Legajo Ejecución Soboce S.A.

EMPRESA “SOBOCE S.
A”
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A
AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON

FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS
CARRERA CONTADURIA PÚBLICA
LEGAJO DE EJECUCIÓN
ESTUDIANTES: BUENDIA MOREIRA VANESA (GRUPO 23)
LARREA ACUÑA ALEJANDRA A. (GRUPO 22)
DOCENTE: LIC. ROCHA CLAROS JUAN

MATERIA: GABINETE DE AUDITORIA
CBBA - BOLIVIA
EMPRESA “SOBOCE S.A”
FIRMA AUDITORES
COMPETENTES
NOMBRE DE ENTIDAD AUDITADA: SOBOCE S.A. CÓDIGO: AUFIN 001/2020
CLASE DE AUDITORÍA: AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO DEL EXÁMEN: DEL 01 DE ABRIL DE 2020 AL 31 DE MARZO DE 2021
LEGAJO: CORRIENTE
LEGAJO Nº: 3/4
CONTENIDO DEL LEGAJO: VER ÍNDICE EN LC
Cargo y Nombre Completo Iniciales
PREPARADO POR:
SUPERVISOR- VANESA BUENDIA MOREIRA V.BM.
AUDITOR- ALEJANDRA A. LARREA ACUÑA A.L.A
REVISADO POR:
GERENTE DE AUDITORÍA- JUAN ROCHA CLAROS J.R.C.
APROBADO POR:
SOCIO- SNEYDER LOPEZ S.L.
FECHA DE CONCLUSIÓN:
31 DE MARZO DE 2021
EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: AL 31/MARZO/2021
LC
DESCRIPCION REF. P/T
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION LCA

ESTADOS FINANCIEROS LCB
HECHOS POSTERIORES LCC
COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS LCD
LECTURA DE ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO LCE
TRANSACCIONES CON ENTES RELACIONADOS Y VINCULADOS LCF
POSICIÓN Y MONEDA EXTRANJERA LCG
COBERTURA DE SEGUROS LCH
EMPRESA EN MARCHA LCI
ANÁLISIS DE RUBROS
- DISPONIBILIDADES A
- EXIGIBLE B
- INVENTARIOS C
- INVERSIONES D
- PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO E
- OTROS ACTIVOS F
- PASIVO CORRIENTE AA
- PASIVO NO CORRIENTE BB
- PATRIMONIO CC
- ESTADO DE RESULTADOS PG
- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO FE
- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NT
INICIALES FIRMA Y FECHA
Cargo Iniciales Firma Fecha
Auditor Sénior A.L.A. 25/06/2020
Gerente de Auditoría J.R.C. 25/06/2020
Socio J.R. 25/06/2020

LCA
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

Nombre del Supervisor: Vanesa Buendia Moreira
Fecha: 25/06/2020
Legajo: Ejecución
Procedimiento: El Senior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del legajo, puede
establecer aspectos pendientes de completar, los cuales deben ser detallados en este formulario,
para su complementación por el responsable de la ejecución
Ref. Completado Revisado

Pendientes por completar Fecha
: Por: Por:
P/T
LCB

PPE
ESTADOS FINANCIEROS (PRELIMINARES) DE LA EMPRESA SOBOCE S.A
BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2021 Y 2020
Ref. 2021 2020

Detalle Nota
PT Bs Bs
ACTIVO
Activo Corriente
Disponibilidades 3 A 33.440.144 19.994.436
Inversiones temporarias 4 A 153.184239 150.276.870
Cuentas por cobrar comerciales 5 B 33.035.539 31.723.517
Otras cuentas por cobrar 6 B 24.942.761 42.806.078
Inventarios 7 C 119.840.367 85.498.321
Gastos pagados por anticipado 8 G 68.785.300 57.114.965
Total activo corriente 433.228.350 387.414.187
Activo No Corriente
Cuentas por cobrar comerciales 5 B 618.511 631.328
Otras cuentas por cobrar 6 B 29.109.814 57.984.395
Inversiones permanentes 9 D 323.915.153 288.479.295
Activos para la venta 2.3 e) E 11.971.080 13.100.670
Activos fijos (neto) 12 E 1.134.607.064 991.750.500
Cargos diferidos 10 G 8.818.994 13.134.240
Valor llave 11 F 66.496.813 74.533.001
Total activo no corriente 1.575.537.429 1.439.613.429
TOTAL ACTIVO 2.008.765.779 1.827.027.616
PASIVO
Pasivo Corriente
Deudas comerciales 13 AA 102.700.095 103.253.954
Deudas bancarias y financieras 14 AA 60.602.632 89.316.285
Impuestos por pagar AA 67.517.866 69.627.934
Deudas sociales y otras deudas AA 13.085.219 10.809.886
Total pasivo corriente 244.205.812 273.008.059
Pasivo No Corriente
Deudas bancarias y financieras 14 BB 631.322.797 531.948.556
Previsión para indemnizaciones BB 38.541.385 34.533.848
Total pasivo no corriente 669.864.182 566.482.404
TOTAL PASIVO 914.069.994 839.490.463
PATRIMONIO NETO
Capital pagado 18 CC 196.614.600 196.614.600
Aportes por capitalizar CC 1.058.010 1.058.010
Reservas 19 CC 368.149.497 357.715.348
Resultados acumulados CC 528.873.678 432.149.195
Total patrimonio neto 1.094.0695.785 987.537.153
TOTAL PASIVO Y PAT. NETO 2.008.765.779 1.827.027.616
Las notas 1 a 24 que acompañan forman parte integrante de este estado.
Gerente General Gerente Financiero Contador

LCB/1
EMPRESA SOBOCE S.A
ESTADO DE RESULTADOS POR LOS EJERCICIOS
TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE 2021 Y 2020
Ref. 2021 2020

Detalle Nota Bs Bs
PT
Ventas netas PG 1.009.267.041 859.468.027
Costo de ventas (548.263.438) (492.184.874)
Ganancia bruta 461.003.603 367.283.153
Gastos:
De administración (125.243.880) (98.705.282)
De comercialización (161.938.136) 138.693.842
Ganancia operativa 173.821.587 129.884.029
Otras ganancias (pérdidas):

Gastos financieros (52.675.109) (53.708.924)
Ingresos financieros 4.930.411 4.606.514
Rendimiento de inversiones 51.178.357 40.708.190
Otras ganancias y (pérdidas) netas 14 3.575.290 3.733.432
Diferencia de cambio (513.398) 30.264.839
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 9.204.690 77.105.015
Resultado antes del impuesto a las 189.521.828 232.593.095
utilidades
Impuesto a las utilidades de las (11.058.676) (21.734.666)
21
empresas
Ganancia neta del ejercicio 178.463.152 210.858.429

EMPRESA SOBOCE S.A

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE 2021 Y 2020 LCB/2
(Expresado en Bolivianos)
Reservas
Capital Aportes Revalorización Ajuste
Detalle Ajuste de Prima de Ajuste de Total Resultados Total
pagado por Legal técnica de global del
capital emisión reservas reservas acumulados
capitalizar activos fijos patrimonio
Saldos al 31 de marzo de 2013 196.614.600 1.058.010 50.994.397 23.461.904 27.226.549 138.615.174 44.055.838 66.032.309 350.386.171 283.579.116 831.637.897
Constitución de reserva legal 6.573.389 755.788 7.329.177 (7.465.397) -136,22
Declaración de dividendos
según acta de Junta Ordinaria
(54.822.953) (54.822.953)
de Accionistas celebrada el 29
de mayo de 2019
Saldos al 31 de marzo de 2020 196.614.600 1.058.010 50.994.397 30.035.293 27.226.549 138.615.174 44.055.838 66.788.097 357.715.348 432.149.195 987.537.153
Constitución de reserva legal 10.328.877 105.272 10.434.149 (10.434.149)
Declaración de dividendos
según acta de Junta Ordinaria
(71.304.520) (71.304.520)
de Accionistas celebrada el 28
de mayo de 2020
CC


