UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS

TRABAJO DE INVESTIGACION

“CULTURA TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS DE

TRANSPORTE DE SERVICIO PÚBLICO DE PASAJEROS
EN EL DISTRITO DE MATUCANA EN EL PERIODO 2018-
2019”

PARA OPTAR EL GRADO DE:

BACHILLER EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUTORA:

EGRESADA: NERI TEODORA GONZALES OCHOA

LIMA – PERÚ

2021
 DEDICATORIA

A mi madre y mis hermanos, quienes me apoyaron en mis 5 años de estudio,

fortalecieron mi espíritu y afán de superación.

ii
 AGRADECIMIENTO

A Dios por estar siempre conmigo y darme la fuerza y salud

para seguir adelante, a mis profesores por sus enseñanzas, y a
mi asesor por su valiosa ayuda y apoyo incondicional.

iii
 RESUMEN

La presente investigación estuvo dirigida a Determinar el nivel de Cultura

Tributaria en las Empresas de Transporte de Servicio Público de Pasajeros en el
Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019. Basado en la perspectiva de
rechazo hacia el cumplimiento de las obligaciones tributarias que marca la
conciencia de los ciudadanos peruanos. Para alcanzar tal objetivo se desagrego
la variable Cultura Tributaria en dimensiones e indicadores, los cuales fueron
abordados metodológicamente de forma descriptiva, transeccional y de campo
formulando un instrumento tipo cuestionario con 27 ítems y tres alternativas de
respuestas aplicado a las 10 empresas de transporte de servicio público de
pasajeros del Distrito en cuestión. Los resultados obtenidos fueron analizados a
través de frecuencias absolutas y relativas porcentajes mediante el programa
Excel. El estudio permitió concluir que las empresas estudiadas no poseen los
valores, los conocimientos, ni las actitudes que se requieren para cumplir con las
obligaciones y las responsabilidades que se originan de sus actividades
económicas. Es decir, tienen un nivel de Cultura tributaria bajo. Por lo que se
recomienda desarrollar acciones dirigidas a revertir tal situación.

Palabras clave: Cultura tributaria – Obligaciones - Conciencia

iv
 ABSTRACT

This research was aimed at determining the level of Tax Culture in public
passenger service transport companies in the Matucana District in the period
2018-2019. Based on the perspective of rejection towards compliance with tax
obligations that marks the conscience of Peruvian citizens. To achieve this
objective, the Tax Culture variable was broken down into dimensions and
indicators, which were methodologically approached in a descriptive, cross-
sectional and field way, formulating a questionnaire-type instrument with 27 items
and three rsponse alternatives applied to the 10 service transport companies.
passenger audience of the District in question. The results obtained were analyzed
through absolute frequencies and relative percentages using the Excel program.
The study allowed to conclude that the studied companies do not have the values,
knowledge, or attitudes that are required to fulfill the obligations and
responsibilities that originate from their economic activities. That is, they have a
low level of Tax Culture. Therefore, it is recommended to develop actions aimed at
reversing this situation.

Keywords: Tax culture - Obligations - Awareness

v
 INDICE DE CONTENIDO

Pag.
CARATULA i
DEDICATORIA ii
AGRADECIMIENTO iii
RESUMEN iv
ABSTRACT v
INDICE DE CONTENIDO vi
INDICE DE TABLA viii
INDICE DE GRAFICO ix
INTRODUCCIÓN x

CAPITULO I PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 12

1.1. Planteamiento del problema 12
1.2. Formulación del problema 15
1.2.1. Problema general 15
1.2.2. Problemas específicos 15
1.3. Justificación de la investigación 16
1.3.1 Justificación teórica 16
1.3.2 Justificación práctica 16
1.3.3 Justificación metodológica 17
1.3.4 Justificación social 17
1.4. Objetivos de la investigación 17
1.4.1. Objetivo general 17
1.4.2. Objetivos específicos 18

CAPITULO II MARCO TEORICO 19

2.1. Antecedentes 19
2.1.1. Antecedentes Nacionales 19
2.1.2. Antecedentes Internacionales 23
2.2. Bases teóricas de la variable 25
2.2.1. Cultura tributaria 25
2.2.2. Objetivo e importancia de la Cultura Tributaria 26
2.2.3. Los elementos de la cultura tributaria 28
2.2.4. Conocimiento Tributario 30
2.2.5. Evaluación del conocimiento tributario 31
2.2.6. Conciencia tributaria 34
2.2.7. Dimensiones de la conciencia tributaria 35
2.2.8. Mecanismos para la creación de conciencia tributaria 37
2.2.9. Educación tributaria 38
2.2.10. Conocimiento de información tributaria 40
2.2.11. Valores tributarios 40
2.2.12. Divulgación de información tributaria 42

vi
2.3. Definición de términos básicos 43

CAPITULO III MÉTODOS Y MATERIALES 45

3.1. Variable 45
3.2. Operacionalización de la variable 45
3.3. Metodología 47
3.4. Población 48
3.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 50
3.6. Análisis de datos 51
3.7. Aspectos éticos 51

CAPITULO IV RESULTADOS 53

CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 72

Conclusiones 72
Recomendaciones 74
Bibliografía 76
ANEXOS 79
Anexo 1: Matriz de consistencia 80
Anexo 2: Matriz de operacionalización 82
Anexo 3: Instrumento 83

ÍNDICE DE TABLA

vii
Tabla Descripción Pág.
Tabla 1 Operacionalización de la variable 46
Tabla 2 Población 49
Tabla 3 Indicador: Beneficios tributarios 53
Tabla 4 Indicador: Obligaciones tributarias 55
Tabla 5 Indicador: Sanciones tributarias 57
Tabla 6 Indicador: Interiorización de deberes tributarios 60
Tabla 7 Indicador: Cumplimiento tributario voluntario 62
Tabla 8 Indicador: Beneficio común para la sociedad 64
Tabla 9 Indicador: Conocimiento de información tributaria 66
Tabla 10 Indicador: Valores tributarios 68
Tabla 11 Indicador: Divulgación de información tributaria 70

ÍNDICE DE GRÁFICO
GRÁFICO Descripción Pág.

viii
 Gráfico 1 Indicador: Beneficios tributarios 55
Gráfico 2 Indicador: Obligaciones tributarias 57
Gráfico 3 Indicador: Sanciones tributarias 59
Gráfico 4 Indicador: Interiorización de deberes tributarios 61
Gráfico 5 Indicador: Cumplimiento tributario voluntario 63
Gráfico 6 Indicador: Beneficio común para la sociedad 65
Gráfico 7 Indicador: Conocimiento de información tributaria 67
Gráfico 8 Indicador: Valores tributarios 69
Gráfico 9 Indicador: Divulgación de información tributaria 71

INTRODUCCIÓN

La recaudación tributaria se convierte en un mecanismo para que el Estado

garantice que los ciudadanos contribuyan al desarrollo y crecimiento de la
sociedad, a través de ello, no solo se logra cubrir el presupuesto público, sino que
además todos los individuos coadyuvan al mismo. Es decir, son las personas

ix
tanto naturales, como jurídicas quienes deberán cumplir con el deber de pago de
los tributos propiciados por sus actividades económicas.

Consciente de lo anterior, así como de la imperiosa necesidad que tiene de

garantizar los derechos de todos y cada uno de los ciudadanos, el Estado
desarrolla y promueve la estructura tributaria requerida para ello, es decir, una
organización legal, administrativa y técnica que le permita ejercer de forma eficaz
y objetiva el poder tributario. Este sistema es administrado por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria SUNAT; quien
recibe de manos del Estado las facultades para la administración y recaudación
de impuestos.

Sin embargo, por años en el país existe una cultura tributaria contraria al
cumplimiento de estas obligaciones es por ello que se realizó la presente
investigación que buscó como objetivo general: Determinar el nivel de Cultura
Tributaria en las empresas de transporte de servicio público de pasajeros en el
Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019. Dicho estudio se presente bajo la
siguiente estructura.

En el capítulo I, se presenta el problema que se aborda, así como los objetivos

tanto general como específico que marcan el desarrollo de la investigación. Luego
en el capítulo II, se revisan los aspectos teóricos relacionados con la variable
objeto de estudio, así como investigaciones tanto nacionales e internacionales
donde se revisó la cultura tributaria.

Seguidamente se presenta el capítulo III, donde se describe el recorrido

metodológico desarrollado para dar respuesta a la investigación, para ello se
desagrego la variable cultura tributaria en dimensiones e indicadores y se preparó
en base a estos un instrumento de recolección de datos.

Por último, en el capítulo IV se presenta el análisis e interpretación de los datos

obtenidos en base a la teoría revisada, en el capítulo V se presentan las
conclusiones y las recomendaciones.

x
 CAPITULO I

PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1. Planteamiento del problema

La cultura tributaria debe ser percibida como la conducta manifestada en el

cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos.

Para Torgler Benno (2019), a nivel mundial los países escandinavos son
considerados los que presentan un nivel de cultura tributaria que garantiza el
cumplimiento de los deberes tributarios, presentando factores más
saludables para el cumplimiento tributario voluntario alta honestidad,
transparencia del gasto, el estado de bienestar, alto cumplimiento, servicios
al contribuyente adecuados, entre otros aspectos.

Lo antes señalado es una coducta que se evidencia en los países europeos,

en los que sus habitantes consideran importante tanto para su bienestar
personal como para el comunitario, cumplir con sus obligaciones tributarias y
fiscales, representando la cultura tributaria una de las bases más sólidas y
confiables en las que puede sustentarse la recaudación.

La Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) en su

informe 2018, indica que los países de América Latina pierden más del 50%
de sus ingresos por impuestos sobre la renta de las personas físicas (un
36,3% en El Salvador, un 38,0% en México, un 46,0% en Chile, un 49,7% en
la Argentina, un 58,1% en el Ecuador y un 69,9% en Guatemala. Por un
lado, estos resultados reflejan el elevado nivel de informalidad que

12
caracteriza a las economías de América Latina. Sin embargo, también
pueden estar vinculados a un alto nivel de desconfianza en las instituciones
gubernamentales y a la ausencia generalizada de una cultura tributaria.

En repetidas ocasiones, la CEPAL se ha manifestado a favor de la

necesidad de reforzar los acuerdos tributarios de la región para poner en
marcha un ciclo virtuoso de mejores servicios públicos y una mayor
disposición a pagar impuestos

El Estado tiene dentro de sus obligaciones con la sociedad peruana, el

desarrollo de acciones a través de las cuales garantice que todos los
individuos puedan satisfacer sus necesidades básicas y lograr con esto una
vida en condiciones óptimas. Promoviendo que los ciudadanos cubran los
aspectos relacionados con sus derechos fundamentales; es decir, a la salud,
a la educación, al trabajo, a la seguridad social, entre otros. Esta labor se
cumple cuando las instituciones estatales garantizan los bienes y servicios
públicos que permiten el bienestar económico, social, y a la redistribución de
la riqueza.

Para que estos objetivos del Estado puedan cumplirse el mismo requiere
alcanzar los niveles adecuados de ingresos fiscales, esto es, la cantidad de
recursos monetarios o dinerarios que recibe el Gobierno Central de los
particulares (personas naturales y jurídicas) por concepto de pago de
impuestos, contribuciones y tasas. La recaudación tributaria efectiva
garantizará los recursos necesarios para enfrentar los gastos públicos, la
distribución de la renta, así como buscar una mayor eficacia económica y en
el país y en caso de situaciones de crisis poder hacer frente a estas.

Consciente de su papel y de la imperiosa necesidad que tiene de garantizar

los derechos de todos y cada uno de los ciudadanos, el Estado desarrolla y
promueve la estructura tributaria requerida para ello, es decir, “la
organización legal, administrativa y técnica que le permita ejercer de forma

13
eficaz y objetiva el poder tributario”. (Bravo, 2012, p. 14). Este sistema es
administrado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria SUNAT; quien recibe de manos del Estado las facultades para la
administración y recaudación de impuestos.

Sin embargo, es necesario acotar que, el hecho que la SUNAT cuente con
los recursos, herramientas e incluso con el personal para llevar a cabo sus
funciones no garantiza que la recaudación tributaria logre sus propósitos. Al
considerar que, en materia de impuestos, no solo se requiere que el sujeto
activo (El Estado), cumpla con los requerimientos para que sus objetivos se
desarrollen, sino que cumple un papel fundamental el sujeto pasivo, esto es,
las personas naturales o las personas jurídicas que propician un hecho
imponible que propicia un tributo y, por lo tanto, la obligación de pago del
mismo.

