REPAROS TRIBUTARIOS

CONCEPTO

1) Intereses de deudas
(A) Ha contabilizado como gastos por intereses de préstamo 50,000
(B) Ha percibido ingresos por Intereses inafectos -10,500
(C) Monto deducible: A - B 39,500
Monto no deducible (A) - (C )

Base Legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento
2) Donación de alimentos
La empresa ha realizado la donación de alimentos en buen estado a una entidad perceptora
de donaciones por el importe de S/ 44,500
Ventas netas de alimentos del ejercicio S/ 1,684,000
Monto aceptado como gasto (1.5% Ventas netas de alimentos) S/ 25,260

Base Legal: Artículo 37° inciso x.1 de la Ley e inciso s.1 del Artículo 21° del Reglamento.
3) La depreciación de un activo fijo enajenado
La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe
de S/ 18,400 de un automóvil que fue vendido en el mes de Mayo 2018,
habiendo sido su costo de S/ 92,000 y fecha de adquisición 01.09.2016.
18,400

Cálculo: 92,000 x 20% = 18,400 /12 x 5 = 7,667 Se acepta solo la

depreciación de los meses en que estuvo en el negocio. -7,667

Base Legal: Artículo 37° inciso f) y 38° de la Ley - inciso c) del artículo 22° del
Reglamento - RTF 09318-10-2015
4) Movilidad de los trabajadores

Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores

la suma de S/ 797, correspondiente al ejercicio 2020, sustentado con la
planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada
por el Reglamento de la Ley. (Límite Máximo por día 4% de la RMV)
 * 4% de la RMV (S/930.00) vigente desde el 01/04/2018 = S/ 37.20
** Se aplica desde el 1 de mayo de 2018 a las microempresas inscritas en el Registro
Nacional de la Micro y Pequeña Empresa-REMYPE

Determinación del reparo por exceso de movilidad

Concepto S/
Monto cargado a gastos según planilla de movilidad 797.00
(-)Gastos de movilidad deducible -543.60
Adición por exceso de gastos de movilidad 253.40

Base legal: Artículo 37° inciso a1) de la Ley e inciso v) del artículo 21° del Reglamento
5) Los Gastos de Representación propios del Giro o Negocio
Se presentan gastos de representación contabilizados por la suma de S/ 212,300 con los
datos que se detallan en el siguiente cuadro:
 Base Legal: (inciso q) del Artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del
Reglamento
6) Gastos recreativos del personal
Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de
la madre y día del padre se organizaron agasajos para todo el personal.

A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados) 2,595,000
B) Gastos recreativos contabilizados 215,721
C) Límite máximo deducible(1): S/ 166,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,150) -166,000
Monto no deducible (B - C)

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 424,899 (0.5% de S/
84’979,922) debido a que este monto es mayor al límite de S/ 166,000 (40 UIT: 40 x S/
4,150)

Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley.
7) Provisión de deudas de cobranza dudosa

La Empresa al 31.12.2020 muestra la siguiente información de sus cuentas por cobrar

comerciales:

*Cliente Juan Pérez

COMP/PAGO VENCIMIENTO IMPORTE
F-002-2010 10.02.2018 4,800
F-002-2513 11.03.2019 2,100
F-002-2715 02.01.2020 1,800

*Cliente Perico los Palotes

COMP/PAGO VENCIMIENTO IMPORTE
F-002-2087 25.08.2019 3,000
F-002-2516 28.11.2020 2,500
L-001-0069 10.03.2020 1,000

TOTAL CUENTAS EN COBRANZA DUDOSA 15,200

Se detalla en el Libro de Inventario y Balanaces por lo tanto si está provisionada las
deudas
Facturas vencisas hace más de 12 meses
F-002-2010 4,800
F-002-2513 2,100
F-002-2087 3,000
TOTAL GASTO DEDUCIBLE 9,900

Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento
8) Compra de combustibles
Se realizó la compra de combustibles por el importe de S/ 52,343
sustentadas en comprobantes de pago que no consignan el número
de placa del vehículo.
 Base Legal: Artículo 44° Inciso j) de la Ley e inciso b) del Artículo 25º
del Reglamento, numeral 1.18 del artículo 8 de la RS. 007- 99/SUNAT y
modificatorias
Gastos sustentados con Comprobantes de Pago que no reunen los
9) requisitos establecidos

Ha contabilizado como gastos el importe de S/ 32,265 sustentados con

comprobantes de pago que no detallan el tipo del servicio prestado, ni
la cantidad de los productos adquiridos.

Base legal: Inciso j) del artículo 44° de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento, numeral 1
subnumeral 1.9 del artículo 8° de la RS. 007-99/SUNAT y modificatorias

10) Gastos no sustentados con comprobantes de pago

La empresa ha contabilizado gastos con proformas y notas de ventas
por el importe total de S/ 13,590.

Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento.
TOTAL
ARIOS

ADICIÓN S/ DEDUCCIÓN S/. DIFERENCIA S/

Permanente
10,500

19,240 Permanente

10,733 Permanente
253.40 Permanente

196,931 Permanente
49,721 Permanente

287,379 Temporal

52,343 Permanente
 52,343 Permanente

32,265 Permanente

13,590 Permanente

S/672,955 S/0
 Límite
Nombres y apellidos Importe Gasto Exceso
Fecha máximo(*)
del trabajador S/ deducible S/
S/
1/27/2020 Luis Torres 50.00 37.20 37.20 12.80
2/11/2020 Juan Pérez 40.00 37.20 37.20 2.80
03/03/2020 Arturo Villanueva 39.00 37.20 37.20 1.80
Modificación de la RMV** (D.S N° 004-2018-TR vigente desde el 01.04.2018)
4/20/2020 Jesús Saavedra 32.00 37.20 32.00 0.00
5/19/2020 Gustavo Olivos 60.00 37.20 37.20 22.80
6/14/2020 Max Vega 60.00 37.20 37.20 22.80
7/26/2020 Pedro Flores 60.00 37.20 37.20 22.80
04/08/2020 Carlos Silva 72.00 37.20 37.20 34.80
9/15/2020 Antonio Morales 70.00 37.20 37.20 32.80
10/17/2020 Tatiana Deza 42.00 37.20 37.20 4.80
10/24/2020 Pablo Sanchez 82.00 37.20 37.20 44.80
11/17/2020 Alejandra Salas 54.00 37.20 37.20 16.80
11/22/2020 Jimena Martinez 64.00 37.20 37.20 26.80
12/13/2020 Sergio Alcantara 28.00 37.20 28.00 0.00
12/20/2020 Genesis Trujillo 44.00 37.20 37.20 6.80
TOTALES 797.00 - 543.60 253.40
 CONCEPTO CASO 1 S/.
Ingresos Netos del ejercicio: 2,595,000.00
(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -721,200.00
(=) Ingresos Brutos Netos 1,873,800.00
(+) Otros ingresos gravados 1,200,000.00
TOTAL INGRESOS BRUTOS DEL EJERCICIO 2020 3,073,800.00
Gastos de Representación contabilizados que afectan a los resultados. 212,300.00
(-) Gasto máximo deducible: el importe que resulte menor entre:

Caso 1: a) 0.5% de los ingresos brutos

0.5% * 3,073,800.00 = S/ 15,369.00 -15,369.00

b) Con límite máximo de 40 UIT:

40 * 4,300 = S/ 172,000

Caso 2: a) 0.5% de los ingresos brutos

0.5% * 35,978,800 = S/ 179, 894.00

b) Con límite máximo de 40 UIT:

40 * 4,300 = S/ 172,000
ADICIÓN POR EXCESO DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN 196,931.00

IMPORTANTE: El IGV que grava el retiro de bienes no podrá ser considerado como costo
o gasto por la empresa que realiza el obsequio, en virtud a lo dispuesto en
el inciso K) del artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
CASO 1 S/. CASO 2 S/
2,595,000.00 35,500,000.00
-721,200.00 -721,200.00
1,873,800.00 34,778,800.00
1,200,000.00 1,200,000.00
3,073,800.00 35,978,800.00
212,300.00 212,300.00

-15,369.00

-172,000.00

196,931.00 40,300.00
 La empresa comercializadora Los Invencibles SAC arrastra para el ejercicio gravable 2015 una pérdida de S/ 58,562
generada en el ejercicio gravable 2014 y por la que eligió el Sistema A de arrastre de pérdidas en dicho ejercicio, además
tiene una pérdida del ejercicio 2018 de S/ 15,000 y una renta exonerada de S/ 8,360.

Ejercicio Gravable
CONCEPTO
2015 2016 2017 2018
Renta Neta o Pérdida del Ejercicio 15,387 10,500 15,300.00 -15,000
Rentas Exoneradas 8,360
Pérdida del ejercicio compensada - 6,640.00
Pérdidas de ejercicio anteriores - 58,562 - 43,175 - 32,675 - 17,375
Renta Neta Imponible
Impuesto a la renta
Pérdida Neta Compensable - 43,175 - 32,675 - 17,375.00 - 6,640.00

Cumplidos lod 4 años en el ejercicio 2018, el saldo de la pérdida(S/.17,375) no puede arrastrarse a los siguientes ejercicios.

Para efectos del arrastre de la pérdida tributaria del año 2018 (S/.15,000), se deberá considerar las rentas exoneradas (S/8,360) entre los
ingresos a fin de reducir la pérdida del ejercicio 2018 a (S/.6,640) monto que puede aarrastrarse para el ejercicio 2019.
 pérdida de S/ 58,562
dicho ejercicio, además
,360.

2019
20,000

- 6,640
13,360
3,941
0

es ejercicios.

radas (S/8,360) entre los

o 2019.
La empresa distribuidora Santa Eugenia EIRL, arrastra una pérdida de S/ 82,430 generada en el ejercicio gravable 2014 y por
la que eligió el Sistema B de arrastre de pérdidas en dicho ejercicio, además tiene una pérdida del ejercicio 2018 de S/ 17,010
y una renta exonerada de S/ 6,050.

Ejercicio Gravable
CONCEPTO
2015 2016 2017 2018
Renta Neta o Pérdida del Ejercicio 36,240 42,500 31,300.00 -17,010
Rentas Exoneradas 6,050
Pérdida del ejercicio compensada - 10,960
Pérdidas de ejercicio anteriores - 82,430 - 64,310 - 43,060 - 27,410
Renta Neta Imponible (50%) 18,120 21,250 15,650 0
Impuesto a la renta 5,073.60 5,950 4,616.75 0
Pérdida Neta Compensable - 64,310 - 43,060 - 27,410.00 - 38,370

El saldo de la pérdida neta compensable para aplicar en el ejercicio 2019 es de (S/.38,370) quedando un saldo por aplicar para el año 2020
de (S/.10,090), aún cuando hayan trascurrido los 4 ejercicios.

Para efectos del arrastre de la pérdida tributaria del año 2018 (S/.17,010), se deberá considerar las rentas exoneradas (S/6,050) entre los
ingresos a fin de reducir la pérdida del ejercicio, por lo tanto, en el presente caso tendría una pérdida a compensar de S/.10,960.
cicio gravable 2014 y por
ercicio 2018 de S/ 17,010

2019
56,560

- 38,370
28,280
8,343
- 10,090

or aplicar para el año 2020

adas (S/6,050) entre los

ar de S/.10,960.