DEPRECIACIÓN

La depreciación es la pérdida de valor de un bien como consecuencia de su desgaste con el paso del t

Un activo al ser utilizado en las operaciones de la empresa para generar ingresos sufre un desgaste na
hasta que finalmente queda obsoleto o inservible, y la depreciación busca reconocer ese desgaste de

Vida útil de los activos según la técnica contable.

En el caso de las NIIF (sección 17) no se fija una vida útil para cada activo o grupo de activos, sino que

En consecuencia, cada empresa en su manual de políticas contables determinará para cada activo la v

Activos fijos no depreciables.

Como la depreciación es el reconocimiento de un gasto producto de la utilización de un activo, cuando
naturalmente que no será depreciado.

En este grupo tenemos los edificios en construcción o la maquinaria y equipo en montaje. Mientras est
no podrán ser utilizados y por tanto no serán objeto de depreciación

Otro activo fijo que no se deprecia son los terrenos. Estos, por disposición legal fiscal no son objeto de

¿Cómo
Para calcular la depreciación se requieren de 4 variables a saber:

VALOR DEL ACTIVO

VIDA UTIL
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
VALOR RESIDUAL

VALOR DEL ACTIVO:

Es el valor de compra del activo y los demás gastos implicados en su compra y posterior utilización

VIDA UTIL
La vida útil es el tiempo durante el cual se espera que un activo funciona y participe en la generación d
Si bien la vida útil se estima de acuerdo a las políticas contables y utilización del activo, en el E.T. Arti.
las limitaciones a la vida útil según el activo. Para ello se ilustra la siguiente tabla:
Esto significa que el porcentaje de depreciación anual del activo no pueden superar los topes aquí esta

METODO DE DEPRECIACIÓN
Método de línea recta
Este es el método más usado por su sencillez y facilidad para el tratamiento de la deprecición.
La depreciciación en línea recta tiene como fórmula:

Valor del activo - cuota de salvamento / vida útil

Si no hay salvamento, solo se deja el valor del activo

Ejemplo N 01
Se adquiere una máquina por valor de $120.000.000 y se estima que su vida útil será de 10 años
Su cuota de salvamento será del 20% del valor del activo

Aplicamos la fórmula
120.000.000 - 24.000.000
10 Años

$ 96,000,000
$ 9,600,000
10

Si deseamos la depreciación mensual, simplemente dividimos el valor de la anual sobre 12

Depreciacion mesual

9600000 / 12 $ 800,000

Método de la suma de los dígitos del año

Este es un método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor parte de
Es decir, supone que los primeros años de vida del activo sufre más desgaste que los úl
Fórmula
Sin cuota de salvamento
Lo que se debe hacer es sumar los digitos de los años de vida util ejemplo:
Y Luego dividir el número de años entre la suma de los dígitos
 1+ 2+ 3+ 4+ 5+6+7+8+9+10 Esta es la suma de dígitos

AÑO 1 10../ ..55 0.181818181818

AÑO 2 9../..55 0.163636363636
AÑO 3 8../..55 0.145454545455
AÑO 4 7../..55 0.127272727273
AÑO 5 6../..55 0.109090909091
AÑO 6 5../..55 0.090909090909
AÑO 7 4../..55 0.072727272727
AÑO 8 3../..55 0.054545454545
AÑO 9 2../..55 0.036363636364
AÑO 10 1../..55 0.018181818182

DEPRECIADO

Método de depreciación por unidades de producción

Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del a
que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada periodo se multiplica el núm
de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a ca

Ejemplo: Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su

Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000 unidades,
por el primer periodo es de: 2.000 * 500 = 1.000.000, y así

CÓMO CONTABILIZO LA DEPRECIACIÓN

Una vez optengamos el valor de la depreciación, ya sea mensual o anual, la contabilizam

Se adquiere una máquina por valor de $120.000.000 y se estima que su vida útil será de
Su cuota de salvamento será del 20% del valor del activo
Depreciación anual $ 9,600,000

CÓDIGO CUENTA PARCIAL

1507 MAQUI Y EQUIPO
150789 Depreciación acumu $ 9,600,000
5212 DEPRECIACIÓN
521202 Maqui. Y Equipo $ 9,600,000
SUMAS IGUALES

ACTIVOS INTANGIBLES

Un activo intangible es definido por su propio nombre, es decir, no es tangible, no puede ser pe
 El activo intangible es, por tanto, de naturaleza inmaterial. Por ejemplo, el valor de una marca, que no puede se
Se tiene en cuenta en la contabilidad porque posee la capacidad de generar beneficios económ
En definitiva, son bienes de uso que se caracterizan por carecer de sustancia física susceptible de valoración ec
Los intangibls también tienen depreciación
EJEMPLO DE ACTIVO INTANGIBLE

La empresa XL adquiere una patente por valor de 35.000.000.

