Curso NORMAS DE AUDITORÍA 2021-I

Docente MBA. PABLO AMADO VASQUEZ ESPINOZA

Tema ANÁLISIS CASO WORLDCOM

Integrantes

Herrera Alvarado, Rosa Ysabel

Paredes Reyna, Luis Rodolfo

Rios Bobadilla Humberto Jesús

Sandoval Lopez Rebeca Yeni

Quispe Vargas Evelyn Urani

WorlCom fue una empresa del sector telecomunicaciones como la segunda mayor
compañía en larga distancia en los EEUU con repercusiones desastrosas por el año 2002
declarándose en quiebra por la magnitud de fraude cometido por la alta dirección.

Tan solo en intereses vencidos debía alrededor de 75 millones de dólares de una línea de
crédito de un consorcio de prestamistas del orden de los 2,000 millones de dólares

Esta organización tenía la característica de comprar empresa pequeñas de línea como

UUNET(fue una compañía proveedora de Internet estadounidense fundada en 1987, una
de las más viejas y más grandes del mundo ) así como ANS, MCI, más tarde paso a
llamarse MCI WorldCom originando especulaciones en el mercado viéndose obligada a
desunirse de su backbone MIC(una de las principales red troncal de conexiones de
internet)

La suspicacia sale a la luz cuando decide fusionarse con la empresa Sprint para lo cual ya
el Departamento de Justicia (EEUU) y la UE muestran su preocupación ya que la fusión
podría afectar el mercado competitivo de internet.

Esa compañía contaba con un sinnúmero de oficinas alrededor del mundo, mantenía
inversiones en países latinoamericanos Brasil, Venezuela, México, fue la primera empresa
de telecomunicaciones extranjera en Japón y otros servicios en el continente asiático.

 Debido al inmensurable crecimiento y a su alto poder en el mercado surgen

percepciones de escándalos envueltas en una serie de acusaciones debido al mal
manejo de sus cuentas contables, formando un agujero de distorsiones contables
alrededor de los 11,000 millones de dólares dejando perdidas a sus accionistas en
los años de operación por US$ 180,000 millones siendo el artífice responsable de
esta maniobra fraudulenta su fundador Bernard Ebbers, en complicidad con los
malos funcionarios responsables de la firma auditora Arthur Andersen en la
presentación de los EEFF con información fraudulenta disfrazada bajo el manejo
de las cuentas del pasivo como cuentas de activo así como las de resultado
perjudicando al estado con una deuda superior a los US$7,000 a la transgresión
de la NIA 220 Control de calidad para una Auditoria de EEFF por parte de la
entidad o firma auditora para llevar a cabo el proceso de auditoría, NIA 240
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoria de EEFF,
NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del
gobierno corporativo y a la administración.
  En el mercado bursátil inicialmente se cotizaban las acciones por debajo de los
US$5 lo cuales fueron ascendiendo exponencialmente a US$80 como
consecuencia de la fusión con MCI estas acciones disminuyeron de valor hasta
llegar a US$0.83 por acción perdiendo relevantes bajas en la bolsa de Londres,
originando un desplome en el mercado bursátil tras la difusión del millonario fraude
contable avalado por la auditora Arthur Andersen incumpliendo los requerimientos
de la NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoría de acuerdo con las NIA, así como la trasgresión a la NIA 23
Documentación de auditoría.
 El inminente fraude contable intencionado de Bernard Ebbers con funcionarios de
la alta dirección provoco un perjuicio económico a un número relevante alrededor
de 20,000 trabajadores dejándolos desempleados, así mismo perjudicando a cerca
de 20 millones de usuarios en la continuidad del servicio o la calidad de prestación
del mismo, surgiendo las consecuencias nefastas de complicidad de la firma
auditora Arthur Andersen al incumplimiento del Código de Ética para contadores
profesionales así como de las NIA referente a la evidencia de auditoría y
transgresión de esta firma auditora a las conclusiones e informe de auditoría NIA
700 formación de una opinión e informe sobre EEFF,NIA 706 Párrafos de énfasis
sobre asuntos y párrafos de “otros asuntos” en el informe del auditor
independiente.
 El enorme colapso de fraude contable en la historia similar al modus operandi de
ENRON perjudico la recaudación tributaria alrededor de US$ 7,000 millones en
impuestos, así como la pérdida de US$1,000 millones solo a los fondos de
pensiones públicos en EEUU, como consecuencia de la falta de ética y valores en
las personas de la alta dirección percibiéndose que se iban esfumándose en
dichos funcionarios desencadenándose en hechos fraudulentos, engaños,
falsificaciones y estafa deteriorando la imagen empresarial ante la sociedad.

