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Monografía Del Régimen General - Grupal

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE

BARRANCA
Facultad de Ciencias Jurídicas, Contables y Financieras

RÉGIMEN
GENERAL
INTEGRANTES:
ASENCIOS CABRERA BRAYAN
BELTRÁN URCUHUARANGA SHAKIRA
BUSTAMANTE LÁZARO RITA

DOCENTE:
LIRA CAMARGO ZOILA ROSA

“LEGISLACIÓN TRIBUTARIA”

BARRANCA - PERÚ 2021


ii
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN.....................................................................................................................iv
CAPÍTULO I..............................................................................................................................5
I. GENERALIDADES DEL RÉGIMEN GENERAL.........................................................5
1.1. DEFINICIÓN.................................................................................................................5
1.1.1. Base Legal...............................................................................................................5
1.2. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?............................................................................6
1.2.1. Requisitos................................................................................................................6
1.2.1.1. Si Eres Persona Natural:................................................................................6
1.2.1.2. Si Eres Persona Jurídica:...............................................................................6
1.3. CARACTERISTICAS Y VENTAJAS..........................................................................7
1.3.1. Características........................................................................................................7
1.3.2. Ventajas:.................................................................................................................7
CAPÍTULO II............................................................................................................................8
II. OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN GENERAL.........................................................8
2.1. COMPROBANTES DE PAGO.....................................................................................8
2.2. LIBROS CONTABLES A LLEVAR............................................................................8
2.2.1. Formas Para Llevar Los Libros Y Registros..................................................10
2.2.2. ¿Quiénes tienen la obligación de llevar libros y/o registros en formato
electrónico?.......................................................................................................................10
2.3. TRIBUTOS AFECTOS AL RÉGIMEN GENERAL.................................................12
2.4. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO...........................................................12
2.4.1. Tasas Del Impuesto...............................................................................................12
2.4.2. ¿Cómo calcula sus pagos a cuentas mensuales de impuesto a la renta?.......13
2.5. INFRACCIONES Y SANCIONES.............................................................................15
2.6. CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO.........18
2.6.1. Cambiar De Régimen General Al Régimen Mype Tributario O Al Régimen
Especial 18
2.6.2. Cambio De Régimen General A NRUS...........................................................19
CAPÍTULO III.........................................................................................................................20
III. . CASO PRÁCTICO.....................................................................................................20
3.1. Cálculo del pago mensual en el Régimen General..................................................20
3.2. Impuesto A La Renta Anual....................................................................................22
3.3. Cálculo Del IGV e Impuesto A La Renta Mensual................................................24
3.4. Declaración De Pago De Impuesto..........................................................................25
CONCLUSIONES....................................................................................................................27
ii
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS....................................................................................28

ii
INTRODUCCIÓN

En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor
organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de
nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas
las personas conozcan cuáles son sus limitaciones y obligaciones con su país. Es así,
como el régimen tributario juega un papel importante en el país, ya que se refiere al
conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones, vinculadas
directamente al pago de tributos, los cuales sirven para financiar la actividad estatal.

En este contexto, cabe mencionar que las medianas y pequeñas empresas son parte
primordial del desarrollo y emprendimiento empresarial en todo el mundo, además de
generar puestos de trabajo, permite desarrollar la economía a través del crecimiento del
producto bruto interno, eliminando en cierto modo la pobreza. En el Perú, muchos
negocios que hoy se encuentran consolidados tuvieron un inicio difícil y empezaron
desde abajo, acumularon experiencias y arriesgaron tiempo además de capital para
lograr las metas trazadas.

Actualmente, mediante la SUNAT, se establecieron varios regímenes tributarios para


apoyar en la formalización de estos negocios ofreciéndoles beneficios para su
crecimiento, al mismo tiempo, el régimen tributario establece de acuerdo al que le
corresponda a cada negocio, la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de
pagos de los mismos.

Es por ello que, mediante este trabajo monográfico, se expondrá sobre uno de ellos, el
Régimen general, dándose a conocer sus principales aspectos, que contribuyentes
pertenecen, a que están obligados y que infracciones y sanciones se aplican. Lo
importante es que todas las personas naturales y jurídicas deben conocer estas normas, y
de esa manera cumplir debidamente con sus obligaciones.
iv
CAPÍTULO I
I. GENERALIDADES DEL RÉGIMEN GENERAL
I.1. DEFINICIÓN
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y
jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del
capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores) y desarrollan
actividades empresariales.