LCB/3
EMPRESA SOBOCE S.A
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS EJERCICIOS
TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE 2021 Y 2020
Ref. 2021 2020
Detalle Bs Bs
PT
EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A)
ACTIVIDADES OPERATIVAS:
Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo originado
en las operaciones:
Depreciación de activos fijos 71.562.338 56.001.641
Rendimiento en inversiones (51.178.357) (40.708.190)
Previsión para incobrables 993.276 836.477
Previsión para indemnizaciones 10.202.142 5.934.868
Previsión para obsolescencia de inventarios 1.600.000 4.335.438
Amortización de valor llave y cargos diferidos 10.896.475 11.904.404
Desvalorización de inversiones - (1.355.130)
Reexpresión de saldos iniciales y diferencia de cambio de
(12.613.121) (107.751.809)
deudas bancarias y financieras y de activos para la venta
Intereses devengados 52.675.109 51.792.005
262.601.014 191.848.133
Cambios en activos y pasivos:
Disminución en cuentas por cobrar comerciales y otras
15.256.711 12.346.132
cuentas por cobrar a corto plazo
(Incremento) en inventarios (35.942.048) (7.234.123)
(Incremento) en gastos pagados por anticipado (11.670.336) (17.561)
Disminución (Incremento) en cuentas por cobrar
29.178.707 (53.815.384)
comerciales, y otras cuentas por cobrar no corrientes
Disminución en cargos diferidos y valor llave 2.103.514 4.798.409
Disminución (Incremento) en deudas comerciales 35.092.814 (36.062.913)
(Disminución) Incremento en impuestos por pagar (1.873.368) 17.742.020
(Disminución) Incremento en deudas sociales y otras deudas (33.608.039) 321.364
(Disminución) anticipos recibidos (7.274.983)
Pago de finiquitos BB15 (6.194.604) (3.415.256)
Total efectivo originado en actividades operativas FE 254.954.365 119.234.836
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:
Gerente General 29.001.399 21.427.914
Dividendos cobrados
Movimiento inversiones permanentes (13.258.900) 1.063.885
Movimiento cargos diferidos (648.555) -
Movimiento neto de activo fijo (214.418.902) (52.975.664)
Movimiento neto de activos para la venta 1.129.591 4.913.916
FE (198.195.387) (25.569.949)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos (71.304.520) (54.822.953)
Incremento en deudas bancarias y financieras e intereses 210.128.300 295.732.256
Amortización de deudas bancarias y financieras e intereses (179.229.701) (269.281.419)
Total efectivo aplicado a actividades de financiamiento FE (40.405.921) (28.372.116)
Incremento neto de efectivo FE 16.353.077 65.292.773
Disponibilidades e inversiones temporarias al inicio del
FE 170.271.306 104.978.533
ejercicio
Disponibilidades e inversiones temporarias al cierre del
FE 186.624.383 170.271.306
ejercicio

LCB/4
NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2021 Y 2020
NOTA 1 – NATURALEZA Y OBJETO DE LA EMPRESA
En fecha 21 de septiembre de 1985 fue constituida la empresa SOBOCE S.A, bajo la escritura
pública Nª 084. La empresa tiene por objeto principalmente la fabricación de cemento, hormigón
premezclado, productos de concreto, la explotación y producción de agregados pétreos, la
fabricación de cualquier otra cosa de materiales de construcción y cualquier otra actividad
relacionada con la construcción. Asimismo, la empresa tiene por objeto el desarrollo e inversiones
inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra
de materias primas e insumos para la producción, comercialización y distribución de productos y/o
servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la
empresa.
NOTA 2 – POLÍTICAS CONTABLES
Los presentes estados financieros expresados en bolivianos han sido preparados de acuerdo con
normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
2.1 Estimaciones contables – La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios
contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la empresa realice
estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los
resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.
2.2 Consideración de los efectos de la inflación – De acuerdo con la Resolución CTNAC 01/2016
del 11 de enero de 2016 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad
ajusta por inflación sus estados financieros.
2.3 Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la Sociedad
son los siguientes:
a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de
cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados
del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.
b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras
de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre
del ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados
a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.
c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar
comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con
garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del
10 al 100 por ciento, progresivamente en función de la morosidad de las cuentas por cobrar;
desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días.
d) Inventarios. - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en
proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo
promedio ponderado actualizado.
Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo
actualizado.
El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.
e) Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado
resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2016 por peritos
independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2019.
Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas
para no exceder su valor de mercado.
f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la siguiente
manera:

LCB/4 - 1
- Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial
proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de diciembre de 2019 no auditados
y 2019 auditados.
- Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL),
a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2018 y 2019, no auditado debido
a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.
- Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor patrimonial
proporcional al 31 de diciembre de 2018 y 2019, no auditado debido a que su cierre fiscal es
el 30 de septiembre de cada año.
- Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S.
Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2018, re expresado a
moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los últimos
años.
- Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, re expresado
a moneda de cierre.
- Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS, COMTECO
y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de 2019.
Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas
- El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.
g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de 1994
están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha por
peritos independientes, re expresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores
están registradas a su costo de adquisición re expresado a moneda de cierre. Los activos
fijos de la planta “El Puente” están registrados al valor pagado al momento de la
adquisición de dichos bienes de Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue
ratificado por peritos técnicos independientes durante la gestión 1997. Las incorporaciones
posteriores de esta planta están registradas a su costo de acuerdo con los criterios señalados
en la Nota 2,2.
La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la
base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que
es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los bienes.
El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para
extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.
Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil
de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.
Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.
h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflación
de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo
con las siguientes vidas útiles.
- Licencias software - Entre 4 y 7 años.
- Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años.
- Certificación ISO - 5 años.
- Otros menores - Entre 4 y 6 años
i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con
respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del
ejercicio.
La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por
la Gerencia, de la siguiente manera:
LCB/4 - 2
- El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza en
veinte años.
- El valor llave correspondiente a la inversión realizada en Ready Mix, se amortiza en diez
años.
- El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.
j) Previsión para indemnizaciones al personal - La previsión para indemnizaciones se
constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo
cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo
de 2020, que reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de
sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de
noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia
voluntaria por parte del trabajador.
k) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados
del ejercicio en el que se incurren.
l) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la
Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente
a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas
en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la
misma cuenta.
m) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando
en cuenta los efectos de la inflación.
n) Reconocimiento de ingresos - La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega
del producto (cemento u hormigón) al comprador.
El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referenciaal
estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se
comparan con los costos incurridos en la construcción, con lo que se revela el importe de
los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato
ejecutado cada año.
2.4 Administración de riesgos
a) Riesgo de cambio
La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la empresa al riesgo
de variación en el tipo de cambio de la moneda local respecto al dólar estadounidense. La
empresa, considera que no es necesario utilizar ningún instrumento financiero para
minimizar el riesgo antes mencionado. Cabe señalar que, dentro de las políticas
comerciales, el precio de venta se fija en bolivianos.
b) Riesgo de crédito
El riesgo de crédito de la empresa está autorizado en varios clientes. Adicionalmente, la
empresa tiene políticas de crédito tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad de
dichos créditos. Dichas políticas, unidas a un proceso de control de cobranzas reducen el
riesgo de crédito de la empresa.
c) Riesgo de liquidez
La empresa posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener fondos suficientes
para hacer frente a sus obligaciones, así como disponer de facilidades financieras
adecuadas. Dichas políticas son complementadas a través de un estricto seguimiento de
las cobranzas. Debido a la naturaleza dinámica de los negocios de la empresa, las políticas
de tesorería se definen con el objetivo de mantener flexibilidad en el financiamiento, a
través del acceso a líneas de crédito y a una activa participación en la Bolsa Boliviana de
Valores lo que le genera la oportunidad de optimizar su costo financiero.
d) Riesgo de tasa de interés
La empresa financia sus operaciones a través de la obtención de préstamos que tienen
diversas tasas de interés. La empresa no utiliza instrumentos financieros tales como swaps
de tasa de interés para minimizar su exposición al riesgo de variaciones en las tasas de
LCB/4 - 3
Interés. La empresa no posee activos financieros que estén expuestos al riesgo de tasa de
interés.
NOTA 3 – DISPONIBILIDADES
2021 2020
Detalle
Bs Bs
Caja moneda nacional 3.440.144 1.994.436
Caja moneda extranjera 700.000 700.000
Banco Ganadero 8.500.000 3.000.000
Banco BISA 7.500.000 3.500.000
Banco Mercantil Santa Cruz 6.000.000 4.000.000
Banco Nacional de Bolivia 7.300.000 6.800.000
Totales 33.440.144 19.994.436
Fuente: Elaborado con base a información obtenido de internet y planteamiento de la práctica
NOTA 4 – INVERSIONES TEMPORARIAS