Conclusión a la transgresión al Código Internacional de Ética para profesionales de la

Contabilidad de parte de la firma auditora Arthur Andersen.

Párrafo 1.- el código establece los principios fundamentales de ética para contadores
profesionales de la contabilidad, lo cual refleja el reconocimiento de la profesión hacia su
responsabilidad con interés público, siendo la característica distintiva de la profesión del
contador es su obligación de actuar en el interés público.
Párrafo 100.1 A1. Referente al cumplimiento del Código, de los Principios Fundamentales
y del Marco Conceptual, una característica que identifica a la profesión contable es que
asume la responsabilidad de actuar en interés público, la responsabilidad no consiste
exclusivamente satisfacer las necesidades de un determinado cliente o de la entidad para
la cual trabaja.

Párrafo 100.2. A1. indica los requerimientos que se incluyen en el código designados
con la letra “R” imponen obligaciones.

Párrafo 100.2. A2. los códigos designados con la letra “A” proporcionan contextos,
explicaciones, sugerencias de actuaciones o cuestiones a considerar

R100.3 un profesional de la contabilidad cumplirá el Código.

R100.4 en los apartados R400.80 a R400.89 y R900.50 a R900.55 tratan del

incumplimiento de las NII. El profesional de la contabilidad que detecte un incumplimiento
de cualquier disposición de este código evaluará la significatividad del incumplimiento y su
impacto en la capacidad del profesional de la contabilidad para cumplir con los principios
fundamentales

En lo que respecta a los principios fundamentales están bajo el código “R” –obligaciones-

R110.2 especifica que el profesional de la contabilidad cumplirá todos y cada uno de los
principios fundamentales:

R111.1 La Integridad requiere ser honesto franco en todas sus relaciones profesionales y
empresariales

R112.1 La Objetividad el cual no requiere comprometer su juicio profesional a causa de

prejuicios, conflicto de interés o influencia indebida de terceros.

R113.1 Competencia y diligencia profesionales alcanzar y mantener el conocimiento y la

aptitud profesional al nivel necesario para asegurar al cliente que reciben un servicio
profesional competente. Actuar con diligencia de conformidad con las normas técnicas y
profesionales

R114.1 La Confidencialidad respetar la confidencialidad de la información obtenida como

resultado de sus relaciones profesionales y empresariales.
R115.1 El Comportamiento profesional cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables y evitar cualquier conducta que el profesional sabe o debería
saber que podría desacreditar la profesión.

Párrafo 2.- nos indica que el profesional de la contabilidad ha de aplicar el marco

conceptual para identificar, evaluar y hacer frente a las amenazas en relación al
cumplimiento de los principios fundamentales

Párrafo 120.2.-hace referencia al enfoque del profesional de la contabilidad para:

 Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios

fundamentales.
 Evaluar amenazas que se han identificado
 Hacer frente a las amenazas eliminándolas o reduciéndolas a un nivel aceptable.