La SUNAT [CITATION Emp18 \n \t \l 10250 ] señala que el régimen


general está dirigido a medianas y grandes empresas, que generen rentas de
tercera categoría y cuyos ingresos netos anuales superen las 1,700 UIT y que
demás, es donde se ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las
condiciones o requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o
Régimen MYPE Tributario.

De acuerdo con el diario Gestión [CITATION Red18 \n \t \l 10250 ] informa


que, en este régimen no existe ningún tope de ingresos ni límites en compras,
además, se pueden emitir todo tipo de comprobantes y también es obligatorio
llevar libros y/o registros contables. Asimismo, se pagan dos impuestos de
manera mensual: el IR y el IGV; y se realiza una declaración anual. El pago
a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor de los ingresos netos del
mes o el 1,5 %. En tanto, el pago anual es la tasa de 29,5 % sobre la renta
anual.

I.1.1. Base Legal


La base legal del régimen general es el DECRETO SUPREMO Nº 122-
94-EF - Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, donde en el artículo
54 nos menciona que se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta por
rentas de tercera categoría los perceptores de dichas rentas comprendidos en
el régimen general.

Por otro lado, en el artículo 96 señala que están obligados a efectuar el


anticipo adicional a que se refiere la Quinta Disposición Transitoria y Final
de la Ley Nº 27804 todos los generadores de renta de tercera categoría
sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, cualquiera sea la tasa del
Impuesto a la que estén afectos, que hubieran iniciado sus operaciones
7
productivas con anterioridad al 1 de enero del año gravable en curso,
incluyendo a las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes
de empresas domiciliadas.

I.2. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades


empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

I.2.1. Requisitos

Según la Sunat [CITATION gop19 \n \t \l 10250 ] los requisitos se dividen


en 2:

I.2.1.1. Si Eres Persona Natural:

 DNI vigente, Carnet de Extranjería, Carné de Identidad, Carné de


Permiso Temporal de Permanencia o Pasaporte con calidad
migratoria para la generación de renta de fuente peruana.
 Si cuentas con representante legal, debes exhibir el DNI de éste.
(ejemplo: tutor o curador).
 Si vas a registrar una dirección distinta a la de tu DNI, debes
presentar el original de tu DNI y cualquier documento privado o
público en el que conste la dirección del domicilio fiscal.
 Carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por
fedatario de SUNAT, que lo autorice expresamente a realizar el
trámite de inscripción en el RUC. (Si el trámite lo hace un tercero)
 Formulario 2119: Solicitud de Inscripción o Comunicación de
Afectación a Tributos.

I.2.1.2. Si Eres Persona Jurídica:

 DNI, Pasaporte o Carné de Extranjería vigentes.


 Escritura Pública, Testimonio de Sociedad o Constitución Social
Inscrita.
7
 Recibo de servicio (Luz o agua), no mayor a dos meses de
antigüedad.
 Formulario N° 2119: Solicitud de Inscripción o comunicación de
afectación de tributos.
 Formulario 2054: Representantes Legales, Directores, Miembros
Del Consejo .Directivo y Anexo.

I.3. CARACTERISTICAS Y VENTAJAS

Según Emprender Sunat [CITATION MarcadorDePosición1 \n \t \l 10250 ]


define las siguientes características y ventajas:

I.3.1. Características

El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas


(Persona Natural o Jurídica), que generen rentas de tercera categoría y cuyos
ingresos netos anuales superen las 1,700 UIT. Además, aquí se ubicarán
todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para
estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario.

I.3.2. Ventajas:

 Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de


ingresos.
 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar
de las utilidades de los años posteriores.
7
CAPÍTULO II

II. OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

II.1. COMPROBANTES DE PAGO


 Documentos que debe solicitar a sus proveedores al comprar
productos para abastecer su negocio.

Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de


pago:

 Factura.
 Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se
discrimine el monto del impuesto.
 Documentos que debe entregar a sus clientes al realizar sus ventas

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de


pago:

 Boletas de venta, o Tickets.


 Facturas.

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los


comprobantes de pago, tales como:

 Notas de crédito.
 Notas de débito.
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se
realice traslado de mercaderías.

