CORPORACIÒN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS

DEPARTAMENTO DE
PUBLICACIONES

GUIA DE TRABAJO DE
REGIMEN ARANCELARIO

PRIMERA SESION

Elaborada por

BOGOTA D.C.

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DATOS DEL ESTUDIANTE

NOMBRE DEL ESTUDIANTE : ________________________

_________________________

CARRERA : ________________________

JORNADA : MARTES Y MIERCOLES ( )

JUEVES Y VIERNES ( )

SABADOS ( )

DOMINGOS ( )

NOMBRE DEL PROFESOR : ________________________

FECHA : DEL __________ AL _______

CALIFICACION : ________________________

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FIRMA DEL PROFESOR

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REGIMEN DE ARANCELES

OBJETIVOS

 Brindar herramientas fundamentadas en los conceptos necesarios para la

profundización del arancel como medio económico y principio del comercio
exterior, para que el estudiante de administración de empresas y negocios
internacionales estructure el conocimiento básico en temas basados en las
negociaciones entre países.
 Estructurar el régimen arancelario como base del comercio exterior en el
mercado internacional y desarrollar competencias que permitan diferenciar
las nomenclaturas utilizadas en las importaciones por parte de los múltiples
organismos que interactúan dentro de las bases del comercio exterior.
 Conocer los diferentes tipos de aranceles y cómo influyen estos en el
comercio entre países para proteger las economías y mejorar las relaciones
 Permitir al estudiante confrontar la realidad económica actual y sus
diferentes cambios en cuanto a productos que se comercializan, sus
restricciones y su forma de comercialización en los mercados
internacionales
 Manejar los fundamentos básicos del arancel aduanero, su clasificación y la
terminología que es utilizada en el mercado laboral y del comercio
internacional.

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CONTENIDOS

1. CONCEPTOS:
1.1. ARANCELES
1.2. HISTORIA DEL ARANCEL
1.3. CLASIFICACIÓN DEL ARANCEL
1.4. ESTRUCTURA ARANCELARIA
2. NOMENCLATURA ARANCELARIA
2.1. CONCEPTO
2.2. DESARROLLO DE LAS NOMENCLATURAS EN DIFERENTES
INSTITUCIONES
2.2.1. ALADI
2.2.2. CAN
2.2.3. AAPR
2.2.4. ACE
2.2.5. PAR
3. LOS ARANCELES FRENTE A LAS IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES
3.1. ARANCELES PARA LAS EXPORTACIONES
3.2. ARANCELES PARA LAS IMPORTACIONES
3.2.1. ARANCEL DE ADUANAS COLOMBIANO

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ARANCELES

El arancel es un impuesto o derecho que se cobra o se aplica a las diferentes

mercancías o bienes que son objetos de las importaciones y que pretenden
ingresar a un determinado territorio aduanero nacional originaria y procedente de
otros países o de una zona franca.

Los aranceles por lo general se cobran en las

importaciones de productos pero hay regímenes
especiales que adoptan algunos países para manejar los
aranceles en las exportaciones como tributos para la
nación y el contenido de aportes en crisis financieras.

Los aranceles se determinan a través de los diferentes

acuerdos que se manejen entre países, es decir, si un país no tiene acuerdo
comercial ya sea por preferencia arancelaria o por TLC con otro el arancel será el
estipulado común acuerdo entre las negociaciones que se hagan. Cuando ya
existen convenios entre los países como es el caso de la CAN, la Unión Europea o
el MERCOSUR las tarifas ya se han establecido y por lo general entre estos
países son muy bajas por las preferencias que estos tengan.

