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    Sesion 10

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    Gloria Esmeralda Maldonado Calderon
    El documento describe los procedimientos para establecer un control presupuestal organizado. 1) Se establece una organización con un director presupuestal y comité de presupuestos para coordinar el proceso. 2) Se definen procedimientos, normas y políticas, así como un calendario de fechas clave. 3) Se determinan las desviaciones entre lo presupuestado y los resultados reales para identificar áreas de mejora.

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    Sesion 10

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    Gloria Esmeralda Maldonado Calderon
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    El documento describe los procedimientos para establecer un control presupuestal organizado. 1) Se establece una organización con un director presupuestal y comité de presupuestos para coordinar el proceso. 2) Se definen procedimientos, normas y políticas, así como un calendario de fechas clave. 3) Se determinan las desviaciones entre lo presupuestado y los resultados reales para identificar áreas de mejora.

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    El documento describe los procedimientos para establecer un control presupuestal organizado. 1) Se establece una organización con un director presupuestal y comité de presupuestos para coordinar el proceso. 2) Se definen procedimientos, normas y políticas, así como un calendario de fechas clave. 3) Se determinan las desviaciones entre lo presupuestado y los resultados reales para identificar áreas de mejora.

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    El documento describe los procedimientos para establecer un control presupuestal organizado. 1) Se establece una organización con un director presupuestal y comité de presupuestos para coordinar el proceso. 2) Se definen procedimientos, normas y políticas, así como un calendario de fechas clave. 3) Se determinan las desviaciones entre lo presupuestado y los resultados reales para identificar áreas de mejora.

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    Planeación y Control de Presupuestos

    SESIÓN 10
    Sesión No. 10
    Nombre: Integración del control de presupuestos. Parte I.

    Objetivo de la sesión:
    El alumno comprenderá la organización para establecer un control presupuestal,
    conociendo los procedimientos, normas y políticas, así como el calendario de
    control presupuestal, además la determinación de desviaciones y sus causas.

    Contextualización

    En la sesión anterior se abordó el tema de los estados financieros pro-forma.


    Esta sesión se enfocará en la integración del control de presupuestos analizando
    su organización mediante la utilización de procedimientos, normas, políticas y
    calendarización.

    Estos temas son de mucha importancia pues las empresas se valen de este
    instrumento para hacer proyecciones y estimaciones, con la finalidad de dirigir y
    controlar cada una de sus operaciones. Este proceso organizacional permite
    hacer comparaciones de forma sistemática en cada uno de sus departamentos y
    contrastarlos con datos históricos para hacer eficientes sus sistemas de
    producción y costos.

    Al final de la sesión comprenderás la importancia de llevar un control organizado


    de los presupuestos.
    Introducción al Tema

    ¿Para qué sirve la organización en el control presupuestal?

    Las empresas que manejan presupuestos se organizan mediante un control


    presupuestario (etapas de planificación), es decir utilizan esta herramienta que
    les ayuda a gestionar de una forma correcta los recursos necesarios para el
    funcionamiento de la misma y también es una forma de anticiparse a los posibles
    problemas que puedan surgir en un periodo específico de tiempo.

    El tener una administración eficaz de los recursos habla de una empresa sana,
    pero para planear es necesario la utilización de procedimientos que ayuden al
    mejor funcionamiento del control presupuestario. Este control está sustentado en
    normas y políticas internas que surgen para hacer respetar, mejorar y fluir con
    facilidad la utilización de los presupuestos. Esto además debe ser calendarizado
    para tener un control visual de tiempos y espacios en los que se llevarán a cabo
    cada uno de los presupuestos.

    Como estos presupuestos son una herramienta de control para cada una de las
    áreas de la empresa, son susceptibles a tener desviaciones (errores) y sufrir
    ajustes (antes, durante y después) de la elaboración de los mismos. Es por ello
    que se les da seguimiento mediante un análisis de las desviaciones presentadas
    para mediar el impacto e identificar sus causas.
    Explicación

    4.1 Organización para el control presupuestal

    El control presupuestal refleja el conjunto de todos los presupuestos elaborados


    en cada departamento donde se realizan las actividades de una empresa. Este
    control es delegado a un director presupuestal quien posee un conocimiento
    integral, así como experiencia sobre el funcionamiento de la empresa para tomar
    decisiones.