En el Perú prevalece desde hace mucho tiempo una conducta de rechazo

por parte de los contribuyentes a la declaración y pago de impuestos, la cual
se evidencia en una actitud de resistencia y evasión hacia estos, esta
conducta centra su justificación en una supuesta falta de transparencia en el
manejo de los recursos obtenidos de la recaudación tributaria, Así mismo,
muchas personas tanto naturales, como jurídicas manifiestan lo ineficiente
que resulta el manejo de los recursos por parte de la administración pública,
con lo que encuentran argumentos para justificar el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

Los aspectos antes señalados, se convierten, por tanto, en un gran desafío

para la administración tributaria, promoviendo acciones que permitan a los
potenciales contribuyentes y a la sociedad en su totalidad obtener los
valores morales y éticos que le permitan el cumplimiento de las obligaciones
tributarias como mecanismo del país, para con ello, lograr el mejoramiento
de las condiciones de vida de todos y cada uno de los ciudadanos.

14
 Las empresas de transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de
Matucana no son ajenas a la realidad peruana antes descrita, una entrevista
realizada a gerentes y representantes legales de las empresas de este
sector permitió identificar algunos indicios relacionados con la cultura
tributaria que incide de manera significativa en la recaudación fiscal por parte
de la SUNAT.

La presente investigación pretende conocer la actitud, los valores, así como

los conocimientos para el cumplimiento de las normas tributaria presente en
las empresas de transporte de servicio público de pasajeros en el distrito de
Matucana en el periodo 2018-2019.

1.2. Formulación del problema

1.2.1. Problema general

¿Cuál es el nivel de Cultura Tributaria en las empresas de transporte

de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana en el
periodo 2018-2019?

1.2.2. Problemas específicos

¿Cuál es el grado de Conocimiento Tributario en las empresas de

transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana
en el periodo 2018-2019?

¿Qué nivel de Conciencia Tributaria presentan las empresas de

transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana
en el periodo 2018-2019?

¿Cuál es el grado de Educación Tributaria presente las empresas de

transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana
en el periodo 2018-2019?

15
1.3. Justificación de la investigación

1.3.1 Justificación teórica

La investigación propuesta busca mediante la aplicación de la teoría y

los conceptos básicos sobre la cultura tributaria, conocer el conjunto
ordenado de tareas desarrolladas por el personal de esta área, con la
finalidad de poder generar información financiera que permita
valorizar la situación de la empresa, que facilite la toma de decisiones
a los diversos usuarios.

La recaudación tributaria eficiente se convierte en la actualidad en

una herramienta significativa para que el Estado pueda hacer frente al
incremento del gasto público y con ello garantizar condiciones de vida
a la sociedad, todo ello requiere el desarrollo de cursos de acción que
permitan la participación activa de los contribuyentes en este proceso.

Adicional esta investigación se convierte en un referente teórico al

revisar diversos autores que estudian la Cultura Tributaria, logrando
con ello convertirse en un antecedente empírico para futuros trabajos
e incluso servir de génesis a trabajos en el tema. Con este, también
se pretende despertar en las empresas de transporte de servicio
público de pasajeros conciencia sobre la relevancia de coadyuvar a
satisfacer las necesidades de la sociedad mediante la contribución
mediante el gasto público.

1.3.2 Justificación práctica

De acuerdo con los objetivos de estudio, su resultado ayuda a buscar

soluciones específicas a problemas del nivel de Cultura Tributaria en

16
 las empresas de transporte de servicio público de pasajeros en el
Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019

1.3.3 Justificación metodológica

Para alcanzar los objetivos de estudio, se acude al empleo de

metodologías de investigación, como el cuestionario y el análisis
estadistico de los datos con la finalidad de dar respuesta al objetivo
general de la presente investigación.

Así mismo, al desplegar todo un proceso metodológico propio,

desarrollando instrumentos de recolección de datos, que luego serán
tratados estadísticamente, validarán los resultados de tal manera que
garanticen que las empresas que revisen este estudio, conozcan los
hallazgos y la importancia de incrementar el nivel de cultura tibutaria
en las organizaciones.

1.3.4 Justificación social

El desarrollo del presente estudio contribuirá a mejorar la eficacia y la

importancia de mantener un adecuado el nivel de Cultura Tributaria en
las empresas de transporte de servicio público de pasajeros en el
Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019.

1.4. Objetivos de la investigación

1.4.1. Objetivo general

Determinar el nivel de Cultura Tributaria en las empresas de

transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana
en el periodo 2018-2019.

17
1.4.2. Objetivos específicos

Identificar el grado de Conocimiento Tributario en las empresas de

transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana
en el periodo 2018-2019.

Definir el nivel de Conciencia Tributaria presente las empresas de

transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana
en el periodo 2018-2019.

Establecer el grado de Educación Tributaria presente las empresas de

transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana
en el periodo 2018-2019.

18
 CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1. Antecedentes de la Investigación

En el siguiente apartado se presentan estudios realizados con anterioridad

que revisan la variable Cultura Tributaria y permiten a la investigación
nutrirse de aspectos teóricos y metodológicos.

2.1.1. Antecedentes Nacionales

Vela, V. (2017), presentó una investigación titulada “Cultura Tributaria

y su influencia en la evasión de impuestos de los microempresarios
en Lima Metropolitana Años 2015-2016”, la cual pretende orientar
sobre la importancia de la cultura tributaria frente a la evasión de
impuestos, en ella se desarrolló la recolección de datos mediante el
instrumento de la encuesta, para así obtener la información sobre el
nivel de cultura tributaria, educación y grado de solidaridad e interés
que posee actualmente un microempresario en Lima Metropolitana y
la percepción de tributación que obtienen en el medio donde
desarrolla su ejercicio económico.

En el proceso del ejercicio económico una microempresa, sea

persona natural con negocio o persona jurídica se presentan diversas
situaciones, como cambios en la legislación tributaria, fiscalizaciones

19
por parte de la Administración Tributaria y otros que motivan a
responder ante estos eventos con actitud positiva, estén de acuerdo o
no, ante estos eventos vemos que también se presenta la negativa
del contribuyente, cayendo en el camino equivocado de la evasión de
impuestos; es en este contexto donde desarrollo la problemática de la
presente tesis.

El objetivo principal consistió en determinar, si la cultura tributaria

influye directamente en la evasión de impuestos de los
microempresarios de Lima metropolitana, de esta manera
pretendemos demostrar a la sociedad que podemos colaborar en el
trabajo que viene realizando el Estado, por mostrar una mejor imagen
a los microempresarios y quitarse la de un Estado poco transparente
y nada reciproco con el destino de la recaudación de impuestos,
también mejorar en beneficios a los microempresarios. En la presente
tesis se han comprobado las hipótesis planteadas general y
especificas las mismas que fueron base para las recomendaciones.

Tiquilloca, E. (2018), presentó la tesis titulada: “La Cultura Tributaria,

Evasión Tributaria y su influencia en la Recaudación Tributaria de los
comerciantes del mercado Laykakota de la ciudad de Puno, Periodo
2016”, con el busco evaluar la influencia de la cultura tributaria en la
evasión de impuestos, determinar el nivel de evasión y su repercusión
en la recaudación tributaria y proponer estrategias para elevar el nivel
de cultura tributaria.

En la investigación realizada se determinó que es relevante y

conveniente investigar un tema vigente e importante que cobra interés
en estos tiempos en el Perú y en Latinoamérica. Se aplicó técnicas de
recojo de datos a los comerciantes del Mercado Laykakota de la
ciudad de Puno, periodo 2016, como es la técnica de la encuesta y
entrevista mediante el uso del cuestionario, elaborado con preguntas

20
vinculadas a los indicadores de las tres variables (Cultura tributaria,
Evasión Tributaria y Recaudación tributaria), quienes con sus
respuestas nos significaron aportes para clarificar nuestros objetivos
planteados, a su vez nos facilitó su procesamiento estadístico y
presentación gráfica; así como, las interpretaciones y análisis de cada
una de las interrogantes, que ayudaron a determinar su alcance; para
luego, presentar la exposición de resultados respectivos.

Posteriormente se realizó la contrastación de nuestras hipótesis,

llegando a su aceptación, es así que ya al finalizar nuestro trabajo se
arribó a las siguientes conclusiones: las principales causas de la
evasión tributaria es la falta de cultura tributaria, pues la mayoría de
los comerciantes tienen un conocimiento tributario muy bajo, y a su
vez no saben a qué se destinan los tributos en un 56%. El
desconocimiento de normas tributarias, obligaciones tributarias hacen
que el nivel de evasión sea en gran xi medida esto debido a que en
un 51% de comerciantes aduce que solo los empresarios deberían de
pagar impuestos y un 32% los que tienen capacidad de pago, y en un
68% no tiene conciencia de evasión de impuestos, haciendo que aun
sea más difícil la recaudación de tributos por la SUNAT.

El nivel muy alto de evasión tributaria de los comerciantes del

Mercado Laycakota repercute en la entidad de recaudación ya que no
cumplen con pagar impuestos, no emiten comprobantes de pago, no
declaran sus ventas y no están dispuestos a formalizarse; pues solo
un 21% cumple con sus obligaciones tributarias y un 79% no cumple
con sus obligaciones tributarias, asimismo según la investigación
realizada se puede apreciar que la evasión tributaria anual equivale a
un total de S/. 338,040.00, con estos resultados obtenidos podemos
determinar que el nivel de evasión tributaria es alto y esto afecta
negativamente a la recaudación fiscal.

21
García, E. (2019) presentó la tesis “Cultura y Evasión Tributaria en los
perceptores de renta de trabajo en el departamento de Piura en el año
2016” para el autor la cultura tributaria es el conjunto de
conocimientos que posee una persona sobre el cumplimiento
oportuno y voluntario de sus obligaciones y las normas tributarias que
regulan su comportamiento.

El objetivo de la presente investigación es describir la cultura tributaria

y estudiar la evasión tributaria en los perceptores de renta de trabajo
durante el ejercicio 2016, para ello se aplicó un cuestionario a una
muestra de 379 contribuyentes seleccionados por conveniencia donde
se concluyó que el perfil de los perceptores de rentas de trabajo está
caracterizado por ser en mayoría del sexo masculino de 31 a 35 años,
que en promedio tiene estudios universitarios y perciben rentas de
quinta categoría con un sueldo mensual de S/ 2 000 a S/ 2 500. El de
nivel de cultura tributaria en los perceptores de rentas de trabajo es
de 0.7196; y el nivel de evasión es 0.3215.

Se recomendó a la Administración tributaria crear una imagen

amigable orientada al acompañamiento del contribuyente en el
cumplimiento de sus obligaciones, enfocándose no solo en los que
están debidamente formalizados, sino en aquellos que por algún
motivo aún no lo han hecho; se recomienda crear programas de
integración entre el contribuyente, los consumidores y la misma
Administración, de tal manera que se genere y fortalezca un vínculo
entre ellos que permita controlar y verificar el buen cumplimiento de
las normas tributarias fomentando una cultura orientada al pago de
tributos de manera correcta y oportuna.

Los trabajos citados con anterioridad se convierten en un recurso

importante para el desarrollo de la presente investigación, esto debido
a su estrecha relación con la variable objeto de estudio,

22
 proporcionando un marco teórico, así como, mediante la revisión de
los aspectos metodológicos empleado por los investigadores.
Convirtiéndose en referencia para la realización de este estudio, que
busca determinar el nivel de Cultura Tributaria en las empresas de
transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana
en el periodo 2018-2019.

2.1.2. Antecedentes Internacionales

Gunsha y Pala (2016), presentaron la tesis Cultura tributaria en el

sector de los emprendedores de la ciudad de Guayaquil, El
emprendimiento que ha surgido en los últimos años en la ciudad de
Guayaquil, ha tenido un gran desarrollo. Este factor ha contribuido
para que en últimos años exista un sostenido incremento de la
recaudación tributaria en el país.

Sin embargo, no se conoce cuál es el nivel de cultura tributaria que

tiene este sector, por lo que el objetivo de la presente investigación
estuvo encaminado a demostrar el nivel de cultura tributaria en el
sector de los emprendedores de la ciudad de Guayaquil, durante el
período 2012 – 2015. Para lo cual se estableció un enfoque mixto de
la investigación que implicó la combinación de los métodos tanto
cualitativos como cuantitativos y la aplicación de métodos como el
histórico-lógico, el análisis y síntesis y la inducción y deducción y la
utilización de técnicas como la observación directa y la encuesta 384
emprendedores de la ciudad de Guayaquil.

Los resultados obtenidos de la información oficial y de la aplicación de

la encuesta, demuestra el bajo nivel de cultura tributaria que existe a
nivel de emprendedores en la ciudad de Guayaquil, por lo que se
considera que hay varios sectores que aún no comprenden el
verdadero valor que tiene el cumplimiento adecuado de sus
obligaciones tributarias, para lo cual se estableció una propuesta

23
tendiente mejorar el nivel de cultura tributaria mediante la creación del
“Instituto de Fomento a la Cultura Tributaria”.

Los autores concluyeron que este factor ha contribuido para que en

los últimos años exista un sostenido incremento de la recaudación
tributaria en el país. Sin embargo, no se conoce cuál es el nivel de
cultura tributaria que tiene este sector, dificultando acciones más
directas.