HISTORIA DEL ARANCEL

El proceso de comercialización se ha generado desde el mismo comienzo de la historia

universal, y es que a partir que el hombre razona se advierte un proceso de intercambio y
mejora en la calidad de vida. Pero es cuando se hace el intercambio entre los pueblos
organizados cuando se infiere en un intercambio donde se de una ganancia, no solo para
cubrir una necesidad y generar una satisfacción sino en el desarrollo de una puesta de
ganar más. Es de esta forma como los pueblos antiguos se especializan en actividades
especificas puesto que la ganancia es mucha más alta; así los romanos se dedicaron al
proceso de conquista, los persas en la comercialización marítima, los egipcios adoptaron
medidas esclavistas para el desarrollo de su civilización, entre otros casos. De esta
manera el hombre deja ver su necesidad de comercializar y destacarse en puntos
objetivos.

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Pero una comercialización propia es la que se realizo en la antigua China en

donde el comercio fue base fundamental de las distintas Dinastías que llegaron en
las que se conoce un gran esplendor. En esta región asiática es donde se
producen los primeros incentivos a la comercialización pues las relaciones
económicas se desarrollaron en las facultades que se tenían de poder y acceso
entre familias y en el cual el intercambio es mucho más rentable dependiendo la
necesidad que se tuviera.

Pero el proceso arancelario maneja una connotación mucho más extensa con la
expansión de los pueblos y en este caso se podría hablar de las naciones pues
con las conquistas de nuevas tierras los tributos comenzaron a tener mucha mas
fuerza.

Este hecho es observado desde el desarrollo que se produce en el descubrimiento

de América en donde los mercados mundiales dan un giro de 180° y la expansión
por las nuevas regiones incrementa no solo el intercambio sino la forma de ver
este proceso de producción. Así con este nuevo paso del hombre en los procesos
económicos se genera una nueva forma de ver el mundo y de llegar a cada parte
ínfima.

A partir de la teoría económica del siglo XIX se hace relación a proceso

arancelario como concepto de cobro a las importaciones para proteger el mercado
interno y que se sustenta desde el cierre de fronteras o mejor conocido como
proteccionismo para no permitir el ingreso de mercancías innecesarias para los
mercados nacionales.

Con el desarrollo exponencial del proceso globalizador del siglo XX la utilización

de los aranceles se ha hecho mucho más práctica no solo en el sentido
proteccionista sino más aún en la firma de acuerdos comerciales, como incentivos
en las exportaciones e importaciones pues se dan términos para proteger los
mercados y se fijan tasas porcentuales para encaminar los procesos de mercados
internacionales, esto con el fin de tener nuevas metas en el desarrollo productivo
no solo de países sino de regiones y del mundo globalizador en general.

A partir de estas condiciones es determinante el proceso arancelario pues, estos

tributos no solo incentivan el desarrollo clima de las operaciones de comercio
exterior sino que logran la participación adecuada de las economías a escalas
globales, rompiendo fronteras y generando una visión del mundo. Cabe destacar

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entre los incentivos más reconocidos, el producido por la Unión Europea, caso por
el cual no solo se llego a una Unión Económica sino que se logro una
institucionalidad en todos los regímenes incluyendo el proceso arancelario por lo
cual los países miembros manejan un comercio con un mismo tipo de vinculo de
arancel para sus negociaciones con el exterior y de esta forma protegen su
mercado interno y así mismo la competencia se hace cada vez más equitativa sin
afectar el mercado de uno u otro.

Este proceso histórico arancelario es

determinante en lo evolución del comercio
exterior pues no es relativa la influencia del
arancel y como se ha posicionado en las
economías logrando incentivar las relaciones
económicas o mejor aún protegiendo en tiempos
de crisis el mercado interno como medida de
escape hacia el comercio exterior.

Para concluir este desarrollo histórico se hará

referencia a un caso actual y controvertido que
llevará al análisis del lector en los procesos proteccionistas como los vemos ahora
y es la disparidad que se promueve entre Colombia – Ecuador y el cambio de
porcentajes arancelarios. De esta manera veremos los siguientes ejemplos:

PRIMER CASO

“Ecuador "complica" a empresarios colombianos

La medida afecta exportaciones colombianas por valor de US$500 millones.