    Para llevar a cabo dicha decisión se apoya en el comité de presupuestos


    (gerente general, de finanzas, de ventas, mercadotecnia y de producción) de las
    áreas analizadas quienes son los especialistas en las mismas y quienes entregan
    cálculos periódicos de las operaciones y responsabilidades que pueden ayudar al
    director a tomar las decisiones correctas para el mejor funcionamiento de la
    empresa.
    1. Procedimientos, normas y políticas

    El procedimiento de presupuestación exige una correcta planeación, coordinación


    y control de todas las operaciones antes de llevarse a cabo en una empresa.
    Según Morales (2000), para ello se necesitan definir las siguientes preguntas:

    1. ¿Qué se va a hacer? definir objetivos.


    2. ¿Con qué se va a hacer? factores de producción necesarios.
    3. ¿Cómo se va a hacer? organización de actividades.
    4. ¿Cómo se va a coordinar? desarrollo de esfuerzos y actividades por
    departamento.
    5. ¿Cómo se controla? vigilar y corregir las operaciones en curso.

    Posteriormente en Del Río (2000) menciona que ya definido lo anterior se


    especifica la duración del periodo presupuestal que puede ser según el giro del
    negocio por temporadas, producción, rotación de mercancías u operaciones
    financieras. Después se define quién formulará y administrará el presupuesto,
    que generalmente recae en los distintos jefes de departamentos.

    Posteriormente, se formulan los presupuestos generales, analizando y


    estudiando las posibles variaciones para identificar causas y correcciones
    oportunamente. Se coordinan, supervisan y aprueban el diseño de como se
    debe utilizar y se elaboran manuales o instructivos que presentan las políticas,
    normas, modo de operación de forma clara, amplia y precisa en su
    implementación.

    Se debe analizar el presupuesto continuamente haciendo comparaciones,


    correcciones de forma oportuna y en tiempo, informando a los superiores y al
    comité para encontrar soluciones adecuadas para una mejor eficacia en la
    empresa.

    2. Calendario de control presupuestal

    En este apartado se abarca el calendario de reuniones que se llevará a cabo con


    el comité de presupuestos. Es el primer paso para sincronizar, coordinar y
    acordar todos aquellos puntos de la planeación del presupuesto. En este
    calendario se deben precisar fechas para informar y presentar estimaciones que
    deberán estar visibles y disponibles para cada una de las áreas involucradas en
    el presupuesto de la empresa.

     Debe contener la planeación financiera que se ha designado.


     Políticas que han sido revisadas.
     Informes realizados.
     Datos estadísticos que se encuentren disponibles.
     Fechas de recibido.
     Descripciones detalladas.
     Identificación de cedula presupuestal.
     Departamento.
     Fecha límite de recibo o envió.
     Fecha real de envió o de termino.
     Comentarios.
     Fecha de aprobación de planes de operación.
     Fecha en que deben presentarse al comité para aprobación.
     Fecha para mandarlos a los departamentos específicos.
    Este calendario debe ser analizado, discutido y aprobado por todos los
    involucrados en la planeación del presupuesto, pues contiene fechas
    compromisos que deberán ser cumplidas para el correcto funcionamiento de la
    empresa (Cabrera, 2008).

    4.2 Determinación de desviaciones y sus causas

    Para Morales (2000) las desviaciones se deben identificar mediante la


    comparación de la información histórica, la de los resultados reales con la
    presupuestada para medir la eficiencia de las operaciones actuales. Cuando se
    localiza una variación se tendrán que señalar las posibles causas así como las
    medidas correctivas que se deberán aplicar oportunamente.
    Por ejemplo, si el departamento de ventas dio un resultado desviado con
    respecto al esperado, se aplicará presión a los individuos de esa área
    responsable para que corrijan las condiciones que contribuyeron a la obtención
    de los resultados no deseados. O bien otro ejemplo puede ser que el
    presupuesto sea modificado si se considera que cuenta con los factores
    necesarios para llevarse a cabo.