Párrafos 260.1 y 360.1, indica que el profesional de la contabilidad cumpla los principios
fundamentales y aplique el marco conceptual establecido en la sección 120(2)

Párrafos 260.2 y 360.2 en lo concerniente a respuesta al incumplimiento de disposiciones

legales y reglamentarias, se origina una amenaza de interés propio o de intimidación en
relación con el cumplimiento de los principios de integridad y de comportamiento
profesional cuando el profesional de contabilidad tiene conocimiento de un incumplimiento
o de la existencia de indicios de incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias

Párrafos 260.4 y 360.4.- respecto a los objetivos del profesional de la contabilidad en

relación con el incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, especifican la
característica que identifica la profesión contable es que asume la responsabilidad de
actuar en el interés público, cuando responde a un incumplimiento o indicios de
incumplimiento, cuyo objetivo son:

 Cumplir con los principios de integridad y comportamiento profesional

Transgresión de valores y ética a la cultura corporativa en la organización Wolrd Com por

la alta dirección a su grado de conducta intencional.
1. Manipulación de información por parte de los empleados podría ocasionar un
fraude.
2. Registrar como inversiones de capital algunos gastos corporativos, demorando en
el tiempo el impacto sobre el cuadro de resultados, que a pesar de no afectar el
flujo de la compañía, hizo que mostrara ganancias en lugar de pérdidas.
3. En cuanto a la toma de decisiones de las políticas de la empresa es garantizar y
certificar su objetividad e independencia, alejando toda vinculación familiar que
pueda interferir en las mismas.
4. El fraude se originó a causa del maquillaje de perdidas contables, si bien es cierto,
en el año 2000 ya estaba generando deuda, sin embargo, no fue comunicado a los
accionistas. Maquillaron las perdidas contables como inversiones de capital,
reflejando en sus estados financieros utilidad, mientras que el Flujo de efectivo no
presentaba modificaciones en cuestión de endeudamiento; con el objetivo principal
que la empresa no perdiera valor

Worldcom estaba bajo constantes análisis, y muchos hablaban de que la empresa

estaba pasando por dificultades financieras. Sin embargo en los años 2001 e
inicios del 2002 reportó utilidades de 1400 millones de dólares.

Había pasado por auditorías internas y externas, sin que se nadie se diera cuenta
del fraude. Este consistió en que Scott Sullivan (director financiero), inflara, por
órdenes de Ebbers, el EBITDA (beneficios antes de intereses, impuestos,
depreciación y amortización), elevando así el flujo de efectivo de Worldcom.
Sullivan manipuló las cuentas de gastos corporativos y los hizo pasar por
inversiones de largo plazo, de esta forma la empresa podía mantener alto el precio
de la acción, siendo uno de los principales beneficiarios el mismo Ebbers, pues
había amasado una gran fortuna con las acciones de Worldcom. La empresa
podía mantener su valor y en Wall Street se le veía como una gran corporación.

En WorldCom se movían millones de dólares en gastos, pero al declararlos como

inversiones los ingresos parecían ser mucho mayores, es por esto que pudo
obtener resultados favorables cuando realmente debieron ser pérdidas. Se creó un
agujero financiero muy grande que bordeaba los 11000 millones de dólares, ante
esto la empresa cayó en bancarrota y tuvo un impacto muy grande pues se
tuvieron que despedir a muchos empleados (cerca del 20% del total de
empleados). Sullivan sostuvo que Ebbers le ordenaba constantemente la
manipulación de las cuentas en pro de “alcanzar las metas previstas”, sabiendo
que esto era ilegal.

La empresa solicitó la protección por bancarrota en julio de 2002, fue

reestructurada y rebautizada MCI, para salir del concordato en abril de 2004. Las
maniobras contables para ocultar pérdidas desmoronaron al gigante de las
telecomunicaciones, por lo cual tomó la decisión de reducir su planta laboral en 17
mil personas, es decir, más de 20 por ciento de sus empleados. Se logró un
acuerdo con sus acreedores que le permitirá salir de la bancarrota. La empresa
que pasará a llamarse MCI, ha presentado un plan al Tribunal de Bancarrotas de
Estados Unidos que prevé reducir deuda de 30.000 millones de dólares a 4.500
millones de dólares y disminuir drásticamente sus gastos para poder competir de
forma directa contra sus principales rivales, liderados por AT&T. En cuanto al
futuro de WorldCom, se aseguró que se proponía vender parte de las 70 firmas
adquiridas por Ebbers en su alocada carrera de crecimiento y que se desprendería
de negocios no rentables en Iberoamérica y Asia. En mayo de 2005, la nueva
ejecutiva de la compañía decidió vender sus activos de red de telefonía al gigante
Verizon.

