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    Caso Practico Tributaria Act 2

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    Guadalupe BLANCO HOYOS
    Este documento presenta un caso práctico sobre la diferencia entre la utilidad contable y la utilidad fiscal de una compañía. Incluye datos financieros de la compañía, gastos e ingresos contables y fiscales, y cálculos para determinar la renta neta gravable. El objetivo es calcular los ajustes necesarios para pasar de la utilidad contable a la utilidad fiscal y completar el formulario 110 de ajustes.

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    Este documento presenta un caso práctico sobre la diferencia entre la utilidad contable y la utilidad fiscal de una compañía. Incluye datos financieros de la compañía, gastos e ingresos contables y fiscales, y cálculos para determinar la renta neta gravable. El objetivo es calcular los ajustes necesarios para pasar de la utilidad contable a la utilidad fiscal y completar el formulario 110 de ajustes.

    Título original

    CASO PRACTICO TRIBUTARIA ACT 2

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    Caso Practico Tributaria Act 2

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    Guadalupe BLANCO HOYOS
    Este documento presenta un caso práctico sobre la diferencia entre la utilidad contable y la utilidad fiscal de una compañía. Incluye datos financieros de la compañía, gastos e ingresos contables y fiscales, y cálculos para determinar la renta neta gravable. El objetivo es calcular los ajustes necesarios para pasar de la utilidad contable a la utilidad fiscal y completar el formulario 110 de ajustes.

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    de 13

    CASO PRACTICO DE TRIBURATIA II

    Berenice Camacho
    Guadalupe Hoyos

    Deicy Yineth Méndez Muñoz ID 737616

    Contaduría Pública, Facultad de Ciencias Empresariales, Universidad Minuto de Dios

    NRC 9219: Electiva CP

    Mg. José D. Marín V.

    Septiembre 12, 2021


    Contaduría Pública

    Tributaria II
    Unidad 1
    Actividad 1
    Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

    1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2019, que inicia producción en forma
    inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año. Datos estado de situación financiera

    2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000; Efectivo, bancos, otras inversiones 285,000
    esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500. Cuentas por cobrar 176,025
    3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000. Inventarios 900,000
    Activos intangibles (licencias y patentes) 57,000
    4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas: PPYE 1,470,000
    Otros activos 44,000
    a Persona natural residen 30% 279,360
    b Persona natural no resi 40% 372,480 Datos estado de resultados
    c Persona jurídica naciona 20% 186,240
    d Sociedad extranjera 10% 93,120 Ingresos brutos activ. ord 4,950,000
    Devoluciones, reb. y dctos en venta 123,750
    Costos 2,475,000
    31-Dec-19 Contable Gastos admón. 510,000
    Gastos de distribución y ventas 690,000
    UCAI 360,000 Gastos financieros 15,400

    Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados) 9,780


    Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesanART45
    Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000 31-Dec-18
    Gastos de impuestos: Patrimonio bruto 2,980,000
    GMF 8,500 Deudas 910,000
    Predial 12,100 Patrimonio líquido 2,070,000
    ICA 45,900 Acciones en sociedades nacionales 324,000
    Patrimonio 23,100
    Vehículos 9,800
    Gastos en el exterior:
    Con retefuente 10,200
    Sin retefuente (obligatoria) 13,900
    Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15% -

    Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000


    Gastos por intereses implícitos 4,600
    Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500
    Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600
    Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empl 85,000
    Gasto por depreciación máquina nueva 9,850
    Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

    Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales.


    31-Dec-19 CONTABLE FISCAL

    UCAI 360,000 360,000

    Ingreso por dividendos 32,600 (22,820)


    Ingreso por indemnización 27,800 (16,680)
    Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000 (29,000)

    Gastos de impuestos:
    GMF 8,500 4,250
    Predial 12,100 -
    ICA 45,900 45,900
    Patrimonio 23,100 23,100
    Vehículos 9,800 -
    Gastos en el exterior:
    Con retefuente 10,200 -
    Sin retefuente (obligatoria) 13,900 13,900
    Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 54,600

    Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000 -


    Gastos por intereses implícitos 4,600 4,600
    Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500 -
    Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600 (8,150)
    Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empleo) 85,000 (17,000)
    Gasto por depreciación máquina nueva 9,850 (3,694)
    Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900 12,900