    Según Hernández (2009) para medir las desviaciones se aplican las siguientes
    fórmulas para su análisis:

    1.- Para medir una desviación técnica se usa:

    (Cantidad presupuestada – Cantidad real) X Costo presupuestado.


    2.- Para medir una desviación económica:

    Consumo: Cantidad real X (costo presupuestado – Costo real)

    Compra: Cantidad comprada X (Costo presupuestado – Costo real)

    Para la aplicación de las formulas anteriores se desarrolla el siguiente ejemplo:

    La empresa “X” previó la revisión de un proyecto en 3 horas. Se presupuestó que


    la empresa revisar 100 proyectos, pero sólo dará acreditación a 95. El costo
    presupuestado por hora será de 1,000 pesos. La acreditación de los proyectos
    consumió 300 horas con un costo real de 250,000 pesos.

    Costo estándar hora de mano de obra directa: 1,000 pesos/hora

    Costo real hora de mano de obra directa: 250,000/300 = 833.33 pesos/hora

    Cantidad presupuestada (para la producción real): 95 proyectos X 3 horas de


    mano de obra directa: 285 hora de mano de obra directa.

    Cantidad real: 300 horas de mano de obra directa.

    a) Desviación técnica:

    (Cantidad presupuestada – Cantidad real) X Costo presupuestado.

    (285 horas – 300 horas) X 1,000 pesos/hora = -15,000 pesos

    b) Desviación económica:

    Cantidad real X (costo presupuestado – Costo real)

    300 horas (1,000 pesos/hora – 833.33 pesos/hora) = 50,001 pesos


    Fuente: Contabilidad de gestión. Unir.net.
    Conclusiones

    La utilización de herramientas de control ayudan a las empresas a lograr sus


    objetivos en el corto y largo plazo, buscando la eficiencia máxima en el
    funcionamiento al interior de la organización, pudiendo hacer una gestión
    correcta de los recursos necesarios, pero tomando en cuenta la situación y el
    entorno que las rodea económicamente a cada momento.

    En la sesión siguiente se analizará el control administrativo y corrección


    operativa, así como la prevención de desviaciones como parte de la integración
    del control presupuestario.
    Para aprender más

     Briseño, L. (2013). Control Presupuestario. Video disponible en:

    https://www.youtube.com/watch?v=l8A5TFTlDDg

    Organización para el control presupuestal: Procedimientos, normas y


    políticas. Calendario de control presupuestal y Determinación de
    desviaciones y sus causas.

     Torrealba, V. (2013). Control Presupuestario. Video disponible en:

    https://www.youtube.com/watch?v=HoRYel-mcTU

     Uralde y Asociados. (2011). Control de Obra y Avance de Obra. Video


    disponible en:

    https://www.youtube.com/watch?v=nrM4vBuSoao
    Bibliografía

    Del Río, G. C. (2000). El presupuesto. Editorial ECAFSA. México.

    Morales, F. C. (2000). Presupuestos y control en las empresas. Editorial


    ECAFSA. México.

    Cibergrafía

    Briseño, L. (2013). Control Presupuestario. Video disponible en:

    https://www.youtube.com/watch?v=l8A5TFTlDDg

    Cabrera M. M. A. (2008). Técnica presupuestal en la empresa: Capitulo 11:


    Control presupuestal. Información disponible en:

    http://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestal-empresa/control-
    presupuestal-2

    Campus UNIR.net (2014). Contabilidad de gestión. Documento disponible en:

    http://campus.unir.net/cursos/lecciones/ARCHIVOS_COMUNES/versiones_para
    _imprimir/gade20/tema8.pdf

    Hernández, J. C. (2009). Presupuestos: Contabilidad para la alta dirección. (Prof.


    Susana Gago). Información disponible en.

    http://es.slideshare.net/jcfdezmxmanag/presupuestos-1216733

    Torrealba, V. (2013). Control Presupuestario. Video disponible en:

    https://www.youtube.com/watch?v=HoRYel-mcTU

    Uralde y Asociados. (2011). Control de Obra y Avance de Obra. Video


    disponible en:

    https://www.youtube.com/watch?v=nrM4vBuSoao

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