Antecedentes
Medidas para mitigar el Riesgo
Los inversionistas suelen tomar el informe anual de una empresa y creer sin duda
alguna en todo lo que en él figura. Por consiguiente, para lograr mitigar el riesgo
se debe:

1. Comparar empresas en la misma industria y en el mismo sector. Por ejemplo,

¿son similares las condiciones de leasing? ¿Son las previsiones de deudas
parecidas? En el caso de WorldCom se podría comparar la evolución de la
capitalización de las inversiones y los gastos en inversiones entre empresas. No
obstante, todavía es bastante difícil detectar el fraude porque las empresas no
facilitan información detallada sobre la evolución específica de los gastos e
inversiones en capital.
2. Analizar la evolución del flujo de caja en relación con los beneficios calculados
según los "principios-contables-generalmente-aceptados". Si existe una amplia y
creciente divergencia entre éstas cifras, se trata de una señal de aviso de que los
managers pueden estar manipulando dichas cifras.

3. Una señal de aviso muy útil que suele manifestarse ante estas situaciones es la
existencia de desacuerdos recientes entre la empresa, sus managers y sus
empresas asesoras profesionales. Por ejemplo, ¿ha cambiado últimamente la
empresa de auditores o de asesor legal?, ¿han abandonado altos ejecutivos
recientemente la empresa bajo circunstancias sospechosas?, ¿Se ha marchado
algún alto ejecutivo debido a posibles desacuerdos sobre los métodos agresivos
de contabilización de las cifras de ventas?

La ética de cada persona y los negocios deben ir de la mano para poder asegurar
buenos resultados a futuro para cualquier organización, cuando no existe este
vínculo, entonces ocurre un caos o un desequilibrio en el modo de proceder frente
a dilemas empresariales del día a día.

Mercados e Instrumentos que intervinieron

Mercado Bursátil
Mercado Bancario
Mercado de Telecomunicaciones
Mercado de Capitales
Entre los instrumentos específicos utilizado por la empresa se encuentran los de
carácter contable:

Subregistro en la "línea de costes" (gastos de interconexión con otras empresas de

telecomunicaciones) al capitalizar estos costos en el balance y no como gasto
apropiadamente.
Inflar los ingresos con asientos contables falsos de cuentas de ingresos
corporativos no asignados.
Suministros de Información Financiera (directivos, miembros del consejo de
administración, auditores, analistas, reguladores, inversores o accionistas incluso
los propios medios de comunicación) los datos contables de WorldCom durante el
2001 y el primer semestre del 2002 fueron manipulados y no reflejaban la situación
real de la empresa, la pregunta sin duda es que paso con los organismos o
instituciones de control y el rol que desempeñaron , de esta forma la Auditora
Andersen llego a estar en el centro del escándalo acabando así con años de
prestigio.
Analisis del caso WorldCom
Medidas Tomadas
El mal manejo de las cuentas de la compañía inicia en el año 2000, año en el cual
el sector de telecomunicaciones entro en crisis, el intento de la compañía por
mostrarse solvente le llevo a realizar varias maniobras fraudulentas.

En julio de 2002 estalló el escándalo, cuando se supo que los directivos habían
manipulado las cuentas y registrado pérdidas durante tres años, en los que dijeron
haber obtenido beneficios. Durante el 2001 y el primer trimestre del 2002 la
empresa reportó utilidades de 1400 millones de dólares y 130 millones
respectivamente, distorsionando la realidad creando beneficios mucho mayores a
los reales.

El fraude contable, consistía en registrar como inversiones de capital algunos

gastos corporativos, demorando en el tiempo el impacto sobre el cuadro de
resultados, que a pesar de no afectar el flujo de la compañía, hizo que mostrara
ganancias en lugar de pérdidas. Ocultando un agujero financiero de 11000
millones de dólares mediante la cuentas gastos de inversión.

