Análisis Caso de Fraude en Información Financiera

Fifagate

Rosmary Vega Yustes

Sindy Marcela Moreno Rodríguez

Edna Roció Cuesta Cubides

Fundación Universitaria del Área Andina.

Facultad de Contaduría

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Bogotá, Colombia

2019

John Fredy Cruz Rodríguez

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Contenido

Introducción………………………………………………………………………………...3
1. Descripción de la empresa……………………………………………………………….4
2. Análisis del control interno……………………………………………………………..12
3. Elementos de fraude…...………………………………………………………………..14
4. Análisis del grupo……………………………………….....................…………………15

Bibliografía………...…………………………………………...…………………………17

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 Introducción

Como sabemos es evidente que el fútbol no solo abarca la realización de juegos: alrededor
de esta actividad existen federaciones nacionales, confederaciones continentales y
mundiales, estructuras de propiedad de clubes de jugadores, apuestas, derechos de
transmisión y de imágenes, patrocinios, publicidad y logística, muchos de los cuales son
utilizados como parte de técnicas complejas de lavado que se valen del uso de efectivo, de
las transferencias bancarias transfronterizas, de los paraísos fiscales, de empresas fachada

Sin más preámbulo no desconocemos que el fútbol es presa fácil porque no existen barreras
de entrada. Todos los miembros de una sociedad tienen la posibilidad de acceder a estadios
y de afiliarse a clubes. Asimismo, y dados los vínculos entre el Estado y la dirigencia del
fútbol, existe un caldo de cultivo para la colusión y la corrupción.

Los vínculos entre los diferentes actores en la industria del fútbol (ver recuadro abajo) son
difusos y muchos carecen de controles. Cada vez hay más jugadores, más patrocinadores,
más clubes, más torneos, más intermediarios y, por consiguiente, más posibilidades de
utilizar al fútbol como vía de tránsito para canalizar recursos ilícitos.

Es por eso que por medio del siguiente trabajo daremos a conocer uno de los casos más
sonados en los últimos tiempos, llamado FIFAGATE.

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 Descripción de la empresa

Principales características
La Fédération Internationale de Football Association (FIFA) es una asociación de derecho
suizo fundada en 1904 con sede en Zúrich. Está compuesta por 211 asociaciones
nacionales. Su objetivo es mejorar constantemente el fútbol. La FIFA cuenta con unos 310
empleados procedentes de más de 35 países...[ CITATION fif19 \l 9226 ]

Antigüedad
La Fédération Internationale de Football Association (FIFA) se fundó en la parte posterior
de la sede de la Unión Francesa de Deportes Atléticos en la Rue Saint Honoré 229, en
París, el 21 de mayo de 1904. El acto de fundación fue firmado por los representantes
autorizados de las asociaciones deportivas de Francia, Bélgica, Dinamarca, Países Bajos,
España, Suecia y Suiza.

Aunque el formato ha cambiado con el tiempo, se ha mantenido prácticamente igual desde

1998 cuando el número de participantes se incrementó de 24 a 32 países. Excluyendo al
país anfitrión (que automáticamente califica) todos los equipos nacionales reconocidos por
la FIFA (una organización suiza que se encarga, principalmente, de realizar el Mundial de
fútbol cada cuatro años) deben jugar una serie de partidos clasificatorios para poder estar en
el torneo.

A través de una serie de principios rectores, pero también de objetivos concretos y

medibles, la nueva visión de la FIFA, como se afirma en FIFA 2.0, es promover el fútbol,
proteger su integridad y acercarlo a todo el mundo.

Sector económico
El deporte es un sector al cual pertenece la FIFA, a nivel mundial la estimación es que el
mercado deportivo crezca de forma agregada

El deporte es un sector que influye de manera crítica en la política y en la acción de los

gobernantes
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Tipo de sociedad
La Fédération International de Football Association es una asociación inscrita en el
Registro Mercantil del cantón de Zúrich de acuerdo con los arts. 60 y ss. del Código Civil
Suizo.[CITATION fif19 \l 9226 ]

Composición
Las federaciones miembro componen el Congreso, órgano legislativo y cuerpo político de
la FIFA. La FIFA consta de 211 miembros y es llamada, con razón, "la ONU del Fútbol".
En su fundación eran 7, y sólo entre 1975 y 2002 fueron aceptadas como miembros más de
60 asociaciones.