Estas investigaciones permiten revisar algunos aspectos relacionados

con la variable Cultura Tributaria la cual es objeto de estudio en el
presente, proporcionando una visión global relacionada a las actitudes
y valores que en materia de impuestos tienen otros países, adicional a
ello suministra elementos teóricos que contribuyen y nutren el
presente trabajo.

Camacho y Patarroyo (2017), presentaron una investigación titulada

“Cultura tributaria en Colombia”, tuvo como objetivo “analizar el perfil
del contribuyente frente a la cultura tributaria en Colombia”. Su
enfoque de estudio fue exploratorio cualitativo no experimental, no fue
centrada en el análisis de una población. Se utilizó para el análisis
diversos documentos de consultoría como instrumento de recolección
de datos.

Los resultados obtenidos fueron presentados de 3 formas: 1) hay

evidencia de acciones y estrategias que el contribuyente y el Estado
tienen para el mayor desarrollo y conocimiento tributaria del país; 2)
los cambios que se efectúen y se estructuren en las reformas
tributarias son esenciales e integrales porque hace que el
contribuyente reduzca poco a poco su informalidad; 3) el
contribuyente no puede justificar su no pago o presentación errada de
los tributos, aludiendo que el dinero no es administrado de manera
correcta, impidiendo el desarrollo económico y social.

24
 Los autores concluyeron que la cultura tributaria, en Colombia es una
herramienta fundamental para el desarrollo en todos los ámbitos en el
país, por lo que se deben desarrollar propuestas que incidan
significativamente en la recaudación tributaria y con ello al logro de
los objetivos establecidos por la administración tributaria.

2.2. Bases teóricas de la variable

2.2.1. Cultura tributaria

La recaudación tributaria exitosa resulta uno de los grandes retos que

enfrenta la administración pública peruana, ya que de esta dependerá
que el Estado cuente con los recursos necesarios para satisfacer las
necesidades de los ciudadanos, sin embargo, la tarea es complicada
al analizar que existe en un gran porcentaje de la población que
mantiene una postura contraria al pago de tributos. Lo que requiere
sin lugar a dudas, que se implementen mecanismos que permitan
propiciar una cultura tributaria positiva.

Para Silvestri y Silvestri (2016, p.11), la Cultura tributaria es “un

campo de las representaciones sociales sobre la relación Estado-
sociedad que ha sido poco explorada por las ciencias sociales”.
Desde esta perspectiva puede confirmarse que los esfuerzos
realizados por el Estado para propiciar un cambio de conducta en
relación a la declaración y pago de impuestos han dado pocos
resultados dificultando con esto la recaudación requerida.

De igual forma Roca (2011, p. 34), señala que la cultura tributaria es

un "conjunto de información y el grado de conocimiento en un país
determinado como impuestos, asimismo, al conjunto de
apreciaciones, razonamientos, prácticas y cualidades que la sociedad
tiene con respecto a los impuestos".

25
 Basado en la perspectiva de los autores antes mencionados puede
señalarse que la Cultura Tributaria se refiere al conjunto de valores,
de conocimientos e incluso las actitudes que los individuos poseen en
relación a las obligaciones y las responsabilidades que se originan de
sus actividades, tanto las personas naturales, como las jurídicas.

Es por ello que, resulta relevante para la administración pública

propiciar acciones que dirijan sus esfuerzos a lograr que la actitud de
los contribuyentes hacia el pago de tributos sea positiva, garantizando
que exista en ellos la disponibilidad de declarar y pagar los impuestos
de acuerdo a lo correspondiente, todo ello es posible mediante los
objetivos de la cultura tributaria.

2.2.2. Objetivo e importancia de la Cultura Tributaria

Para Arias (2011, p.56), el objetivo principal de la Cultura Tributaria

para la sociedad “es que posean conocimientos y entiendan la
importancia de sus responsabilidades tributarias por sus propios
medios”. La situación ideal, por lo tanto, es que los ciudadanos
desarrollen la consciencia en relación a su responsabilidad
constitucional de coadyuvar mediante el pago de los tributos al
sostenimiento del gasto público.

De tal manera que, los individuos puedan desarrollar valores y

principios y que garanticen un papel activo y protagónico en la
sociedad al cumplir todos sus deberes y obligaciones y no solo exigir
los derechos que como ciudadano le corresponden. El objetivo de la
cultura tributaria, por lo tanto, debe estar direccionado al desarrollo de
conductas en favor al cumplimiento de los compromisos fiscales,
considerando que ello, origina beneficios no solo al individuo, sino
adicionalmente a la sociedad en su conjunto.

26
La recaudación tributaria, se convierte en un instrumento que
garantiza al Estado poder sostener y cubrir las necesidades básicas
de su población incluida; salud, educación y seguridad, entre otros.
Esto, solo es posible en la medida que la administración pública logra
que todos los ciudadanos cumplan sus compromisos tributarios de
manera trasparente y de acuerdo a lo establecido en las leyes.

Es con base en lo anterior que, Valdemar (2009, p.34), indica que

esto solo se puede lograr mediante la cultura tributaria, “que es en
donde se muestra la educación fiscal para quebrar todo círculo vicioso
de incumplimiento de pagos, y así lograr que la tributación sea un
deber de cada persona frente a la comunidad”. Pero, adicional al
compromiso por parte del ciudadano a la declaración y pago de los
tributos, es de gran relevancia que el Estado visualice a la opinión
pública cual es el fin y el uso que se da a los recursos recaudados.

Solórzano (2018, p.78), señala que la obligación tributaria consiste en

“realizar la recaudación fiscal teniendo como resultados los riesgos de
evasión tributaria y una forma de eliminarlas es efectuando
fiscalizaciones y sanciones de la Administración Tributaria, ya que la
conducta del ciudadano es esencial para el pago de las obligaciones
tributarias”.

Las herramientas e instrumentos sancionadores que posee la

administración pública, no deben convertirse en el principal recurso
empleado para propiciar la efectiva recaudación tributaria, por el
contrario, deberían considerarse los medios últimos para exigir el
pago de los tributos. De allí que resulte relevante desarrollar y
fomentar una cultura tributaria que permita incrementar los niveles de
conocimientos que poseen los ciudadanos con respecto al sistema
tributario, así como de las obligaciones que surgen del mismo.

27
 Los ciudadanos poseen altos niveles de cultura tributaria en la medida
que comprenden que los tributos son recaudados por el estado, pero
que son recursos que corresponden a toda la sociedad, y que estos
regresan a todos mediante los servicios y requerimientos vitales para
el desarrollo del país.

2.2.3. Los elementos de la cultura tributaria

Estos valores están representados por: los valores, las normas

legales y las sanciones, los símbolos y la tecnología. En cuanto a los
valores, Martínez (2012, p. 90) indica que “son patrones que guían la
manera de ser o de actuar de los individuos en una sociedad”.

De igual manera, Obermeister (2012) explica que los valores

matriciales más importantes para crear y acumular una nueva cultura
tributaria son los siguientes:

1. Pacto social: se refiere a que las instituciones sociales, Estados,

poderes, gobiernos, partidos, sistemas tributarios, que no se
mueven en esa dirección, se ven a sí mismas crecientemente
aisladas, faltas de credibilidad y legitimidad. Los ciudadanos se
resisten a ser meramente individuos administrados, pues aspiran
ser actores responsables en la nueva sociedad.
2. La sociedad como proyecto: Se siente la necesidad de hacer un
nuevo pacto, porque a la sociedad se le percibe cada vez más
como lo que realmente es, un proyecto de todos y entre todos
sus miembros.
3. Dinámica: en cuanto al desenvolvimiento de las tareas de
información, del control, de la gestión y de la participación no se
detendrá, irá en aumento, y esto es lo que va a hacer que la
sociedad como proyecto tenga una nueva dinámica. Desde las

28
 instituciones desde las cuales la sociedad se dirige y conduce a
sí misma, las actitudes y la visión deberán ser siempre
dinámicas.
4. La información y el conocimiento: significa información total,
transparencia, análisis riguroso, planteamiento de todos los
escenarios posibles, valoración crítica de los mismos. A partir de
estos elementos los ciudadanos demandan tener más y mejor
conocimiento e información.
5. Participación: la participación de los ciudadanos en la
concepción, diseño, planeación conducción de la sociedad como
proyecto, en la definición del modelo de desarrollo humano como
país, en la elaboración de las políticas tributarias y en la decisión
del sistema tributario que se necesita y conviene. (p. 76).

Desde la visión de Obermeister (2012) se requieren cinco valores

para crear una nueva cultura, esto es: el pacto social mediante el cual
las instituciones de un país deben avanzar hacia una misma
dirección, la sociedad como proyecto, la dinámica con el cual se
desenvuelven las actividades de información, gestión, participación, la
comunicación, el conocimiento que deben tener los ciudadanos y por
último la participación de estos en el desarrollo humano, político y
tributario de una nación.

La cultura tributaria se convierte en un elemento importante para que

el Estado pueda cumplir con una recaudación efectiva su desarrollo
es posible considerando tres elementos importantes: que el individuo
posea un conjunto de saberes y pautas de conducta requeridos para
comprender los aspectos relacionados a los tributos, tales
conocimientos le permitirán desarrollar la voluntad para cumplir con
sus obligaciones tributarias y esta conciencia tributaria, así como los
conocimientos son el resultado de una educación tributaria de calidad
(Figura 1).

29
Figura 1. Elementos para el desarrollo de una Cultura Tributaria

EDUCACIÓN
TRIBUTARIA

CULTURA
TRIBUTARIA

CONCIENCIA CONOCIMIENTO
TRIBUTARIA TRIBUTARIO

Fuente: Elaboración propia (2020)

2.2.4. Conocimiento Tributario

Para Estrada (2014, p. 55), el conocimiento tributario es “el conjunto

de saberes, creencias, costumbres, pautas de conducta y
manifestaciones en la que se expresa la vida de una sociedad en un
espacio y en un periodo de tiempo determinado”.

De igual forma Valdivia, (2012, p. 69), señala que el nivel de

conocimiento tributario consiste en lo que entienden los individuos de
una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. “Es
necesario que todos los ciudadanos de un país posean un fuerte nivel
de conocimiento tributaria para que puedan comprender que los
tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de

30
 administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la
población”.

Ese nivel de conocimiento puede verse desde dos perspectivas,

cuando el mismo es débil, la sociedad buscará la manera de justificar
no cumplir con sus obligaciones tributarias. Por su parte si los niveles
de conocimientos son fuertes el contribuyente comprende que estos
serán empleados en beneficio de todos y se alcanzan basados en el
autor antes mencionado los siguientes objetivos:

- Mayor rendimiento de los impuestos

- Mejor nivel de cumplimiento voluntario
- Mayor capacidad de hacer cumplir las obligaciones
- Mejores servicios
- Más recursos para el bien común

Un alto nivel de conocimiento tributario define la forma en la que

contribuyentes se comportan frente a la administración tributaria,
cumpliendo sus deberes e incluso conociendo sus derechos.

2.2.5. Evaluación del conocimiento tributario

Evaluar el nivel de conocimiento tributario que posee la sociedad es

un proceso dinámico, pero también está cargado de cierta
complejidad. En este proceso requiere identificar lo señalado por
Estrada (2014, p. 55), “el conjunto de saberes, creencias, costumbres,
pautas de conducta y manifestaciones en la que se expresa la vida de
una sociedad en un espacio y en un periodo de tiempo determinado”.

Con base en el Código Tributario (2012) se pueden identificar tres

elementos que permiten establecer el nivel de conocimientos
tributarios que poseen los individuos estos elementos son:

31
Beneficios: Debe percibirse como el aspecto positivo recibido por el
contribuyente por parte de la administración pública al cumplir con sus
obligaciones tributarias, tales beneficios o ventajas de acuerdo a las
SUNAT son:

- Facilidad de pago y declaraciones de sus obligaciones

mensuales.
- No se aplicará retenciones del IGV.
- Atención preferente en la tramitación de la solicitud de
fraccionamiento y/o aplazamiento de la deuda.
- Atención preferente en la tramitación de las solicitudes de
devolución que presenten.
- Atención preferente de la devolución de pagos indebidos o en
exceso de los tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT sin la necesidad de garantías.
- Atención preferente en la tramitación a la solicitud de reintegro
tributario.

Obligaciones: Son aquellos compromisos que surgen en el

contribuyente hacia la administración tributaria como producto de sus
actividades. Las obligaciones que el contribuyente debe cumplir frente
a la SUNAT son:

- Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria,

aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en
los plazos establecidos.
- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o los documentos
complementarios a estos.
- Permitir el control efectuado por la Administración Tributaria.
- Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos
por las leyes.
- Conservar los libros y registros.

