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    BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION

    1. ¿Qué es el Balance General?


    Es un resumen de todo lo que TIENE la empresa (Activos), de lo que DEBE (Pasivos),
    y de lo que realmente le pertenece a su propietario o accionistas (Patrimonio), a una
    fecha determinada.

    Al elaborar el Balance General o Estado de Situación el empresario obtiene las


    informaciones más valiosa sobre su negocio, tales como: el estado de sus deudas, lo
    que debe cobrar, la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.

    En resumen, es una fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en una


    fecha determinada.

    1.1 ¿Cuáles son las partes que conforman el balance general?

     Activos
     Pasivos
     Patrimonio

    ACTIVOS:

    Es todo aquello de valor posee la empresa, tales como:

     El dinero en caja y en bancos.


     Las cuentas por cobrar a los clientes
     Las materias primas en existencia o en almacén
     Las máquinas y equipos
     Los vehículos
     Los muebles y enseres
     Las construcciones y terrenos, entre otros.

    Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las


    siguientes categorías: Activos Corrientes, Activos Fijos y otros Activos.

    Activos Corrientes
    Es el efectivo y aquellos activos productos de operaciones del negocio que son
    más fáciles de convertirse en dinero durante el período fiscal.

    Estos activos son:

    a. Caja

    Es el dinero que se tiene disponible en la caja chica y la caja general.

    b. Bancos

    Es el dinero que se tiene en la cuenta del banco mediante cuenta corriente, de


    ahorros y certificados financieros.
    c. Cuentas y Documentos por Cobrar

    Es el saldo pendiente por recaudar producto de las ventas a crédito a los


    clientes, los Préstamos a los socios y empleados. También se incluyen los
    cheques futuristas y Pagareses por Cobrar ya sea porque no ha llegado la
    fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a la compañía no
    han cumplido con los plazos acordados.

    d. Inventarios

    Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de


    mercancías disponibles para la venta así como materias primas, productos en
    proceso y productos terminados de una empresa.

    En las empresas comerciales y de distribución (compran y venden productos


    terminados) tales como tiendas, supermercados, ferreterías, etc., no existen
    inventarios de materias primas, de productos de proceso, ni productos
    terminados. Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles para la
    venta, y las mismas son valoradas al costo.

    Es importante destacar que la realización de los inventarios debe hacerse y


    valorarse de la manera más rigurosa posible, ya que es fundamental para la
    correcta marcha de la contabilidad.

    Existen varios tipos de Inventarios:

    a. Inventarios de Materias Primas

    Es el valor de las materias primas disponibles para la fabricación a la fecha de


    la elaboración del balance, valoradas al costo.

    b. Inventario de Producción en Proceso

    Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración o


    producción. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es
    necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos
    involucrados en el proceso, hasta el momento de realización del balance
    general. Por ejemplo, la mano de obra pagada como sueldo fijo o por unidades
    trabajadas (al contrato o la orden de producción), los pagos por unidades
    hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torno, bordado,
    estampado, etc.

    c. Inventario de Productos Terminados

    Es el valor de la mercancía producida y que se tiene disponible para la venta,


    valorada al costo de producción.
    Activos Fijos

    Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y


    que le sirven para desarrollar sus actividades operacionales, los mismos son
    adquiridos con la finalidad de no venderlos.

     Maquinaria y Equipo
     Vehículos
     Muebles y Enseres
     Construcciones
     Terrenos

    Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o
    de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la
    fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente
    adquisición se utiliza el valor de compra o de mercado.

    Los activos fijos sufren desgaste (Pérdida de valor) a través de su uso en el


    transcurso del tiempo. Este desgaste recibe el nombre de “Depreciación”.

    Los saldos o balances de los activos fijos se presentan en el estado de


    situación de dos formas a saber:

    a) Valor en libros y su depreciación acumulada por cada renglón o naturaleza


    de los activos. (Equipos de Oficina, Equipos de Transporte, Terrenos,
    Edificios, etc.)

    b) Valor neto de los activos y su depreciación acumulada detallada por cada


    renglón o naturaleza de activos en las notas a los estados.

    OTROS ACTIVOS

    Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos


    corrientes ni activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las
    patentes, etc.

    PASIVOS

    Es todo lo que la empresa debe (compromisos de pagos). Los pasivos de una


    empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes
    categorías:

    a) Pasivos Corrientes
    b) Pasivos a Corto Plazo
    c) Pasivos a Largo Plazo
    d) Otros Pasivos.