2021 2020
Detalle
Bs Bs
Empresa Administradoras de Fondos de Inversión
150.576.306 147.633.854
Banco Ganadero
Depósitos a plazo fijo del Banco Nacional de Bolivia 2.607.933 2.643.016
Totales 153.184.239 150.276.870
Al 31 de marzo de 2021 la tasa de rendimiento promedio e estas inversiones varía entre el1% y
5% anual (2020 4% a 5% anual).
NOTA 5 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
2021 2020
Detalle Bs Bs
Corriente
Cuentas por cobrar comerciales – corto plazo 708.250 1.068.678
Deudores por ventas – corto plazo 43.837.305 41.454.011
Subtotales 44.545.555 42.522.689
Previsión para incobrables (11.510.016) (10.799.172)
Totales 33.035.539 31.723.517
No corriente
Cuentas por cobrar comerciales – largo plazo 6118.511 631.328
Totales 6118.511 631.328
NOTA 6 – OTRAS CUENTAS POR COBRAR

2021 2020
Detalle
Bs Bs
Corriente
Reclamos al seguro 13.515 338.041
Anticipo proveedores 13.227.296 30.535.378
Cuentas con el personal 5.766.155 5.882.910
Cuentas por cobrar varias M/N 705.175 1.418.680
Cuentas por cobrar varias M/E 356.346 347.607
Otros 5.965.788 5.397.595
Previsión otras cuentas por cobrar (1.091.514) (1.114.133)
Totales 24.942.761 42.806.078
No corriente
Anticipo para compra de activos fijos 28.919.075 55.666.788
Valles Ltda. 371.443 2.473.468
Otras cuentas por cobrar 1.062 (1.051)
Cuentas por cobrar a inventor Ltda. 147.148 181.055
LCB/4 - 4
2021 2020
Detalle
Bs Bs
Cuentas por cobrar comerciales en ejecución 73.506 74.998
Previsión otras cuentas por cobrar (402.520) (410.861)
Totales 29.109.814 57.984.395
NOTA 7 – INVENTARIOS
2021 2020
Detalle Bs Bs
Materias primas 50.356.198 17.427.664
Productos en procesos 26.718.209 14.803.609
Productos terminados 4.741.671 12.346.372
Materiales y suministros de operación repuestos 41.750.950 45.091.408
Previsión para obsolescencia de inventarios (3.726.661) (2.170.732)
Totales 119.840.337 85.498.321
NOTA 8 – GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

2021 2020
Detalle
Bs Bs
Anticipo varios impuestos 64.769.166 53.993.265
Seguros pagados por anticipado 3.500.121 2.236.353
Gastos pagados por anticipado 013 885.347
Totales 68.785.300 57.114.965
NOTA 9 – INVERSIONES PERMANENTES

Participa 2021 2020
Detalle
ción Bs Bs
Empresa FANCESA S.A 33 289.266.933 271.624.842
Empresa BBBB S.A. 99 23.949.586 5.937.771
Empresa CCCC Ltda. 99 8.715.081 8.918.224
Empresa DDDD 99 38.830 38.830
Banco Bisa S.A. 373.258 373.258
Cuotas en cooperativas telefónicas 719.404 734.312
Otros 852.061 852.058
Totales 323.915.153 288.479.295
Los estados financieros individuales de la empresa cementito S.A, han sido preparados para
cumplir con las disposiciones legales a las que está sujeta la empresa como ente independiente.
Por lo tanto, no incluyen la consolidación de los estados financieros de aquellas empresas
subsidiarias de la empresa, con las cuales correspondería consolidar, dichas inversiones se
presentan valuadas a su valor patrimonial proporcional. Para evaluar la situación financiera y los
resultados de las operaciones consolidadas de la entidad económica que conforman la empresa, y
sus empresas subsidiarias, se debe recurrir a estados financieros consolidados preparados según la
Norma de Contabilidad Nª 8 del Colegio de Auditores de Bolivia.
NOTA 10 – CARGOS DIFERIDOS
2021 - Bs 2020 - Bs
Detalle Valor de costo Amortización
actualizado
Valor neto Valor neto
acumulada
Licencia software 14.858.498 (12.347.128) 2.511.370 3.221.468
Proyecto para empresa
11.243.715 (8.645.123) 2.596.592 3.874.549
FANCESA
Certificación de calidad ISO 8.757.254 (8.775.844) 1.410 37.974
Otros menores 15.073.878 (11.366.256) 3.707.622 6.000.249
Totales 49.933.345 (41.114.351) 8.818.994 13.134.240
LCB/4 - 5
NOTA 11 – VALOR LLAVE

2021 - Bs 2020 - Bs
actualizado
acumulada
Valor llave empresa FANCESA 139.603.918 (73.292.057) 66.311.861 73.292.057
Valor llave empresa BBBB 14.915.104 (14.730.152) 184.952 1.240.944
Totales 154.519.022 (88.022.209) 66.496.813 74.533.001
NOTA 12 – ACTIVOS FIJOS

2021 - Bs 2020 - Bs
actualizado
acumulada
Maquinaria y equipo 1.091.651.204 (454.322.143) 637.329.061 681.710.448
Instalaciones 154.414.546 (100.221.671) 54.192.875 59.895.109
Terrenos 47.207.694 47.207.694 45.973.630
Retratos y obras de arte 100.332 100.332 100.332
Edificios 140.796.705 (48.534.738) 92.261.967 92.292.086
Vehículos 103.803.173 (58.151.850) 45.651.323 35.968.588
Muebles y equipos de
21.995.786 (15.868.047) 6.127.739 6.031.922
oficinas
Equipos de computación 18.522.661 (15.221.347) 3.301.314 2.695.171
Repuestos 42.052.655 42.052.655 44.712.631
Repuestos y equipos de
27.911 27.911 6.600
tránsito
Obras en construcción 194.827.907 194.827.907 10.601.969
Concesiones mineras 12.573.621 (1.047.335) 11.526.286 11.762.014
Totales 1.827.974.195 (693.367.131) 1.134.607.064 991.750.500
La depreciación de los ejercicios terminados al 31 de marzo de 2021 y 2020 ascienden a

Bs71.562.338 y Bs56.001.641, respectivamente.
NOTA 13 – DEUDAS COMERCIALES

2021 2020
Detalle
Bs Bs
Proveedores locales 63.242.791 58.525.530
Proveedores del exterior 2.967.562 2.441.957
Fletes por pagar 7.864.212 7.344.296
Anticipos recibidos por contratos de construcción (Nota
896.284 15.958.261
15)
Acreedores varios 24.019.614 12.964.686
Depósitos y cobranzas por adelantos 624.073
Cheques revertidos 846.281 307.510
Otros 2.863.351 5.087.641
Totales 102.700.095 103.253.954
LCB/4 - 6
NOTA 14 – DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS

2021 2020
Porción Porción no Porción Porción no
Detalle
Corriente Corriente Corriente Corriente
Bs Bs Bs Bs
BANCO GANADERO
Prestamos Nª 1003616
Total, Préstamos ($US): 2.500.000
Fecha Inicial: 27/08/2008 1.127.580 16.913.698
Fecha Vencimiento: 05/07/2019
Tasa de Interés TRE + 5,20%
Total, Préstamos ($Bs): 9.000.000
Fecha Inicial: 10/06/2009 9.023.
Tasa de Interés 8,30%
Total, Préstamos (Bs): 41.820.000
Fecha Inicial: 02/07/2014 41.820.000
Total Banco Ganadero 0 41.820.000 10.150.770 16.913.698
BANCO BISA
Fecha Inicial: 05/07/2007 5.554.996 24.997.504 5.670.176 31.185.636
Tasa de Interés TRE + 5%
Fecha Inicial: 24/08/2000 1.443.302 2.164.953
Fecha Inicial: 30/06/2009 7.655.422
Total, Préstamos (Bs): 292.460
Fecha Inicial: 12/11/2009 298.521
Total, Préstamos (Bs): 414.323
Fecha Inicial: 14/11/2009 422.909
Total, Préstamos ($US): 634.733
Fecha Inicial: 12/01/2014 647.886
Total Banco Bisa 5.554.996 24.997.504 16.138.156 33.350.589
LCB/4 - 7
2021 2020
Detalle
Bs Bs Bs Bs
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ
Fecha Inicial: 05/07/2007 6.363.000 34.996.500 6.494.860 42.216.588
Fecha Inicial: 30/10/2014 24.395.000
Total Banco Mercantil Santa Cruz 6.363.000 59.391.500 6.494.860 42.216.588
BANCO NACIONAL DE BOLIVIA
Fecha Inicial: 27/08/2008 676.548 10.143.027
Fecha Inicial: 04/07/2007 5.891.667 20.620.833 6.013.763 27.061.910
Fecha Inicial: 28/07/2009 20551.807
Fecha Inicial: 27/11/2014 10.605.000
Tasa de Interés 4,75% + TRE
Total Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 31.225.833 9.242.118 37.204.937
CORPORACIÓN ANDINA DE
FOMENTO - CAF
Prestamos Nª CFA003489
Fecha Inicial: 16/08/2007 14.521.780 120.387.960 12.975.286 137.705.458
Tasa de Interés Libor (180) + 4,5%
Prestamos Nª SOBOCE IVD 10299
Fecha Inicial: 22/03/2004 14.433.022
Prestamos Nª SBC -1 – E1V - 08
Fecha Inicial: 06/10/2008 282.800.000 264.557.286
Prestamos Nª SBC -1 – N1V - 09
Fecha Inicial: 27/11/2009 70.700.000
LCB/4 - 8
2021 2020
Detalle
Bs Bs Bs Bs
Total CAF 14.521.780 473.887.950 27.408.308 402.262.744
PAGARES
Prestamos Nª SBC -PB1 – N1V
Fecha Inicial: 15/09/2014 21.000.000
INTERESES
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 19.882.073
Totales 60.902.632 631.322.797 89.316.285 531.948.556
TRE: Tasa de Referencia al 31/03/2021 es 4 %
BONOS EMITIDOS
 Emisión de bonos SOBOCE 1
En fecha 22 de marzo de 2007, la empresa SOBOCE S.A, realizó la emisión de bonos
SOBOCE S.A, por un total de $US 35.000.000 destinados al recambio de pasivos. Los
saldos de dicha emisión al 31 de marzo de 2021 y 2020 son los siguientes:
Al 31 de marzo de 2021
Serie Plazo en meses Vencimiento Tasa % Monto $US Monto Bs
D 72 Febrero 19,2020 8,5
Serie Plazo en meses Vencimiento Tasa % Monto $US Monto Bs
D 72 Febrero 19,2021 8,5 2.000.000 14.140.000
(*) Bolivianos convertidos al tipo de cambio Bs7,07 por cada $US 1
 Emisión de bonos cementito 2 y 3

En fecha 23 de abril de 2011, mediante Acta de Junta de accionistas aprobó la emisión del
programa de emisión de Bonos SOBOCE 2. El monto total del programa alcanza a $US
50.000.000.
Al 31 de marzo de 2019, dentro del Programa Emisión Bonos SOBOCE 2 - se ha realizado
la emisión de bonos SOBOCE 2 por un total de $US 40.000.000 y el 1 de abril de 2020,
emisión por $US 10.000.000 por un total de Bs70.700.000.
Los saldos de estas emisiones al 31 de marzo 2021 y 2020, son los siguientes:
Plazo en meses Vencimiento Tasa % Monto $US Monto Bs
132 Agosto 10,2021 9,34 40.000.000 282.800.000
132 Septiembre 30, 2021 9,05 10.000.000 70.700.000
En octubre de 2009, dentro del Programa Emisión de Bonos SOBOCE 3 – se ha realizado
la emisión de bonos SOBOCE 3, Emisión 1 por un total de $US 40.000.000 habiéndose
colocado hasta el 31 de marzo de 2020 $US 36.660.000. El saldo al 31 de marzo de 2020
es el siguiente:
Plazo en meses Vencimiento Tasa % Monto $US Monto Bs
132 Agosto 10,2021 9,34 36.660.000 259.186.200
LCB/4 – 9
 PAGARÉS
En fecha 29 de mayo de 2013, mediante Acta de Junta de accionistas se aprobó la emisión
del programa de Emisión de Pagarés Bursátiles. El monto total del programa alcanza a $US
15.000.000 destinado al recambio de pasivos de la empresa y/o capital de operaciones. Al
31 de marzo de 2021 dentro del Programa Emisión de Pagarés Bursátiles se ha realizado la
emisión por un total de Bs21.000.000.
Plazo en días Monto
Emisión Tasa %
calendario Bs
1 360 3,75 21.000.000
 FINANCIAMIENTO CON LA CORPORACIÓN ANDINA DE FOMENTO - CAF

En fecha 27 de junio de 2011 la empresa SOBOCE S.A ha firmado un contrato de
financiamiento de $US 25.000.000.
Al 31 de marzo de 2021, la deuda a vencer en el año 2021 alcanza a Bs14.521.780 y la
deuda no corriente alcanza a Bs120.387.960. La vigencia del contrato de financiamiento
vence en el mes de diciembre de 2021.
 GARANTÍAS OTORGADAS
La empresa entregó como garantía de los préstamos descritos anteriormente, bienes
relacionados con inmuebles y maquinaria, como se describe a continuación:
 Al 31 de marzo de 2021 y 2020, la garantía hipotecaria y prendaria de la empresa servirá
de garantía común y compartida con otras entidades financieras bancarias con todos los
bienes habidos y por haber y según lo establecido en el contrato de garantía común y
compartida que forma parte integrante del contrato (CAF) consistente principalmente
en terrenos y equipos de la planta de ABC.
 La empresa SOBOCE S.A., se compromete a mantener en todo momento garantías
constituidas a favor de CAF en una relación de por lo menos 1,5 a 1 veces el valor de
las obligaciones pendientes de pago.
 Adicionalmente, otros bienes entregados en garantía son los siguientes:
 Lotes de terreno y obras civiles ubicados en diferentes lugares o zonas geográficas
del país con sus construcciones, ampliaciones, mejoras e instalaciones presentes y
futuras.
 Garantías hipotecarias de muebles oficinas y garantías prendarias de maquinarias y
equipos, vehículos, inventarios y otros
NOTA 15 – OTRAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS
2021 2020
Detalle
Bs Bs
Venta de activos (98.432) 407.525
Otros ingresos 4.449.060 7.375.107
Venta de deshechos 496.273 2.503.145
Mantenimiento de valor 137.742 4.336.867
Otros egresos (1.409.353) (10.889.212)
Totales 3.575.290 3.733.432
NOTA 15 – ANTICIPOS RECIBIDOS POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

