Sesion 4 Primera Categoria

TRIBUTOS I
Sesión 4: Impuesto a la renta Primera

Categoría
Docente: Mg. CPC. Cárdenas Lara, Noeding Edith

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
• Ingresos provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto,
cesión de bienes muebles o inmuebles; también se
consideran rentas de primera categoría a la cesión
gratuita o a precio no determinado de estos bienes.
• También las mejoras y la cesión temporal de bienes

muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea
gratuita.
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Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:
• El importe acordado por los servicios proporcionados por el

arrendador (persona que da en alquiler)
• El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos

por el arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al
arrendador.
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• El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario

o subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar.
Art. 23º inc. c) TUO de la LIR.
• Las mejoras se computarán como renta gravable del propietario,

en el ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado
para el pago de tributos municipales, o a falta de éste al valor de
mercado, a la fecha de devolución.
Art. 13º inc. a) Num. 3 Rgto. De la LIR.
• La renta ficta de predios cedidos gratuitamente por el propietario o

a precio no determinado será del 6% del valor del predio declarado
en el autoavalúo del Impuesto Predial.
• Art. 23º inc. d) TUO de la LIR.
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¿Quién debe pagar?

Le corresponde pagar el impuesto al:
Propietario, por los ingresos que recibe por concepto de alquiler de

sus bienes muebles o inmuebles, por las mejoras no reembolsables
incorporadas a su predio y por ceder gratuitamente o a precio no
determinado sus bienes.
Inquilino, por los ingresos que obtenga producto de subarrendar todo

o parte del inmueble que ocupa.
Para realizar el pago, se debe previamente obtener el número de RUC

por el portal de SUNAT, el App Personas. En cualquier Centros de
Servicios a nivel nacional o a través de nuestra Mesa de Partes
Virtual.
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Cálculo mensual del Impuesto:
• Al monto del alquiler por cada predio le debes

aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con
ello el monto a pagar por concepto de impuesto a
la renta de primera categoría mensual.
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Cálculo anual del Impuesto
Primera Categoría:
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad
de ingresos por este tipo de renta obtenida durante el
1 año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del
6.25% de tu renta neta.
También puede abreviar este procedimiento aplicando

sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva
2
del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se

descuentan del impuesto anual resultante y en caso exista
3 saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con
la Declaración.
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DECLARACIÓN Y PAGO
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Caso Práctico.
1. El Señor Renato Ponce dueño del Inmueble que alquila mes de
enero 2021 por S/. 500 mensuales y el Valor según autovalúo del
inmueble es de S/ 300,000
Determinar:
A) El impuesto mensual por pagar.
B) Renta bruta.
C) El impuesto anual por pagar.
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Caso Práctico.
El Sr. Dario Sialer Pérez es propietario de 2 inmuebles.
• Un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2021 a la señora
Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado es de S/ 2,000 mensuales
más S/.300 por concepto de agua y luz. El valor de autovalúo de este
inmueble es S/ 95,000.
• Una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo Pérez.

El valor del autovalúo es de S/ 210,000.
Determinar:
B) Renta Neta mensual.
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Caso Práctico
La Señora Julia Porras tiene una propiedad cuyo valor de autovalúo asciende a
S/410,000; decide alquilar su casa a su sobrina Bertha por la suma de S/.2,100
mensuales. Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso
a una empresa de seguros por el importe mensual de S/3,600; a cambio se
compromete a instalar una pequeña piscina en el jardín de la casa, cuya
valorización es de S/15,000.
Determinar:
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Caso Práctico.
El Sr. Samuel Borja y su esposa compraron 2 autos en junio del 2016 al precio de
S/62,000 cada uno. Durante todo el 2019 optaron por alquilarle uno a su vecino
Alberto, por la suma de S/1,700 mensuales y el otro cederle gratuitamente a la
empresa de transporte de su hijo Martin.
Determinar:
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Caso Práctico.
La Señora Julia Porras tiene una propiedad cuyo valor de autovalúo asciende a
S/410,000; decide alquilar su casa a su sobrina Bertha por la suma de S/.2,100
mensuales. Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso
a una empresa de seguros por el importe mensual de S/3,600; a cambio se
compromete a instalar una pequeña piscina en el jardín de la casa, cuya
valorización es de S/18,000.
Determinar:
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• También las mejoras y la cesión temporal de bienes

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• El importe acordado por los servicios proporcionados por el

• El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos

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• El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario

• Las mejoras se computarán como renta gravable del propietario,

• La renta ficta de predios cedidos gratuitamente por el propietario o

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¿Quién debe pagar?

Propietario, por los ingresos que recibe por concepto de alquiler de

Inquilino, por los ingresos que obtenga producto de subarrendar todo

Para realizar el pago, se debe previamente obtener el número de RUC

Cálculo mensual del Impuesto:

• Al monto del alquiler por cada predio le debes

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También puede abreviar este procedimiento aplicando

Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se

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• Una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo Pérez.

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