Actividad Evaluativa Eje 1 Etica.

ACTIVIDAD EVALUATIVA EJE 4
MODELOS DE CONTROL INTERNO
VIVIANA MARIA VELASQUEZ PULGARIN

SIRLEY BERRIO TORREGLOSA
NANCY DEL CARMEN MORENO PEREZ
ELIANA GIL ALVAREZ
ELINER JOSEFA DIAZ
FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
ETICA Y RESPONSABILIDAD SOCIAL
BOGOTA D.C.
2021.
CASO REFICAR
Caso Reficar: Contraloría emitió fallo con responsabilidad fiscal por 2.9
billones de pesos
La investigación contra la empresa Reficar empezó en 2016 cuando la Contraloría sospechó
que hubo sobrecostos en la implementación de la infraestructura de la refinería.
La Contraloría General de la República profirió fallo con responsabilidad fiscal por 2.9
billones de pesos en el caso de la Refinería de Cartagena por inversiones que no le
agregaron valor al proyecto, las cuales no se “recuperarán”.
Cinco exfuncionarios de la compañía –incluidos dos presidentes–, siete miembros de la
junta directiva y cuatro contratistas están inmersos en la decisión tomada por el órgano de
control tras cuatro años de estudios e investigaciones.
El fallo fue determinado por la Unidad de Investigaciones Especiales Contra la Corrupción
de la CGR al evidenciar que en la modernización de Reficar, el megaproyecto de
modernización del sector petrolero más importante del país, se presentaron mayores
inversiones en el proyecto en una cuantía de 997 millones de dólares, que equivalen a 2.9 billones
de pesos en promedio.
“El daño patrimonial determinado y cuantificado en el fallo de la Contraloría General, se
produjo con ocasión de las acciones y omisiones de la junta directiva de Reficar y su
administración, contratista y supervisor del proyecto, quienes en ejercicio de la gestión
fiscal directa o indirecta, de manera antieconómica, ineficiente e inoportuna, contribuyeron
a esta billonaria pérdida de recursos públicos, que se convierte en el mayor detrimento
patrimonial del Estado colombiano en toda su historia”, anotó la Contraloría.
Es de amplio conocimiento que la pérdida de valor de las mayores inversiones tiene una
repercusión negativa en el valor de la compañía en el mercado, como ocurre en toda
compañía a nivel mundial. Sumado a lo anterior, la Contraloría evidenció que gran parte de
los recursos que poseía la Refinería de Cartagena no fueron invertidos en mejoras en
tecnología o la capacidad de la empresa para que le aportara valor.
El órgano de control advirtió que, contrario a lo anterior, en el marco de los estudios e
investigaciones que tuvieron lugar durante cuatro años, hubo gastos por parte de Reficar
que no guardaron relación con la modernización de la compañía con sede en Cartagena sino
que se comprobó “una baja productividad de la mano de obra directa, mayores gastos en
contratación de personal y demoras en las actividades propias del proyecto causadas por
acciones y omisiones, por parte de la Junta Directiva de Reficar, la Administración de
Reficar, contratista y supervisor del proyecto. Algunas de estas mayores inversiones
consistieron en retrabajos, reprocesos, sobrantes excesivos en inventarios y gastos no
asociados a la construcción del activo de refinación”.
La Unidad de Investigaciones Especiales Contra la Corrupción de la CGR tuvo en cuenta,

en el marco de la investigación que desembocó en el proceso de responsabilidad fiscal las
decisiones presupuestales que fueron formalizadas por la Refinería de Cartagena en los
controles de cambio 1 al 5 y “la verificación que se realizó a la ejecución de dichos
recursos, los cuales alcanzaron al control de cambios 5 una cuantía de 8.016 millones de
dólares”. Revista semana ( (Semana, 2021)/).
Análisis del caso
La ética profesional es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades profesionales. La
profesión de Contador Público puede ser ejercida tanto en el sector público o privado, ya
que es una profesión liberal, que brinda un campo muy amplio de aplicación, pero a pesar
de esa libertad el contador no puede desconocer su responsabilidad social, por ello sus
actuaciones deben ser bajo normas y/o principios, obrando siempre bajo la legalidad.
Hoy en día nos encontramos con una sociedad degradada porque una gran mayoría de
personas no atienden a las normas mínimas de convivencia y la falta de valores en muchos
casos se hace evidente en el desempeño diario de nuestros profesionales en las diferentes
áreas, lo que repercute en la actualidad en grandes escándalos de corrupción. Así las cosas,
resulta inaplazable para los diferentes profesionales la aplicación de normas éticas al ejercer
cualquier trabajo independiente de la profesión y del sector en el que se encuentren
laborando. ( (Mosquera, 2017))
Como podemos observar la profesión contable en Colombia se enmarca en la ley 43 de

1990 donde se estable el código de ética profesional por el cual se rige la profesión
contable, en el código de comercio en su articulo 207 hace mención a las funciones y
responsabilidades del revisor fiscal. Partiendo de este marco normativo en función al caso
Reficar podemos mencionar que el contador público evadió su responsabilidad social al
preparar, presentar y revelar de forma fraudulenta los hechos y la realidad económica de la
empresa.
Los informes presentaban sobrecostos no adecuados, infringiendo sus principios
profesionales al momento de preparar y presentar su información financiera dirigida a
terceros. Se compromete la objetividad e integridad del profesional por los intereses
individuales de los inversionistas desacreditando la confianza de los profesionales
contables.
Por otra parte, el revisor fiscal fue negligente en sus funciones y responsabilidades al no
informar las regularidades a los entes de control, ya que el revisor fiscal debe vigilar y
controlar los bienes para no ocasionar daños ni perjuicios a la sociedad, a los asociados y a
los terceros por el incumplimiento de sus funciones.
1. ¿Por qué es necesaria la ética en nuestra sociedad?