En junio de 2011, la Asociación Accidental Caminito, efectuó una transferencia a la empresa de
Bs33.225.582 por concepto de anticipo del 20% del monto total del contrato suscrito con la
Asociación para la construcción y ejecución de la obra y mejoramiento, pavimentación del tramo
Santa Cruz - Yapacaní situado en la ciudad de Santa Cruz.
Basados en el período estimado de ejecución de la obra, al 31 de marzo de 2020 la empresa exponía
en corto plazo en deudas comerciales y en largo plazo, como un rubro específico, Bs13.693.967 y
Bs19.171.557 respectivamente, por concepto de anticipos recibido, neto de impuestos.
LCB/4 – 10
Este contrato fue modificado en el tramo de construcción, acordando el decremento del tamaño,
longitud, volumen, alcance y precio de obra acordando construir un tramo de 25 km (125 km en
contrato inicial).
Asimismo, el importe acordado por la construcción de $US 4.200.453 fue definido para cubrir y
constituirse en pago adelantado la totalidad de la obra.
Al 31 de marzo de 2020, el proyecto tenía una ejecución de aproximadamente 50% por lo que
existe un saldo de anticipo por Bs15.958.261 pendiente de reconocerse como ingreso.
Al 31 de marzo de 2021, este proyecto se encuentra concluido en lo que compete al trabajo de la
empresa.
NOTA 17 - MONEDA EXTRANJERA
Al 31 de marzo de 2021, la empresa tenía una posición neta pasiva en moneda extranjera de $US
70.928.721 equivalente a Bs501.466.058 (2020 posición neta pasiva $US 76.557.762 equivalente
a Bs541.263.380).
Los activos y pasivos en moneda extranjera han sido convertidos a bolivianos al tipo de cambio
oficial vigente al 31 de marzo de 2021 de Bs 7,07 por $US 1
NOTA 18 - CAPITAL PAGADO
Al 31 de marzo de 2021 y 2020, el capital autorizado de la empresa SOBOCE S.A es de
Bs260.000.000 y el capital pagado es de Bs196.614.600 dividido en 1.966.146 acciones con un
valor nominal de Bs100 cada una.
El valor patrimonial proporcional de cada acción ordinaria al 31 de marzo de 2021 es de Bs556,77
(al 31 de marzo de 2020 es de Bs502,27).
NOTA 19 - RESERVAS
Reserva legal
De acuerdo con el Código de Comercio, la empresa debe apropiar 5% de sus utilidades a una
reserva legal hasta alcanzar el 50% del capital pagado. Las reservas constituidas no pueden ser
distribuidas como dividendos, pero pueden ser capitalizadas o utilizadas para absorber perdidas.
Ajuste global del patrimonio neto
Hasta el 31 de marzo de 2008 esta reserva corresponde a la contrapartida de la reexpresión del
patrimonio neto al inicio, así como de las respectivas variaciones patrimoniales ocurridas durante
el ejercicio. Esta reserva no puede ser distribuida como dividendos, pero puede ser capitalizada o
utilizada para absorber perdidas.
Ajuste de capital ajustes de reservas
A partir del 1 de abril de 2008 estás de selvas son utilizadas para contabilizar los ajustes por la
actualización en moneda constante de las cuentas del patrimonio de la empresa, excepto
“Resultados acumulados”. Estas reservas solamente pueden ser capitalizadas o utilizadas para
absorber pérdidas acumuladas.
Revalorización técnica de activos fijos
Corresponde al mayor valor pagado por el accionista YYZ al 31 de diciembre de 2000 por peritos
independientes y al efecto por el avalúo técnico de los activos para la venta practicado por un perito
independiente en el mes de septiembre de 2007.
Prima de emisión
Corresponde al mayor valor pagado por el accionista YYZ con relación al valor nominal de las
acciones emitidas a la fecha del aporte de capital
LCB/4 – 11
NOTA 20 - RESTRICCIÓN SOBRE DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
Según el Acuerdo de Accionistas para la empresa SOBOCE S.A firmado en fecha 22 de septiembre
de 2006, los accionistas de la empresa SOBOCE S.A, distribuirán el 50% de las utilidades efectivas
y líquidas de la empresa SOBOCE S.A, mediante la resolución de la Junta General Ordinaria
correspondiente, salvo acuerdo en contrario y siempre y cuando se cumplan los requerimientos de
inversión y las obligaciones financieras de la empresa SOBOCE S.A, así lo permitan, no existen
pérdidas acumuladas no cubiertas de gestiones anteriores, se haya cubierto de la reserva legal y el
índice de apalancamiento medido en términos de deuda con costo entre EBITDA no sea superior
a 3 veces.
NOTA 21 - CAMBIOS EN LA NORMATIVA LEGAL
a) Código de Minería Boliviano
A partir del 10 de mayo de 2009 se derogaron automáticamente en forma parcial los
artículos 4, 69, 72, 74 y 75 y la totalidad del artículo 68 del actual Código de Minería, los
cuales según la naturaleza jurídica de las concesiones mineras; tras haber transcurrido dos
años desde que el Tribunal Constitucional emitiera la Sentencia Constitucional 0032/2007
de fecha 10 de mayo de 2007, que declaraba inconstitucionales ciertos aspectos definidos
por los artículos anteriormente mencionados, relativos principalmente a que a partir de
dicha fecha no se pueden realizar actos de disposición sobre concesiones mineras.
b) Nueva Constitución Política del Estado
El 7 de febrero de 2010, se promulgó la Nueva Constitución Política del Estado (CPE) que
contiene las siguientes previsiones:
Artículo 349, numeral II
“II. El Estado reconocerá, respetará y otorgará derechos propietarios individuales y
colectivos sobre la tierra, así como derechos de uso y aprovechamiento sobre otros
recursos naturales”
Artículo 370, numeral I
“I. El Estado otorgará derechos mineros en toda la cadena productiva, suscribirá
contratos mineros con personas individuales y colectivas previo cumplimiento de
las normas establecidas en la Ley”.
Disposición Transitoria Octava, numerales I y III
“I. En el en el plazo de un año desde la elección del Órgano Ejecutivo y del Órgano
Legislativo las concesiones sobre recursos naturales, electricidad,
telecomunicaciones y servicios básicos deberán adecuarse al nuevo ordenamiento
jurídico. La migración de las concesiones a un nuevo régimen jurídico en ningún
caso supondrá desconocimiento de derechos adquiridos.
III. Las concesiones mineras otorgadas a las empresas nacionales o extranjeras con
anterioridad a la promulgación de la presente Constitución en el plazo de un año,
deberán adecuarse a ésta, a través de los contratos mineros.”
En cuanto al plazo general establecido en el numeral primero anterior, de acuerdo
a la situación actual y a lo practicable, puede entenderse que dicho plazo correrá a
partir de la próxima elección de los Órganos Ejecutivo y Legislativo y siempre y
cuando se cuente con una normativa reglamentaria. En relación al término del
numeral tercero, se trata de un plazo que sólo podría ser practicable y cumplirseen
los términos de la norma general anterior.
La Gerencia estima que no existirán efectos significativos que incidan en los
estados financieros de SOBOCE S.A que se origina en la aplicación de la nueva
normativa.
NOTA 22 - IMPUESTO A LAS UTILIDADES
La empresa está sujeta al Impuesto a las Utilidades de las Empresas, por lo que debe aplicar el
25% a la utilidad neta, determinada de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en Bolivia, con algunos ajustes determinados de acuerdo con la con la ley tributaria y
sus decretos reglamentarios. De acuerdo con la legislación vigente, el Impuesto a las Utilidades de
las Empresas (IUE) es considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones (IT).
LCB/4 – 12
La empresa ha registrado el 31 de marzo de 2021 una provisión para el Impuesto a las Utilidades
por Bs50.598.071 (2014 Bs56.612.838), con cargo a la cuenta de activo denominad impuesto a las
transacciones por Bs39.539.395 (2014, Bs34.878.172) y con cargo a la cuenta de gasto, Impuesto
a las Utilidades de las Empresas por Bs11.058.676 (2014, Bs21.734.666)
NOTA 23 - CONTINGENCIAS
la empresa en fecha 27 de diciembre de 2011, ha recibido de Servicio de Impuestos Nacionales la
Resolución Determinativa Nª 403/2011, producto del proceso de rectificación del origen de la
pérdida tributaria de 2009 transferida la empresa SOBOCE S.A. como resultado de la fusión de
SOBOCE S.A. y la empresa Piedritas. Esta Resolución establece reparos por el IUE supuesta
mente emitido.
Estos reparos ascienden a un total de Bs727.251, importe al que, sumando los accesorios y multas,
calculados a la fecha de la Resolución ascienden a Bs1.913.928.
La mencionada Resolución fue impugnada por la empresa SOBOCE S.A., a través de Recurso de
Alzada cuyo resultado fue la resolución STR/ LPZ/ RA 0221/2013 de fecha 23 de junio de 2013
dictada por Autoridad de Impugnación Tributaria Regional Cochabamba, que ratifica la
Resolución Determinativa Nª 403/ 2011 antes mencionado. En fecha 1 de noviembre de 2013,
Autoridad de Impugnación Tributaria General emitió la Resolución Administrativa desde Recurso
jerárquico STG/ RJ/ 0324/2013, que resuelve revocar totalmente la Resolución STR/ LPZ/ RA
0221/ 2013. En fecha 2 de febrero de 2014, la Administración Tributaria ha iniciado la demanda
Contenciosa Administrativa ante la Corte Suprema de Justicia. Actualmente y desde el 3 de
noviembre del 2014 proceso se encuentra con Autos para Resolución.
La gerencia de la empresa, con base en la opinión de sus asesores legales, considera que el
resultado final de estos casos debería ser favorable a la empresa SOBOCE S.A.
NOTA 24 - HECHOS POSTERIORES
Con posterioridad al 31 de marzo de 2021, no se han producido hechos o circunstancias que afectan
en forma significativa los estados financieros del ejercicio finalizado en esa fecha
Fuente: Con base a información obtenida de internet.