Para el Ministro de Comercio, Industria y Turismo, Luis Guillermo Plata, es
una medida violatoria y discriminatoria.

Fue publicada la resolución 494 del Comexi, mediante la cual se establece una
salvaguardia cambiaria consistente en la aplicación de arancel de nación más
favorecida, a las importaciones de 1.346 subpartidas arancelarias provenientes de
Colombia.

Así lo dio a conocer el Ministro de Comercio, Industria y Turismo, Luis Guillermo

Plata, quien indicó que una evaluación preliminar, arroja que la medida afecta

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exportaciones colombianas que en 2008 sumaron US$570 millones, equivalentes

a un 38%, del total exportado por Colombia al vecino país en el periodo.

Dijo que entre los sectores afectados, se encuentran el automotor,

electrodomésticos, textil – confección, calzado, muebles, productos de panadería,
confitería, salsas, licores, cosméticos, productos de aseo, plásticos, cuero,
productos de papel, industria editorial, cerámica, juguetes, carne de bovino,
lácteos, flores, hortalizas, frutas, café y tabaco.

La Resolución del Comexi argumenta que “la motivación principal de esta

decisión, ha sido que el proceso devaluatorio de la República de Colombia, que
inició a mediados del año 2007, ha crecido de manera sostenida durante los
últimos meses y ha generado un fuerte deterioro en las condiciones de
competencia entre Colombia y Ecuador…”.

Sobre el particular el Ministro Plata dijo que Ecuador en su análisis interpreta que
la apreciación del dólar frente a las diferentes monedas mundiales, incluyendo
obviamente el peso colombiano, es una devaluación del peso propiciada por el
Gobierno de Colombia, que le altera las condiciones de competencia.

“Es importante señalar que hoy en día, con la globalización del mercado de
capitales y el sistema de tipo de cambio flexible de la economía colombiana, el
comportamiento del peso está sujeto al comportamiento de las principales
monedas mundiales y éstas, a su vez, responden a las decisiones de política
monetaria de las principales economías en el mundo y que lejos de devaluarse, el
peso se ha revaluado”, precisó.

Plata dijo que de acuerdo a la reglamentación de la Comunidad Andina, CAN,

Ecuador ha incurrido en estos momentos en una clara violación del Acuerdo de
Cartagena, la cual es inaceptable para Colombia e implicará la adopción de las
acciones a que haya lugar.

“La medida que ha adoptado Ecuador, afecta de manera injustificada y

desproporcionada a las exportaciones colombianas, y es claramente
discriminatoria, teniendo en cuenta que los argumentos que la inspiran no tienen
sustento. Cabe recordar que Ecuador ya tiene en vigor desde el mes de enero una
salvaguardia por balanza de pagos, que ha afectado de manera considerable a las
exportaciones colombianas y que al mes de mayo ha traído consigo una caída
global en nuestras exportaciones a ese país del orden del 13%, y para los
productos afectados del orden del 32%. El impacto sumado de ambas medidas
afectaría al menos al 44% de las exportaciones colombianas”, precisó.

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Plata instó al gobierno de Ecuador a suspender de manera inmediata la aplicación

de esta medida y retornar a los procedimientos legales establecidos en el Acuerdo
de Cartagena, y recordó que la relación comercial entre ambos países es de
naturaleza complementaria y ha traído amplios beneficios para los empresarios de
las dos naciones.