Por 10 años estará la patente

CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE

1603 PATENTES $ 35,000,000
160301 Vacuna xl $ 35,000,000
1102 BANCOS
110201 Colombia $ 35,000,000
sumas iguales $ 35,000,000

DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA 10 AÑOS

VALOR DE LA PATENTE 35,000,000
Se dividen en los 10 años 10
Depreciación por año $ 3,500,000

Contabilización de la depreciación primer año

CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE

1603 PATENTES
160398 Depreciación acumu $ 3,500,000
5212 DEPRECIACIÓN $ 3,500,000
521215 Patentes $ 3,500,000
SUMAS IGUALES $ 3,500,000
 DEPRECIACIÓN
ncia de su desgaste con el paso del tiempo.  

enerar ingresos sufre un desgaste natural, desgaste que va disminuyendo la vida operativa del activo,
n busca reconocer ese desgaste del activo.

a activo o grupo de activos, sino que se limita a señalar que será el tiempo por el cual la empresa espera obtene

es determinará para cada activo la vida útil según el tipo de activo y según el uso que se le deba dar.

depreciables.
e la utilización de un activo, cuando este no está en condiciones de ser utilizado y en razón a ello no se utiliza,

a y equipo en montaje. Mientras estos activos se estén construyendo o montando, .

posición legal fiscal no son objeto de depreciación, aunque contablemente algunas veces podría ser procedente.

¿Cómo se calcula la depreciación?

su compra y posterior utilización

nciona y participe en la generación de los ingresos o renta de la empresa.

utilización del activo, en el E.T. Arti. 137 se señala
siguiente tabla:
o pueden superar los topes aquí establecidos

para el tratamiento de la deprecición.

alvamento / vida útil

ue su vida útil será de 10 años

24,000,000

Depreciación anual

imos el valor de la anual sobre 12

Esta sería la depreciación de un mes

usca determinar una mayor parte de depreciación en los primeros años de vida útil del activo.
activo sufre más desgaste que los últimos años

salvamento
e vida util ejemplo: 120,000,000 máquina
10 vida util
 la suma de dígitos 55

$ 21,818,182 depreciación del primer año

$ 19,636,364 segundo año
$ 17,454,545 tercer año
$ 15,272,727 cuarto año
$ 13,090,909 etc.
$ 10,909,091
$ 8,727,273
$ 6,545,455
$ 4,363,636
$ 2,181,818
$ 120,000,000
$ 120,000,000

divide en primer lugar el valor del activo por el número de unidades

en cada periodo se multiplica el número
e depreciación correspondiente a cada unidad

000 que puede producir en toda su vida útil 20.000 unidades.

e a cada unidad que se produzca se le carga un costo por depreciación de $500

la maquina fue de 2.000 unidades, tenemos que la depreciación con cada periodo

sea mensual o anual, la contabilizamos así:

0 y se estima que su vida útil será de 10 años

DEBE HABER valor activo 120,000,000

$ 9,600,000

$ 9,600,000

$ 9,600,000 $ 9,600,000

r, no es tangible, no puede ser percibido físicamente. 

el valor de una marca, que no puede ser medido de manera física.
dad de generar beneficios económicos futuros que pueden ser controlados por la entidad económica.
ancia física susceptible de valoración económica.