32
- Presentar las declaraciones vinculadas a la determinación de la
obligación tributaria.
- Efectuar el pago de los impuestos a su cargo y realizar las
retenciones y/o percepciones de Ley.
- Proporcionar a la Administración Tributaria la información que esta
requiera.

Sanciones: Consiste en la aplicación de una pena o castigo al

contribuyente por lo cumplir con los aspectos formales establecidos
por la administración tributaria. Según el artículo 172° del Código
tributario, las sanciones tributarias se originan por el incumplimiento
de las obligaciones siguientes:

- De no inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

- De no emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
- De no llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
- De no presentar declaraciones y comunicaciones.

El conocimiento tributario debe ser percibido como la aptitud del

contribuyente frente a la obligación tributaria, y propicia el
cumplimiento o no de dicha obligación. En este sentido, un alto y
fuerte conocimiento resulta en personas naturales y jurídicas que
cumplen con sus compromisos, entendiendo que de ello dependerá el
bien de la sociedad en su conjunto y no un beneficio particular.

Para Nima, Rey & Gómez (2013, p. 173), Las sanciones tributarias
“constituyen la pena administrativa que se impone al responsable de
la comisión de una infracción tributaria. Tienen naturaleza preventiva
y buscan incentivar el cumplimiento de una obligación tributaria”.

33
 Al respecto, es importante acotar que la facultad sancionadora de la
Administración Tributaria es reconocida en el artículo 82 del Código
Tributario, que a su vez señala que, frente a una infracción tributaria,
es esta administración quien puede determinar cuál será la sanción
aplicable. Dicha facultad sancionadora se verá reflejada en la
aplicación de las siguientes sanciones:

i) Multa,
ii) Comiso,
iii) Internamiento temporal de vehículos,
iv) Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes,
v) Suspensión de licencias, permisos, concesiones o

autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para

el desempeño de actividades o servicios públicos.

La sanción es la consecuencia de una infracción tributaria o de una

vulneración de una norma primaria que se desencadena una vez
configurada la infracción. En ese sentido, la existencia de una sanción
está condicionada a la inobservancia de un supuesto de hecho que
describe un hacer o un no hacer que al final resulta en una sanción.

2.2.6. Conciencia tributaria

“La conciencia tributaria es la voluntad del ciudadano de cumplir con

sus obligaciones tributarias porque entiende que ello redundara en
beneficio de la sociedad” (Choy y Choy, 2010, p.9). La conciencia
tributaria otorga al individuo los elementos necesarios para cumplir o
no con sus obligaciones tributarias. Desde está definición puede
hablarse entonces de dos vertientes la presencia de una conciencia
tributaria positiva que incide en el cumplimiento de las

34
 responsabilidades tributarias o en contraposición o una conciencia
tributaria negativa que influye en el posible contribuyente en la
negación de cumplir con los aspectos fiscales.

2.2.7. Dimensiones de la conciencia tributaria

La conciencia tributaria se forma en el individuo en un proceso

paulatino que comienza en la infancia (específicamente en la escuela)
y termina en la edad adulta, cuando el individuo desarrolla criterios
suficientes para adoptar o una conciencia tributaria positiva o al
contrario negativa. Las dimensiones elementos que permiten el
desarrollo de esta conciencia son:

- Interiorización de los deberes tributarios: Para Estrada (2014, p.

78), “Es elemental y hace referencia a los contribuyentes
progresivos que progresivamente buscan conocimientos previos de
la conducta que debe realizarse y que no se debe realizar, que está
prohibido en el sistema”.

En esta dimensión el individuo busca desde sus propias

particularidades, y sus conocimientos su postura en relación a los
deberes tributarios. En el caso que estos coincidan con
experiencias positivas, se iniciara un proceso de creación de
conciencia tributaria positiva. De tener particularidades negativas
en su conciencia, desarrollará los elementos necesarios para no
cumplir con las obligaciones tributarias.

La interiorización de los deberes tributarios de manera correcta

arrojará como resultado que el individuo cumplirá de manera
voluntaria con sus obligaciones fiscales, sin cuestionar este
hecho, pero con criterios suficientes para cuestionar incluso el

35
 sistema. Pero sin dejar de declarar y pagar lo que en su caso
corresponde.

- Cumplimiento tributario voluntario: Este se refiere “al hecho de

que los contribuyentes deben, sin necesidad de ser guiados a la
fuerza, contrastan cada una de las obligaciones tributarias
impuestas por la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en el
ejercicio de sus poderes, desee hacerlo”. (Estrada, 2014, p. 78).

El desarrollo de esta dimensión por parte del individuo evita

cualquier situación de presión o coacción por parte de la
administración tributaria, ya que el contribuyente cumplirá sus
deberes fiscales sin esperar que el ente encargado lo exija. Es
evidente que en esta dimensión se desarrolla una autonomía que
permite enfrentar la obligación de manera personal y voluntaria.

Valdivia, (2012, p. 80), refiere que en el desarrollo de la conciencia

tributaria “el contribuyente tiene motivos propios que lo impulsan
hacia el cumplimiento de las obligaciones fiscales, dependiendo de
sus valores personales, su ética y realiza una revisión de los
valores cívicos”.

- Beneficio común para la sociedad: El desarrollo de la conciencia

tributaria alcanza su mayor dimensión, “cuando el individuo
comprende cabalmente que el cumplimiento de los deberes
fiscales, no solo obedece a criterios personales, sino que además
se convierte en el logro de beneficios para la sociedad”. (Estrada,
2014, p. 97).

Desde esta última dimensión de la conciencia tributaria el beneficio

comunitario se antepone a los criterios personales y particulares, el
contribuyente es consciente que no recibirá ninguna

36
 contraprestación inmediata por el cumplimiento de sus deberes,
pero que de esta forma coadyuva a cubrir las necesidades sociales
de todos los individuos.

2.2.8. Mecanismos para la creación de conciencia tributaria

Amasifuen, M. (2015, p.67) indica que para “elevar la recaudación

tributaria no se necesita simplemente aumentar las tasas de los
impuestos, sino crear en el contribuyente una conciencia tributaria.
Por ello es necesario emplear tres mecanismos que permitirán crearla
en el contribuyente”.

- Educación: Hay que entender que la conciencia tributaria

constituye parte de una tradición que debe ser inculcada en
todas las personas en general. Es necesario crear las bases de
una Conciencia tributaria desde la niñez y la juventud porque
ésta forma parte del pensamiento integral de la persona, por
ende, esta conciencia no se podrá implementar de manera tardía
cuando el contribuyente ya aprendió y se acostumbró a burlar el
ordenamiento tributario imperante.
- Reglas sencillas: Deben ser totalmente entendibles bajo una
simple lectura porque se eliminarían ciertos términos técnicos,
sin los cuales sería imposible crear dichas normas y elaborar un
sistema tributario capaz de responder a la propia complejidad de
la sociedad.
- Sanciones: La coacción es necesaria para que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias tanto
formales como sustanciales. Pero hay que hacer una necesaria
precisión y es que no debe abusarse de las sanciones, sea
creando nuevas o incrementando la penalidad de las ya
existentes. (p. 69).

37
 Todos estos mecanismos permitirán al Estado a través de la
administración tributaria, fomentar una conciencia fiscal que garantice
a largo plazo que la sociedad entienda la relevancia de su
participación activa en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
y que esto redundara en beneficio de la sociedad.
2.2.9. Educación tributaria

La educación tributaria se define como “la transmisión de valores

dirigidos al cumplimiento cívico de los deberes de todo ciudadano a
contribuir con los gastos públicos, lo cual se logra al aceptar las
responsabilidades que nos corresponden como ciudadanos participes
de una sociedad democrática”. Burgos, (2003, p. 19)

De igual forma, señala Díaz y Fernández (2010, p. 33) “la educación

tributaria no consiste en una mera transmisión de conceptos técnicos,
sino que tiene que ver con la construcción de una ciudadanía activa,
solidaria y responsable, consciente de sus derechos y de sus
obligaciones”.

La educación tributaria requiere por lo tanto un esfuerzo del Estado

para que la misma no sea única y exclusivamente en dar a conocer a
los ciudadanos los aspectos legales, sino que esta debe incluir el
desarrollo de una actitud cooperativa y abierta en relación al
cumplimiento de los deberes tributarios. Esta educación deberá
permitirle al individuo desarrollar valores que fomenten una conciencia
positiva hacia el tema fiscal. Asimismo, manifiesta Díaz y Fernández
(2010) que educación tributaria es importante porque:

Es la práctica fundamental para desarrollar en la conciencia, en la

conducta social; aquellos valores; conocimientos que nos permitan
entender a la tributación como el pilar fundamental para el
sostenimiento económico del Estado.

38
Está íntimamente relacionada con el valor de lo público que ejerce
entre los ciudadanos.
Contribuye en gran medida al deber que tiene el ciudadano con el
estado.
La educación formal ocupa un rol fundamental en el
perfeccionamiento de la democracia y el desarrollo social. (p. 42).

La educación tributaria debe propiciar el desarrollo de la conciencia

de los individuos en relación a sus derechos y deberes en cuanto a
sus deberes tributarios, así como, lograr el fomento del control
social del Estado, estimulando el ejercicio efectivo de la
ciudadanía. De este modo, indica Díaz y Fernández (2010) la
educación tributaria debe convertirse en un tema para:

- Identificar los distintos bienes y servicios públicos.

- Conocer el valor económico y la repercusión social de los bienes
y servicios públicos.
- Reconocer las diversas fuentes de financiación de los bienes y
servicios públicos, especialmente las tributarias.
- Establecer los derechos y las responsabilidades a que da lugar
la provisión pública de bienes y servicios. Interiorizar las
actitudes de respeto por lo que es público y, por tanto, financiado
con el esfuerzo de todos y utilizado en beneficio común.
- Asimilar la responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre
los que se organiza la convivencia social en una cultura
democrática, identificando el cumplimiento de las obligaciones
tributarias con un deber cívico.
- Comprender que la fiscalidad, en su doble vertiente de ingresos
y gastos públicos, es uno de los ámbitos donde se hacen
operativos los valores de equidad, justicia y solidaridad en una
sociedad democrática. (P.97).

39
 La educación tributaria, deberá poner a disposición de los
ciudadanos los aspectos necesarios para comprender y asumir el
rol que les corresponden como contribuyentes en la solución de los
problemas sociales que afectan al país.

2.2.10. Conocimiento de información tributaria

Para que la Administración Tributaria logre sus objetivos, para

Amasifuen, M. (2015, p.114) “debe propiciar se mejore y refuerce el
conocimiento de la población en materia fiscal, tratando de promover
el fortalecimiento de relacionar a los ciudadanos de manera recíproca
como también sus relaciones, familiares y vecinales) y el Estado lo
cual garantizan el orden y las reglas del juego)”.

Se requiere por tanto que la SUNAT establezca mecanismos efectivos

de comunicación que les permita a los individuos contar con toda la
información requerida para cumplir con sus deberes tributarios.
Resulta trascendental establecer mecanismos de divulgación y
acercamiento permanente a los contribuyentes con la única finalidad
de conocer todos los aspectos relacionados a los tributos, incluyendo:
las obligaciones, los beneficios y las sanciones que correspondan.

2.2.11. Valores tributarios

Los valores tributarios se convierten en los principios que justifican el

comportamiento de los individuos en materia tributaria. Confirmando
lo anterior, Mogollón, (2014) indica que los valores son relativamente
constantes en el tiempo y que determinan si una forma de actuar es
mejor que otra; esto debe reflejarse tanto en los contribuyentes como

40
en los funcionarios e instituciones encargados de manejar los
tributos”. Estos valores pueden comprender:

Responsabilidad: Viene a ser la capacidad para justificar las

razones por las que una persona realiza determinada acción y
responder antes las consecuencias de la misma, por lo que
instaurar en los ciudadanos este valor promoverá una mayor
participación en la vida pública de los mismos a fin de contribuir al
bien común.

Es necesario concientizar a los contribuyentes sobre las

consecuencias de su accionar y el cumplimiento de las
obligaciones aun cuando existan otros que respeten tales
obligaciones.

Puntualidad: Es la ejecución de las obligaciones en el tiempo

designado por los diferentes organismos estatales.
Transparencia: Es la difusión de información de interés común
sobre las actividades encomendadas o solicitadas por los entes
respectivos.

Participación: Es la integración en la toma de decisiones sobre los

asuntos públicos, asumiendo los compromisos encomendados.
Además, involucra la realización de acciones que beneficien a la
sociedad en pro de su desarrollo y bienestar social y el ejercicio de
los derechos tributarios (p. 45).

Según Giarrizzo y Brudersohn (2013) existen tres segmentos de

contribuyentes en base a su grado de valores tributarios que
presenten.

