Universidad de San Carlos de Guatemala

Centro Universitario de Occidente

División de Ciencias Económicas

Seminario de Casos de Contabilidad y Auditoría

Licenciado Juan Camposeco
Contaduría Pública y Auditoría
Nombre: Cristian Alexander López Caxaj.
Carne: 201730503

Mapas conceptuales y Análisis de Ley de Actualización Tributaria

Abril, 16 del 2021

Ma
pas
Con
cept
uale
 TITULO I Se decreta un impuesto sobre la renta de la
Ley de Actualización cuales se genera cada vez que se producen
Tributaria DISPOSICIONES rentas grabadas de las cuales quedan afectas
GENERALES
al impuesto rentas obtenidas en el territorio
nacional

Las Categorías de rentas Presunción de onerosidad:

según su procedencia se
Cesiones y enajenaciones de bienes y
dividen en:
derechos en sus distintas
modalidades, realizadas por personas
individuales o jurídicas que realicen
actividades mercantiles
Rentas de las actividades Rentas del capital y las
Rentas del trabajo
lucrativas ganancias de capital
Residentes: Se consideran residentes
para efectos, los siguientes para persona
individual:
 Que permanezcan en territorio
Derivadas del capital y de nacional más de 183 días
Todas las rentas generadas las ganancias de capital  Que su centro de intereses
dentro del territorio nacional Provenientes de toda generadas en Guatemala. económicos se ubique en
desde el que se realice toda clase de contraprestación,
 Dividendos, Guatemala
o parte de esa actividad, retribución o ingreso.
utilidades y Personas jurídicas: que se hallan
dentro de otras podemos
 Trabajo realizado beneficios y constituido conforme las leyes
mencionar:
cualesquiera otras de Guatemala, domicilio fiscal
dentro o fuera de
 Producción, venta y rentas derivadas de en territorio nacional.
Guatemala por un
comercialización de la participación en
residente en
bienes acciones.
 Exportación de Guatemala  Intereses o Exenciones Generales:
bienes producidos  Pensiones, rendimientos
 Prestación de jubilaciones y pagados por  Organismos del estado y
servicios de montepíos personas entidades descentralizadas
transporte,  Sueldos, salarios, individuales o  Universidades legalmente
comunicaciones etc. bonificaciones o jurídicas autorizadas en el país
 Espectáculos viáticos  Regalías pagadas o  Herencia, legados y donaciones
públicos entre otros. que se utilicen en por causa de muerte
Guatemala.  Rentas que obtengan iglesias
 Titulo: ll Renta de las actividades lucrativas

Hecho Generador: Se entiende por actividades lucrativas las

que suponen la combinación de uno o más
factores de producción, con el fin de producir, transformar

excenciones : rentas Regimen sobre informacion y

excentas Sujetos pasivos actividades lucrativas Libre competencia documentacion

los entes que se Renta imponible Facultades de la los contribuyentes deben

destinen Contribuyente Renta bruta administracion tener la informacion y
exclusivamente a los procedencia de las analisis suficiente para
fines no lucrativos deducciones :Que sean demostrar y justificar la
Agentes de retencion útiles, necesarios, partes relacionadas correcta determinacion de
pertinentes o los precios
Regla general de depreciacion y amortizacion indispensables para Partes relacionas es
renta gravada por este el concesnso entre contribuyente debe
correaponde efectuar sobre vienes de activo fijo título o para conservar su una persona aportar la informacion
intangible que se utiliza en actividades lucrativas fuente productora guatemalteca con una que le requiera la sat
que generan rentas grabadas residente en el
costos y gastos no extranjero
deducibles Plazo 20 dias
amortizazion activos intamgibles
Informacion relativa al
contribuyente
Pagos trimestrales Efectuar cierres contables parciales o
liquidacion preliminar de sus actividades al La informacion relativa al
Libros y registros venvimiento de cada trimestre grupo empresarial al que
pertyenece el
contribuyente
 TITULO IV
Hecho generador:
Las rentas gravadas de
RENTAS
Rentas de Capital y deDE CAPITAL,
ganancias y
conformidad se
GANANCIASclasifican
Y
pérdidas de capital, en dinero o en
PERDIDAS DE
especie que provengan
en de elementos
CAPITAL
patrimoniales