Finalmente, dijo, que espera que la Secretaría General de la CAN, inicie a la

mayor brevedad las acciones necesarias para garantizar la preservación del
ordenamiento andino, y en especial los compromisos asumidos por Ecuador
relacionados con el programa de liberalización del acuerdo” 1

SEGUNDO CASO

VENEZUELA SUSTITUIRÍA IMPORTACIONES DE COLOMBIA

“El presidente, Hugo Chávez, tomó la decisión de revisar los lazos con
Bogotá luego de que ese país aceptara aumentar en sus bases la presencia
de Estados Unidos.
El presidente venezolano, Hugo Chávez, dijo el jueves que buscará sustituir
importaciones provenientes desde Colombia por compras en países
"verdaderamente amigos", en momentos que revisa las relaciones con su vecino e
importante socio comercial.
El mandatario tomó la decisión de revisar los lazos con Bogotá luego de que el
gobierno de Álvaro Uribe aceptara aumentar en sus bases la presencia de
Estados Unidos, país al que Chávez considera su enemigo.
"Las cosas que nosotros compramos de Colombia habrá que comprarlas en otra
parte porque no podemos (...). Lo lamento mucho pero eso es una realidad", dijo
el gobernante en un acto con militares. Agregó que dichos requerimientos podrían
demandarse a Brasil o Ecuador, con quienes el líder izquierdista ha ampliado sus
relaciones bilaterales.
Venezuela, con gran dependencia de las importaciones, compra en Colombia
desde alimentos hasta materiales industriales.

1
http://www.dinero.com

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Bogotá sostiene que el acuerdo busca combatir el narcotráfico y el terrorismo y

garantiza la continuidad del Plan Colombia, una estrategia apoyada por
Washington con US$5.000 millones desde 2000, a través de asistencia militar,
entrenamiento y programas de atención social.
El mandatario se quejó de que Colombia y Estados Unidos pretenden culpar al
país por el tema del narcotráfico siendo el país caribeño una "víctima" al estar
ubicado al lado del mayor productor de cocaína del mundo. Además calificó a su
segundo socio comercial -luego de Estados Unidos- de "mal vecino" por haber
tenido choques con todos los países con los que colinda.
"¿No va a tener? Una actitud agresiva, un Estado agresivo, el paramilitarismo
sigue vivo aunque ellos dicen que lo eliminaron, los yanquis ahí metidos",
denunció.
Chávez también anunció que planea al menos duplicar el potencial militar de su
país sin importarle la opinión de los vecinos, en alusión a Colombia, porque alegó
que era necesario para responder a amenazas "imperiales" en contra de su
revolución socialista.
"No le voy a hacer caso a lo que digan aquí al lado los vecinos o allá en el norte
los yanquis. Necesitamos seguir fortaleciendo el poder militar de tierra, de mar y
de aire y lo vamos a seguir haciendo", apuntó.
Chávez agregó que ya había anunciado la decisión al Gobierno ruso, desde donde
Venezuela ha hecho importantes compras de armamento y equipo militar.
"Estamos adelantando todos los contactos, varios nuevos batallones de tanques
para tener una fuerza blindada, el doble por lo menos de la que hoy tenemos",
dijo. Además explicó que se ampliaría la dotación de infantería, artillería y equipos
antiaéreos, "todo hasta donde nos alcancen las posibilidades".” 2

CLASIFICACIÓN DE LOS ARANCELES

La clasificación arancelaria constituye una de las principales herramientas para el

desarrollo de los tratados entre los países; está clasificación reitera que porcentaje
se puede cobrar en las importaciones y según los acuerdos que rentabilidad se
puede manejar entre un país y otro.

A partir de esta concepción los aranceles toman la siguiente clasificación:

2
http://www.americaeconomia.com

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 Ad – Valorem

 Mixto o compuesto

 Específicos

A continuación se dará la definición correspondiente a las clases de aranceles

 Ad- valorem: Es un porcentaje que se aplica sobre el valor de las

mercancías. Hace parte de la tarifa arancelaria y se refiere al valor en
aduanas o valor aduanero de la mercancía.

Este tipo de arancel es una norma de carácter supranacional lo que indica que va
más halla de las fronteras de los países lo cual lo convierte en un punto de
referencia para el comercio exterior según Artículo VII del GATT de 1994 (Acuerdo
General sobre Aranceles Aduaneros y de Comercio) y que en la actualidad es el
único acuerdo vigente.