IMPORTANTE: No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets


por ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador lo exija. En estos casos,
al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de
sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
8
II.2. LIBROS CONTABLES A LLEVAR
En cuanto a los libros contables en el Régimen General, estos se llevarán
dependiendo del monto de los ingresos.

 Si los ingresos brutos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:


 Registro de Ventas
 Registro de Compra
 Libro Diario de Formato Simplificado
 Si los ingresos brutos anuales son mayores de 300 UIT y no
superan las 500 UIT llevará:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Mayor
 Libro Diario
 Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no
superan las 1700 UIT llevará:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
 Si los ingresos brutos anuales son mayores a 1700 UIT
llevarán contabilidad completa:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventario y Balances
 Libro de Caja y Bancos
 Adicionalmente las empresas se encuentran obligadas a
llevar, cuando les corresponda, los siguientes libros:
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos
8
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
 Registro de Inventario Permanente Valorizado

Es importante mencionarle que estos libros también pueden ser


llevados de forma electrónica a través de los sistemas de libros electrónicos
que de acuerdo a las actividades que desarrolle le corresponda.

IMPORTANTE: Recuerde también que si su negocio lo ha constituido


como persona jurídica entonces deberá legalizar los libros societarios que
correspondan dependiendo del tipo de persona jurídica:

 Libro de actas de la EIRL


 Libro de actas de la junta general de accionistas
 Libro de actas del directorio.
 Libro de matrícula de acciones

II.2.1. Formas para llevar los libros y registros


a) En formatos físicos:
- Requiere su legalización en una notaría.
- Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas
las que luego son empastadas.

b) En formatos electrónicos:
- No requiere legalización, únicamente se valida y genera con el
Programa de Libros Electrónicos (PLE).
- La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora
en un archivo con extensión “.TXT”.
- Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se
va a generar un archivo con extensión “. XPLE”.
- El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos
archivos, TXT y XPLE.

II.2.2. ¿Quiénes tienen la obligación de llevar libros y/o registros en


formato electrónico?
a. Para los medianos y pequeños contribuyentes (MEPECO):

a.1. A partir del 01 de enero de cada año, los sujetos que hayan
obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT2 en el periodo
8
comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y el
mes de abril del año anterior, llevarán:

 Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico

a.2 A partir del primer día calendario del período en el que realicen la
primera operación de exportación3 (debiéndose entender que la
operación de exportación se realiza en la fecha en que conforme a lo
previsto en el Reglamento de Comprobantes de Pago corresponde
emitir la factura que la sustenta) llevarán:

 Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico


b. Para los designados principales contribuyentes (PRICO):

Deberán de llevar a partir del cuarto mes siguiente de su


designación como PRICO los siguientes libros y registros de manera
electrónica:

 Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico


 Libro Diario o Libro Diario de formato simplificado
Electrónico, el que corresponda.
 Libro Mayor Electrónico.
c. Para los designados principales contribuyentes nacionales
(PRICO NACIONAL):

Adicionalmente a los libros y registros indicados en el “punto b”


también deberá llevar a partir del cuarto mes siguiente de su
designación como PRICO NACIONAL, los siguientes libros y/o
registros de manera electrónica, siempre que se encuentren obligados a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y
sus ingresos brutos en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a
3000 UIT4:

 Libro de Inventario y Balances electrónico.


 Registro de Activos Fijos electrónico.
 Registro de Consignaciones electrónico5.
 Registro de Costos electrónico.
8
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
electrónico.
 Registro de Inventario Permanente Valorizado electrónico.

d. Plazo máximo de atraso

Registro de Compras y Registro de Ventas

 En Formatos Físicos: Para los Registros de Compras y Ventas,


el plazo máximo de atraso será de diez (10) días hábiles,
contados a partir del primer día hábil del mes siguiente al que
corresponde el registro de operaciones.
 En Formatos Electrónicos: Para los Registro de Compras y
Ventas llevados de manera electrónica, se ha definido un
cronograma de vencimiento.

II.3. TRIBUTOS AFECTOS AL RÉGIMEN GENERAL


SUNAT [CITATION MarcadorDePosición2 \n \t \l 10250 ] nos dice que en
este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el
pago de dos impuestos:

El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y

El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o


1.5% sobre los ingresos netos mensuales).