En el año de 1996 la comisión Federal de comunicaciones (FCC) puso en vigencia

la Ley de Telecomunicaciones para abrir a la competencia el hasta entonces,
monopolio del Estado. Este acto constituyo una lucha por parte de las compañías
de telecomunicaciones para ganar posición en el mercado.

Fueron cuatro las compañías que mediante un contrato accedieron a operar en

puntos específicos. Sprint consiguió la posesión de Nueva York, MFS DataNet
obtuvo Washington y San José, San Francisco le tocó a Pacific Bell y Ameritech se
quedó con Chicago. En 1996 MFS DataNet fue absorbida por UUNet (WorldCom).
 Durante 1997, el 80% del mercado estaba controlado por cinco empresas: Sprint,
MCI, BBN (de GTE), ANS (subsidiaria de AOL) y UUNET.

Podemos decir que la compañía de telecomunicaciones WorldCom, no contaba con un

sistema de control interno eficiente, al momento de identificar que la contabilización se
está realizando en forma errónea, debió haber salido a la luz, la sospecha de fraude,
siendo claro de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, que
cuando se contabilizan gastos operativos en la cuenta de gastos de capital, se va
evidenciar una inflación artificial de sus ingresos netos y sus beneficios brutos, no
mostrando una realidad en los resultados de la organización.
 Desde lo mencionado líneas arriba, podemos concluir evidentemente, que el
fraude cometido se dio a causa de un error intencional en los estados financieros y
es evidente en el presente caso, que el registro de los ingresos se adapta a una de
las categorías de fraude que obedece a informes financieros fraudulentos, pues la
auditoria externa del caso que se presenta certifico estados financieros dejando
pasar por alto un error evidente como es el de registro erróneo de las cuentas en
el sistema de contabilización.
En tal sentido, la normatividad vigente que se debió aplicar para el presente caso
como las normas internacionales de auditoria (NIA) como son: NIA 240
responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto
al fraude, la cual tiene como objetivo identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros debido a fraude, la NIA 265 En la
que hace referencia a la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de
comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la
dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la
realización de la auditoría de los estados financieros, es así como estas normas y
muchas más dejan en evidencia la no aplicación para la obtención de pruebas y
formulación de los hallazgos o presentación de los mismos en el respectivo
informe, evidenciándose que no se tuvieron en cuenta aspectos de suma
importancia para poner en conocimiento los hallazgos, alejándose de los
requisitos mínimos de estructura de un informe de auditoría.
 Siendo worldcom una compañía que movía millones de dólares, donde había
interacción de grandes inversionistas, la banca, empleados, usuarios entre otros,
esta debía de tener unos cimientos fuertes y autónomos en sus diferentes
procesos estratégicos, de misión, de apoyo como administrativos, financieros, área
jurídica, entre otros, y lo más importante contar con una oficina de control interno
independiente a la dirección, sin influencias ni manipulación de la misma y valorar
su siniestralidad con un riesgo alto o máximo, no como riesgo mínimo o moderado
con el que fue evaluada la compañía y que la llevo a donde ya todos sabemos.
Los auditores del caso WorldCom, no tuvieron en cuenta que compañías como
éstas deben de contar con instrumentos de gestión y control de evaluación del
riesgo y seguimiento, con el ánimo de verificar lo planeado contra lo ejecutado, con
una supervisión permanente y evaluaciones que arrojen información cierta y
oportuna para tomar decisiones, la junta directiva e inversionistas confiaron
excesivamente en una información financiera sin corroborar dichas operaciones y
el movimiento del mercado en el entorno de las telecomunicaciones que en ese
momento se encontraba en crisis.
Por cuanto las posibilidades que permitieron el fraude fueron tres: oportunidad,
racionalización e incentivo; en el caso de WorldCom la oportunidad se presenta
como el control no efectivo o ausente, o incapacidad de la Administración para
anular los controles que dan la oportunidad. Esta es la principal causa ya que el
personal conoce como opera la empresa y las características y debilidades de sus
controles.”  es así como en el caso de WorldCom, la oportunidad para cometer el
fraude empezó desde la cabeza de la organización, cuando las debilidades del
control interno o la posibilidad de ponerse de acuerdo con otros funcionarios o
directivos de la organización, esto dificulto sin lugar a dudas la labor desarrollada
por la auditoria interna y externa para dejar en descubierto el fraude perpetrado y
quizás rescatar de la caída a WorldCom.
 La falta de ética e incumplimiento a las normas internacionales de auditoria,
evidenciadas por la empresa Andersen, auditora externa de la misma, además de
la responsabilidad que tiene el auditor para formar una opinión sobre los estados
financieros conforme a lo establecido en la NIA 700, que dentro de sus objetivos
se tiene que la opinión debe ser basada en una evaluación de las conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoría y no se pueden ir emitiendo informes sin
tener claridad de la información que como auditores vamos a presentar y que
 permitan en todo caso poner en tela de juicio la ética y la trasparencia de todos los
integrantes de la organización desde la alta dirección y en efecto de cascada en
todos los funcionarios que integraban la organización.
 En todo caso es evidente que se demostrara en el informe de auditoría analizado,
el incumplimiento de las normas internacionales y en especial la NIA 200, que
enmarca las responsabilidades globales que tiene el auditor, donde entre sus
objetivos tenemos que para certificar los estados financieros de una organización
se hace necesario la obtención de una seguridad razonable, de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o
error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco
de información financiera aplicable, además de los requisitos que esta NIA exige
tales como:
1. Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
2. Escepticismo profesional
3. Juicio profesional
4. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
5. Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
Puntualizando el incumplimiento a las normas internacionales de Auditoria
que está establecido como ya se enunció en la NIA 200 y en los requisitos
inmersos en esta norma, además responsabilizando la falta de juicio profesional,
los requerimientos de ética que tuvo la auditoria externa dentro de la
compañía WorldCom.

