MATRIZ DE HALLAZGOS

AUDITORIA A LA EMPRESA PACASMAYO S.A.

PREGUNTA DE ¿Se estableció si se cumplió las disposiciones legales y técnicas por parte de los objetos a evaluar?
AUDITORIA:

HALLAZGOS

SITUACIÓN CRITERIO EVIDENCIA Y CAUSAS EFECTO

ENCONTRADA ANALISIS

Total, que da a conocer

que existen
En este primer hallazgo,se Las principales causas de disconformidades entre
este hallazgo es que luego los resultados de los
evaluo y se opto por
de revisar los almacenes, inventarios físicos que
revisar los almacenes, se
observó que la Compañía se observó que la son
una relación
NORMA INTERNACIONAL no conciliación de todo el detallada, ordenada y
mantiene una
DE CONTABILIDAD “NIC conciliación con sus libros año auditado 2019 no valorada de los elementos
2” párrafo 27 estaba relacionada con que componen el activo
contables e inventarios sus libros contables e de la Empresa y especifica
con respecto al manejo inventarios también las características de cada
de existencias o auditados para ese
año uno de los elementos que
productos terminados. 2019. integran el patrimonio.
contra los registros de
contabilidad.

Los Inventarios es la
cantidad de costo que
debe reconocerse como
un activo, para que sea
diferido hasta que los
ingresos
correspondientes sean
reconocidos. Es decir, no Y es por eso que se da un Y en cuanto al manejo de
hay una buena
conciliación en la análisis respecto a que se existencias de la Empresa
estableció que hubo un auditada están valuadas
determinación de los mal manejo de parte de al costo o al valor neto de
costos, así como para sus los encargos en el realización, el menor y la
gastos del periodo, almacén al no reportar las necesidad de dicha
incluyendo también
respectivas salidas del provisión o en general en
cualquier deterioro que mismo. sus
rebaje el importe en
libros al valor neto
realizable. También
suministra directrices
sobre las fórmulas del
costo que se usan para
atribuir costos a los
inventarios.
 Que el costo de los
inventarios se asignara
utilizando los métodos de productos terminados, ya
primera entrada primera que se estableció que
salida o costo promedio hubo un mal manejo de
ponderado. Ya que una parte de los encargos en
entidad utilizara la misma el almacén al no reportar
fórmula de costo para las respectivas salidas del
todos los inventarios que mismo.
tenga una naturaleza y
uso similares.

PLAN CONTABLE
GENERAL

Los inventarios que

representan bienes aun
no ingresados al lugar de
almacenamiento de la
entidad, y que serán
destinados a la
fabricación de productos,
al consumo,
mantenimiento de sus
servicios, o a la venta
cuando se encuentren
disponibles. Y deben estar
previo al Inventario Físico
que se debe verificar en la
codificación de los
ambientes de los órganos
y unidades de la Empresa
Cementos Pacasmayo
para que así se pueda
identificar los bienes
muebles asignados en los
espacios o ambientes
físicos.

NO EXISTE
CONCILIACION DE
INVENTARIOS Y
UNIDADES FISICAS
 La compañía al no
presentar la
correspondiente
acreditación de la
desvalorización de sus Después de revisar los
existencias, y al ser documentos que
posteriormente certifican la La compañía al 31 de
conducida a un proceso desvalorización diciembre 2019, no
de peritaje en sus correspondiente a
existencias se determinó productos terminados, se puede disponer de esa
desvalorización para el
NIC 2 INVENTARIOS, que no pudo haber observó que la compañía cálculo del impuesto a las
párrafo 34 utilizado dicho gasto a en cuestión mantiene una rentas establecidas en
fines de efectos diferencia en cuanto al TUO del impuesto a la
tributarios, por lo cual se manejo de aquellas renta, articulo 37, inciso
debe proceder al desvalorizaciones ya que
respectivo reparo por la no se cuenta con f), con respecto al cálculo
correspondiente
diferencia que índico el documentos que
perito. Adicionalmente critiquen el registro de
es importante que los estas.
inventarios se encuentren
en instalaciones que los
protejan de deterioros
físicos.

El importe de cualquier
rebaja de valor, hasta
alcanzar el valor neto
realizable, así como todas
las demás pérdidas en los
inventarios, será
reconocido en el periodo
en que ocurra la rebaja o
la pérdida.

TUO DEL IMPUESTO A LA

RENTA, ARTÍCULO 37,
inciso f)
 Son deducibles, las
depreciaciones por
desgaste u obsolescencia
de los bienes de activo
fijo y las mermas y
desmedros de existencias
debidamente acreditados
de acuerdo con las
normas establecidas en
los artículos siguientes.

NO ACREDITACIÓN
DE
DESVALORIZACION
ÓN DE

EXISTENCIAS

NIC 17 ARRENDAMIENTO
art 8 y 9

Nos dice que se clasificara

un arrendamiento como
financiero siempre y
cuando se transfieran
sustancialmente todos los
riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad.
Por el contrario, se
clasificará un
arrendamiento como
operativo si no se han
transferido
sustancialmente todos los
riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad.
Puesto que la transacción
en un arrendador y un
arrendatario se basa en
un acuerdo de
arrendamiento entre las
partes, será necesario
que para ambos se
utilicen definiciones
coherentes.