También te permite descontar los gastos relacionados a tu negocio de


tus ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del año,
por lo que debes presentar una Declaración jurada anual aplicando la tasa del
29.5%, en la cual podrás descontar los pagos que realizaste de manera
mensual del impuesto a la renta.

II.4. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO


II.4.1. Tasas del impuesto
Para el Régimen General deberá considerar dos impuestos:

- El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del
18%.
8
- El Impuesto a la Renta, el cual tiene una tasa del 29.5% anual.

Hay que considerar que existe la obligación de realizar pagos a cuenta


mensuales.

Ilustración 1 RÉGIMEN GENERAL - SUNAT(2021)

II.4.2. ¿Cómo calcula sus pagos a cuentas mensuales de impuesto a la


renta?
Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá
seguir los siguientes pasos:

a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos


obtenidos en el mes

Dividir:

El
coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. Para los periodos de
enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

Nota: De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior, ni en el


precedente al anterior, se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.

b. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente


determinado en punto “a”.
Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos
del mes:
8
c. Comparación de cuotas
La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente
operación:

El monto mayor
será el monto que corresponda al pago a cuenta del mes.

¿QUÉ PUEDE HACER PARA MODIFICAR O SUSPENDER SUS


PAGOS A CUENTA DE RENTA?

Existen dos procedimientos que permiten suspender o modificar los


pagos a cuenta mensuales:

a. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o


mayo.
- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
- Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de los meses
de febrero, marzo, abril o mayo, siempre que no hayan vencido,
presentando por mesa de partes los estados de ganancias y pérdidas de
acuerdo con lo siguiente:

- Se
deberá de cumplir con otras condiciones que podrás encontrarlas en el
Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
- La suspensión solo aplica hasta el mes de julio.
8
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro
estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625,
para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos,
siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo, junio
o julio.
- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
- Deberá de presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril
mediante el PDT 625 para poder suspender o modificar sus pagos a
cuenta a partir de mayo o junio, cumpliendo determinadas condiciones
que puede encontrar en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
- La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro
estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625,
para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos,
siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta.

c. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de agosto


- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el coeficiente o
1.5%.
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar el estado
de ganancias y pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625, para
modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre
que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto
a la Renta.

II.5. INFRACCIONES Y SANCIONES


SUNAT [CITATION sun21 \n \t \l 10250 ] El Código Tributario
establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar al
contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las
8
infracciones frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir
comprobantes de pago, presentación de las declaraciones, entre otras.

A. Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de


comprobantes de pago
A.1. Cierre de local desde la primera vez

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos


complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o emitir
y/u otorgar documentos no previstos como comprobantes de pago
por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya
impresión y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo
dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos
que no cumplen con las condiciones de emisión para ser
considerados documentos electrónicos que soportan los
comprobantes de pago electrónicos y documentos complementarios
a estos.

A.2. Multa o cierre de local

 Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación


se hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas
legales o cumpliendo las condiciones de emisión, pero que no
reúnen los requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de
operación realizada o sin respetar límites establecidos, de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
A.3. Comiso de bienes o multa
 Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de
remisión y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el
8
comprobante de pago electrónico, la guía de remisión
electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente
previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el
traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a
través de los medios señalados por la SUNAT, la información
que permita identificar esos documentos emitidos
electrónicamente, durante el traslado, cuando este es realizado
por el remitente.
 Remitir bienes portando documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido
documentos que no reúnen los requisitos y características para
ser considerados como comprobantes de pago electrónicos,
guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca de validez.
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no
declarados o sin la autorización de SUNAT para emitir
comprobantes o documentos complementarios a éstos.

B. Infracciones vinculadas a Libros contables

B.1. Multa
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución
de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
información básica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
8
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
 No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso,
ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o
actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores
en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a
llevar de dicha manera de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

C. Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

C.1. Multa 1 UIT


No presentar las declaraciones que contengan la determinación
de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

D. Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las


obligaciones tributarias
D.1. Multa 50% del tributo no pagado
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad
(rebaja), mediante la cual se puede obtener rebajas sustanciales,
especialmente si cumple con subsanar de manera voluntaria.
Asimismo, se puede aplicar normas de discrecionalidad según el
caso.