    Renta líquida Gravable antes de Gtos al Ext 421,906


    Gastos en el exterior:
    Sin retefuente (obligatoria) 54,600 (54,600)
    Renta líquida antes de compensaciones 367,306
    Compensación Pérdidas fiscales 95,000 (95,000)
    Renta líquida gravable 272,306

    Impuesto básico de renta 87,138


    Descuentos
    Gasto por ICA 45,900 (22,950)
    Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900 (3,225)
    IVA 18,715 (18,715)
    (44,890)
    Impuesto Neto de renta 42,248

    RENTA PRESUNTIVA
    PATRIMONIO LIQUIDO 2,070,000.0
    SOCIEDADES NACIONALES 69.4631 (225,060.4)
    BASE 1,844,939.6
    RENTA PRESUNTIVA 0.50% 9,224.7
    DIVIDENDOS DE SOCIEDADES GRAVADOS 30% 9,780

    RENTA PRESUNTIVA 317,752.0


    DESCRIPCION

    Art 242 E.T No Gravados 70% https://www.gerencie.com/impuesto-de-renta-por-dividendo


    Art 45 E.T Daño emergente 60% https://www.gerencie.com/tratamiento-tributario-de-la-indem
    Art 196 E.T https://www.gerencie.com/renta-por-recuperacion-de-dedu

    Art 115 E.T https://www.gerencie.com/impuestos-deducibles.html

    Art 115 E.T

    Art 115 E.T

    Art 122 Limitados al 15%

    Art 105 E.T


    Art 118-1 E.T Subcapitalizaciòn
    Art 126-2 E.T
    Art 108-5 E.T
    Art 140 E.T
    Art 257 E.T

    Art 122 E.T Límite máximo que me puedo deducir del 15% 63,286

    Art 147 E.T

    Art 240 E.T

    Art 257 E.T


    Art 258-1 E.T
    Art 259 E.T

    31-Dec-18
    Patrimonio bruto 2,980,000
    Deudas 910,000
    Patrimonio líquido 2,070,000
    Acciones en sociedades nacionales 324,000
    mpuesto-de-renta-por-dividendos-en-personas-naturales.html#Tarifa_de_renta_sobre_dividendos_gravados
    ratamiento-tributario-de-la-indemnizacion-por-dano-emergente.html
    enta-por-recuperacion-de-deducciones.html

    impuestos-deducibles.html
    CONCILIACION CONTABLE

    ACTIVO 2019 INCREMENTOS


    Efectivo y Equivalentes de Efectivo 285,000
    Cuentas Comerciales Por cobrar y otras cuentas 176,025
    PPYE 1,587,215 117,215
    Inventarios 900,000
    Otros activos 44,000
    intangilbe 57,000
    TOTAL ACTIVO 3,049,240 117,215
    TOTAL PASIVO 910,000
    PATRIMONIO 3,304,000
    ECU PATRIMONIAL 2,139,240

    INGRESOS 4,826,250 118400


    COSTOS 2,475,000
    GASTOS 1,215,400 366,550
    UTILIDAD CONTABLE 1,135,850
    2020
    SALDO FINAL INCREMENTOS SALDO
    285,000 285,000
    176,025 176,025
    1,704,430 1,704,430
    900,000 900,000
    44,000 44,000
    57,000 57,000
    3,166,455 3,166,455
    910,000 1,600,000 2,510,000
    3,304,000 3,304,000
    2,139,240 2,139,240

    4,944,650 43,500 4,988,150


    2,475,000 2,475,000
    1,581,950 1,581,950
    887,700 931,200 307296 623,904
    31 Diciembre 2019

    Patrimonio Bruto 2,980,000 Depreciación deducible de la máquina


    Deudas 910,000 Costo de la máquina
    Patrimonio líquido 2,070,000 IVA 19%
    Acciones en Sociedades Nacionales 324,000 COSTO TOTAL

    Base de depreciación
    Patrimonio Líquido 31 dic 2019 2,070,000 % de depreciación
    Endeudamiento máximo 4,140,000 Turnos adicionales 8 horas adc
    Promedio deudas financieras 2020 1,600,000 Total gasto depreciación
    Porcenteje deducible 258.8%

    Subcapitalización
    patrimonio líquido 2,070,000
    Deuda máxima 4,140,000
    Deuda real 1,600,000
    n deducible de la máquina
    98,500
    18,715
    117,215

    98,500
    9,850 Art. 140 habla de horas de depreciación
    985 Art.137
    10,835

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