LCC

HECHOS POSTERIORES
PROGRAMA DE AUDITORIA HECHOS POSTERIORES
Considerar NIA 560 y Norma Contable Nº 2 y NIC 10
Objetivos:
1. Determinar los efectos de hechos posteriores a los estados financieros auditados
Relación Hecho
Procedimientos Ref. PT
con objet. por:
R.T.A.
1. Indague sobre todos los hechos posteriores 1 LCC 3

significativos que hayan ocurrido en la empresa y que
tengan efecto en los estados financieros
2. Verifique que los hechos posteriores tipo I se hayan 1 LCC 3

ajustado en los estados financieros, que corresponde a
hechos posteriores cuyo origen es anterior al cierre del
ejercicio
3. Verifique que los hechos posteriores tipo II se hayan

expuesto en nota a los estados financieros, que 1 LCC 3
corresponde a hechos posteriores cuyo origen es
posterior al cierre del ejercicio, pero anterior a la
aprobación y publicación de los estados financieros
4. Verifique que los hechos posteriores clasificados como

“nada” no se hayan ajustado ni expuesto en notas a los 1 LCC 3
estados financieros.
5. Concluya sobre la razonabilidad sobre el tratamiento de

los hechos posteriores. 1 LCC 3
LCC 1
PLANILLA DE EXCEPCIONES Y DEFICIENCIAS

Ref.
Ref. Hallazgos de auditoria
Disposición dictamen
P/T (Condición, criterio, causa, efecto y recomendación) y/o CI
LCC 3
Falta de revelación en notas de hechos posteriores

por Bs2.220.550.157
Condición: El 15 de abril, el Directorio, aprobó el

préstamo solicitado al Banco Nacional de Bolivia, por
Bs50 millones, que fue desembolsado el 20 de abril de
2021 a la empresa por el BNB, con destino a la
adquisición de nueva maquinaria y ampliar sus
operaciones. Asimismo, el 30 de abril de 2021, se produjo
un derrumbe en la cantera donde murió el operador y
también fue aplastado por el tractor por las rocas; a la
fecha se está tramitando, el seguro ante la compañía de
seguros por Bs1.000.000 y también el Gobierno mediante
Decreto Supremo Nª1734 de 18 de septiembre de 2013,
asignó $US 306.867.066 (Bs2.169.550.157) TC 7,07, con
Incluido
recursos del FINPRO, para la implementación, operación
en punto
y puesta en marcha de la Empresa Pública Productiva
11 de
Cementos de Bolivia – ECEBOL en el Departamento de
Incluir en dictamen y
Oruro, que se estima entrará en operación en el año 2021.
informes en punto 1
Sin embargo, estas situaciones no fueron reveladas en
del
notas a los estados financieros.
informe de
Criterio: La norma de contabilidad 2, Hechos
CI
Posteriores, los aspectos señalados lo clasifica como
hechos posteriores de tipo II y deben ser expuestas en
Causa: El Contador indicó que debido a que el primer
importe afecta a la razonabilidad de los estados
financieros, se vio por conveniente no revelar en notas; en
relación al segundo y tercer importe indicó que fue una
omisión involuntaria.
Efecto: Estas omisiones de información en notas por
Bs2.220.550.157, no permitan que los usuarios de los
estados financieros cuenten con toda la información
requerida para la toma de decisiones.
Recomendación: Recomendamos a la Gerencia de la
Entidad, que sean reveladas en notas todos los hechos
posteriores tipo II, en los estados financieros, en
cumplimiento a la Norma de Contabilidad 2.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: LCC 2

PLANILLA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
Ajuste Efecto de los ajustes sobre: Ref. Disposición

Ref. Ajustado
Descripción Flujos de Flujos Flujos Legajo Supervisor
P/T Debe Haber Activo Pasivo Patrimonio Resultados SI/NO
Operación inversión financiamiento Resumen o Gerente
Totales
NO SE IDENTIFICÓ AJUSTES
Cifras s/g EEFF
% efecto sobre EEFF
TR:
Conclusión:
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: LCC 3
EMPRESA: SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021 PERIODO: AL 31/MARZO/2021

PLANILLA DE ANÁLISIS DE HECHOS POSTERIORES
Clasificación
Tipo I
Importe Tipo II Ninguno Incluido en los EE.FF. Ref.
Descripción (ajust
Bs (nota) (nada) SI/NO PT
e)
Bs Bs
Bs
El 30 de abril de 2021, se produjo en derrumbe en la cantera donde murió NO: Si bien sería inmaterial,
el tractorista y también fue aplastado el tractor por las rocas. A la fecha pero se incluye como excepción
1.000.0000 1.000.0000 √
se está tramitando, el seguro ante la compañía de seguros por junto con el punto siguiente
Bs1.000.000, sin embargo, no está revelado en los estados financieros.
El 15 de abril de 2021, el Directorio aprobó el préstamo solicitado al NO: Por la cuantía debió ser
Banco Nacional de Bolivia, por Bs50 millones, que fue desembolsado el revelado en notas según NC 2.
50.000.000 50.000.000 √
20 de abril de 2021 a la empresa por el BNB, con destino a la Ver excepción en LCC1
adquisición de nueva maquinaria y ampliar sus operaciones.
El Gobierno mediante Decreto Supremo Nª1734 de 18/09/2013, asignó NO: Por la cuantía debió ser
$US 306.867.066, con recursos del FINPRO, para la implementación, revelado en notas según NC 2.
operación y puesta en marcha de la Empresa Pública Productiva 2.169.550.157 2.169.550.157 Ver excepción en LCC1 √
Cementos de Bolivia – ECEBOL en el Departamento de Oruro, que se
estima entrará en operación en el año 2021. (TC 7,07)
Total según auditoría 2.527.417.230 0 2.220.550.157 0
Total según entidad 0 0
2.220.550.157
Diferencia
1
% Diferencia N/A
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A LCC 3/1
Fuente: Información obtenida del área financiera.