II.6. CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A OTRO RÉGIMEN


TRIBUTARIO

II.6.1. Cambiar de régimen general al régimen MYPE tributario o al


régimen especial

SUNAT [CITATION sun21 \n \t \l 10250 ] El cambio al MYPE


Tributario lo puede hacer únicamente con ocasión de la declaración
8
correspondiente al periodo enero de cada año. Utilizará el Formulario
Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” (marcar la opción de
régimen MYPE Tributario en dicho formulario) por medio de la Clave
SOL.

El cambio al Régimen Especial, lo puede hacer únicamente con


ocasión de la declaración correspondiente al periodo enero de cada
año, adicionalmente se requiere que la declaración y pago se realice
dentro de la fecha de vencimiento mensual. Utilizará el Formulario
Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” (marcar la opción de
régimen especial en dicho formulario) por medio de la Clave SOL.

II.6.2. Cambio de Régimen General A NRUS

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago


del mes de enero de cada año. Adicionalmente deberá realizar los
siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea válido.

Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que


desea acogerse, los siguientes trámites:

 Baja de las Facturas en Formatos Físicos.


 Baja de cualquier otro comprobante de pago en formato
físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o
gasto tales como las liquidaciones de compra, documentos
autorizados, entre otros.
 Baja de los establecimientos anexos, se realiza vía internet
con la CLAVE SOL.
Paso 2: Declarar y Pagar la cuota correspondiente al periodo de
ENERO del año en que se va a acoger, esta declaración y pago se
deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo
con el último dígito del RUC.
La Declaración y Pago del NRUS lo puede realizar vía Internet
con el Formulario Virtual N° 1611 o de manera presencial en un
banco autorizado utilizando el Formulario N° 1611.
8
CAPÍTULO III

III. . CASO PRÁCTICO


III.1. Cálculo del pago mensual en el Régimen General

CASO PRÁCTICO 1 - Negocios que recién empiezan en el RG

La EMPRESA SAC se ha inscrito en el mes de mayo del 2019 al Régimen General, en dicho mes sus ingresos fueron por s/. 12, 000 y desea
saber cómo hacer el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.

RESOLUCIÓN:

La EMPRESA SAC aplicará el 1.5% a sus ingresos netos del mes, ya que no tiene información para hallar el coeficiente (Impuesto calculado del
año anterior / Ingresos netos del año anterior) debido a que ha empezado actividades en el presente año.

Ingresos del mes de mayo 2019   12000

Pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta 1.5% 180

CASO PRÁCTICO 2 - Negocios que están en el RG

La empresa ARTES SAC que se encuentra en el RG desde el 2015, desea saber cómo hacer sus pagos a cuenta de Renta en el año 2019, ha obtenido Ingresos

2
3
Netos de S/ 50,000 tanto en el mes de enero como en febrero 2019. Sus Ingresos Netos son de S/ 70,000 en cada uno de los meses de marzo a diciembre 2019.
Se tienen estos datos:

Impuesto Calculado año 2017: S/ 185,000.

Ingresos Netos año 2017: S/ 15, 320, 000.

Impuesto Calculado año 2018: S/ 320,000.

Ingresos Netos año 2018: S/ 19, 750,000.

RESOLUCIÓN:

1. Calcular los pagos a cuenta de renta de enero y febrero 2019:


Obtener el coeficiente:
Impuesto Calculado año 2017 / Ingresos Netos año 2017:
S/ 185,000 / S/ 15, 320, 000 = 0.0121

Aplicar el coeficiente a los ingresos netos del mes


Ingresos Netos del mes de enero x coeficiente
S/ 50,000 x 0.0121 = S/ 605

Comparar el resultado anterior, aplicando el 1.5 % a los ingresos netos


y elegir el mayor
S/ 50,000 x 1.5% = S/ 750
S/ 50,000 x 0.0121 = S/ 605

2
3
Como resultado el pago a cuenta de renta del mes de enero 2019 será S/
750, el cual se muestra en el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta
Mensual”, cuando se ingresa la información del coeficiente. Este
procedimiento se debe aplicar para el pago a cuenta de renta del mes de
febrero 2019.