R/ la ética es un factor indispensable para brindar credibilidad de la profesión contable
puesto que a menudo se está desmejorando a raíz de tantos hechos de corrupción en los que
se ven envueltos los contadores públicos que con ese actuar hace que se pierde la confianza.
La ética sirva para delimitar las conductas, estableciendo lo bueno y lo malo de cada
individuo. En su razón de ser dichas conductas o principios permiten determinar los valores
positivos o negativos sin necesidad que lo dictamine la ley.
Es decir, que se puede actuar dentro de la ley y aun así puede ser inmoral ya que ética se
basa en valores, respeto, responsabilidad y justicia.
2. ¿Es suficiente el cumplimento de la ley para que una empresa tenga un

comportamiento ético? y ¿Por qué?
R/ No es suficiente el cumplimento de la ley ya que la empresa puede ir más allá de las
normas, leyes y no ser ético ni moral, ya que la ética se basa en principios, valores y
transparencia, ya que la empresa tiene la opción de poner en prácticas.
“Por ejemplo cuando una empresa evade la responsabilidad de la información al presentar y
diligenciar información errada para deducir el IVA está en una conducta inmoral, pero
cumple con la ley presentado la declaración.”
Esto da a lugar sobre la conciencia ética y la autonomía que tiene la empresa sobre la
responsabilidad empresarial.
3. ¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador publico frente a
la sociedad?
R/ La conducta del contador publico debe ser intachable en todo sentido basándose en los
principios éticos en todos los ámbitos, en referente de normas y competencias, enfocado en
la honestidad el respeto entre colegas, la colaboración y la conducta ética.
El comportamiento ético esta por encima de los intereses personales tanto del profesional
como de la empresa a la cual le está prestando sus servicios.
4. ¿Cuáles características éticas debe tener un auditor forense para su ejercicio
profesional?
R/ El auditor forense debe ser un profesional integro y capacitado, además, de poseer las
siguientes cualidades y características que son, objetividad, independiente, justo, honesto,
inteligente, astuto, sagaz, planificador, prudente y precavido. Experto en conocer, control
interno, finanzas, tributaria, legislación y disciplina. Sin excluir todos los códigos y
principios éticos en marcados en la ley con el propósito de prevenir y detectar fraudes
financieros.
5. ¿Qué responsabilidad debe poseer los auditores forenses, en el ejercicio de sus

funciones, para mitigar el riesgo y la presencia de fraudes en las organizaciones
y particularmente en los recursos que son destinados para beneficios de la
comunidad y la sociedad en general? Y ¿Cuáles estrategias éticas aplicaría
como auditor forense para mitigar el riesgo de error y fraude en las
organizaciones?
R/ Según lo establecido en la NIA 240 la Responsabilidad del auditor en relación con el
fraude en una auditoría de Estados Financieros. La principal responsabilidad es minimizar
el error de incorrección material y el fraude. Dentro de las responsabilidades en el ejercicio
de sus funciones el auditor forense debe examinar y evaluar las áreas de las empresas en
miras en la detección de falencias y de esta manera de corregir los riesgos.
Como estrategias éticas podríamos considerar la inspección constante por parte de la
auditoria interna, diseñar estrategias basadas en el cumplimiento del sistema de control
interno y el plan estratégico de la empresa.
6. Elabore una propuesta en pro de la ética respeto de las competencias de los

contadores, auditores y revisores fiscales frente a la ética en la práctica
profesional en Colombia
R/ El reto ético al que se enfrenta en la actualidad los profesionales como contadores y
revisores fiscales está en el echo en que sus decisiones deben ir siempre orientadas en
buscar el bien común por tal razón se propone el siguiente plan enfocado en la
normatividad que actualmente rige a estas profesiones.
Que en Colombia se constituya una figura potestativa encargada de restructurar y definir un
marco legal sancionatorio y disciplinario para aquellos profesionales que en el ejercicio de
sus funciones violen o falten a los principios éticos establecidos con la independencia para
imputar aquellas conductas tanto personales como competentes. Compilar en un solo marco
normativo y reglamentario todas las disposiciones legales existentes concerniente a
implementar la falta disciplinaria, sancionatorio y administrativo. Con el objetivo de
regular los vacíos existentes a causa de que la normatividad esta descentralizada, es decir,
recae en distintos órganos las conductas punibles.
Bibliografía
Mosquera, D. V. (13 de 03 de 2017). Universidad Cooperativa de Colombia . Obtenido de
Universidad Cooperativa de Colombia : https://www.ucc.edu.co/prensa/2016/Paginas/la-
etica-profesional-y-el-contador-publico-en-la-actualidad.aspx
Semana, R. (2021). Caso Reficar: Contraloría emitió fallo con responsabilidad fiscal por 2.9 billones
de pesos. SEMANA, https://www.semana.com/economia/macroeconomia/articulo/caso-
reficar-contraloria-emitio-fallo-con-responsabilidad-fiscal-por-29-billones-de-
pesos/202131.

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