Rentas de Rentas demobiliario:

capital capital
Gananciasinmobiliario:
y pérdidasSon delas
Los intereses
provenientes del o
acreditados
capital:
pagados y las rentas en dinero o
arrendamiento,
ensubarrendamiento,
especie de
Resultados provenienteasí de
cualquier como
transferencia, créditos.
de la constitución o cesión.
cesión, compra-
venta, permuta u otra forma de
negociación.

No existe ganancia o pérdida

Exenciones:
Sujetos cuando:
de capital pasivos:
Están exentas las siguientes
Se consideran
rentas,
 divisiónentes
Lasubsidios la ocosa
patrimonios
deotorgados por el
común
los fideicomisos,
La liquidación delcontratos
patrimonio en
 Estado y sus
participación, conyugal instituciones
copropiedades,
 para
Aporte
comunidades a satisfacer
un de necesidades
fideicomiso de garantía
bienes,
sociedades de hecho etc. etc.
de salud,
o un fideicomiso vivienda
testamentario.
 Ganancias de capital
 LEY DE ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA

TÍTULO V
RENTAS DE NO RESIDENTES
HECHO
GENERADOR
Están exentos de la obligación
REGÍMENES IMPUESTO
del pago del Impuesto Específico
ESPECÍFICO A LA
a la Primera Matrícula de
PRIMERA
Vehículos.
MATRÍCULA DE
Constituye la obtención de VEHÍCULOS
cualquier renta gravada AUTOMOTORES
RENTAS OBTENIDAS CON
por los contribuyentes no
ESTABLECIMIENTO
residentes que actúen con  El Estado y sus entidades
PERMANENTE: Los no descentralizadas y
o sin establecimiento residentes que operen con autónomas.
permanente en el territorio Se establece un Impuesto  IGSS
establecimiento
nacional. Específico que sean  USAC
permanente, las nacionalizados, se ensamblen  Las Misiones etc., ver art.
disposiciones se determinan o se produzcan en el territorio 112.
con arreglo a las nacional.
disposiciones del Título II de
este Libro INFRACCIONES Y
RENTAS OBTENIDAS
SANCIONES
SIN
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE:  Obligaciones del sujeto Si el contribuyente paga el
correspondiente a las Regímenes de cálculo del
pasivo: impuesto fuera del plazo
ganancias de capital se impuesto:
 Análisis

La ley de Actualización Tributaria surge como propósito de disponer un cuerpo legal

homogéneo, ordenado y sistematizado de acuerdo a las necesidades actuales del país y la

normativa tributaria legal para que estas puedan ser aplicadas de manera simplificada y así

permita un mejor conocimiento de las mismas para el contribuyente y otras disposiciones

que le faculten a la Administración Tributaria ser mas eficiente en su labor de fiscalización

de impuestos establecidos en la misma.

Se establece un impuesto sobre la renta para las personas inscritas en dicho libro, por tanto,

este impuesto surge de rentas gravadas y como tal determinadas por dicho libro, las rentas

de fuente guatemalteca se encuentran divididas en tres categorías siendo la primera, rentas

de actividades lucrativas: de las cuales se pueden mencionar actividades comerciales,

industriales y de servicios en general, rentas de trabajo: empleados en relación de

dependencia y rentas de capital y ganancias de capital, las personas y entidades que han

logrado acumular dinero y pueden realizar inversiones. Toda renta obtenida por cualquiera

de las actividades antes mencionadas debe de ser producidas en el territorio nacional. La

clave para hacer eficiente la recaudación esta en las retenciones ya que se le da prioridad a

la forma de pago por medio de retenciones que es la moda en los sistemas modernos de

recaudación tributaria a nivel mundial. Todas las empresas obligadas a llevar contabilidad

completa que en su mayoría todas las empresas estipuladas en el módulo II, deben de

retener el ISR cuando adquieran bienes y servicios, como también todo patrono retendrá el

ISR a sus empleados que tengan rentas netas superiores a Q. 48,000 anuales. Pero por otro

lado es importante señalar que la ONG’s en Guatemala están exentas de toda renta gravada

ya que son entidades orientadas a fines no lucrativos.