III.2. Impuesto A La Renta Anual

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA COEFICIENTE O 1.5%

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 29.50%

2
3
IGV 18%

  BASE IMPONIBLE I.G.V. TOTAL

VENTAS S/ 6,779.66 S/ 1,220.34 S/ 8,000.00

COMPRAS S/ 5,084.75 S/ 915.25 S/ 6,000.00

IGV A PAGAR 18%   S/ 305.08  

IMP. RENTA( 1.5% ) S/ 6,779.66 S/ 101.69

INGRESOS S/ 81,355.93

GASTOS S/ 48,813.56

UITLIDAD NETA S/ 32,542.37

IMP. RENTA (29.5%) S/ 9,600.00

IMPUESTO A LA RENTA S/ 9,600.00

PAGOS MENSUALES S/ 1,220.34

2
3
REGULARIZAR AL AÑO S/ 8,379.66

IMPUESTO CALCULADO DE EJERCICIO ANTERIOR S/ 9,600.00

INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR S/ 81,355.93

COEFICIENTE 12%

2
3
III.3. Cálculo Del IGV e Impuesto A La Renta Mensual
CASO PRÁCTICO

La empresa D´CLEAN MARKET SRL con RUC 20721831681 se ha constituido en el mes de junio 2020 y está ubicada en el régimen
general del Impuesto a la Renta. En el mes de octubre tuvo la siguiente información:

 Ventas grabadas S/. 40,750.00


 Ventas no grabadas S/. 3,000.00
 Compras Gravadas S/. 25,800.00
 Saldo a favor del IGV-setiembre 2020 S/. 3,250.00

La empresa emitió 12 boletas de ventas que suman S/4,500 y anotadas en el registro de ventas.

SE PIDE:

 Determinar el impuesto resultante


 El monto por pagar por IGV y el p/a/c del IR

VENTAS COMPRAS
SUB TOTAL IGV TOTAL SUB TOTAL IGV TOTAL
VENTAS GRAVADAS S/ 34,533.90 S/ 6,216.10 S/ 40,750.00 COMPRAS GRAVADAS S/ 21,864.41 S/ 3,935.59 S/ 25,800.00
VENTAS NO GRAVADAS S/ 3,000.00 0 S/ 3,000.00 COMPRAS NO GRAVADAS 0 0 S/ -
TOTAL S/ 37,533.90 S/ 6,216.10 S/ 43,750.00 TOTAL S/ 21,864.41 S/ 3,935.59 S/ 25,800.00

DÉBITO FISCAL S/ 6,216.10 CRÉDITO FISCAL S/ 3,935.59

2
4
DETERMINACIÓN DEL IGV DETERMINACÓN DEL I.R MENSUAL

IMPUESTO RESULTANTE S/ 2,280.51 IMPUESTO RESULTANTE S/ 563.01


SALDO A FAVOR DEL MES DE SETIEMBRE -S/ 3,250.00 SALDO A FAVOR DEL MES DE SETIEMBRE 0

IMPUESTO A PAGAR O SALDO A FAVOR -S/ 969.49 IMPUESTO A PAGAR O SALDO A FAVOR S/ 563.01

III.4. Declaración De Pago De Impuesto


 RAZON SOCIAL: D´ CLEAN MARKET
 PERIODO: Abril-20

DATOS EXTRAS

IMPUESTO CALCULADO DEL EJERCICO ANTERIOR: S/ 1,000,000.00


= = 1.7
INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR: S/ 600,000.00

VENTAS DE ABRIL 2020

FECHA SERIE NUMERO DNI NOMBRE Y APELLIDO CANTIDAD PRODUCTO MONTO IGV PRECIO
10/4/20 0001 0001 44800978 Carla Navarrete 71 Cuadernos minerva S/ 4,000.00 S/ 720.00 S/ 4,720.00
10/4/20 0001 0002 78445515 Delia Fernandez 2 Lapiceros S/ 1,000.00 S/ 180.00 S/ 1,180.00
10/4/20 0001 0003 45545811 Luz Azma 20 Borradores S/ 3,500.00 S/ 630.00 S/ 4,130.00
13/4/20 0001 0004 99595594 Julia Lumina 5 Cuadernos S/ 2,200.00 S/ 396.00 S/ 2,596.00
13/4/20 0001 0005 48875787 Juana Ecomoda 2 Reglas S/ 1,500.00 S/ 270.00 S/ 1,770.00
15/4/20 0001 0006 - 0014 95479778 Yeri Diaz 14 Cuadernos y lapiceros S/ 1,650.00 S/ 297.00 S/ 1,947.00
16/4/20 0001 0015 18847884 Gabriela Benitez 4 Tajador S/ 2,100.00 S/ 378.00 S/ 2,478.00
17/4/20 0001 0017 8484847 George Aguado 10 Cartuchera S/ 3,100.00 S/ 558.00 S/ 3,658.00

