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    Auditoria Tributaria: Unidad I: Semana 2

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    Este documento resume los conceptos clave de una auditoría tributaria. Explica las diferentes obligaciones tributarias, incluyendo la obligación sustancial de pagar impuestos y las obligaciones formales como la emisión de comprobantes de pago. También describe procesos como la carta inductiva, la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva utilizados por la SUNAT para recaudar impuestos adeudados.

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    Auditoria Tributaria: Unidad I: Semana 2

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    Este documento resume los conceptos clave de una auditoría tributaria. Explica las diferentes obligaciones tributarias, incluyendo la obligación sustancial de pagar impuestos y las obligaciones formales como la emisión de comprobantes de pago. También describe procesos como la carta inductiva, la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva utilizados por la SUNAT para recaudar impuestos adeudados.

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    S2_Li

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    Este documento resume los conceptos clave de una auditoría tributaria. Explica las diferentes obligaciones tributarias, incluyendo la obligación sustancial de pagar impuestos y las obligaciones formales como la emisión de comprobantes de pago. También describe procesos como la carta inductiva, la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva utilizados por la SUNAT para recaudar impuestos adeudados.

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    AUDITORIA TRIBUTARIA

    • Unidad I: LA OBLIGACIÓN
    TRIBUTARIA
    • SEMANA 2: LA OBLIGACIÓN
    TRIBUTARIA SUSTANCIAL
    Contador Público y Auditor
    Magíster en Proyectos y Desarrollo de 1988 Universidad del Norte – Mty, N.L.,
    Empresas, con amplia experiencia en México
    análisis de los Estados Financieros Lic. En Adm de Empresas
    para la toma de decisiones en 1987 Universidad del Norte – Mty, N.L.,
    empresas a nivel Nacional e México
    Internacional. Asesor del BSC
    (Balanced Scorecard Collaborative).
    2005 Magister en Proyectos y
    Desarrollo de Empresas
    Universidad Inca Garcilaso de la
    Vega
    1993
    LUIS ALBERTO
    Business Computer Programming
    Dover Business College, N.J.
    USA
    2008 Universidad de San Martin de Porres
    Postgrado en Docencia Universitaria

    LI PÉREZ • Asesor del BSC


    • Conferencista
    empresarial
    DOCENTE CARRERA
    CONTABILIDAD Y FINANZAS
    FACULTAD DE NEGOCIOS UPN
    PRESENTE CEO of Finance
    DL BUSINESS SOLUTION &
    ASSOCIATED

    1999 Senior Accountant


    Fields & Rodríguez P.A.
    Alberto.li@upn.pe
    Junior Auditor
    pe.linkedin.com/in/Li Luis 1998 SALCEDO TRADING, CORP.
    DESARROLLO DEL SÍLABO
    ,

    AGENDA

    • TEMA: La Obligación Tributaria Sustancial

    1: La orden de Pago
    2: Carta Inductiva
    3: Cobranza Coactiva
    INTERÉS

    Pregunta N°1 : ¿Qué es la


    Obligación Tributaria
    Sustancial ?

    Pregunta N°2 : ¿ Qué es


    una Carta Inductiva ? Y
    ¿ Cobranza Coactiva?
    LOGROS DE LA SEMANA 2

    •Al finalizar la semana 2, el estudiante distingue la


    Obligación Tributaria Sustancial de la Formal
    identificando sus características y tipificando las
    Infracciones y su correspondiente Sanción,
    aplicando el Código Tributario, demostrando
    dominio del tema.
    LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
    LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
    OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: PAGAR EL TRIBUTO
    El cumplimiento de las obligaciones formales asegura el cumplimiento de la obligación
    sustancial. Todo parte con la entrega del comprobante de pago cuando se realiza una
    transacción. Esta acción da lugar al registro de la transacción y del tributo. Al final del
    mes y/o del año se debe realizar la determinación del tributo a declarar y pagar.
    En el gráfico se aprecian los tres momentos indicados en el párrafo anterior. En este
    caso, consideremos que el hecho generador de la obligación tributaria es la venta de
    productos. Por cada venta se emiten los comprobantes de pago respectivos. A fin de
    mes, el contribuyente procede a autodeterminar el impuesto a pagar. Con este fin
    deberá calcular (en base a sus ventas) la base imponible. A esta base, se le aplicará la
    alícuota correspondiente (IGV 18%); y de esta manera, se obtendrá la cuantía del
    tributo a pagar.
    Finalmente, hará el pago del tributo correspondiente.
    LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
    OBLIGACIONES FORMALES
    Consiste principalmente en dar información a la SUNAT y
    contribuyen al cumplimiento de la obligación sustancial, que es el
    pago.
    Las principales obligaciones formales son:
    1)Inscripción en el RUC
    2)Obligación de emitir y entregar comprobantes de pago
    3)Obligación de trasladar bienes con guías de remisión
    4)Comunicación de datos a la SUNAT
    5)Presentación de la declaración jurada
    LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