El Consejo de la FIFA está integrado por 37 miembros: un presidente, elegido por el

Congreso de la FIFA; ocho vicepresidentes y otros 28 miembros elegidos por las
federaciones miembro, todos ellos con un mandato de cuatro años. Cada confederación
debe elegir al menos a una mujer entre sus representantes. El presidente y los miembros del
Consejo podrán permanecer en el cargo durante un máximo de tres mandatos (sean o no
consecutivos).[ CITATION fif19 \l 9226 ]

Tamaño
La FIFA presta apoyo financiero y logístico a sus 211 federaciones afiliadas a través de
diversos programas. Como representantes de la FIFA en sus países, las federaciones tienen
la obligación de respetar los estatutos, objetivos e ideales del organismo rector del fútbol, y
promover y gestionar el fútbol en consecuencia.

Las asociaciones constituyen las diferentes Confederaciones. La AFC en Asia, la CAF en

África, la CONCACAF en la zona de Norte, Centroamérica y Caribe (CONCACAF), la

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CONMEBOL en Sudamérica, la UEFA en Europa y la OFC en Oceanía apoyan a la FIFA
sin menoscabo de los derechos de las federaciones nacionales.

Mercado
Está ampliamente aceptado que el fútbol es el deporte más popular del mundo. Pero, ¿cómo
lo sabemos? Los estudios de mercado llevados a cabo por la División de Marketing de la
FIFA nos proporcionan los datos y las cifras que necesitamos para demostrar el poder del
fútbol en cualquier rincón del planeta. [ CITATION fif19 \l 9226 ]

Durante los últimos años, la FIFA ha desarrollado un exhaustivo programa de investigación

que ofrece una perspectiva de 15 mercados de todo el mundo en los que se lleva a cabo un
estudio de tendencias. Esto permite a la FIFA y a sus afiliados comerciales hacer un
seguimiento del éxito de los torneos de la FIFA en todo el mundo, así como del alcance de
las marcas de los afiliados comerciales.[ CITATION fif19 \l 9226 ]

Principales cifras financieras

La FIFA presenta cada año un informe financiero, acorde con las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF), que debe contar con la aprobación de una empresa
auditora. A continuación, el informe tiene que recibir la aprobación de la Comisión de
Finanzas de la FIFA, del Consejo de la FIFA y, por último, del Congreso de la FIFA.

La FIFA opera en un ciclo cuatrienal, y la inmensa mayoría (alrededor del 95 %) de los

ingresos de la organización procede de la venta de los derechos de televisión, de marketing,
de hospitalidad y de licencias, relacionados con la Copa Mundial de la FIFA™. Por otra
parte, la mayoría de los gastos de la FIFA se dedican al desarrollo del fútbol en todo el
mundo.

CIFRAS 2015

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 CICLO CUATRIANUAL 2012-2015
2011 2012 2013 2014 2015 VARIACION
MILL. USD MILL. USD MILL. USD MILL. USD MILL. USD
INGRESOS 1070 1166 1386 2096 1152 82
GASTOS 1034 1077 1314 1955 1274 240
RESULTADO 36 89 72 141 -122 -158

RESERVAS 1293 1378 1432 1523 1340

 2015 fue un año muy complicado para la FIFA, con un resultado anual negativo de
122 millones de USD.
 En comparación con el primer año del último ciclo, los ingresos aumentaron 82
millones de USD y suman 1152 millones de USD. Además, la venta de los derechos
de Copa Mundial de la FIFA Rusia 2018™, en particular los de marketing, sigue su
curso.
 Los gastos aumentaron 240 millones de USD con respecto al primer año del ciclo
anterior y se sitúan en 1274 millones de USD. Varios hechos están en el origen de
este aumento, como el incremento del presupuesto para gastos en desarrollo o el
aumento del coste de las competiciones, pero también costes imprevistos como los
gastos en honorarios legales o los costes de los congresos extraordinarios.
 En suma, el 74 % del total de gastos se invirtió directamente en el fútbol.
 La conservadora política de inversión y la amplia diversificación de las inversiones
han contribuido a obtener un resultado económico satisfactorio de 68 millones de
USD.
 El control sistemático de gastos demostró una vez más su idoneidad y los costes se
gestionaron de forma eficaz.
 La estrategia para garantizar la seguridad de las divisas volvió a tener un éxito
rotundo en 2015 y evitó que la FIFA sufriera pérdidas.
 A 31 de diciembre de 2015, las reservas de la FIFA habían caído hasta los 1340
millones de USD. Para la FIFA, es fundamental contar con suficientes reservas a fin
de garantizar su independencia económica y su capacidad de reacción ante
imprevistos.