- Sin valores tributarios: Los contribuyentes que pertenecen a

este segmento no identifican como algo incorrecto el evadir las

41
 obligaciones tributarias dado que no lo considera como algo
malo o desconocen que sea algo incorrecto.
- Valores tributarios débiles: Quienes pertenecen a este
segmento perciben que es más o menos correcto cumplir con
las obligaciones tributarias.
- Valores tributarios fuertes: Estos identifican como algo ilegal no
respetar las obligaciones tributarias. (p.78).

Estos valores están intrínsecamente relacionados al nivel de

conciencia tributaria que el individuo ha desarrollado, propiciando
cualquiera de las dos variables propias de ello. Entonces, si el
contribuyente cumple o no con sus obligaciones fiscales dependerá
proporcionalmente a los valores que este posee y los cuales son el
resultado de un complejo proceso de formación basado en sus
experiencias, así como, en los conocimientos adquiridos en esta
materia.

2.2.12. Divulgación de información tributaria

Para Nima, Rey & Gómez (2013), para que la educación de los
ciudadanos sea la forma más acertada y así se pueda identificar los
bienes públicos y los servicios se den por parte del estado y así
conocer el valor económico y social de los bienes y servicios,
reconocer las diferentes fuentes de financiamiento de servicios,
especialmente impuestos. (p.63).

Para que se tenga resultados efectivos, la Administración Tributaria

debe propiciar se mejore y refuerce el conocimiento de la población
en materia fiscal, tratando de promover el fortalecimiento de
relacionar a los ciudadanos de manera recíproca como también sus
relaciones, familiares y vecinales) y el Estado lo cual garantizan el

42
 orden y las reglas del juego). Cuya participación activa el nacimiento
de una cultura tributaria local.

La administración tributaria debe crear espacios que guíen al

contribuyente, de modo que los conocimientos tributarios sean
promocionados. Así los contribuyentes de manera fácil se integrarán
en el cumplimiento de sus obligaciones y por ende se avalúa su
cultura tributaria. De allí que, se requieran campañas de divulgación
de los aspectos fiscales, empleando para ello todos los medios de
comunicación que permitan llegar al ciudadano común de manera
efectiva.

2.3. Definición de términos básicos

Beneficios: Amasifuen, M. (2015) Es una idea positiva ya que implica dar o

aceptar algo, o aquello que satisface alguna necesidad. La ventaja incluye,
agregados, y de él que usted consigue utilidad o beneficio. Esta ventaja
puede ser monetaria o moral.

Contribuyente: Código Tributario (2012), es aquél que realiza, o respecto del

cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.

Cultura Tributaria: Chang, H. (2012), Consiste en el nivel de conocimiento

que tienen los individuos en una sociedad acerca del sistema tributario y sus
funciones.

Impuesto: Código Tributario (2012), es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.

43
Infracción tributaria: Código Tributario (2012), es toda acción u omisión que
importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada
como tal.

Nivel de conocimiento tributario: Chang, H. (2012), consiste en los

conocimientos que posee la persona física o jurídica en relación a los
derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivado de los tributos.

Obligación tributaria: Código Tributario (2012), es el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Obligaciones: Amasifuen, M. (2015) Es el compromiso del deber, es la

conexión creada por la ley entre el arrendatario (el estado) y el titular de la
cuenta de evaluación (la gente común o legítima) y cuyo objetivo es la
satisfacción de la reducción de impuestos.

Sanciones: Amasifuen, M. (2015) Las sanciones tributarias se originan por el

incumplimiento de las obligaciones.

Tasa: Código Tributario (2012), es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.

44
 CAPITULO III

MÉTODOS Y MATERIALES

3.1. Variable

Una variable se define como “los atributos, cualidades, características

observables que poseen las personas, objetos, instituciones que expresan
magnitudes que varían discretamente o en forma continua”. Hernández-
Sampieri, R. & Mendoza, C (2018, p.314). La variable representa por lo
tanto un atributo que se puede medir, ya que la misma cambia a lo largo del
tiempo, lo que permite comprobar su comportamiento.

En la presente investigación la variable objeto de estudio es la Cultura

Tributaria, la cual se define como, "conjunto de información y el grado de
conocimiento en un país determinado como impuestos, asimismo, al
conjunto de apreciaciones, razonamientos, prácticas y cualidades que la
sociedad tiene con respecto a los impuestos". (Roca, 2011, p. 34).

45
3.2. Operacionalización de la Variable

La Operacionalización de la variable es el proceso metodológico mediante el

cual “se descompone deductivamente las variables que componen el
problema de investigación, partiendo desde lo más general a lo más
específico; es decir que estas variables se dividen (si son complejas) en
dimensiones, aspectos, indicadores, índices, subíndices”. Carrasco, (2009,
p.226). La variable representa por lo tanto un atributo que se puede medir,
ya que la misma cambia a lo largo del tiempo, lo que permite comprobar su
comportamiento.

La Operacionalización de una variable se ejecuta con la finalidad de poder

convertir “un concepto abstracto en uno empírico, susceptible de ser medido
a través de la aplicación de un instrumento. Dicho proceso tiene su
importancia en la posibilidad que un investigador poco experimentado pueda
tener la seguridad de no perderse o cometer errores que son frecuentes en
un proceso de investigación, cuando no existe relación entre la variable y la
forma en que se decidió medirla, perdiendo así la validez”. Hernández-
Sampieri, R. & Mendoza, C (2018, p.367).

Tabla 1. OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLE

VARIABLE DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES ITEMS

Beneficios 1,2,3,
Conocimiento tributarios
“Conjunto de tributario
información y Obligaciones 4,5,6,
el grado de tributarias
conocimiento
en un país Sanciones 7,8,9,
determinado tributarias
CULTURA como
TRIBUTARIA impuestos, Interiorización de 10,11,12,
asimismo, al deberes tributarios
conjunto de Conciencia
apreciaciones tributaria Cumplimiento 13,14,15,

46
 razonamiento, tributario voluntario
prácticas y
cualidades Beneficio común 16,17,18,
que la para la sociedad
sociedad Conocimiento de
tiene con información 19,20,21,
respecto a los Educación tributaria
impuestos". tributaria
(Roca, 2011, Valores tributarios 22,23,24,
p. 34).
Divulgación de 25,26,27.
información
tributaria

Fuente: Elaboración propia. (2020)

En la presente investigación la variable objeto de estudio es la Cultura

Tributaria, se descompone en tres dimensiones y estos a su vez en tres
indicadores cada una con la finalidad de poder estudiar su comportamiento
en la población objeto de estudio.

3.3. Metodología

Desde el punto de vista metodológico, la investigación es del tipo Aplicada,

ya que tiene como fin principal resolver un problema en un periodo de tiempo
corto, dirigida a la aplicación inmediata mediante las acciones concretas
para enfrentar el problema. Hernández, Fernández y Baptista (2008, p. 165).

Por lo tanto, se dirige a la acción inminente y no al desarrollo de la teoría y

sus resultados, mediante acciones precisas para abordar el problema, al
tener como objetivo determinar el nivel de Cultura Tributaria en las empresas
de transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana en
el periodo 2018-2019.

El nivel de la investigación es descriptivo, debido a que pretende la

representación de hechos llevados a cabo dentro del contexto estudiado a
partir de un criterio o modelo definido previamente.

47
 Según Fidias (2006) “la investigación descriptiva consiste en la
“caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de
establecer su estructura o comportamiento”. (p.54). Este nivel de
investigación parte del estudio de la realidad observada, abarcando todas
sus áreas, para determinar un perfil de la población estudiada.

El presente estudio corresponde a un diseño no experimental transeccional,

de campo. Es no experimental porque en ningún momento se manipularán
las variables del mismo. De acuerdo con lo expuesto por Hernández,
Fernández y Baptista (2008, p. 184) quienes indican “el diseño no
experimental es aquel que se realiza sin manipular deliberadamente las
variables”. En la investigación, en ningún momento se maniobrará la variable
cultura tributaria.

De igual modo, la investigación analiza información veraz y concisa sobre el

nivel de Cultura Tributaria en las empresas de transporte de servicio público
de pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019, en un
momento único. Es por eso que, la investigación se cataloga como
transeccional o transversal, tal y como lo señala Hernández, Fernández y
Baptista (2008, p. 188) indican que un diseño es transeccional “cuando se
recolectan los datos en un momento en un tiempo único y su propósito es
describir variables y analizar los hechos tal y como se dan en su contexto
natural para después analizarlos”. Al recabarse la información en el lugar
donde se desarrolla el fenómeno objeto de estudio obtiene el presente
estudio el carácter de investigación de campo.

3.4. Población

La población o universo se refiere “al conjunto para el cual serán válidas las
conclusiones que se obtengan; a los elementos o unidades (personas,
instituciones o cosas) involucradas en una investigación”. Hernández,
Fernández y Baptista (2008, p. 212). Con referencia a lo antes mencionado,

48
 la presente investigación cuenta con una población de estudio conformada
por diez (10) empresas de transporte de servicio público de pasajeros en el
Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019. Estas empresas se señalan a
continuación:

Tabla 2. POBLACIÓN
EMPRESAS DE TRANSPORTE DE SERVICIO GERENTE O
PÚBLICO DE PASAJEROS DISTRITO MATUCANA REPRESENTANTE LEGAL
EMPRESA DE TRANSPORTES Pz SAN MATEO DE DANNY DANIEL PARIONA
HUANCHOR S.A.C ZAMUDIO
MILTHON W. RODRIGUEZ
EMPRESA DE TRANSPORTES SOL RIMAC S.A.C
COCACHEZ
EMPRESA DE TRANSPORTES EXPRESO NOHELIA
PRISCO PARIONA PALOMINO
E.I.R.L
EMPRESA DE TRANSPORTES Y SERVICIOS EL
ARQUIMIDES DE LA CRUZ
OTAHUINO S.A
EMPRESA DE TRANSPORTES SAN JUANITO PRO MARGOT JENNY HERRERA
S.A QUINTO
EMPRESA DE TRANSPORTES SAN MARTIN DE ANGELICA GONZALES DE
PORRES S.A.C RIOS
ORLANDO TOLEDO
EMPRESA DE TRANSPORTES HNOS TOLEDO S.A
CALDERON
EMPRESA DE TRANPORTES CARRETERA
EDITH QUISPE
CENTRAL S.A.C
EMPRESA DE TRANPORTES TURISMO PALOTOUR
NORMA TORRES DE LA CRUZ
S.R.L
JUAN JOSE PEREZ
EMPRESA DE TRANPORTES PARIKAKA S.A.C
CHUMBIMUNI
Fuente: Elaboración propia. (2020)

Según Hernández, Fernández y Baptista (2008, p. 304), respecto al tamaño

de la población, “si esta alcanza un número manejable de unidades de

49
 análisis, es posible considerarla en su totalidad, mientras que, si la población
es muy amplia, el investigador deberá extraer una muestra representativa de
dicha población, para lo cual utilizará técnicas metodológicas que le permitan
dicha selección”.

Para el autor antes mencionado (2008), en la presente investigación se

aplicará el censo poblacional, el cual consiste en aplicar los instrumentos de
recolección de datos a todos los elementos que forman parte de la población
objeto de estudio.

En virtud de la población objeto de estudio y considerando lo pequeño de su

tamaño, no hubo necesidad de extraer muestra. Por consiguiente, esta
investigación se tomó como unidades de indagación a la totalidad de
empresas que integran la población, debido a que la muestra es pequeña,
por lo tanto, se considera el 100% de esta.

3.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Para Sabino (2002, p. 87), la técnica de recolección de datos consiste en

vías a través de las cuales el investigador registra datos observables que
representan verdaderos conceptos o variables que se pretenden medir. En el
presente trabajo se emplea como técnica de recolección de datos la
encuesta, en la cual el investigador recurre a la aplicación de un
instrumento,en este caso un cuestionario para recabar la información.

Para lograr los objetivos propuestos en la presente investigación, la misma

se fundamentará en la técnica de la encuesta con el propósito de recoger
información sobre el comportamiento o atributos de la variable que interviene
en este estudio, con el propósito de obtener información veraz y precisa que
permitirá determinar el nivel de Cultura Tributaria en las empresas de
transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana en el
periodo 2018-2019.

50
 Según Sabino (2002, p. 99), Un instrumento de recolección de datos “es
cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse a los
fenómenos y extraer información”. Para efecto de esta investigación la
información se recopilará a través del contacto directo de la realidad que se
investiga, por medio de la aplicación del cuestionario como instrumento de
medición de la variable objeto de estudio.

Para Hernández y otros (2003, p. 391), “un cuestionario consiste en un

conjunto de preguntas respecto a una o más variables a medir”. En este
sentido para la recolección de los datos se procederá a la elaboración y
utilización de instrumentos tipos cuestionarios para aplicar a los diversos
grupos poblacionales, cuyas características se definirán en los futuros
avances de la investigación.

En este sentido para la recolección de los datos se procedió a la elaboración

y utilización de un instrumento tipo cuestionario, dicho instrumento fue
aplicado al personal de gerencia o representante legal de las empresas de
transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana el cual
consta de veintisiete (27) ítems o preguntas cerradas. (Anexos).