    OBLIGACIONES FUNCIONALES
    •Cumplir con la función de cobrar o recibir dinero por
    concepto de tributos que posteriormente debe depositar y/o
    entregar al acreedor tributario dentro de los plazos legales.
    OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
    Ejemplo: RUC
    • Formal: Comprobantes de pago
    Libros Contables
    Presentar Declaraciones
    Permitir el control

    Pago
    • Sustancial:

    Retención y
    • Funcional: percepción de
    tributos
    LA CARTA INDUCTIVA
    • Es una comunicación de SUNAT que te presenta las
    inconsistencias (diferencias u omisiones) detectadas en base a la
    información que hayas declarado y la relevada por otras fuentes.
    • La Carta Inductiva tiene como finalidad que regularices de manera
    voluntaria las obligaciones tributarias que te corresponden o que
    efectúes tus descargos de forma documentada para levantar las
    inconsistencias.
    NOTIFICACIÓN DE LA CARTA INDUCTIVA
    La Carta Inductiva puede ser notificada:
    •En el domicilio fiscal declarado en tu RUC mediante un documento que te
    comunica las inconsistencias detectadas y te brinda información para su
    regularización.
    •De manera virtual a tu buzón SOL, al que puedes acceder utilizando tu
    Clave SOL en la opción de Trámites y Consultas: Observaciones realizadas
    por SUNAT/Centro de Control Virtual
    Allí se despliega el el motivo de la inconsistencia a fin que puedas informarte
    al respecto.
    De requerir asistencia personalizada, a través de este mismo mecanismo
    virtual puedes solicitar una cita para ser atendido por un verificador de
    Acciones Inductivas.
    ORDEN DE PAGO O REC EN EL BUZÓN ELECTRÓNICO
    Una vez que se presenta cada Declaración Pago Mensual o Anual, la
    SUNAT verifica si existe un monto remanente por pagar. Si se da el
    caso, se le podrá notificar una Orden de Pago (OP) a su Buzón
    Electrónico SOL por el monto de la deuda pendiente incluido intereses
    moratorios a la fecha de generación de la OP. De no ser cancelado dicho
    adeudo, y los intereses moratorios que se devenguen, se efectuarán
    acciones de cobranza para hacer efectivo el pago.
    EMISIÓN DE UNA RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA
    La REC es un documento emitido por la SUNAT, mediante el cual le
    requiere al contribuyente el pago de su deuda exigible, en un plazo de
    siete (07) días hábiles, contados a partir del día siguiente de realizada
    su notificación. Cabe señalar que, con la referida notificación, se da
    inicio al procedimiento de cobranza coactiva. Base legal: Art. 117° del
    TUO del Código Tributario, Art. 13° del Reglamento de Cobranza
    Coactiva aprobado por RS N°216-2004/SUNAT.
    EMISIÓN DE UNA RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA

    ¿Qué debe hacer un contribuyente a quien le notifican una REC?


    •Deberá pagar su deuda en un plazo de siete (07) días hábiles, contados a partir
    del día siguiente de realizada la notificación.
    •Si el contribuyente es notificado y no realiza el pago dentro del plazo
    establecido, el Ejecutor Coactivo procederá a efectuar cualquiera de los
    embargos establecidos en el TUO del Código Tributario.
    ¿Qué es un embargo?
    •Es la acción dictada por el Ejecutor Coactivo, mediante el cual se afecta o
    reserva los bienes o derechos de propiedad del deudor para asegurar el pago
    de la deuda generada por este. Algunas de las medidas de embargo son las
    retenciones de cuentas bancarias, extracción de bienes, intervención en
    la recaudación, inscripción de bienes y derechos, entre otros.
    CUESTIONARIO:

    • Analizar la lectura de la Obligación Tributaria y el pago en la Legislación Peruana y


    responda las siguientes preguntas:
    1. ¿Explicar sobre el nacimiento de la obligacióntributaria desde el punto
    de vista del poder del Estado? De ejemplos
    2. ¿Explicar sobre las formas de extinción de la obligación Tributaria?
    De ejemplos
    3. ¿Qué diferencia existe entre una carta inductiva, orden de pago y resolución de
    ejecución coactiva? De ejemplos
    4. ¿Quiénes son los sujetos legitimados para realizar el pago de las obligaciones
    tributarias sustanciales? De ejemplos

    UPN 2020 1

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