PLAN CONTABLE
GENERAL
 El tratamiento contable
del tratamiento
financiero esta descrito
en la norma de valoración
8. Del PCG, la cual señala
que se extiende por
arrendamiento, a efectos
de esta norma, cualquier
acuerdo, con
independencia de su
instrumentación jurídica,
por el que el arrendador
cede al arrendatario a
cambio de percibir una
suma única de dinero o
una serie de pagos o
cuotas, el derecho a
utilizar un activo (bien
inmovilizado) durante un
periodo de tiempo
determinado , con
independencia de que el
arrendador quede
obligado a prestar
servicios en relación con
la explotación o
mantenimiento de dicho
activo.

La calificación de los
contratos como
arrendamientos
financieros u operativos
depende de las
circunstancias de cada
una de las partes del
contrato por lo que
podrán ser calificados de
forma diferente por el
arrendatario y el
arrendado.
 El importe depreciable de
un activo debe
distribuirse de forma
sistemática a lo largo de
Contratos de su vida útil. El valor La compañía confirma
residual y la vida útil de tener en sus estados
arrendamiento tener deudas con
financieros celebrados de un activo se revisarán, entidades financieras por
como mínimo, al término
la compañía en cuestión de cada periodo anual y, contratos de
con la entidad BBVA si las expectativas arrendamiento financiero
Continental. con plazo menor a 12
difirieren de las
estimaciones previas, los meses.
cambios se contabilizarán
como un cambio en una
estimación contable

CALCULO DE LA
DEPRECIACION NO
RAZONABLE
 Cemento Pacasmayo al 31
NO existencia de un de diciembre del 2019
vehículo CHEVROLET
AVEO EMOTION, el que se presenta su estado
financiero un activo fijo
encuentra registrado
que no existe físicamente,
como parte del activo pero consta en libros y un
pero que físicamente no
doble registro por parte
se encuentra en poder de del encargado de
la empresa.
compras en activo fijo.

EXISTE UN
VEHICULO
REGISTRADO
EN LIBROS
PERO

NO ESTA
FISICAMENTE

Determinar si la empresa
clasifica sus inventarios
de acuerdo a la NIC 2
GOS
CASMAYO S.A.

de los objetos a evaluar?

BENEFICIOS
BUENAS PRACTICAS RECOMENDACIÓN ESPERADOS

Se espera que para las

siguientes auditorias el
almacenero logre
mantener comunicación
en contabilidad para un
correspondiente reflejo
en las cuentas ya que
debe tener un mayor
control, de las salidas y
entradas de productos
terminados, a su vez que
haya un límite de
mercaderías en
determinados almacenes
para poder disminuir las
obsolescencias de
existencias.

Y también que deben

hacer conciliaciones entre
el registro del almacén y
las cuentas contables de
forma mensual como
mínimo, con
correspondiente
supervisión de la misma.
 Por qué no se utilizarán
hojas de recuento o
similares definidas y
numeradas para la
verificación física y su
posterior control.

Al Gerente General:

Es importante aplicar una

gestión en recursos
humanos para la
comunicación de sus
empleados y a su vez
implementar un sistema
de calidad en inventarios.

Al contador General:
 Se recomienda aplicar un
mayor manejo y control
de inventarios, aplicando
el ajuste correspondiente
y así mantener una mejor
comunicación con la
parte de los almacenes de
la empresa.

NINGUNA

Se espera revisar y
aprobar el memorándum
de planificación de
auditoría. Responsable de
la ejecución de
procedimientos de
Al Contador General: auditoría con el fin de
validar los procesos
operativos, contables, de
riesgos, entre otros.
Supervisar y coordinar
con el equipo de auditoria

Se recomienda aplicar
estas desvalorizaciones
por un perito
independiente para tener
documentos que
certifiquen. Realizar el
ajuste correspondiente

Al Gerente General:
 Es importante conocer
las Leyes que rigen en el
Perú para no caer en el
incumplimiento de una de
ellas, por una política
interna.

NINGUNA
 Se espera que en un
futuro el correcto cálculo
de la depreciación de
activos fijos genere
ingresos, Cada activo
sufre un desgaste según
sus particularidades y del
uso que se haga de él, por
lo que unos activos se
desgastarán más rápido
que otros y la
depreciación debe
reconocer ese efecto.

Cuando se requiere
reponer los activos
desgastados o
depreciados, la empresa
debe disponer de los
recursos suficientes para
su reposición, y estos
recursos no estarían
disponibles si la
depreciación no existiera,
pues se habría distribuido
como utilidad.

NINGUNA

Al contador General:

Se recomienda que se dé
un mayor cálculo y
revisión de la
depreciación de los
activos fijos.
 Se recomienda realizar
tomas físicas de los
activos que se encuentran
en la empresa para
actualizarlo dar de baja
los activos que no
corresponden y que no
existen si es el cas. Dar de
baja el vehículo que se
encuentran en el Estado
Financiero de 2019 y que
no existe, hacer el
procedimiento o ajuste
necesario para eliminarlo
del activo fijo. Cumplir
con las normativas NIC
vigente en el Perú y
respectar lo estipulado en
ella en cuanto a los
activos Fijos.

NINGUNA