Planteamiento del Problema

En Venezuela, a partir de la segunda década del siglo XIX, la principal fuente de ingresos ha
provenido de la renta petrolera, de los hidrocarburos y de la explotación de recursos naturales no
renovables. Sin embargo, existen diferentes tipos de ingresos públicos establecidos por la
doctrina, entre ellos, ordinarios, extraordinarios, patrimoniales, ingresos provenientes de las
empresas del estado y los ingresos tributarios, siendo estos últimos obtenidos mediante la
recaudación de los impuestos, tasas y contribuciones. Los tributos son entendidos como las
prestaciones en dinero, que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una
ley y para cubrir los gastos que le demandan el cumplimiento de sus fines, es por ello que son
considerados una de las principales fuentes de ingreso público adicionales a las operaciones
regulares del estado.

La exigencia del pago de los tributos tiene rango constitucional, encontrándose dispuestos
en el artículo 133 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).

No obstante, las leyes tributarias no solo están comprendidas por obligaciones, y sanciones, sino
también por beneficios fiscales que pueden ser disfrutadas por el contribuyente, tales como;
exenciones, exoneraciones, escudos fiscales, y hasta vacíos legales que traen como consecuencia
el alcance de un ahorro en el quantum del tributo.

La planificación facilita la toma de decisiones de la empresa, así como busca optimizar la

coordinación de los esfuerzos del personal y de los recursos para el cumplimiento de los fines
además de fijar las medidas de control para mantener la eficiencia y efectividad en los procesos.
Es por ello, que la planificación tributaria deberá conocer e interpretar el marco legal
correspondiente a las obligaciones tributarias, con el propósito de evitar sanciones por
incumplimiento, por defraudación y evasión en los pagos fiscales.

Actualmente Ferretería Tello, C.A. no es exenta del riesgo incumplimiento de los tributos, puesto
que no maneja un plan estratégico para evitar el incumplimiento del pago, lo que ha provoca en
algunas ocasiones el olvido del pago al impuesto municipal de alcaldía, lo que evidencia la
necesidad de un plan estratégico que optimice el cumplimiento de las mismas, ya que las
actividades realizadas en el área tributaria requieren un seguimiento exhaustivo y detallado que
evite la posibilidad de que se presenten errores, omisiones y/o situaciones riesgosas por
incumplimiento de obligaciones tributarias que junto con el Código Orgánico Tributario y sus
respectivas providencias, deben cumplirse para evitar que la organización incurra en ilícitos
formales, ilícitos materiales e inclusive ilícitos penales.

Una vez planteado el problema surgen las siguientes interrogantes:

En primer lugar ¿Cuál es la situación actual que presenta la empresa Ferretería Tello, C.A. en
cuanto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias?
En segundo lugar ¿Es posible caracterizar la gestión administrativa en cuanto al cumplimiento de
las obligaciones tributarias en la empresa Ferretería Tello, C.A.?

Tercero ¿Qué incidencia tendría diseñar un plan tributario para la optimización en el

cumplimiento de las obligaciones del contribuyente Ferretería Tello, C.A.?

Para dar respuestas a estas interrogantes, surge el diseño de los objetivos de la investigación.

En primer lugar tenemos el Objetivo General que es: Proponer un Plan Tributario para la
optimización en el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente Ferretería Tello,
C.A.

Luego tenemos los objetivos específicos de la investigación que son:

1.- Diagnosticar la situación actual que presenta la empresa Ferretería Tello, C.A. en cuanto al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

2.- Caracterizar la gestión Administrativa en cuanto al cumplimiento de las obligaciones

tributarias en la empresa Ferretería Tello, C.A.

3.- Diseñar un Plan Tributario para la optimización en el cumplimiento de las obligaciones

tributarias del contribuyente Ferretería Tello, C.A.

Cuál es la Justificación de la Investigación

El Trabajo de Aplicación que se presenta, busca recopilar información sobre la situación actual de
la empresa objeto de estudio, para poder emitir conclusiones y dar recomendaciones que
permitan a la organización actuar de manera correcta y así orientar a la empresa en la toma de
decisiones en materia de sus obligaciones tributarias, optimizando el control y la gestión fiscal de
la gerencia. Cabe destacar que el precitado trabajo será de gran utilidad a la organización ya que
la problemática planteada anteriormente incurre directamente en el desempeño de la misma y
puede generar situaciones que coloquen en peligro la continuidad de las operaciones de la
organización.