Renta de actividades lucrativas: producción, venta y comercialización, exportación,

servicios locales, transporte, comunicaciones, asesoría entre otros. Los contribuyentes no

tienen calidad de comerciantes para serlo deben de cumplir con lo establecido por el

Código de Comercio.

Toda entidad luego de constituirse y tener claro el giro económico de la cual se dedica,

deberá de definir el tipo de régimen por la cual optara en este caso existen 2 regímenes para

las actividades lucrativas las cuales son: Régimen sobre las Utilidades de Actividades

Lucrativas y el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas,

el calculo de la renta imponible es la renta bruta menos las rentas exentas mas costos y

gastos deducibles, entre los costos y gastos deducibles se pueden mencionar los siguientes:

Los gastos de organización de las cuales se amortizan en 5 cuotas anuales, pero a partir del

período en que se comiencen a facturar ventas o servicios, los salarios, y los gastos

respaldados por documento privado legalizado por Notario. En cuanto a los gastos no

deducibles se encuentran intereses en inversiones en cedula hipotecarias exentas por ley,

costos y gastos directos de rentas exentas y no afectas, los no respaldados con la

documentación legal correspondiente, los sueldos, salarios y prestaciones laborales que no

sean acreditados con la copia de planilla IGGS cuando proceda, las compras de bienes en el

exterior sin declaración aduanera de importación, los créditos que abonen en cuenta o

remesen a las casas matrices , sus sucursales, agencias y subsidiarias, las perdidas

cambiarias originadas en la adquisición de moneda extranjera para operaciones con el

exterior. Entre otros aspectos a considerar se encuentran la limitación de la deducción de

construcciones, servicios, medicinas, educación y recreación para los trabajadores en un

50% del total pagado por el patrono, las construcciones en propiedades arrendadas deberán

registrarse como activo fijo y depreciarse por el plazo que dure el contrato.

Por otro lado, la ley establece un porcentaje para la realización de las depreciaciones

respectivas por lo que se establece que en general el calculo de las depreciaciones se hará

usando el método de línea recta que consiste en aplicar sobre el valor de adquisición,

instalación o montaje un porcentaje anual y fijo constante conforme las normas de dicho

artículo , cuando en su momento la cuota de depreciación o de amortización de un bien no

se deduce en un periodo de liquidación anual o se hace por un valor inferior al que

corresponda, el contribuyente no tiene derecho a deducir tal cuota en periodos de

imposición posteriores.

Actividades de construcción y similares: Los contribuyentes que realicen actividades de

construcción o trabajos sobre inmuebles, de las cuales estas actividades generan rentas de

más de un período de liquidación, deben de establecer su renta imponible del periodo

correspondiente durante la fase de dicha construcción mediante métodos que establece la

ley dentro de las cuales se puede mencionar: asignar la renta por venta documentada a

través de contratos de promesa o compraventa o escritura de compraventa en el caso de

bienes muebles o como tal en la factura de en el caso de obra civil o construcciones.

En el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas aplican a la base imponible

determina el tipo impositivo del veinticinco por ciento, el período de liquidación definitiva

anual en este régimen principia del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, además los

contribuyentes inscritos en este régimen deben de realizar pagos trimestrales de las cuales

puede optar por cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades

al vencimiento de cada trimestre, la cancelación del cuarto trimestre se realizara

conjuntamente con la declaración de liquidación definitiva anual. En los métodos de

valuación de inventarios se encuentran costo de producción, PEPS, Promedio Ponderado,

Precio Histórico del bien, como también los contribuyentes pueden solicitar a la

Administración Tributaria que se les autorice otro método de valuación cuando estos

determinen que los señalados no les resulte conveniente en sus actividades.

Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, pagaran el ISR

sobre sus ingresos con las siguientes tarifas: ingresos mensuales de Q. 0.00 a Q. 30,000.00

pagaran el 5%, ingresos mensuales arriba de Q. 30,000.00 pagaran un importe fijo de Q.

1,500.00 mas el 7% sobre el excedente de Q. 30,000.00. Si un contribuyente percibirá

Rentas de Actividades Lucrativas, se inscribe en la SAT, pero no indica el régimen del ISR

al que se afilia, la SAT lo inscribirá de oficio en el Régimen sobre Utilidades de

Actividades Lucrativas. Todo ello requiere que los contribuyentes sigan principios

generales de información y documentación de las cuales estos deben de tener en el

momento de presentar la declaración jurada del ISR, la información y el análisis suficiente

para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios, todo ello deberá de

presentarse ante la SAT dentro del plazo de 20 días desde la recepción del requerimiento.

El sistema de contabilidad que establece el Decreto 10-2012 incida que todo contribuyente

obligado a llevar contabilidad completa de acuerdo al Código de Comercio deberá de

atribuir los resultados que obtengan en cada periodo de liquidación de acuerdo al sistema

contable de lo devengado, este sistema se consiste en registrar los ingresos, costos y gastos

en el momento en que nacen como derechos u obligaciones y no cuando se hacen efectivos.

Renta del Trabajo en Relación de Dependencia: están afectos al ISR los ingresos

correspondientes a: salarios, viáticos, bonificaciones y otras remuneraciones, están exentos

los ingresos provenientes a indemnizaciones, jubilaciones, gastos de representación y

viáticos comprobables, aguinaldo y bono 14 hasta el 100%. Los patronos deberán de

proyectar la Renta imponible y calcular lo respectivo. Además, los patronos harán las

retenciones mensuales y cada mes deberá entregar las constancias de retención a sus

empleados que tengas rentas superiores a lo antes mencionado. Es importante señalar que

es obligación de los contribuyentes a presentar una declaración jurada anual del Impuesto

Sobre la Renta y simultáneamente, pagar el impuesto en casos que el agente de retención no

le retenga la misma o en casos de que ambos efectuaron retenciones menores a las

correspondientes.

Rentas de capital y ganancias y perdidas de capital, esta se subdivide en rentas de capital

mobiliario, inmobiliario, ganancias y perdidas de capital, el tipo impositivo de las rentas

antes mencionada es del 10% y en cuanto a la distribución de dividendos, ganancias y

utilidades de las sociedades mercantiles es del 5%, la forma de pago se puede realizar

mediante retención definitiva o bien enterándose el impuesto a las cajas fiscales dentro de

los 10 días del mes siguiente. En cuanto al impuesto especifico a la primera matricula de

vehículos automotores terrestres se establece un impuesto que se genera con la primera

inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos ensamblados o producidos en Guatemala, en

cuanto al sujeto pasivo es toda persona individual o jurídica que solicite la inscripción a su

nombre de un vehículo, de la cuales este sujeto tiene obligaciones obligatorias para llevar a

cabo todo este proceso, la base imponible para los vehículos usados seria la factura original

del vendedor, si la factura no cumple con los requisitos legales su valor será el que haya

publicado SAT en el Diario de Centro América, en caso de vehículos nuevos el valor del

fabricante declarado en la póliza de importación, mas el seguro y el respectivo flete,

mayormente el tipo impositivo que se paga es el 20% que aplicara para vehículos con

capacidades de hasta 5 personas, ya que luego de haber realizado el pago del impuesto al

Valor Agregado a la importación aduanera el sujeto presentara la documentación respectiva

para la inscripción y entonces la SAT procederá a verificar la veracidad de cada documento

lo cual establecerá el impuesto a pagar, cumplido este pago la Administración tributaria

inscribirá y entregara al sujeto pasivo de los distintivos de identificación del vehículo.