    1. Pasivos Corrientes
    Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor o igual
    a un año:
    a) Sobregiros Bancarios:

    Es el pasivo mas corriente y representa el valor de los sobregiros bancarios


    vigentes a la fecha de realización del balance.

    b. Obligaciones Bancarias

    Es el valor de las obligaciones (préstamos) contraídas (créditos) con los bancos


    y demás entidades financieras.

    c. Cuentas por Pagar a Proveedores

    Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a


    proveedores.

    d. Anticipos

    Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo o un bien


    comprado o un servicio aún no entregado.

    e. Otras Cuentas por Pagar

    Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales


    como los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos
    personales o créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el
    capital y los intereses que se deben.

    f. Prestaciones y Cesantías.

    Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa debe


    a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de
    cubrir estas obligaciones en el momento de su ejecución.

    g. Impuestos por Pagar

    Es el saldo de los impuestos que se adeudan al fisco (estado) a la fecha de


    realización del balance.

    2. Pasivo a Largo plazo

    Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período mayor a un


    año, tales como obligaciones bancarias, etc.

    3. Otros Pasivos

    Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos


    corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por
    anticipado.
    Patrimonio

    Es el valor de lo que le pertenece a los accionistas de una empresa, a la fecha


    de realización del balance general. Este se clasifica en:

    Capital

    Es el aporte inicial y después, hecho por el (los) accionistas para poner en


    funcionamiento la empresa.

    Utilidades Retenidas

    Son las utilidades que ha generado la empresa después de haber cerrado un


    período contable y que los accionistas esperan distribuir.

    Utilidades del Período Anterior

    Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período


    inmediatamente anterior o reciente finalizado. Este valor debe coincidir con el
    de las utilidades que aparecen en el estado de pérdidas y ganancias anterior o
    reciente finalizado.

    El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:

    Patrimonio es igual a Activos menos Pasivos

    PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

    ACTIVOS es igual a PASIVOS más PATRIMONIO

    ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


    2. GUÍA PARA ELABORAR EL BALANCE GENERAL

    A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el


    balance general.

    JUAN CANCIO PEREZ, & CIA.


    BALANCE GENERAL
    AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX

    ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

    ACTIVOS: PASIVOS:
    CORRIENTES CORRIENTES
    Caja Sobregiros
    Bancos XX Obligaciones bancarias XX
    Cuentas por Cobrar XX Cuentas por pagar Proveedores c
    Inv. Materias Primas XX Anticipos XX
    Inv. Productos en Proceso XX Otras Cuentas por pagar XX
    Inv. Productos terminado XX Prestaciones y cesantías XX
    Otros XX Impuestos por pagar XX
    Total Activo Corriente XX Total Pasivo Corriente XX
    FIJO A LARGO PLAZO XX
    Maquinaria y Equipo XX Obligaciones bancarias XX
    - Depreciación Cuentas por pagar
    Vehículo
    - Depreciación XX Otros Pagos a Largo Plazo XX
    Muebles y enseres Total Pasivo a largo plazo
    - Depreciación XX Otros Pasivos XX
    Construcciones
    -Depreciación XX
    Terrenos

    Total Fijos XX Total Otros Pasivos XX


    Otros Activos XX Total Pasivos XX
    Gastos pagados por anticipado XX Patrimonio XX
    Otros XX Capital XX
    Total Otros Activos XX Utilidades Retenidas XX
    Total Activos XX Utilidad Período Anterior XX
    Total Patrimonio XX
    Total Pasivos y Patrimonio XX

    Para llenar correctamente este formato conviene leer las instrucciones


    siguientes:
    a. Encabezado

    El balance general se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la


    fecha de presentación (o lo que es lo mismo: el día, mes y año en que se
    toma la información de la situación de la empresa).

    b. Distribución

    El formato del balance se divide en dos columnas. En la columna de la


    izquierda se colocan los Activos y en la columna de la derecha los Pasivos
    y el Patrimonio.

    c. Elaboración

    Los Activos y los Pasivos se colocan en el espacio correspondiente,


    indicando los valores que cada cuenta tiene en el momento en que se
    realiza el balance. Los distintos activos se suman y el resultado se coloca
    en el sitio “Total de Activos”. Igual procedimiento se sigue para los Pasivos.