Además el precitado trabajo será de gran utilidad para la empresa Ferretería Tello, C.A porque le
permitirá diagnosticar la aplicación o no de la planificación tributaria; saber cuáles son las
estrategias requeridas para la aplicación de la planificación tributaria en la empresa, que dentro
del marco legal vigente proporcionen una erogación justa de la carga tributaria sin dejar de
cumplir con la obligación hacia el estado y de esta forma poder resguardar el patrimonio para
continuar con el funcionamiento económico.

Es importante destacar que el presente trabajo de aplicación, representa un aporte para todas las
personas interesadas en el tema a tratar, utilizándolo como antecedentes para sus investigaciones,
es decir proporciona un punto de partida para aquellos interesados en investigar sobre el tema, ya
sean docentes o alumnos de la ciencia administrativa y contable.
 CAPITULO II
Martínez, A. (2015) “Plan estratégico para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes especiales de la empresa Macovenca, C.A”. Universidad José Antonio Páez.
Carabobo. Venezuela.

Dicho trabajo tenía como finalidad presentar a la institución un instrumento que contuviera
acciones estratégicas y contribuyera no solamente al cumplimiento de los deberes formales, sino a
también en provechar las bondades de sistema tributario.

Rivero, P. (2015) “Propuesta de Estrategias en el Marco de la Planificación Tributaria del

Contribuyente Especial Inversiones DBU, C.A”. Universidad de Carabobo. Carabobo. Venezuela.

Dicho trabajo, se desarrolló como un proyecto factible, puesto que representó una propuesta
innovadora para la empresa Inversiones DBU, C.A, De igual manera, Los resultados permitieron
proporcionar a la empresa mencionada Herramientas útiles, que aportaran beneficios
administrativos minimizando los riesgos por sanciones y permitiendo cumplir de forma oportuna y
eficiente con las obligaciones tributarias.

Gutiérrez, J. (2016). Lineamientos de Control Interno para el Cumplimiento de las Obligaciones

Tributarias en el Impuesto al Valor Agradado en la Empresa Industria Venezolana de Memorias
Tecnológicas, C.A. Universidad de Carabobo. Carabobo. Venezuela

Los resultados permitieron proporcionar a la empresa herramientas útiles y actuales para

controlar todas las operaciones que influyeran en el área fiscal y garantizaran así en forma
razonable el cumplimiento de la obligaciones establecidas en código orgánico tributario y la ley
del impuesto al valor agregado que rigen en materia tributaria evitando la imposición de multas,
intereses y demás cargos por parte del incumplimiento. Todo lo cual sirve de sustento para el
presente trabajo de aplicación.

Teorías que Sustenta la Investigación

Teoría de la planificación, Freeman Stoner (1996)

La Teoría de la planificación es una proposición que se formula para que sirva a la acción;
la cual no se constituye por sí sola, sino que, esta referenciada por las necesidades y expectativas,
de un grupo que determina su rumbo, es decir, va a depender de acuerdo al contexto, las
herramientas e instrumentos con los que cuente, además de los criterios establecidos para
garantizar su éxito.

La teoría de la planificación es muy extensa de definir, ya que es un proceso multidisciplinario,

llevado a cabo de manera empírica en muchas situaciones cotidianas, y de manera muy seria y
formal en organizaciones que dependen de una planificación adecuada y sistemática.

Teorías de la Organización, Frederick, W. Taylor (1911)

La Teoría de la Organización es el campo del conocimiento humano que se ocupa del estudio de
una forma de agrupamiento de los seres humanos: las organizaciones en general. Esta teoría
identifica al hombre como un ser que se comporta con relativo sentido común o racionalidad en la
búsqueda de resultados satisfactorios (hombre administrativo). Existe también para la disciplina
un hombre económico que es reconocido como alguien que actúa también racionalmente, pero
con otra orientación: busca maximizar el beneficio.