 Específicos: Se aplica sobre las cantidades o magnitudes. Ejemplo: El

banano en la Unión Europea se importa a partir del peso estipulado por
esta Organización y que a 2009 es de € 217 por tonelada.

 Mixto o compuesto: Con este arancel se da la combinación de los dos

anteriores. Un ejemplo claro lo encontramos con el caso Ecuador al poner
restricciones a 617 gravámenes de productos importados por parte de
Colombia en marzo de 2009.

PROCESOS DE PAGO DE ARANCELES

Los procesos de pago de los aranceles basados en el monto y en el momento de

pago dependen de las normas de cada país, para el caso de Colombia el pago
puede hacerse de las siguientes maneras:

1. Con anterioridad a la fecha de llegada de las mercancías al país. Esta

operación se permite en caso que un importador pretenda acogerse a una
“Operación de entrega o descargue directo”

2. Al momento de la llegada de la mercancía al país.

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3. Con posterioridad a la fecha de llegada de la mercancía. Se permite

esta situación para la modalidad de importación denominada “Para
transformación y ensamble” o para el caso de la modalidad “importación
temporal de corto y largo plazo”.

Para el mejor análisis de este caso se toma como referencia la

transformación y ensamble que realiza COLMOTORES que realiza este
procesos en la importación de partes y luego legaliza y paga aranceles
cuando ya se ha tenido el vehículo en su totalidad.

En este caso la ley obliga que para el ensamble de estas partes debe haber
participación nacional de la siguiente manera:

70% Valor Agregado Externo (VAE)

30% Valor Agregado Nacional (VAN)

Este concepto es denominado cuadro de integración y es definido como la

discriminación parte por parte del ensamble la cual debe ser presentada a la
DIAN.

ESTRUCTURA ARANCELARIA

Las mercancías deben identificarse al pasar por las aduanas, a fin de determinar
su situación arancelaria, que arancel les corresponde pagar; establecer
correctamente los impuestos aplicables y vigilar el cumplimiento de las
regulaciones no arancelarias que se aplican en las aduanas.

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Las mercancías que se integran al flujo del comercio internacional se clasifican

con base en el sistema armonizado de designación y codificación de mercancías,
el cual ha sido adoptado por la mayoría de los países, en el caso de Guatemala se
denomina Sistema Arancelario Centroamericano –SAC-, dado a que Guatemala
forma parte del Mercado Común Centroamericana y la región mantiene un arancel
común ante terceros países.

La importancia de la clasificación arancelaria radica en que permite tener un

mismo identificador común en el mundo, a manera de “nombre” común para todos,
sin importar el idioma, asimismo permite que una misma mercancía se codifique
en forma idéntica tanto en las tarifas de importación como de exportación en todos
los países, para ello se utilizan los primeros seis dígitos de la clasificación.

El sistema de operación es a través de la codificación de las mercancías en seis

dígitos, con base en una secuencia en su nomenclatura, pasando de lo general a
lo particular, de lo más simple a lo más complejo y de lo menos a lo mas
elaborado.

Este sistema basa su operación en: Secciones, capítulos, sub-capítulos, partidas y

sub-partidas y tiene como complemento de criterio: notas legales de sección de
capítulo, notas de sub-partida y reglas generales.

Secciones: Se compone de XXI secciones e integra a los grandes grupos con los
que se puede realizar el comercio internacional.

Capítulos: Las secciones se sub-dividen en 97 capítulos y el orden progresivo

corresponde al grado de elaboración de las mercancías, partiendo de lo más
simple a lo más complejo.

Partidas: Los capítulos se sub-dividen en 1,242 partidas y también constan de dos

dígitos que se sitúan después del número del capítulo al que pertenecen. Su
secuencia en orden progresivo va también de lo más simple a lo complejo y de lo
menos a los mas elaborado.