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INGRESOS

Los ingresos totales ascienden a 1152 millones de USD, que comprenden los ingresos
derivados de competiciones, otros ingresos de explotación y los ingresos financieros.

Tabla 1. Ingresos 2015

Fuente: Fifa.com
GASTOS
El total de gastos asciende a 1274 millones de USD y comprende los gastos derivados de
competiciones, proyectos de desarrollo, gastos operativos, de gestión del fútbol,
explotación de derechos y gastos financieros. En suma, el 74 % del total de gastos se
invirtió directamente en el fútbol

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 Tabla 2. Gastos 2015
Fuente: Fifa.com

BALANCE GENERAL Y EVOLUCIÓN DE LAS RESERVAS

A 31 de diciembre de 2015, el balance de la FIFA asciende a 2993 millones de USD, con
reservas de 1340 millones de USD. Las reservas de la FIFA proceden de los 1523 millones
de USD de las reservas del ejercicio anterior, un resultado neto de -122 millones de USD y
otro resultado integral de -61 millones de US

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 Tabla 3. Balance General 2015
Fuente: Fifa.com

Caso FIFAGATE

El caso de corrupción en la FIFA (Federación Internacional del Fútbol Asociado), también

denominado en el ámbito mediático como FIFA Gate, es un escándalo deportivo, luego de
que las autoridades suizas irrumpieran sorpresivamente en un hotel de Zúrich (Suiza) como
resultado de años de numerosas investigaciones de casos de corrupción en los que el
máximo ente del fútbol mundial se ha visto involucrado. Los cargos por los que se les acusa
incluyen soborno, fraude y lavado de dinero.
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La investigación penal que lleva a cabo la Fiscalía de Nueva York versa sobre la atribución
de derechos mediáticos y de derechos de mercadotecnia y de patrocinio para Estados
Unidos y América del Sur de competiciones organizadas por la FIFA.

Catorce personas, entre ellas nueve asociadas con el órgano rector del fútbol mundial,
fueron acusadas en mayo de 2015, en conexión con una investigación de la Oficina Federal
estadounidense de Investigaciones (FBI) de fraude, crimen organizado y lavado de dinero
que ha durado varios años. Siete funcionarios de la FIFA fueron arrestados en el Hotel Baur
au Lac en Zúrich el 27 de mayo; se preparaban para asistir al 65.º Congreso de la FIFA,
dentro de cuyo programa figuraba la elección del presidente de la FIFA3 entre dos
candidatos, el expresidente Joseph Blatter y el aspirante príncipe Ali bin Hussein.4 Se
espera que sean extraditados a Estados Unidos bajo sospecha de haber recibido 150
millones de dólares en sobornos.

El escándalo de corrupción más grande de la historia del fútbol ha entrado en etapas

definitorias. Los acusados del 'FIFA Gate', que estalló en mayo de 2015, comienzan a
conocer sus sentencias. La investigación de la Justicia estadounidense que detectó un
entramado de sobornos entre directivos del fútbol y empresarios a cambio de derechos
televisivos y de marketing, inició su etapa final.

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 Análisis de control interno:
Para los auditores el análisis sobre el control interno de la Federación Internacional de
Futbol FIFA se basa en un desafío.

Análisis Control Interno FIFA

Políticas de gobierno: Al examinar las políticas de gobierno se evidencia a simple vista que

se encuentran mal reglamentadas, se refleja los sobornos y la corrupción desde los altos

mandos directivos y ejecutivos de la FIFA.