3.6. Análisis de datos

Para iniciar el proceso de exposición y análisis de los resultados, en esta

investigación cuyo objetivo general es determinar el nivel de Cultura
Tributaria en las empresas de transporte de servicio público de pasajeros en
el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019.

Debido a la importancia que el análisis de los datos tiene para esta

investigación se utilizará para realizar dicho análisis la técnica estadística
conocida como distribución de frecuencias.

51
 Según Hernández y otros (2003, p.496), una distribución de frecuencias se
define como “un conjunto de puntuaciones ordenadas en sus respectivas
categorías”. Esta distribución se complementará con las frecuencias
absolutas y las frecuencias relativas, para cada uno de los indicadores con lo
cual se analizarán los datos obtenidos previamente por medio de los
instrumentos diseñados con dicho propósito.

3.7. Aspectos éticos

Los aspectos éticos a considerar en el siguiente estudio, con base en

Carrasco, (2009, p.356) son la “confidencialidad: no se revele la identidad de
los participantes; ni se indique de quiénes fueron obtenidos los datos y
anonimato. Traicionar la confianza de los participantes es una seria violación
a los principios de la ética y la moral.

Resulta relevante que los individuos involucrados en la investigación que

conozcan los resultados finales del estudio. El contexto en el cual se
conducen las investigaciones debe ser respetado obteniendo los debidos
permisos para observar y cumplir con acceder al lugar de las reglas del sitio
parte de personas autorizadas.

52
 CAPITULO IV

RESULTADOS

Este capítulo recoge el análisis y la interpretación de los resultados obtenidos

mediante la aplicación del instrumento. El procedimiento utilizado para el análisis
y presentación de los resultados constituye la fase confirmatoria del proceso
metodológico e involucra la utilización de diversas técnicas de análisis. De allí que
se empleó la estadística descriptiva, mediante la frecuencia acumulada y el
análisis porcentual, procedimiento que se convierte en útil y apropiada
herramienta para analizar los resultantes de la aplicación del instrumento.

Para el logro del objetivo específico 1, el cual consiste en Identificar el grado de

Conocimiento Tributario en las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019. Los datos fueron
recolectados a partir de los ítems que exploran la dimensión Conocimiento
tributario, a continuación, se exponen los análisis del mismo.

Tabla 3. Indicador: Beneficios tributarios

53
 CATEGORIAS
Nro. Ítems Siempre Casi Nunc TOTAL
siempre a
F % F % F % F %
1. Conoce los beneficios otorgados
por la administración tributaria
1 10 3 30 6 60 10 100
por el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales
2. Esta informado de la facilidad de
pago y declaraciones de sus 2 20 3 30 5 50 10 100
obligaciones mensuales.
3. Conoce usted en las situaciones
en las que puede ser atendido
2 20 3 30 5 50 10 100
de forma preferente por la
SUNAT
Elaboración propia (2020)

Los datos aportados por el cuestionario aplicado al personal de gerencia y/o

representantes legales de las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana señalan en relación al indicador Beneficios
tributarios, que se observa en la tabla 3, mediante un análisis de los mismos se
establece, en relación al ítem 1, el cual buscó indagar acerca del conocimiento de
los beneficios otorgados por la administración tributaria por el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales, el 60 % de los encuestados, manifiestan no conocer los
beneficios que otorga la SUNAT a las empresas que cumplen con el pago de sus
impuestos.

Así mismo, en cuanto al ítem 2, el 50% de los encuestados manifiesta no estar

informado de la facilidad de pago y declaraciones de sus obligaciones mensuales
por parte de la institución encargada de la administración tributaria en el país. Por
otra parte, en cuanto a la pregunta 3, el 50% de los encuestados señala no
conocer en las situaciones en las que puede ser atendido de forma preferente por
la SUNAT.

La información recopilada relacionada con el indicador beneficios tributarios,

permite señalar que la Población objeto de estudio no conoce de manera explícita
las ventajas asociadas al cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios.
Estrada (2014), indica que, el desconocimiento de los beneficios y ventajas

54
originados como resultado de cumplir con las obligaciones tributarias dificulta que
los contribuyentes participen de manera activa en el proceso de contribución
voluntario para cubrir las necesidades de la sociedad. Las diferencias que se
presentan entre las diversas alternativas de respuestas pueden visualizarse en el
gráfico 1.

Gráfico 1. Indicador: Beneficios tributarios

7

4
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
3 NUNCA

0
ITEM 1 ITEM 2 ITEM 3

Elaboración propia (2020)

En relación al indicador obligaciones tributarias, relacionado a la dimensión

Conocimientos tributarios, los datos obtenidos en el cuestionario aplicado a la
población objeto de estudio, arroja los resultados que se presentan a
continuación.

55
Tabla 4. Indicador: Obligaciones tributarias
CATEGORIAS
Nro. Ítems Siempre Casi Nunca TOTAL
siempre
F % F % F % F %
4. Permite usted el control que 1 10 3 30 6 60 10 100
debe efectuar la administración
tributaria
5. Lleva usted los libros de 6 60 3 30 1 10 10 100
contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes.
6. Conserva el tiempo requerido 1 10 4 40 5 50 10 100
los libros y registros contables
Elaboración propia (2020)

Los gerentes y representantes legales de las empresas de transporte de servicio

público de pasajeros en el Distrito de Matucana, indican según los resultados de
los ítems reflejados en la tabla 4, en relación al ítem 4, el cual buscó conocer si
los contribuyentes permiten la ejecución del control que debe efectuar la
administración tributaria, el 60 % de los encuestados, manifiestan colocar
dificultades para que la SUNAT pueda realizar sus procesos de fiscalización de
manera efectiva, obstruyendo con ello el cumplimiento de sus facultades.

En relación al ítem 5, el 60% de los encuestados manifiesta llevar los libros de

contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes tributarias peruanas lo
que representa un cumplimiento por parte de las empresas formales de sus
obligaciones. Por otra parte, en cuanto a la pregunta 6, el 50% de los
encuestados señala no conservar el tiempo requerido los libros y registros
contables, lo que representa una infracción contundente a las normas tributarias
vigentes en el país.

La información recopilada relacionada con el indicador obligaciones tributarias,

permite señalar que la población objeto de estudio no cumple de manera total con
las obligaciones y deberes tributarios que resultan del desarrollo de sus
actividades comerciales. Estrada (2014), señala que, en muchas ocasiones el no
cumplimiento de los deberes tributarios obedece al desconocimiento de los

56
mismos, así como al poco conocimiento que poseen algunas empresas en
relación al tema tributario.

De igual forma, señala el autor que en ocasiones este desconocimiento es el

resultado de la percepción que los contribuyentes poseen de la administración
tributaria y del cumplimiento de sus facultades y funciones. En el gráfico 2,
pueden observarse las variaciones que se presentan en las alternativas de
respuestas seleccionada por los encuestados, con lo que se puede apreciar las
variaciones que existen entre las opciones manifestadas por el personal de las
empresas de transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de
Matucana.

Gráfico 2. Indicador: Obligaciones tributarias

7

4
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
3 NUNCA

0
ITEM 4 ITEM 5 ITEM 6

Elaboración propia (2020)

En cuanto al indicador sanciones tributarias, relacionado a la dimensión

Conocimientos tributarios, los datos obtenidos en el cuestionario aplicado a la
población objeto de estudio, arrojan los resultados que se presentan a
continuación.

57
Tabla 5. Indicador: Sanciones tributarias
CATEGORIAS
Nro. Ítems Siempre Casi Nunca TOTAL
siempre
F % F % F % F %
7. Conoce las sanciones que 1 10 3 30 6 60 10 100
origina el no inscribirse,
actualizar o acreditar la
inscripción.
8. De no emitir, otorgar y exigir 2 20 3 30 5 50 10 100
comprobantes de pago y/u
otros documentos.
9. De no llevar libros y/o registros 2 20 3 30 5 50 10 100
o contar con informes u otros
documentos.
Elaboración propia (2020)

Los datos aportados por el cuestionario aplicado al personal de gerencia y/o

representantes legales de las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana señalan en relación al indicador Sanciones
tributarias, que se observa en la tabla 5, mediante un análisis de los mismos se
establece, en relación al ítem 7, el cual buscó indagar sobre el conocimiento de
los encuestados sobre las sanciones que originan el no inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripción, el 60 % de los encuestados, manifiesta no conocer las
sanciones que impone la SUNAT a los contribuyentes por no inscribirse, actualizar
o acreditar la inscripción frente a la administración tributaria.

Así mismo, en cuanto al ítem 8, el 50% de los encuestados manifiesta no conocer

las sanciones que se imponen en caso de no emitir, otorgar y exigir comprobantes
de pago y/u otros documentos., en cuanto a la pregunta 9, el 50% de los
encuestados señala no conocer las sanciones que pueden imponerse por no
llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

La información recopilada relacionada con el indicador Sanciones tributarias,

permite señalar que la población objeto de estudio no conoce de manera explícita

58
las sanciones asociadas al incumplimiento de las obligaciones y deberes
tributarios. Estrada (2014), señala que, cuando los contribuyentes conocen de
manera directa cuales son las sanciones que se le impondrán al no cumplir con
sus obligaciones existe una mayor probabilidad que cumplan con las mismas. Las
diferencias que se presentan entre las diversas alternativas de respuestas pueden
visualizarse en el gráfico 3.

Para Estrada (2014, p. 55), el conocimiento tributario es “el conjunto de saberes,

creencias, costumbres, pautas de conducta y manifestaciones en la que se
expresa la vida de una sociedad en un espacio y en un periodo de tiempo
determinado”.

El nivel de conocimiento tributario que posee el contribuyente incide de manera

significativa en el cumplimiento de sus obligaciones. “Es necesario que todos los
ciudadanos de un país posean un fuerte nivel de conocimiento tributaria para que
puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en
carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la
población”.

Gráfico 3. Indicador: Sanciones tributarias

59
 7

4
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
3 NUNCA

0
ITEM 7 ITEM 8 ITEM 9

Elaboración propia (2020)

Para alcanzar el objetivo específico 2, el cual consiste en Definir el nivel de

Conciencia Tributaria presenta las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019.

La conciencia tributaria impulsa a los ciudadanos a cumplir con sus obligaciones

tributarias de manera voluntaria porque entiende que este cumplimiento beneficia
a toda la sociedad. Los datos fueron recolectados a partir de los ítems que
exploran la dimensión Conciencia tributaria, a continuación, se exponen los
análisis del mismo.

Tabla 6. Indicador: Interiorización de deberes tributarios

CATEGORIAS
Nro. Ítems Siempre Casi Nunca TOTAL
siempre
F % F % F % F %
10. Considera necesario pagar 6 60 3 30 1 10 10 100

60
 tributos
11. Cree usted que evadir tributos 4 40 3 30 3 30 10 100
es un delito
12. Considera parte de sus 2 20 3 30 5 50 10 100
deberes como ciudadano
cumplir con sus obligaciones
tributarias
Elaboración propia (2020)

Los datos aportados por el cuestionario aplicado al personal de gerencia y/o

representantes legales de las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana señalan en relación al indicador
Interiorización de deberes tributarios, que se observa en la tabla 6, mediante un
análisis de los mismos se establece, en relación al ítem 10, el cual buscó conocer
si los contribuyentes consideran necesario pagar tributos, el 60 % de los
encuestados, manifiestan que no es relevante o que resulta innecesario el pago
de las obligaciones tributarias

En relación al ítem 11, el 40% de los encuestados considera que no es un delito

evadir la responsabilidad tributaria. Por otra parte, en cuanto a la pregunta 12, el
50% de los encuestados no considera parte de sus deberes como ciudadano
cumplir con sus obligaciones tributarias.

La información recopilada relacionada con el indicador Interiorización de deberes

tributarios, permite señalar que la población objeto de estudio no es consciente de
la necesidad de conocer y cumplir con sus deberes tributarios. Estrada (2014),
señala que es importante que los contribuyentes internalicen la relevancia de
cumplir con sus deberes tributarios.

En esta dimensión el individuo busca desde sus propias particularidades, y sus

conocimientos su postura en relación a los deberes tributarios. En el caso que
estos coincidan con experiencias positivas, se iniciara un proceso de creación de
conciencia tributaria positiva. De tener particularidades negativas en su. Las

61
diferencias que se presentan entre las diversas alternativas de respuestas pueden
visualizarse en el gráfico 4.

Gráfico 4. Indicador: Interiorización de deberes tributarios

7

4
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
3 NUNCA

0
ITEM 10 ITEM 11 ITEM 12

Elaboración propia (2020)

En relación al indicador Cumplimiento tributario voluntario, relacionado a la

dimensión Conciencia tributaria, los datos obtenidos en el cuestionario aplicado a
la población objeto de estudio, arroja los resultados que se presentan a
continuación.