Sub-partidas: Las partidas se sub-dividen en sub-partidas y siguen el mismo

procedimiento y constituyen el máximo nivel de desglose de observancia general.

Fracción: Es la suma de: capítulo, partida y sub-partida.

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De esta forma se determina la estructura de los aranceles y el caso colombiano no

es la excepción ya que el régimen de aranceles es regido por el Decreto 4586 de
2006 en el cual se expone la normatividad en las importaciones, señalando las
restricciones y procesos que se manejan en la toma de decisiones de las
importaciones.

Al mencionar el Arancel de Aduanas cabe citar los siguientes conceptos:

Gravámenes: Es el derecho aduanero o cualquier otro recargo de efecto

equivalente, sea de carácter fiscal, monetario o cambiario, que incide sobre
las importaciones.

Los gravámenes de Arancel de Aduanas colombiano que rigen actualmente

comprenden los derechos ad-valorem, cuyo pago debe hacerse en moneda
legal del país. Además hace la indicación que las exportaciones están libres
de gravámenes.

A continuación se mostrará un pequeño cuadro en donde se puede analizar el

contenido básico del arancel en Colombia y en un segundo plano un ejemplo que
permitirá entender mejor el proceso de gravámenes, pesos y mercancías.

I CAPITULO 01 A 05: Animales vivos y productos del Reino animal

II CAPITULO 06 A 14: Productos del Reino Vegetal

III CAPITULO 15: Grasas y aceites animales o vegetales

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IV CAPITULO 16 A 24: Productos de las bebidas alimenticias

V CAPITULO 25 A 27: Productos minerales

VI CAPITULO 28 A 38: Productos de las industrias químicas

VII CAPITULO 39 Y 40: Materias plásticas y manufacturas

VIII CAPITULO 41 A 43: Pieles, cueros, papelería.

IX CAPITULO 44 A 46: Madera, carbón vegetal y manufacturas de madera

X CAPITULO 47 A 49: Pastas de madera

XI CAPITULO 50 A 63: Materias textiles y sus manufacturas

XII CAPITULO 64 A 67: Calzado, sombrería, paraguas, látigos, fustas y sus

partes.

XIII CAPITULO 68 A 70: Manufacturas de piedra, yeso, cemento, amianto, mica o

materias análogas.

XIV CAPITULO 71: Piedras finas o cultivadas piedras preciosas, metales

preciosos

XV CAPITULO 72 A 83: Metales comunes y manufacturas de estos metales

XVI CAPITULO 84 Y 85: Maquinas y aparatos, material eléctrico.

XVII CAPITULO 86 A 89: Material para transporte

XVIII CAPITULO 90 A 92: Instrumentos aparatos de óptica.

XIX CAPITULO 93: Armas y municiones y sus partes y accesorios

XX CAPITULO 94 A 96: Mercancías y productos diversos

XXI CAPITULO 97: Objetos de arte de colección o antigüedad

A partir de estos datos se comenzara el análisis y desarrollo del proceso

arancelario en la siguiente sesión pero es de vital importancia manejar estos

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conceptos para hacer un análisis de cada producto frente a su entrada en el

proceso importador y las medidas que Colombia maneja para el ingreso en el
mercado interno.

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ACTIVIDADES PARA DESARROLLAR

A partir de los conocimientos adquiridos en la sesión vista analizara y concluir:

1. Los aranceles son impuestos que se manejan:

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2. Un arancel ad- valorem se aplica a:

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3. Un problema entre Estados soberanos como se describe en los casos uno y

dos entre Colombia, Ecuador y Venezuela puede afectar en que forma el
comercio exterior?

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4. Se pueden encontrar variaciones en los procesos arancelarios debido a las

clases de aranceles estas clases son:

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5. Para el adecuado manejo de una importación hay que tener en cuenta el

esquema arancelario; este proceso significa:

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