En términos generales podemos decir que este sonado caso en un primer momento
tiende a transgredir desde la alta dirección como es el presidente Bernard Ebbers y el
director financiero Sullivan al ocultar pérdidas de la empresa haciéndolas ver como
ganancias dentro de los Estados Financieros que resultarían como beneficio económico
para ellos. Esto fue definitivamente no ético por su parte, al mismo tiempo ilegal, debido al
engaño y perjuicio que se produjo para los diversos operadores de la compañía como:
accionistas, clientes, proveedores, estado, trabajadores, gerencia, medio ambiente y
comunidad.
La ética y los negocios deben ir de la mano para poder asegurar un futuro deseable para
la organización, cuando esto no se relaciona ocurre una falta a la ética empresarial y al
modo de proceder frente a dilemas del común día a día de la empresa. Agregando a ello
que a nivel global un adecuado funcionamiento en la bolsa de valores es la confianza
hacia la credibilidad de empresas y la información que estas proporcionan a sus actuales
o futuros inversionistas, por lo cual con este fraude se vio afectado la credibilidad pública
de las empresas norteamericanas, generando de esta manera un declive en los
indicadores bursátiles y afectando en los sectores de aparente solidez.

Teniendo en cuenta que el Código de Ética para contadores es la base fundamental para
desarrollar una cultura en el ámbito empresarial a pesar de encontramos con integrantes
de organizaciones que no cuenten con el nivel responsabilidad para el cargo, los
contadores son quienes tienen que desarrollarse cumpliendo las normas éticas las cuales
se encuentran en el Código de Ética para contadores para lo cual deberán ceñirse, de tal
manera sean quienes enrumben a las organizaciones a evitar los fraudes que dañan la
imagen del profesional.

En nuestra opinión los estados financieros de la empresa WorldCom se encuentran

dotados de incorrecciones materiales debido a la falta de ética por parte de
administradores, directores financieros, auditores y empleados de la compañía, por el
incumplimiento de normas relacionadas con el control interno y políticas de ejecución de
funciones que se pueden considerar como una complicidad para configurar un delito, ya
que por más que un funcionario se salte la ejecución de un proceso y si estos se
encuentran debidamente establecidos, se emitiría una alarma por parte de las demás
áreas encargadas, por tanto en este caso se configuró un acto fraudulento donde los
responsables deben ser juzgados de acuerdo con el grado de responsabilidad.