Ejecución de procedimientos

: La falta de ética en cada uno de los funcionarios y ejecutivos de la federación Internacional

de futbol hace ver como se benefician del acceso al poder, donde en la actualidad se necesita

una regulación más fuerte y en especial de mayor vigilancia a las distintas actividades del

sector, para así tener un mayor control sobre esta mala práctica.
Revisar Matriz de riesgos: identificando la probabilidad de ocurrencia de error de

modificación o fuga de información dentro de la organización es dada por faltas éticas y el

comportamiento criminal en los cargos directivos.

Gestión de control de riesgo: La gestión de control Interno en la organización es muy débil,

ya que se observa fraude electrónico, extorsión y lavado de dinero, lo que se percibe que en la

organización existe un alto perfil de corrupción.

Conocer la normatividad vigente de la gestión y administración de control Interno. Se

debe tener en cuenta la percepción cambiante del soborno y la corrupción en el mundo de los

negocios. El desafío es evaluar efectivamente los riesgos y luego determinar si están bien

administrados. Los riesgos derivados del soborno y la corrupción, así como su clasificación

en comparación con otros riesgos, pueden variar. Los riesgos de incumplimiento de la

legislación, como la Ley de Prácticas Corruptas en el Extranjero o la Ley de Soborno del

Reino Unido, han sido bien reconocidos, con grandes multas y sanciones impuestas

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regularmente por las autoridades reguladoras.
Identificar las presuntas amenazas que puedan afectar los procedimientos de la

organización. La mala organización de las políticas de gobierno, incumplimiento de la

legislación, falta de ética y el comportamiento criminal en los cargos directivos entre la alta

gerencia.
Cumplimiento de la FIFA: El escándalo de la FIFA es un recordatorio de que las empresas

pueden tener los mejores mecanismos para abordar casi todos sus riesgos operativos y

financieros y aun así lograr pasar por alto la corrupción interna de alto nivel.

Elementos de fraude:

Una vez más los actos de corrupción desmoronan a este “mundo de rosas” llamado FIFA a
tal punto que en las últimas semanas uno de los hombres más poderos del mundo Joseph S.
Blatter renuncio a su cargo como Presidente de la FIFA debido a la grandes presiones ,ya
que tenía en su contra a la UEFA( Unión de Asociaciones de Futbol Europea), a los

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sponsors más importantes y los gobiernos de Reino Unido, Francia y de Estados Unidos la
cual su justicia realizo una denuncia a la FIFA que incluye “ organización mafiosa, fraude
masivo y lavado de dinero.

Los principales actos de corrupción que se llevan a cabo en la FIFA son los que tienen
que ver con los contratos televisivos y con el marketing deportivo, donde los dirigentes
abusan de sus cargos de confianza para obtener beneficios personales.

La justicia de EEUU ha imputado por este tipo de actos a 14 dirigentes y ex dirigentes de la

FIFA por cargos de enriquecimiento ilícito, donde los más buscados por la interpol son los
argentinos Alejandro Burzaco, Hugo y Mariano Jinkis, Jack Warner (vicepresidente de la
FIFA), el brasileño Jose Margulies y el paraguayo Nicolas Leoz. "Esquema de sobornos en
el mercadeo deportivo" (ver esquema 1.1) Por un lado, el organizador del campeonato tiene
funcionarios corruptos (señalados en rojo). Mientras el comité organizador le vende
(legalmente) a las compañías de mercadeo derechos de TV y comercialización, los
funcionarios corruptos del mismo comité le dan "asesoramiento oficial" a cambios de
"sobornos y retornos" de las mismas compañías de mercadeo. También se utilizan
"intermediarios" para llevar adelante el circuito de dinero en negro, como las cuentas
bancarias no oficiales para que los depósitos lleguen a las personas sobornadas y no pasen
por la contabilidad de las organizaciones oficiales. Las empresas de mercadeo a su vez
llevan a cabo sus negocios "blancos" vendiendo los derechos adquiridos a señales de
televisión y a auspiciantes corporativos.