Objetivo: Establecer omisión de ajustes o revelaciones de hechos posteriores.
Alcance: De fecha de cierre hasta conclusión de trabajo de campo.
√ Se verificó los documentos de respaldo.
1 No fue revelado en notas los hechos posteriores tipo II por Bs2.220.550.157 (ver nota 24 de EE.FF.) ver excepción en LCC1
Conclusión: Con base a los procedimientos de auditoría realizados, se concluye que no fueron revelados en notas hechos posteriores Tipo II por Bs2.220.550.157, en nuestra
opinión, excepto la falta de revelación en notas por Bs2.220.550.157, los hechos posteriores se presentan razonablemente, de acuerdo con normas de contabilidad.
LCD
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A Cédula: LCD 1
PLANILLA DE EXCEPCIONES Y DEFICIENCIAS

Ref.
Ref. Hallazgos de auditoria
Disposición dictamen
LCD 3
1
Falta de revelación en notas de la Resolución
Determinativa del SIN Bs100.000.000
Condición: De acuerdo a la respuesta del abogado de

SOBOCE S.A., señala que la empresa tiene una
notificación del SIN, con una Resolución Determinativa
del 15/03/2021, resultante de una fiscalización impositiva
de las gestiones 2011 a 2019 por un importe de
Bs100.000.000 (por IVA e IUE), según un relevamiento
se establece que corresponde a depuración de facturas por
gastos, que para el SIN no válidos para CF IVA y los
gastos no serían deducibles para el IUE. Esta contingencia Incluido
de la Resolución Administrativa no está revelada en notas en punto
de los estados financieros. 11 de
Incluir en dictamen y
Criterio: De acuerdo a la NIC 37, este hecho debe ser informes en punto 2
revelado en notas a los estados financieros. del
informe de
Causa: La gerencia indica que no consideró en la CI
elaboración de estados financieros la Norma
Internacional de Contabilidad 37.
Efecto: Esta omisión no permite que los usuarios de los

estados financieros cuenten con toda la información
requerida para la toma de decisiones.
Recomendación: Recomendamos a la Gerencia de la

entidad, que sean reveladas en notas de los estados
financieros, todas las contingencias, de incumplimiento a
la Norma Internacional de Contabilidad 37.
1
EMPRESA “SOBOCE S.A” LCD 2


Ref. Ajustado
Totales
Cifras s/g EEFF
% efecto sobre EEFF
TR:
Conclusión:
1
EMPRESA “SOBOCE S.A” LCD 3


PLANILLA DE ANÁLISIS DE COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS
Clasificación
Tipo I
Importe Tipo II Ningun Incluido en los EE.FF. Ref.
Descripción (ajuste)
Bs (nota) Bs o (nada) SI/NO PT
Bs
Bs
La empresa en fecha 27 de diciembre de 2011, ha recibido del SIN la
Resolución Determinativa Nª 403/2011, producto del proceso de
rectificación del origen de la pérdida tributaria de 2008 transferida a la
empresa SOBOCE S.A., como resultado de la fusión de SOBOCE S.A y
la empresa Piedritas. Esta resolución establece reparos por el IUE
supuestamente omitido. Estos reparos ascienden a un total de Bs727.251,
importe al que sumando los accesorios y multas, calculados a la fecha de
la Resolución ascienden a Bs1.913.928. La mencionada Resolución fue
impugnada por la empresa SOBOCE S.A, a través de Recurso de Alzada
cuyo resultado fue la Resolución STR/LPZ/RA 0221/2013 de fecha 23 de
junio de 2013 dictada por la Autoridad de Impugnación Tributaria 1.913.928 1.913.928 SI: Revelado en nota a EE.FF. √
Regional Cochabamba, que ratifica la Resolución Determinativa Nª
403/2011 antes mencionada. En fecha 01/11/2012 la Autoridad de
Impugnación Tributaria General emitió la Resolución Administrativa de
Recurso Jerárquico STG/RJ/0324/2013, que resuelve revocar totalmente
la resolución STR/LPZ/RA 0221/2013.
En fecha 2 de febrero de 2013, la Administración Tributaria ha iniciado
la demanda Contencioso Administrativo ante la Corte Suprema de
Justicia. Actualmente y desde el 3 de noviembre de 2014 el proceso se
encuentra con autos para Resolución. La Gerencia de la empresa, con
base en la opinión de sus asesores legales, considera que el resultado final
e estos casos debería ser favorable a la empresa SOBOCE S.A.

LCC 3/1
De acuerdo a la respuesta del abogado de SOBOCE S.A., señala que la No revelado en notas a los
empresa tiene una notificación del SIN, con una Resolución EE.FF., incumpliendo la NIC
Determinativa del 15/03/2020, resultante de una fiscalización impositiva 37, salvedad en dictamen por la
de las gestiones 2011 a 2019, por un importe de Bs100.000.000, por IVA 100.000.000 100.000.000 cuantía
e IUE. Según un relevamiento se establece que corresponde a depuración √
de facturas, por gastos que para el SIN no serían válidos para CF IVA y
los gastos no serían deducibles para el IUE. Esta contingencia de la
Resolución no esta revelado en notas de los estados financieros.
Total según auditoría 101.913.928 0 101.913.928 0
Total según entidad 1.913.928 0
100.000.000 0
Diferencia
1
% Diferencia 5,227%
Fuente: Información obtenida del área financiera.

Objetivo: Establecer omisión de ajustes o revelaciones de hechos posteriores.
Alcance: De fecha de cierre hasta conclusión de trabajo de campo.
√ Se verificó los documentos de respaldo.
1 No fue revelado en notas los hechos posteriores tipo II por Bs2.220.550.157 (ver nota 24 de EE.FF.) ver excepción en LCD1
Conclusión: Con base a los procedimientos de auditoría realizados, se concluye que no fueron revelados en notas hechos posteriores Tipo II por Bs2.220.550.157, en nuestra
opinión, excepto la falta de revelación en notas por Bs2.220.550.157, los hechos posteriores se presentan razonablemente, de acuerdo con normas de contabilidad.
LCD 4
LCD 5
LCD 6
LCD 7
LCD 8
LCD 9
LCD
10
LCD
11
LCD
12
PLANILLA DE EXCEPCIONES O DEFICIENCIAS

LCD
13
LCD
14
TRANSACCIONES CON ENTES RELACIONADOS Y VINCULADOS

Se debe considerar la NIA 550, NIC 17 y FASB 57
Importe Comentario / REF.

TRANSACCIONES Bs efecto en eeff PT
NO UTILIZADO
-
CONCLUSION:
No tiene efecto a los estados financieros

LCD
15
POSICION MONEDA EXTRANJERA
PROGRAMA DE AUDITORIA POSICION
MONEDA EXTRANJERA
Objetivos:
Determinar posición en moneda extranjera de la empresa y su exposición

en nota de estados financieros
RELACI
REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS ÓN CON
PT POR:
OBJET.
1. Evalúe si la entidad cuenta con activo disponible,

activo exigible y pasivos en moneda extranjera,
pero que sean significativos.
2. En caso de corresponder elabore o analice la

posición en moneda extranjera a fin de establecer
la posición activa o pasiva y compare con lo que
expone la entidad en sus estados financieros
NO UTILIZADO
LCD
POSICION MONEDA EXTRANJERA
16
REF TIPO DE SALDOS TIPO DE SALDOS

CUENTAS
. PT MONEDA ME CAMBIO EN Bs
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades
Cuentas por cobrar
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar largo plazo
Documentos por cobrar
TOTAL ACTIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
NO UTILIZADO
Cuentas p
Préstamo
TOTAL PASIVO
POSICION NETA ACTIVA (PASIVA) U$$. (70.928.721) 7 (496.501.047) (496.501.