2
6
17/4/20 0001 0018 99484574 Jean Correa 6 Mochila S/ 2,800.00 S/ 504.00 S/ 3,304.00
17/4/20 0001 0019 48489174 David Terramozo 8 Cuadernos S/ 3,000.00 S/ 540.00 S/ 3,540.00
20/4/20 0001 0020 48778788 Medaly Brito 10 Borradores S/ 4,520.00 S/ 813.60 S/ 5,333.60
S/ 5,286.60
S/ 29,370.00 S/ 34,656.60
   

COMPRAS DE ABRIL 2020


FECHA SERIE NUMERO RUC RAZON SOCIAL VALOR IGV PRECIO
04/04/20 0001 0331 20556106909 PROVERBA S/ 2,000.00 S/ 360.00 S/ 2,360.00
06/04/20 0001 0332 20556106909 PROVERBA S/ 1,500.00 S/ 270.00 S/ 1,770.00
19/04/20 0001 0333 20556106909 PROVERBA S/ 3,000.00 S/ 540.00 S/ 3,540.00
22/04/20 0001 0334 20556106909 PROVERBA S/ 4,100.00 S/ 738.00 S/ 4,838.00
          S/ 10,600.00 S/ 1,908.00 S/ 12,508.00

RENTA A PAGAR = S/29,370.00 X 1.70%


RENTA A PAGAR = S/499.29

2
6
CONCLUSIONES
 Se concluye que el régimen general es aquel régimen tributario con el que puedes
desarrollar negocios en cualquier actividad y sin límite de ingresos y en caso se
tenga pérdidas económicas en un año, se podrán descontar de las utilidades de los
años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.
 Los libros contables sirven para llevar en orden la actividad empresarial y tomar
decisiones sobre el negocio en base a sus ventas y compras realizadas, mediante
el registro de las entradas y salidas de recursos de la empresa, lo que permite
conocer cómo va en un período determinado.
 Es indispensable la emisión del comprobante de pago porque sirve para acreditar
una transacción comercial y a su vez para sustentar que ha habido estas
operaciones en tu negocio, esto se reflejará en las declaraciones juradas
mensuales o anuales
 Es importante identificar quienes pueden acogerse a este régimen para así saber
las ventajas que uno puede obtener, ya sea como persona natural o jurídica.
 El cambio del Régimen General al Nuevo RUS o al RER; las personas naturales
pueden trasladarse al Nuevo RUS o al RER, pero las personas jurídicas sólo
pueden cambiarse al RER.También se debe de cumplir con todos los requisitos
que el Nuevo RUS o el RER establecen.
 El Régimen General es el que congrega la mayor parte de contribuyentes y la que
tiene más obligaciones que cumplir con el estado. Sus principales contribuyentes
son las personas naturales y personas jurídicas.
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7
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/decido-emprender/regimen-
tributario

2. EMPRENDER SUNAT. (2018). Régimen tributario. Obtenido de Régimen General - RG:


https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/decido-emprender/regimen-
tributario#:~:text=El%20R%C3%A9gimen%20General%20est
%C3%A1%20dirigido,anuales%20superen%20las%201%2C700%20UIT.&text=Puedes
%20desarrollar%20cualquier%20actividad%20econ%C3%B3mica,tipo%20d

3. GOP.PE. (18 de Septiembre de 2019). gop.pe. Obtenido de Remigen General:


https://www.gob.pe/7330-acceder-al-regimen-general

4. Redacción Gestión. (02 de 12 de 2018). ¿Cuáles son los regímenes tributarios y en qué
se diferencian? Obtenido de https://gestion.pe/tu-dinero/regimenes-tributarios-
diferencias-pagar-impuestos-empresas-peru-nnda-nnlt-250529-noticia/

5. SUNAT. (18 de Septiembre de 2019). gop.pe. Obtenido de Remigen General:


https://www.gob.pe/7330-acceder-al-regimen-general

6. SUNAT. (12 de Marzo de 2021). Nuevos Inscritos - Regimen General RG. Obtenido de
Regimen General:
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1733677/CT_Nuevos%20Inscritos_R
%C3%A9gimen%20General%20%28RG%29%20-%2012.03.2021.pdf

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