Vinculación con irregularidades en la adjudicación de sedes para la ejecución de los

Mundiales, lavado de dinero, fraude electrónico, mercado negro en la venta de boletos para
partidos mundialistas, estafa y lavado de activos, conspiración y fraude electrónico

Análisis del grupo:

Según nuestra investigación como análisis del caso podemos concluir con que la industria
del fútbol mueve grandes flujos, sobre todo en el mercado de capitales internacional. Estos

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ciclos de dinero transitan, en ocasiones, por jurisdicciones laxas (como los paraísos
fiscales) que abren la posibilidad de lavado de activos, corrupción y fraude.

En las transacciones de jugadores hay un alto riesgo de lavado de activos dado que los
precios responden a la popularidad y desempeño de los deportistas y que, por lo mismo, se
puede lograr una gran utilidad de un momento para otro.

Un jugador cuyo pase suba de precio rápidamente podría generar el atractivo de personas
que, con dinero ilícito, estén dispuestas a pagar sumas astronómicas.

el uso del fútbol como un vehículo para el lavado de activos se relaciona con cuatro tipos
de actividades que envuelven transacciones financieras que incrementan el riesgo: la
estructura de propiedad de los clubes deportivos, las transacciones con jugadores, las
apuestas y los derechos de transmisión, de publicidad y de patrocinio.

La participación financiera en clubes de fútbol es una vía rápida y relativamente sencilla

para introducir a la economía una cuantía de recursos de origen ilícito. Aquellos clubes más
vulnerables, como ya se comentó, son aquellos de bajo reconocimiento, de pequeño
tamaño, con problemas financieros o con una corta trayectoria.

Para identificar una operación sospechosa en estos casos se deberían verificar las finanzas
de la agrupación deportiva antes y después de que ingresó algún inversionista. Esta práctica
también es útil para detectar cualquier incongruencia o crecimiento desproporcionado.

Asimismo, como método de prevención, es necesario comprobar que los recursos

entregados por los inversionistas sean coherentes con su actividad económica. Toda
transacción desproporcionada que no refleje la actividad económica de la persona es una
señal de alerta.

Se debe aplicar la debida diligencia que cualquier entidad financiera o no financiera

utilizaría en estos casos. Como es probable que sea difícil llegar a identificar el verdadero
origen del capital, la premisa es dejar documentado todo el proceso.

En lo que se refiere a las transacciones sobre jugadores el riesgo se materializa cuando los
pagos y flujos de efectivo se depositan en jurisdicciones con bajos controles o en paraísos
fiscales, lo que impide verificar tanto el origen como el destino final de los fondos. A eso se

15
puede sumar que los jugadores sean infravalorados con el fin de transferir más recursos de
formas ocultas.

Por último, encontramos el lavado de activos a partir de la comercialización de derechos de

transmisión, de patrocinios y de pauta publicitaria, que es justamente el caso conocido
como el Fifa-Gate o escándalo de la Fifa. Dentro de esta modalidad de lavado no solo se
encuentra la aparente financiación de contratos con dineros ilícitos, sino que se ven
enramados de corrupción y sobornos para favorecer acuerdos y desviar decisiones.

En la mayoría de estos casos tanto los que ofrecen como los que reciben coimas pueden
tener la calidad de persona expuesta públicamente (PEP), lo que obliga a una mayor debida
diligencia en el conocimiento de la contraparte.

Según esa directriz, no es suficiente con consultar listas restrictivas o de control, sino que
se debe acceder a información pública comercial o de medios que otorguen una guía
concreta acerca de la coherencia de las acciones del PEP.  

Bibliografía

Huella Forense - Delitos Financieros - Auditoría forense - Caso Fifagate, un monstruo de

varias cabezas. (s.f.). Recuperado 30 agosto, 2019, de
https://www.huellaforense.com/casos-reales/caso-fifagate-un-monstruo-de-varias-
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16
You are being redirected.... (s.f.). Recuperado 30 agosto, 2019, de
https://www.infolaft.com/el-escandalo-de-fifa-fraude-y-lavado-de-activos-en-el-
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https://es.fifa.com/about-fifa/what-we-do/governance/
Tentolugo. (2016). Recuperado el 31 de 08 de 2019, de fifa-la-historia-de-la-marca-tras-la-
empresa-del-futbol-mundial: https://tentulogo.com/fifa-la-historia-de-la-marca-tras-
la-empresa-del-futbol-mundial/

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