HABER

$ 35,000,000

$ 35,000,000

HABER
$ 3,500,000

$ 3,500,000
da operativa del activo,

el cual la empresa espera obtener beneficios económicos del activo.

uso que se le deba dar.

do y en razón a ello no se utiliza,

nas veces podría ser procedente.

n?
a útil del activo.
os por la entidad económica.
EJERCICIO N. 01 LÍNEA RECTA
La empresa el sello compra maquinaria por valor de $150.000.000
Se estima que su vida util es de 10 años
Y que tiene una cuota de salvamento del 5% del valor
Calcula la depreciación de los primeros 5 años y la depreciación de dos meses

Valor del activo - Cuota salvamento

Vida util

150.000.000 - 7.500.000 $ 142,500,000

5 5

Depreciación mensual:
28500000 / 12 $ 2,375,000
$ 4,750,000

REALICE EL CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN POR SUMA DE DIGITOS

1+ 2 + 3 + 4+ 5+ 6+ 7+8+9+10 $ 55
AÑO 1 0.18 25,909,091
AÑO 2 0.16 23,318,182
AÑO 3 0.15 20,727,273
AÑO 4 0.13 18,136,364
AÑO 5 0.11 15,545,455
AÑO 6 0.09 12,954,545
AÑO 7 0.07 10,363,636
AÑO 8 0.05 7,772,727
AÑO 9 0.04 5,181,818
AÑO 10 0.02 2,590,909
total 142,500,000

REALICE EL CÁCULO POR UNIDADES PRODUCIDAS

Tenga en cuenta que se estima producir 45.000 unidades en el total de la vida util de la ma

142.500.000/ 45.000 3,167

En el primer año se produjeron 12.000 unidades
3167 * 12000 38,000,000 Esta es la depreciación del primer año

EJERCICIO N. 02
La empresa XL adquiere un computador por valor de 3.500.000
Se estima que su vida util será de 3 años
Se estima una cuota de salvamento del 2%
Calcular su depreciación por los años de vida util
calcule por: Método de línea recta, método de la suma de los dígitos
EJERCICIO N. 03.
La empresa XL adquiere un edificio por 210.000.000
Se estima su vida util en 20 años
No se determina cuota de salvamento
Calcule la depreciación por línea recta y suma de digitos

EJERCICIO N. 04
La empresa Smart adquiere una maquinaria por valor de $320.000.000
Vida útil 10 años
Salvamento 6% del valor de la maquinaria
Calcular depreciación de los 10 años en linea recta
Suma de digitos y por unidades producidas
Unidades producidas en su total de vida util 20.000
Unidades realizadas el 1er periodo 1.200
Contabilizar las depreciaciones de por lo menos 2 meses
0.000.000

eciación de dos meses

$ 7,500,000 Cuota salvamento

$ 28,500,000 anual

Depreciación de 1 mes
Depreciación de 2 meses

SUMA DE DIGITOS

S
s en el total de la vida util de la maquina

depreciación del primer año

$320.000.000
EJERCICIOS
APRENDIZ : DIANA CAROLINA ARENAS CARDONA

EJERCICIO N. 02

La empresa XL adquiere un computador por valor de 3.500.000

Se estima que su vida util será de 3 años
Se estima una cuota de salvamento del 2%
Calcular su depreciación por los años de vida util

calcule por: Método de línea recta, método de la suma de los dígitos

3.500.000 - 70.000 $ 3,430,000 VALOR DEL ACTIVO- CUOTA SALVAM

3 3

DEPRECIACION ANUAL 1.143.333/ 12 $ 95,278 DEPRECIACION 1 AÑO

$ 190,556 DEPRECIACION 2 AÑO
$ 285,833 DEPRECIACION 3 AÑO

REALICE EL CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN POR SUMA DE DIGITOS

1+2+3 $6
AÑO 1 0.50 1,715,000
AÑO 2 0.33 1,143,333
AÑO 3 0.17 571,667
TOTAL $ 3,430,000

EJERCICIO N. 03.

La empresa XL adquiere un edificio por 210.000.000

Se estima su vida util en 20 años
No se determina cuota de salvamento
Calcule la depreciación por línea recta y suma de digitos

210,000,000 10,500.000
20

1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20 = 210
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
AÑO 6
AÑO 7
AÑO 8
AÑO 9
AÑO 10
AÑO 11
AÑO 12
AÑO 13
AÑO 14
AÑO 15
AÑO 16
AÑO 17
AÑO 18
AÑO 19
AÑO 20
TOTAL