    Para obtener el Patrimonio, se realiza la resta:

    Activos menos Pasivos igual a Patrimonio, tal como se indicó


    anteriormente.

    A continuación se ilustra la manera de obtener el Patrimonio:

    JUAN CANCIO PEREZ & CIA. tenía la siguiente información a Diciembre


    31 del año pasado:

    Activos RD$ 120,000.00

    Pasivos RD$ 40,000.00

    El Patrimonio en la fecha será:

    Activos menos Pasivos igual a Patrimonio, o sea:

    Activos 120,000 – Pasivos 40,000 = Patrimonio = 80,000


    Ejemplo

    A continuación se presenta el caso de JUAN CANCIO PEREZ & CIA, al


    enero 31 del presente año, que ilustra la manera detallada como debe
    recogerse la información necesaria para el balance general.

    ACTIVOS

    ACTIVOS CORRIENTES

    Caja

    Caja Chica 500.00

    Caja General 550.00

    Total Caja 1,050.00

    Bancos

    Banco de Reservas 6,230.00

    Cuenta de Ahorros 8,290.00

    Total Bancos 15,150.00

    Cuentas por Cobrar

    Almacén el Buen Caminante 16,600.00

    Creaciones Rocío 6,600.00

    Mario Fuente (obrero) 1,000.00

    Cheques por cobrar (devueltos) 14,220.00

    Total Cuentas por Cobrar 38,420.00


    JUAN CANCIO PEREZ & CIA
    Calle 103 No. 85-66

    vendido a: Fecha: Diciembre 20 de XXXX


    ALMACEN EL BUEN CAMINANTE Orden del Cliente: PJ-0038
    Despachado a: Vendedor: José Escobar
    Por conducto de: Venta Mercancías Forma de Pago: 30 días

    Referencia Artículos Cantidad Valor Valor


    Total Unitario Total
    36-J Pares de botas 20 650.00 13,000.00
    37-P Pares de zapatos 6 600.00 3,600.00
    TOTAL 16.600.00

    Inventarios

    a) Inventario Materias Primas

    Material Unidad de Costo Cantidad Costo


    Medida Unitario Total
    Cuero Grabado Decímetro 5.20 20 104.00
    Badana Pie 22.00 150 3,300.00
    Suela Kilogramo 260.00 50 13,000.00
    Tacones Docena 100.00 30 3,000.00
    Cemento Galón 370.00 2 740.00
    Hilo Carreto 75.00 10 750.00
    Gamuza Pie 3.50 120 420.00
    Total Inventario de Materias Primas 21,314.00

    b) Inventario de Producción de Proceso

    Obra Costo Cantidad Costo


    Unitario Total
    Cortes para bota 380.00 par 20 7,600.00
    Cortes para zapato 350.00 par 12 4,200.00
    Cortes para mocasín 370.00 par 6 2,220.00
    Total Inventario de Producción en Proceso 14,020.00
    c) Inventario de Productos Terminados

    Producto Costo Cantidad Costo


    Unitario. Total Q.
    Bota 650.00 par 12 7,800.00
    Zapato 600.00 par 9 5,400.00
    Mocasín 620.00 par 16 9,920.00
    Total Inventario de Productos Terminados 23,120.00

    Total Inventarios a + b + c = 54,454.00

    2. ACTIVOS FIJOS

    Tipo de Activo Cantidad Valor Valor


    Unitario Total
    a) Maquinaria y Equipo

    Devastadora de cortes 1 80.000.00 80,000.00


    Guarnecedora de cortes 1 120.000.00 120,000.00
    Devastadora de suelas 1 130.000.00 130,000.00
    Pulidora de calzado 1 70.000.00 70,000.00
    Selladora de calzado 1 20.000.00 20,000.00
    Pares de hormas 200 350.00 70,000.00
    Herramientas varias 1 2.000.00 2,000.00
    Esmeril 1 4.500.00 4,500.00
    Total Maquinaria y Equipo 496,500.00

    b) Muebles y Enseres

    Vitrina metálica 1 7.000.00 7.000.00


    Estantería de dos cuerpos 1 6.500.00 6.500.00
    Escritorio 1 5.000.00 5.000.00
    Silla giratoria 1 2.000.00 2.000.00
    Ventilador 1 1.500.00 1.500.00

    Total Muebles y Enseres 22,000.00

    Total Activos Fijos a + b + c = 518,500.00

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