PARTIR DEL 01.01.2019 (CON LA
LA VIGENCIA DEL DEC. LEG. Nº 1424) VIGENCIA DEL DEC. LEG. Nº 1424)

Artículo 7°. - Se consideran domiciliadas en el país: Artículo 7°. - Se consideran domiciliadas en el país:

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en
domicilio en el país, de acuerdo con las normas de derecho común. el país, de acuerdo con las normas de derecho común.

b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en
el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un
permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días
periodo cualquiera de doce (12) meses.
calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector
representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Público Nacional.
Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos el Perú de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
permanentes en el Perú de personas naturales o jurídicas no cualquier naturaleza constituidas en el exterior, en cuyo caso la
domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro
domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.
establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana.
 DISPOSICIONES APLICABLES A PARTIR DEL 01.01.2019 (CON LA
VIGENCIA DEL DEC. LEG. Nº 1424)

CAPÍTULO III DE LOS Artículo 14°-B.- Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente:
CONTRIBUYENTES
1. Todo lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa unipersonal, sociedad o entidad de
(No existía este cualquier naturaleza constituida en el exterior desarrolla, total o parcialmente, sus actividades.

artículo) 2. Las obras o proyectos de construcción, instalación o montaje, así como las actividades de supervisión
relacionadas con aquellos, cuando su duración sea superior a ciento ochenta y tres (183) días
calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses, salvo que se haya establecido un plazo
menor en los Convenios para Evitar la Doble Imposición en cuyo caso ese será el plazo aplicable.

3. La prestación de servicios, cuando se realicen en el país para el mismo proyecto, servicio o para uno
relacionado, por un periodo o periodos que en total excedan de ciento ochenta y tres (183) días
calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses, salvo que se haya establecido un plazo
menor en los Convenios para Evitar la Doble Imposición en cuyo caso ese será el plazo aplicable.

4. Cuando una persona actúe en el país por cuenta de una empresa unipersonal, sociedad o entidad de
cualquier naturaleza constituida en el exterior y como tal, concluya habitualmente contratos o
desempeñe habitualmente el rol principal en la conclusión de contratos rutinariamente celebrados sin
modificación
 DISPOSICIONES APLICABLES A PARTIR DEL 01.01.2019 (CON LA
VIGENCIA DEL DEC. LEG. Nº 1424)

CAPÍTULO XI Artículo 88°

DE LAS
DECLARACION f) Las personas jurídicas señaladas en el artículo 14° de la Ley, salvo las referidas en los incisos f), h) y k) de dicho artículo,
domiciliadas en el país, que obtengan rentas de fuente extranjera gravadas por esta Ley correspondientes a dividendos o
ES JURADAS,
utilidades distribuidas por sociedades no domiciliadas, deducen:
LIQUIDACIÓN
Y PAGO DEL 1. El impuesto a la renta pagado o retenido en el exterior por los dividendos o utilidades distribuidas; y,
IMPUESTO
2. El impuesto a la renta pagado por la sociedad no domiciliada de primer nivel.
Artículo 88°
Para efecto de lo previsto en el párrafo anterior, se debe considerar lo siguiente:
(No existía el 1. La persona jurídica domiciliada en el país debe tener una participación directa de al menos diez por ciento (10%) del
inciso” f”) total de las acciones con derecho a voto de la sociedad no domiciliada de primer nivel, durante al menos doce (12) meses
anteriores a la fecha en que esta le distribuye los dividendos o utilidades.

2. La persona jurídica domiciliada debe adicionar a su renta neta el impuesto a la renta pagado por la sociedad no
domiciliada de primer nivel, para determinar el impuesto a la renta del ejercicio.
 Se puede deducir que el Decreto Legislativo 1424 no limita
la cantidad de deuda que una compañía puede tomar, más
bien en sí limita el monto de los intereses que puede deducir
a la hora de calcular su renta imponible. Eso tiene el efecto
de encarecer el endeudamiento.

CONCLUSIÓN Desde inicios del año 2019 las compañías no deducen

como gasto todos los intereses que pague si es que el total
de sus ventas excede en 3 veces su capital y esto será aún
peor a partir del año 2021 ya que el monto de deducción no
deberá superar el 30% del Ebitda (es un indicador
financiero, acrónimo del inglés earnings before interest,
taxes, depreciation, and amortization, son las utilidades
antes de intereses e impuestos y sin descontar la
depreciación de equipos ni la amortización de intangibles)
del ejercicio anterior.
CASO
PRÁCTICO