En tal sentido, esta teoría contribuye a la presente investigación, por cuanto está relacionado con
el tema de Plan Tributario. En vista de que, dentro de las organizaciones hay objetivos comunes,
donde las personas unen sus esfuerzos, realizando tareas complejas, para lograr tales objetivos
(comunes o individuales).

Teoría clásica de la Administración, Henry Fayol (1916)

la teoría clásica de la administración hace énfasis en las funciones básicas que debe tener
una organización para conseguir su eficiencia, esta se distinguió por su enfoque
sistemático integral, es decir, sus estudios abarcaron todas las atmosferas de la empresa;
la organización y sus componentes se consideraban como un gran sistema independiente,
como clientes internos. Para Fayol, cada persona dentro de una organización tiene igual
importancia En líneas generales, La teoría clásica ayuda a la presente investigación, por
cuanto se centra en definir la estructura organizacional para garantizar la eficiencia en
todas las partes involucradas, sean éstas órganos (secciones, departamentos) o personas
(ocupantes de cargos y ejecutantes de tareas).

Bases Teóricas

Es oportuno mencionar a Parra (2018), quién indica que “La Planificación Tributaria
establece un control de las diferentes obligaciones bien sea las generadas por los
impuestos, tasas y/o contribuciones dentro de las operaciones de la empresa,
permitiendo a su vez evaluar los logro obtenidos en la misma” (p. 48).

La planificación tributaria es una herramienta estratégica de decisión de los negocios,

caracterizada por un conjunto coordinado de comportamientos empresariales, tendientes
a crear relaciones y situaciones jurídicas orientadas a la optimización fiscal, dentro del
marco de la legalidad, disminuyendo costos en otras palabras, un ahorro fiscal y
aumentando así la competitividad, siendo una actividad perfectamente legítima.

La obligación tributaria de acuerdo con Moya (2016), “implica obligaciones de pagar

(pagar el tributo), de hacer (cumplir con los deberes formales y declaraciones), de
soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones de los de los funcionarios competentes) y
por una obligación accesoria (pagar multar e intereses)” (p.60).
 En la legislación venezolana la obligación tributaria se encuentra establecida en el Código
Orgánico Tributario (COT), específicamente en el artículo 13, en los siguientes términos: La
obligación tributaria surge en el estado, en las distintas expresiones del poder público, y
los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley.

Bases Legales

Las leyes que regulan la materia impositiva en cuanto al cumplimiento de deberes

formales de la empresa Ferretería Tello, C.A. y para efecto de esta investigación son los
siguientes:

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999): Consta de Trescientos

Cincuenta (350) artículos, más Dieciocho (18) Disposiciones Transitorias, la cual en su
capítulo X expresa en su artículo 133. “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
ley.

Así mismo en su Título VI, Capitulo II, Sección Segunda, trata sobre el Sistema Tributario,
específicamente los Artículos 316 y 317.

Código Orgánico Tributario 18 de noviembre de 2014 el cual menciona en su artículo N.º

1 lo siguiente:

Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las
relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.

Ley de Impuesto sobre la Renta: En la Ley de Impuesto sobre la Renta, se establecen

cuáles son los objetivos de dicho impuesto, establece quienes son los contribuyentes y el
procedimiento para la determinación del impuesto causado en el ejercicio gravable, así
como también las diferentes exenciones del impuesto.

Reglamento de Impuesto sobre la Renta: Publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria N.º

5.662, de fecha 24 de septiembre de 2003. En referencia al reglamento de la Ley, es el
instrumento legal que puntualiza algunos aspectos jurídicos que están contenidos en la
Ley, cuenta con 221 Artículos, el reglamento profundiza sobre los aspectos de
determinación, pago del impuesto y plazos tanto para personas jurídicas como para
personas naturales.

Ley de Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento: La ley que establece el

Impuesto al Valor Agregado (IVA) fue sancionado mediante decreto Ley N. º 1436 de fecha
18 de noviembre de 2014 y publicado en gaceta oficial extraordinaria 6.152 de la misma
fecha y entra en vigencia a partir del 1 de diciembre de 2014. La cual menciona en su
artículo N. º 1:

Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes muebles, la

prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en esta Ley,
aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o
jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o, de hecho, los consorcios y demás
entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores
de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos
imponibles en esta Ley.