De acuerdo a la NIC 700 donde se definen las responsabilidades que tiene un auditor
para formar una opinión sobre los estados financieros, es este caso el auditor debe tener
argumentos que evidencien si los Estados financieros han sido preparados en todos los
aspectos materiales y aplicando los marcos técnicos de información financiera. En el caso
de WorldCom fallaron el concluir si los estados financieros estaban libres de incorreción
material, fraude o errores los cuales expuestos de las NIA 330 y NIA 450
respectivamente, aspectos que no se tuvieron en cuenta para generar la presentación del
informe en este caso. Fallo en el proceso de auditoria pues se incumplió con la NIA 200,
la cual explica que el auditor debe guiarse por las normas internacionales, pues su
aplicación obligatoria, con esa norma se puede concluir que el auditor es el facilitador en
el logro delos objetivos que imparten las normas e incluso el auditor es testigo que
expresa que la información presentada en los estados financieros es correcta, confiable y
que está acorde a las actividades económicas reales de la compañía. En este caso se
puede identificar que la auditoria en el caso de esta compañía incumplió con todos
procesos y procedimientos lo cual lo llevo a tener inconsistencias y fallas en los principios
de auditoria pues no se tuvo en cuenta las normas de auditoria. Sin embargo, en el coso
de WorldCom se identifica a su vez una responsabilidad por parte de los administradores,
donde no identifica que los malos manejos se dan desde las directivas.

No se hace referencia al enfoque de la auditoría, por decir, bajo qué criterios se realiza,
como se mencionó antes no se identifican los objetivos y alcance de la auditoría, no se
hace mención a la normatividad aplicada para llevar a cabo la auditoría que para el caso
se puede aplicar las normas internacionales de auditoría (NIA) como son:

* NIA 265 Comunicación en las deficiencias de control interno a los responsables de

gobierno y a la dirección de la entidad

* NIA 315 identificación y valoración de los riesgos de incorrección material, mediante el

conocimiento de la entidad y su entorno

* NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados, hay que tener en cuenta que las
aplicaciones de normas de auditoría son referentes de calidad en el trabajo ejecutado.

Una vez realizada la recopilación de información referente al fraude financiero de la

empresa WorldCom, una de las principales empresas de comunicación en estados
unidos, se determinó:

1.Incumplimiento de los objetivos institucionales por la ambición independiente y

desmedida de la dirección general, al pretender un crecimiento exagerado sin medir la
capacidad de las operaciones de la compañía.

2. Inadecuada valoración del riesgo por parte de la compañía de auditoria externa,

quienes se enfocaron en los riesgos de mayor tendencia, dejando de lado otros aspectos
importantes de la compañía.

3. Incumplimiento de las normas por parte de la auditoría externa, al permitir que se le

negara el acceso a la información sin reclamar ante la junta directiva y aun así continuar
certificando estados financieros sin incluir las limitaciones y salvedades del caso,
generando credibilidad ante terceros sobre información engañosa.

4. Falta de independencia por parte de los órganos sociales de la compañía, quienes

antepusieron un factor de confiabilidad hacia el director general y los beneficios
económicos que percibían permitiendo ser influenciados en sus decisiones.

5. Incumplimiento de la normatividad en materia ética y contable por parte de los

directores del área financiera, quienes teniendo conocimiento de las inconsistencias no
tomaron las medidas pertinentes.

6. Ineficacia de los controles e incumplimiento de las funciones establecidas por parte de

los integrantes del área contable. Ausencia de un efectivo control, seguimiento y
monitoreo de manera adecuada y oportuna por parte de la auditoría interna, a quienes les
faltó pericia para determinar lo que estaba sucediendo, hasta tanto recibieron la alerta por
parte de uno de los empleados de la compañía.