EJERCICIO N. 04

La empresa Smart adquiere una maquinaria por valor de $320.000.000

Vida útil 10 años
Salvamento 6% del valor de la maquinaria
Calcular depreciación de los 10 años en linea recta
Suma de digitos y por unidades producidas
Unidades producidas en su total de vida util 20.000
Unidades realizadas el 1er periodo 1.200
Contabilizar las depreciaciones de por lo menos 2 meses
ALOR DEL ACTIVO- CUOTA SALVAMENTO $ 70,000 CUOTA SALVAMENTO
VIDA UTIL
RECONOCIMIENTO INICIAL
Es el proceso mediante el cual se incorpora a la contabilidad de la empresa un elemento de Propiedad,
Planta y Equipo. Lo primero que debemos verificar es el cumplimiento de los requisitos para ser reconocid
(Control, Beneficios económicos futuros, Medición fiable y vida útil mayor a un año)

La empresa medirá un elemento de Propiedades, Planta y Equipo por su costo

En el reconocimiento inicial. El costo de un elemento de este grupo incluye los siguientes conceptos

a. El precio de adquisición o compra, que incluye honorarios legales, aranceles de importación, impuestos
fletes y seguros, menos cualquier tipo de descuentos
b. Todos los desembolsos incurridos para poner el elemento en disposición del uso previsto por la empres
tales como: adecuaciones locativas, instalaciones eléctricas, hidráulicas o de otra índole,
necesarias para su adecuado funcionamiento
c.El valor presente de los costos de desmantelamiento o de rehabilitación del lugar donde se instala,
si fueran necesarios.

EJEMPLO 1. :
La compañía X aquiere maquinaria por valor de 200.000.000. Adicionalmente cancela un transporte .
por 3.000.000 y una instalación de 15.800.000.
No tiene valor de salvamento Cancela de contado
Realizar la medición del activo

MEDICIÓN INICIAL datos

valor compra 200,000,000
Transporte 3,000,000
Instalación 15,800,000
TOTAL 218,800,000

CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1507 MAQUINARIA Y EQU $ 218,800,000
150701 Maquina extra x $ 218,800,000
1102 BANCOS $ 218,800,000
110201 Nacionales $ 218,800,000
SUMAS IGUALES $ 218,800,000 $ 218,800,000

EJEMPLO N. 02
La compañía Y compró maquinaria a crédito por valor de 200.000.0000. Adicionalmente
cancela transporte por 3.000.000, instalación por 15.800.000
Se calcula una vez terminada la vida util se desmantela el espacio de la
máquina por 45.000.000. Su tasa efectiva anual es del 10%
 MEDICIÓN INICIAL REFTE RETEICA
Valor compra 200,000,000 $ 5,000,000 $ 2,208,000
i.v.a $ 38,000,000
Instalación $ 15,800,000 $ 632,000 $ 152,628
I.V.A de insta $ 3,002,000 45,000,000
Flete y trans $ 3,000,000 $ 30,000 $ 12,420
desmantela $ 17,349,448 valor presente
P.P Y E $ 277,151,448 $ 5,662,000 $ 2,373,048
Vida util $ 10
tasa efec 0.10
Valor futuro 45,000,000 calculo para 10 años debemos traerlos a valor presente

RECONOCIMIENTO INICIAL
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1507 MAQUINARIA Y EQU $ 277,151,448
150701 Maquina extra x $ 277,151,448
2419 RETENCIÓN FTE $ 5,000,000
241908 Compras $ 5,000,000
2419 RETENCIÓN FTE $ 632,000
241905 Servicios $ 632,000
2419 RETENCIÓN FTE $ 30,000
241905 Servicios transpor $ 30,000
2419 RETENCIÓN FTE $ 2,373,048
241916 Reteica $ 2,373,048
2601 PASIVOS ESTIMA $ 17,349,448
260101 Prov. Desmantela $ 17,349,448
2211 ACREEDORES $ 251,766,952
221101 Acreedores varios $ 251,766,952
SUMAS IGUALES $ 277,151,448 $ 277,151,448

DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO PARA AÑO 1

MEDICIÓN DE DEPRECIACIÓN
Valor ma y e $ 277,151,448
Vida util 10
Depre mensu $ 27,715,145

Contabilización de la depreciación
CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1517 MAQUI Y EQUIPO $ 27,715,145
150789 Depreciación acumu $ 27,715,145
5212 DEPRECIACIÓN $ 27,715,145
521202 Maqui. Y Equipo $ 27,715,145
SUMAS IGUALES $ 27,715,145 $ 27,715,145
ento de Propiedad,
os para ser reconocido como activo

ntes conceptos

mportación, impuestos no recuperables,

previsto por la empresa

onde se instala,

a un transporte .
futuro

valor futuro / (1+interés) elevado a tiempo