Tabla 7. Indicador: Cumplimiento tributario voluntario

CATEGORIAS
Nro. Ítems Siempre Casi Nunca TOTAL
siempre

62
 F % F % F % F %
13. Cumple con sus obligaciones 1 10 2 20 7 70 10 100
tributarias por propia decisión
14. Requiere que la administración 7 70 3 30 - - 10 100
tributaria le recuerde el
vencimiento de sus
obligaciones
15 Piensa que las sanciones son 2 20 3 30 5 50 10 100
un mecanismo adecuado para
lograr el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias
Elaboración propia (2020)

Los datos aportados por el cuestionario aplicado al personal de gerencia y/o

representantes legales de las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana señalan en relación al indicador
Cumplimiento tributario voluntario, que se observa en la tabla 7, mediante un
análisis de los mismos se establece, en relación al ítem 13, el cual buscó conocer
si los contribuyentes cumple con sus obligaciones tributarias por propia decisión,
el 70% de los encuestados, manifiestan que lo hacen por la presión que ejerce la
administración tributaria y no cumple sus obligaciones de manera voluntaria.

En relación al ítem 14, el 70% de los encuestados requiere que la administración

tributaria le recuerde el vencimiento de sus obligaciones, para poder cumplir con
las mismas. Por otra parte, en cuanto a la pregunta 15, el 50% de los
encuestados piensa que las sanciones son un mecanismo adecuado para lograr
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

En cuanto al indicador Cumplimiento tributario voluntario, puede establecerse que

la población objeto de estudio no cumple de manera voluntaria con sus
obligaciones tributarias, sino que requiere la presión de la SUNAT para ello.
Estrada (2014), señala que este indicador se cumple cuando los contribuyentes
no requieren presión de la administración tributaria para cumplir con sus
obligaciones, contrastan cada una de las obligaciones tributarias impuestas por la
Ley. Lo importante es que el contribuyente, en el ejercicio de sus poderes, desee

63
hacerlo. Las diferencias que se presentan entre las diversas alternativas de
respuestas pueden visualizarse en el gráfico 5.

Gráfico 5. Indicador: Cumplimiento tributario voluntario

8

SIEMPRE
4
CASI SIEMPRE
NUNCA
3

0
ITEM 13 ITEM 14 ITEM 15

Elaboración propia (2020)

En relación al indicador Beneficio común para la sociedad, relacionado a la

dimensión Conciencia tributaria, que busca medir el grado de conciencia que
tienen los contribuyentes en relación a la forma en la que se retribuyen en la
sociedad en general lo recaudado mediante el pago de los diversos tributos
generados en el país. Los datos obtenidos en el cuestionario aplicado a la
población objeto de estudio, arroja los resultados que se presentan a
continuación.

Tabla 8. Indicador: Beneficio común para la sociedad

CATEGORIAS
Nro. Ítems Siempre Casi Nunca TOTAL

64
 siempre
F % F % F % F %
16. Considera que la recaudación 1 10 2 20 7 70 10 100
tributaria se emplea en la
satisfacción de las
necesidades de la sociedad
17. Cree que el pago de los 1 10 2 20 7 70 10 100
tributos ayuda a tener mejores
servicios públicos
18 Considera que la población 2 20 1 10 7 70 10 100
menos favorecida recibe
beneficios de lo recaudado por
tributos.
Elaboración propia (2020)

Los datos aportados por el cuestionario aplicado al personal de gerencia y/o

representantes legales de las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana señalan en relación al indicador Beneficio
común para la sociedad, que se observa en la tabla 8, mediante un análisis de los
mismos se establece, en relación al ítem 16, el cual buscó conocer si los
contribuyentes consideran que la recaudación tributaria se emplea en la
satisfacción de las necesidades de la sociedad, el 70% de los encuestados,
manifiesta que las necesidades de la población no son cubiertas con lo que el
Estado recauda por tributos.

En relación al ítem 17, el 70% de los encuestados cree que el pago de los tributos
no ayuda a tener mejores servicios públicos. Por otra parte, en cuanto a la
pregunta 18, el 50% de los encuestados piensa que la población menos
favorecida no recibe ningún beneficio de lo recaudado por tributos.

En relación al indicador Beneficio común para la sociedad, puede establecerse

que la población objeto de estudio considera que lo recaudado en materia
tributaria no beneficia a la sociedad. Estrada (2014), señala que este indicador se
cumple “cuando el individuo comprende cabalmente que el cumplimiento de los
deberes fiscales, no solo obedece a criterios personales, sino que además se
convierte en el logro de beneficios para la sociedad”. Las diferencias que se

65
presentan entre las diversas alternativas de respuestas pueden visualizarse en el
gráfico 6.

Gráfico 6. Indicador: Beneficio común para la sociedad

SIEMPRE
4
CASI SIEMPRE
NUNCA
3

0
ITEM 16 ITEM 17 ITEM 18

Elaboración propia (2020)

La dimensión conciencia tributaria debe concebirse como la voluntad del

ciudadano de cumplir con sus obligaciones tributarias, al comprender que de esta
manera contribuye al beneficio de toda la sociedad. La conciencia tributaria otorga
al individuo los elementos necesarios para cumplir o no con sus obligaciones
tributarias.

Desde esta perspectiva la conciencia tributaria posee dos vertientes la presencia

de una conciencia tributaria positiva que incide en el cumplimiento de las

66
responsabilidades tributarias o en contraposición o una conciencia tributaria
negativa que influye en el posible contribuyente en la negación de cumplir con los
aspectos fiscales.

Para el logro del objetivo específico 3, el cual busca establecer el grado de

Educación Tributaria presente las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019.

Desde la perspectiva de Burgos, (2003, p. 19), La educación tributaria se define

como “la transmisión de valores dirigidos al cumplimiento cívico de los deberes de
todo ciudadano a contribuir con los gastos públicos, lo cual se logra al aceptar las
responsabilidades que nos corresponden como ciudadanos participes de una
sociedad democrática”.

En relación al indicador Conocimiento de información tributaria, relacionado a la

dimensión Educación tributaria, que busca establecer el grado de Educación
Tributaria presente las empresas de transporte de servicio público de pasajeros
en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019. Los datos obtenidos en el
cuestionario aplicado a la población objeto de estudio, arroja los resultados que se
presentan a continuación.

Tabla 9. Indicador: Conocimiento de información tributaria

CATEGORIAS
Nro. Ítems Siempre Casi Nunca TOTAL
siempre
F % F % F % F %
19. Conoce usted sus obligaciones 1 10 2 20 7 70 10 100
tributarias
20. Considera que la educación 8 80 2 20 - - 10 100
tributaria puede generar una
conciencia tributaria en los
contribuyentes
21. Cree que la evasión tributaria 8 80 1 10 1 10 10 100
se debe a la falta conocimiento
en los contribuyentes
Elaboración propia (2020)

67
Los datos aportados por el cuestionario aplicado al personal de gerencia y/o
representantes legales de las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana señalan en relación al indicador
Conocimiento de información tributaria, que se observa en la tabla 9, mediante un
análisis de los mismos se establece, en relación al ítem 19, el cual buscó conocer
si los contribuyentes conocen sus obligaciones tributarias, el 70% de los
encuestados, manifiesta no conocer la totalidad de sus obligaciones tributarias.

En relación al ítem 20, el 80% de los encuestados considera que la educación

tributaria puede generar una conciencia tributaria en los contribuyentes. Por otra
parte, en cuanto a la pregunta 21, el 80% de los encuestados cree que la evasión
tributaria se debe a la falta conocimiento en los contribuyentes.

En relación a este indicador, puede establecerse que la población objeto de

estudio no conoce de manera clara y precisa la información tributaria. Amasifuen,
M. (2015) señala que la administración tributaria debe propiciar se mejore y
refuerce el conocimiento de la población en materia fiscal. Las diferencias que se
presentan entre las diversas alternativas de respuestas pueden visualizarse en el
gráfico 7.

Gráfico 7. Indicador: Conocimiento de información tributaria

9

5 SIEMPRE
4 CASI SIEMPRE
NUNCA
3

0
ITEM 19 ITEM 20 ITEM 21

Elaboración propia (2020)

68
Tabla 10. Indicador: Valores tributarios
CATEGORIAS
Nro Ítems Siempre Casi Nunc TOTAL
. siempre a
F % F % F % F %
22. Considera que es responsable 6 60 3 30 1 10 10 100
con el pago de sus tributos
23. Realiza su declaración y pago 4 40 3 30 3 30 10 100
de tributos por miedo a ser
sancionado
24. Considera legítimo apropiarse 4 40 3 30 3 30 10 100
del impuesto y no cumplir con
su pago
Elaboración propia (2020)

Los datos aportados por el cuestionario aplicado al personal de gerencia y/o

representantes legales de las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana señalan en relación al indicador Valores
tributarios, que se observa en la tabla 10, mediante un análisis de los mismos se
establece, en relación al ítem 22, el cual buscó conocer si los contribuyentes
consideran que son responsables con el pago de sus tributos, el 60 % de los
encuestados, manifiestan, ser responsables al momento de cumplir con el pago
de sus obligaciones tributarias.

En relación al ítem 23, el 40% de los encuestados realiza su declaración y pago

de tributos por miedo a ser sancionado. Por otra parte, en cuanto a la pregunta
24, el 40% de los encuestados considera legítimo apropiarse del impuesto y no
cumplir con su pago.

La información recopilada relacionada con el indicador Valores tributarios, permite

señalar que la población objeto de estudio no posee valores relacionados a los
tributos. Los valores tributarios se convierten en los principios que justifican el
comportamiento de los individuos en materia tributaria. Confirmando lo anterior,

69
Mogollón, (2014) indica que los valores son relativamente constantes en el tiempo
y que determinan si una forma de actuar es mejor que otra; esto debe reflejarse
tanto en los contribuyentes como en los funcionarios e instituciones encargados
de manejar los tributos”. Las diferencias que se presentan entre las diversas
alternativas de respuestas pueden visualizarse en el gráfico 8.

Gráfico 8. Indicador: Valores tributarios

7

4
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
3 NUNCA

0
ITEM 22 ITEM 23 ITEM 24

Elaboración propia (2020)

En relación al indicador Divulgación de información tributaria, relacionado a la

dimensión Educación tributaria, que busca establecer el grado de Educación
Tributaria presente las empresas de transporte de servicio público de pasajeros
en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019.

Para que la educación de los ciudadanos sea la forma más acertada y así se
pueda identificar los bienes públicos y los servicios se den por parte del estado y
así conocer el valor económico y social de los bienes y servicios, reconocer las
diferentes fuentes de financiamiento de servicios, especialmente impuestos. Los
datos obtenidos en el cuestionario aplicado a la población objeto de estudio,
arroja los resultados que se presentan a continuación.

70
Tabla 11. Indicador: Divulgación de información tributaria
CATEGORIAS
Nro. Ítems Siempre Casi Nunca TOTAL
siempre
F % F % F % F %
25. Ha recibido alguna información 1 10 2 20 7 70 10 100
dirigida hacia la formación de la
cultura tributaria por parte de la
SUNAT
26. Cree que se debería impartir 8 80 2 20 - - 10 100
cursos de Educación tributaria
en los Colegios
27. Los servicios de orientación al 1 10 1 10 8 80 80 100
contribuyente que brinda la
SUNAT son óptimos.
Elaboración propia (2020)

Los datos aportados por el cuestionario aplicado al personal de gerencia y/o

representantes legales de las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana señalan en relación al indicador Divulgación
de información tributaria, que se observa en la tabla 11, mediante un análisis de
los mismos se establece, en relación al ítem 25, el cual buscó conocer si los
contribuyentes han recibido alguna información dirigida hacia la formación de la
cultura tributaria por parte de la SUNAT, el 70% de los encuestados, manifiesta no
haber recibido formación por parte de la administración tributaria.

En relación al ítem 26, el 80% de los encuestados cree que se debería impartir
cursos de Educación tributaria en los Colegios. Por otra parte, en cuanto a la
pregunta 27, el 80% de los encuestados considera que los servicios de
orientación al contribuyente que brinda la SUNAT son óptimos.

En relación a este indicador, puede establecerse que la población objeto de

estudio no conoce de manera clara y precisa la información tributaria. La
administración tributaria debe crear espacios que guíen al contribuyente, de modo
que los conocimientos tributarios sean promocionados. Así los contribuyentes de
manera fácil se integrarán en el cumplimiento de sus obligaciones y por ende se
avalúa su cultura tributaria. De allí que, se requieran campañas de divulgación de

71
los aspectos fiscales, empleando para ello todos los medios de comunicación que
permitan llegar al ciudadano común de manera efectiva. Las diferencias que se
presentan entre las diversas alternativas de respuestas pueden visualizarse en el
gráfico 9.