Teniendo en cuenta lo mencionado La ley del Impuesto al Valor Agregado y su

reglamento, es de expresar que está completamente vinculado al precitado trabajo ya que
este es la base sobre la cual se regula al impuesto al valor Agregado (IVA) aplicable en
todo el territorio nacional, establecidos en el mismo, del cual es Ferretería Tello, C.A es
contribuyente especial.

Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio con Clasificador de Actividades de

Comercio, Industriales o Similares: La presente Ordenanza regula y establece el
procedimiento y los requisitos que deben cumplir las personas naturales y jurídicas para
ejercer en forma habitual y/o eventual, en jurisdicción del Municipio San Fernando
actividades comerciales, industriales o de índole similar.

Capitulo III

Enfoque o Paradigma de la Investigación

De acuerdo a las normas para la elaboración y presentación del trabajo de

aplicación (2011) el precitado puede realizarse siguiendo el enfoque cuantitativo o
cualitativo de investigación, que refleje el dominio de métodos y técnicas de investigación
científica. Teniendo en cuenta lo mencionado el presente trabajo de aplicación se concibe
bajo el enfoque cuantitativo, el cual según Arias (2016) es cuando:

El objetivo es describir ciertas características de un grupo mediante la aplicación de un

cuestionario, el análisis estadístico más elemental radica en la elaboración de una tabla de
distribución de frecuencias absolutas y relativas o porcentajes, para luego generar un
gráfico a partir de dicha tabla. (p. 30)
Modalidad de la Investigación

Para el desarrollo de este estudio, se seleccionó la metodología de proyecto factible, el

cual según las Normas para la Elaboración y presentación del Trabajo de Aplicación (2011)
consisten en la elaboración y desarrollo de una propuesta viable para solucionar
problemas.

Diseño de la Investigación

El diseño de la investigación fue de campo, ya que exige señalar de manera general las
fases que se realizó en una correspondencia entre la teoría y la práctica, estando
orientada hacia la consecución de los objetivos planteados.

Por otra parte, este trabajo se enmarcó en el tipo de investigación descriptiva, según
Hernández (2014) considera que la investigación descriptiva es “caracterizar un objeto de
estudio o una situación concreta: señala sus características y propiedades, interpreta lo
que es, y describe la situación de las cosas en el presente” (p.92).

Población y Muestra

Instrumento de recolección de datos.

En este caso, el cuestionario que se aplicó, fue elaborado con 10 ítems para ser
contestados mediante respuesta y/o alternativas cerradas de tipo dicotómica; las cuales
Arias (2016) señala “son aquellas que establecen previamente las opciones de respuesta
que puede elegir el encuestado... donde se ofrecen sólo dos opciones de respuesta”
(Arias, 2016, p.74). Además, el cuestionario representa un instrumento científico para
recolectar datos en forma sistemática, se elabora con base en el problema planteado al
igual que los formatos para técnicas de observación y entrevistas, por lo tanto, guarda
relación con el propósito, las preguntas o hipótesis y el diseño de la investigación y a su
vez con los objetivos de esta.

Procedimientos para la recolección de la Información:

Para alcanzar los objetivos de la información se realizaron las siguientes fases:

Primera Fase. Revisión Bibliográfica, se efectuará un estudio exhaustivo de

bibliografía, documentos y trabajos a fines a la investigación, para conformar el marco
teórico.
 Segunda Fase. Diseño y aplicación del Instrumento para esto se diseñará el
instrumento y se validará posteriormente, efectuándose las correcciones para su
aplicación y luego se procederá a su organización, clasificación, tabulación y codificación
de la información obtenida.

Tercera Fase. Análisis e Interpretación de la información, para ello se analizará e

interpretará los análisis de los resultados obtenidos, considerando los de mayor relevancia
de acuerdo a los objetivos, variables e indicadores que enmarcaran la investigación,
también se formularan las conclusiones y las recomendaciones.

Asimismo, se realizarán las conclusiones y recomendaciones pertinentes al caso, en

donde se englobaron todos aquellos puntos de vista y aspectos generales resultantes de la
investigación, para con ello, realizar la propuesta.