Gráfico 9. Indicador: Divulgación de información tributaria

9

5 SIEMPRE
CASI SIEMPRE
4
NUNCA
3

0
ITEM 25 ITEM 26 ITEM 27

Elaboración propia (2020)

De igual forma Roca (2011, p. 34), señala que la cultura tributaria es un "conjunto
de información y el grado de conocimiento en un país determinado como
impuestos, asimismo, al conjunto de apreciaciones, razonamientos, prácticas y
cualidades que la sociedad tiene con respecto a los impuestos".

Basado en la perspectiva de los autores antes mencionados puede señalarse que

la Cultura Tributaria se refiere al conjunto de valores, de conocimientos e incluso
las actitudes que los individuos poseen en relación a las obligaciones y las
responsabilidades que se originan de sus actividades, tanto las personas
naturales, como las jurídicas.
CAPITULO V

72
 CONCLUSIONES

Luego del procesamiento y análisis de los datos obtenidos de la población objeto

de estudio relacionado con la presente investigación que buscó como objetivo
general determinar el nivel de Cultura Tributaria en las empresas de transporte de
servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019.
Se establecieron las siguientes conclusiones:

En cuanto objetivo general de la presente investigación que buscó determinar el

nivel de Cultura Tributaria en las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019, concluyendo que
las empresas de este sector no poseen los valores, los conocimientos, ni las
actitudes que se requieren para cumplir con las obligaciones y las
responsabilidades que se originan de sus actividades económicas. Es decir,
tienen un nivel de Cultura tributaria bajo.

En relación al objetivo específico N°1, que buscó identificar el grado de

Conocimiento Tributario en las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019, se pudo constatar
que las empresas objeto de estudio poseen un bajo grado de conocimiento
tributario que no permite a dichas empresas cumplir con esta obligación fiscal en
dos de los principales tributos percibidos por el Estado como son: el impuesto
general a las ventas y el impuesto a la Renta.

Un bajo grado de conocimiento tributario, conlleva a estas empresas a buscar

diversas formas de justificar el no cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Justificando este comportamiento en el desconocimiento de la forma en que se
emplean los fondos productos de la recaudación tributaria en beneficio de la
sociedad.

73
En relación al objetivo específico N°2, que buscó definir el nivel de conciencia
Tributaria presenta las empresas de transporte de servicio público de pasajeros
en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019. Se logró comprobar que las
empresas tienen un nivel de conciencia tributaria bajo, debido al desconocimiento
de los empresarios en materia tributaria.

Al contar con un nivel de conciencia tributaria bajo, las empresas no poseen los
elementos necesarios para cumplir sus obligaciones. La presencia de una
conciencia tributaria positiva que incide en el cumplimiento de las
responsabilidades tributarias o en contraposición o una conciencia tributaria
negativa que influye en el posible contribuyente en la negación de cumplir con los
aspectos fiscales.

En cuanto al tercer objetivo específico N°3, que permitió establecer el grado de

Educación Tributaria presente las empresas de transporte de servicio público de
pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019, en base a los
resultados donde se refleja una baja cultura tributaria producto de una deficiente
educación tributaria, esto es carencia de los suficientes conocimiento tributario.

Adicional a ello, se manifiesta que las empresas estudiadas consideran que el

Estado no realiza el esfuerzo necesario para que la misma no se limite a dar a
conocer a los ciudadanos los aspectos legales, sino que esta debe incluir el
desarrollo de una actitud cooperativa y abierta en relación al cumplimiento de los
deberes tributarios.

Es por ello que, resulta relevante para la administración pública propiciar acciones
que dirijan sus esfuerzos a lograr que la actitud de los contribuyentes hacia el
pago de tributos sea positiva, garantizando que exista en ellos la disponibilidad de
declarar y pagar los impuestos de acuerdo a lo correspondiente, todo ello es
posible mediante los objetivos de la cultura tributaria.

74
 RECOMENDACIONES

Los resultados de la investigación señalan que las empresas de transporte de

servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019,
por lo cual se le realizan las siguientes recomendaciones:

En relación al nivel de Cultura Tributaria en las empresas de transporte de

servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019,
se logro establecer que tienen un nivel de Cultura tributaria bajo.

Se recomienda a la SUNAT desarrollar acciones dirigidas a propiciar en las

empresas de transporte de servicio público de pasajeros en el Distrito de
Matucana valores, conocimientos, y actitudes que se requieren para cumplir con
las obligaciones y las responsabilidades que se originan de sus actividades
económicas.

En cuanto al grado de Conocimiento Tributario en las empresas de transporte de

servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana, se recomienda a la
SUNAT propiciar canales de información directos sobre los temas tributarios de
interés para las empresas de transporte y la creación de una campaña
permanente dirigida a incentivar a los contribuyentes a estar informados de una
manera más simple y comprensible, de modo que se facilite la comunicación entre
la SUNAT y las empresas de transporte.

En relación al nivel de conciencia Tributaria de las empresas de transporte de

servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana, se recomienda, la
creación de un programa de difusión tributaria que permita informar a las
empresas sobre la redistribución que realiza el Estado a los ingresos tributarios
obtenidos, enfocando tal difusión a generar mayor conciencia tributaria en los
contribuyentes de dicha región.

75
Esta estrategia de difusión deberá enfocarse en mensajes cortos que muestren
data sobre la redistribución de los tributos en los sectores como: educación,
seguridad, salud, transporte, entre otros, donde se exponga lo que Estado hizo y
cuánto dinero se utilizó para esa obra en específica.

En cuanto al grado de Educación Tributaria presente las empresas de transporte

de servicio público de pasajeros en el Distrito de Matucana, se recomienda a la
SUNAT promover a través del Ministerio de Educación la elaboración de una
currícula escolar y universitaria enfocada en formar una cultura tributaria que
propicie el pago voluntario de los impuestos que debe percibir el país y aumentar
el conocimiento tributario en los contribuyentes.

Se recomienda reforzar la educación tributaria teniendo como eje principal

sensibilizar y comprometer al sector educativo en la fomación de ciudadanos con
valores y principios que sientan que el desarrollo del país es posible si todos
contribuyen con el pago de los tributos como parte de un deber ciudadano.

76
 BIBLIOGRAFIA

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influencia en la evasión de impuestos de los microempresarios en Lima
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79
ANEXOS

80
 ANEXO 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA

Título: CULTURA TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE SERVICIO PÚBLICO DE PASAJEROS EN EL

DISTRITO DE MATUCANA EN EL PERIODO 2018-2019

VARIABLE INDICADORES METODOLOGIA

PROBLEMA OBJETIVOS /DIMENSIONES
Tipo de investigación
Problema general Objetivo general Variable Indicadores Aplicada

PG. ¿Cuál es el nivel de OG. Determinar el nivel de CULTURA Nivel de investigación

Cultura Tributaria en las Cultura Tributaria en las TRIBUTARIA Descriptivo
empresas de transporte empresas de transporte de
de servicio público de servicio público de Diseño de investigación
pasajeros en el Distrito de pasajeros en el Distrito de No experimental y
Matucana en el periodo Matucana en el periodo transeccional
2018-2019? 2018-2019.
Dimensiones Método de análisis de
Problemas específicos Objetivos específicos datos
Conocimiento Beneficios Confiabilidad de los
PE1. ¿Cuál es el grado de OE1. Identificar el grado de tributario tributarios cuestionarios
Conocimiento Tributario Conocimiento Tributario en
en las empresas de las empresas de transporte Obligaciones
transporte de servicio de servicio público de tributarias

81
público de pasajeros en el pasajeros en el Distrito de
Distrito de Matucana en el Matucana en el periodo Sanciones
periodo 2018-2019? 2018-2019. tributarias

PE2. ¿Qué nivel de OE2. Definir el nivel de Conciencia Interiorización de

Conciencia Tributaria Conciencia Tributaria tributaria deberes tributarios
presentan las empresas presenta las empresas de
de transporte de servicio transporte de servicio Cumplimiento
público de pasajeros en el público de pasajeros en el tributario voluntario
Distrito de Matucana en el Distrito de Matucana en el
periodo 2018-2019? periodo 2018-2019. Beneficio común
para la sociedad
PE3. ¿Cuál es el grado de OE3. Establecer el grado de
Educación Tributaria Educación Tributaria Educación Conocimiento de
presente las empresas de presente las empresas de tributaria información
transporte de servicio transporte de servicio tributaria
público de pasajeros en el público de pasajeros en el
Distrito de Matucana en el Distrito de Matucana en el Valores tributarios
periodo 2018-2019? periodo 2018-2019.
Divulgación de
información
tributaria

82
 ANEXO 2
MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ITEMS

Beneficios tributarios 1,2,3,

Obligaciones tributarias 4,5,6,

Conocimiento tributario
Sanciones tributarias 7,8,9,

Interiorización de deberes tributarios 10,11,12,

CULTURA TRIBUTARIA Conciencia tributaria Cumplimiento tributario voluntario 13,14,15,

Beneficio común para la sociedad 16,17,18,

Conocimiento de información tributaria 19,20,21,

Educación tributaria
Valores tributarios 22,23,24,

Divulgación de información tributaria 25,26,27.

83
 Anexo 3:

INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

ENCUESTA PARA LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE SERVICIO

PÚBLICO DE PASAJEROS EN EL DISTRITO DE MATUCANA EN EL PERIODO
2018-2019

Estimado participante: Reciba un cordial saludo. La presente encuesta es

anónima, cuyo fin es la obtención de información acerca de la Cultura Tributaria
presente en las empresas de transporte de servicio público de pasajeros en el
Distrito de Matucana en el periodo 2018-2019.Por favor responda con sinceridad.

DATOS GENERALES

Edad: ________

Sexo: M () F ()

Grado de Instrucción

Primaria ()

Secundaria ()

Técnico ()

Universitario ()

INSTRUCCIONES:

En la siguiente encuesta, se presenta un conjunto de cuestionamientos sobre la

Cultura Tributaria, cada una de ellas va seguida de tres posibles alternativas de
respuestas que debe calificar, marcando una (x) a la alternativa elegida, teniendo
en cuenta los siguientes criterios:

Siempre ()

Casi siempre ()

Nunca ()

84
Variable: Cultura tributaria
Dimensión: Conocimiento tributario
Indicador: Beneficios tributarios
Nro. Ítems Siempre Casi siempre Nunca
1. Conoce los beneficios
otorgados por la
administración tributaria por el
cumplimiento de sus
obligaciones fiscales
2. Esta informado de la facilidad
de pago y declaraciones de
sus obligaciones mensuales.
3. Conoce usted en las
situaciones en las que puede
ser atendido de forma
preferente por la SUNAT
Indicador: Obligaciones tributarias
4. Permite usted el control que
debe efectuar la
administración tributaria
5. Lleva usted los libros de
contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las
leyes.
6. Conserva el tiempo requerido
los libros y registros contables
Indicador: Sanciones tributarias
7. Conoce las sanciones que
origina el no inscribirse,
actualizar o acreditar la
inscripción.
8. De no emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u
otros documentos.
9. De no llevar libros y/o

85
 registros o contar con
informes u otros documentos.
Dimensión: Conciencia tributaria
Indicador: Interiorización de deberes tributarios
10. Considera necesario pagar
tributos
11. Cree usted que evadir tributos
es un delito
12. Considera parte de sus
deberes como ciudadano
cumplir con sus obligaciones
tributarias
Indicador: Cumplimiento tributario voluntario
13. Cumple con sus obligaciones
tributarias por propia decisión
14. Requiere que la
administración tributaria le
recuerde el vencimiento de
sus obligaciones
15 Piensa que las sanciones son
un mecanismo adecuado para
lograr el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias
Indicador: Beneficio común para la sociedad
16. Considera que la recaudación
tributaria se emplea en la
satisfacción de las
necesidades de la sociedad
17. Cree que el pago de los
tributos ayuda a tener
mejores servicios públicos
18 Considera que la población
menos favorecida recibe
beneficios de lo recaudado
por tributos.
Dimensión: Educación tributaria
Indicador: Conocimiento de información tributaria

86
19. Conoce usted sus
obligaciones tributarias
20. Considera que la educación
tributaria puede generar una
conciencia tributaria en los
Contribuyentes
21. Cree que la evasión tributaria
se debe a la falta
conocimiento en los
contribuyentes
Indicador: Valores tributarios
22. Considera que es
responsable con el pago de
sus tributos
23. Realiza su declaración y pago
de tributos por miedo a ser
sancionado
24. Considera legítimo apropiarse
del impuesto y no cumplir con
su pago
Indicador: Divulgación de información tributaria
25. Ha recibido alguna
información dirigida hacia la
formación de la cultura
tributaria por parte de la
SUNAT
26. Cree que se debería impartir
cursos de Educación tributaria
en los Colegios
27. Los servicios de orientación al
contribuyente que brinda la
SUNAT son óptimos.

87
88