(496.501
POSICION PASIVA SEGÚN ENTIDAD
DIFERENCIA (501.466.058)
% DIFERENCIA 4.965.011
0,99%
CONCLUSION:
La diferencia es del 0,99% (inmaterial), por tanto, la presentación de la posición de la moneda

extranjera se encuentra razonablemente presentada en la nota 17 de los estados financieros.
LCD
COBERTURA DE SEGUROS
17
PROGRAMA DE AUDITORIA
COBERTURA DE SEGUROS
Objetivos:
Determinar la cobertura de seguros principalmente en relación a los activos

productivos.
Relación
Hecho
Procedimientos con Ref. PT
por:
objet.
1. Solicite a la entidad el detalle de los seguros

contratados en la gestión.
2. Elabore las cartas de confirmación a las

compañías de seguro, solicitando información
sobre el tipo de seguro, cobertura, monto
asegurado, monto de las primas canceladas,
reclamos, etc.
3. Verifique que los seguros anticipados sean

cargado al gasto la parte correspondiente a la
gestión.
4. Calcule la actualización de los saldos de los

seguros anticipados y compare con lo registrado
con la entidad.
NO UTILIZADO
LCD
ANALISIS DE COBERTURA DE SEGUROS
18
Bien o Nº de Nombre Tipo de Vigencia Monto Monto de Valor Comentario

personas póliza de la cobertura de la cobertura neto
aseguradas Compañía prima en
libros
Propiedades, 0008 BISA Todo Riesgo 1/11/2019 al 300.000 1.120.000.000 1.134.60 Diferencia
plantas y SEGUROS 31/12/2020 7.064 Inmaterial
equipos
CONCLUSION:
El monto asegurado es razonable con el monto en libros.

LCD
19
LCD
20
LCD
21
EMPRESA EN MARCHA
PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA EN MARCHA
Considerar NIA 570 y SAS59
Objetivos:
Determinar que la empresa cumple con el principio de empresa en marcha
RELACI
REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS ÓN CON
PT POR:
OBJET.
1. Indague si la entidad no tiene problemas de

empresa en marcha.
2. Considere las pruebas analíticas realizadas en la

fase de planificación, análisis de hechos
posteriores, contingencias y lectura de actas, a
fin de establecer si no esta afectado el principio
de empresa en marcha
3. Efectúe otros procedimientos de auditoria que

considere importan para evaluar el principio de
empresa en marcha
NO UTILIZADO
LCD
22
EMPRESA EN MARCHA
Considerar NIA 570 y SAS 59
Comentario / efecto en REF.

ASPECTOS VERIFICADOS O EVALUADOS
eeff PT
En la auditoria no se identifico problemas de empresa en NINGUNO
marcha, que afecte a los estados financieros.
-
-
NO UTILIZADO
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A Cédula: A
.
Fecha: 25/11/20

SUMARIA DISPONIBILIDADES E INVERSIONES TEMPORARIAS
Ref. Saldos al Ajustes Saldos Reclasificaciones Saldos
Cuentas Saldo inicial Saldos a Publicar
P/T 31/03/2021 Debe Haber Ajustados Debe Haber Reclasificados
√ &
Disponibilidades:
Caja Moneda Nacional 1.994.436 A1 3.440.144 3.440.144 3.440.144

Caja Moneda Extranjera 700.000 A2 700.000 700.000 700.000
Banco Ganadero 3.000.000 A5 8.500.000 8.500.000 8.500.000
Banco BISA 3.500.000 A5 7.500.000 7.500.000 7.500.000
Banco Mercantil Santa Cruz 4.000.000 A5 6.000.000 6.000.000 6.000.000
Banco Nacional de Bolivia 6.800.000 A5 7.300.000 7.300.000 7.300.000
Totales 19.994.436 33.440.144 33.440.144 33.440.144
LCB LCB
Inversiones Temporarias:
Sociedades Administradoras 147.633.854 150.576.306 150.576.306 150.576.306
de Fondos de Inversión – A7
Banco Ganadero
Depósitos a plazo fijo BNB 2.643.016 A 13 2.607.933 2.607.933 2.607.933
Totales
85.498.321 153.184.239 153.184.239 153.184.239
TOTAL GENERAL
LCB LCB T T
T T
TR:
& = Cotejado con mayores y registros auxiliares
√ = Cotejado con los saldos iniciales con estados financieros adjunto al dictamen de la gestión anterior realizado por otra firma
T = Realizado operaciones aritméticas
A/1
Fuente: Obtenido de los estados financieros proporcionados por área de contabilidad

Objetivo: Establecer la razonabilidad de Disponibilidades e Inversiones temporarias
Alcance: 100% de los saldos
Punto del programa: 1 y 19
Conclusión:
En base a los procedimientos aplicados, los que se encuentran documentados en A 1 u A 12, concluimos que las cuentas de Disponibilidades e Inversiones temporarias se
presentan razonablemente de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas de Bolivia
1
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: AI

PLANILLA DE EXCEPCIONES – DISPONIBILIDADES E INVERSIONES

TEMPORARIAS
Ref. Desvíos o limitaciones significativas Ref. dictamen

Disposición
NO SE IDENTIFICÓ
NINGUNA EXCEPCIÓN O
LIMITACIÓN RELEVANTE
1
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: A II

PLANILLA DE DEFICIENCIAS – DISPONIBILIDADES E INVERSIONES

TEMPORARIAS
Ref. Deficiencias de control interno Ref. dictamen

Disposición
A1
A13 Depósito a plazo fijo registrado incorrectamente en
la cuenta Caja Moneda Nacional
Condición: En el arqueo de caja realizado el31 de

marzo de 2020 se estableció que al Depósito a Plazo
Fijo por Bs3.000.000 a 30 días, no fue registrado en la
cuenta Inversiones temporarias.
Criterio: De acuerdo al plan de cuentas de la empresa

las inversiones menores a 90 días deben ser registradas
en la cuenta inversiones temporarias.
Causa: Esta situación se origina debido a la falta de

supervisión oportuna por la Dirección Financiera al
registro contable de las operaciones financieras. Incluir en
Informe de
Efecto: Esta situación origina una sobrevaluación de la Punto 3
control
cuenta Caja Monea Nacional en Bs3.000.000 y una interno
subvaluación de la cuenta Inversiones temporarias en
dicho importe.
Recomendación: Recomendamos a la Dirección

Financiera realizar la supervisión oportuna al registro de
las operaciones financieras y también realizar el ajuste
contable correspondiente para regularizar los saldos
afectados.
CONSULTORIA AUDITORES COMPETENTES Cédula: A III
AUDITORIA FINANCIERA
31 DE MARZO DEL 2020
Ajuste Efecto de los ajustes sobre: Ref.

Ajustad Disposición
Ref. Flujos Legajo
Descripción Flujos de Flujos o
Resume
Supervisor
P/T Debe Haber Activo Pasivo Patrimonio Resultados
Operación inversión
financiamient
SI/NO o Gerente
o n
Inversiones 3.000.000
A1 3.000.000
temporarias
Caja M/N 3.000.000 -3.000.000 No tiene
NO N/A efecto
relevante
Totales
Cifras s/g EEFF 2.008.765.779 914.069.994 1.094.695.785 178.463.152 254.954.365 -198.195.367 -40.405.921
% efecto sobre EEFF 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
T
TR:
T = Realizado operaciones aritméticas
Conclusión:
En base a los procedimientos de la planilla de ajustes y reclasificaciones, se concluye que, las Disponibilidades e Inversiones Temporarias, se presentan razonablemente de acuerdo
con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia, tomando en cuenta que el DPF a 30 días son equivalentes de efectivo.
Cédula: A IV
Fecha: 25/11/20
PROGRAMA DE AUDITORÍA
DISPONIBILIDADES E INVERSIONES TEMPORARIAS AL 31/03/2021
Objetivos:
1. Existencia u ocurrencia – Establecer que las Disponibilidades existen o han ocurrido las
operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad o inclusión completa – Establecer que el componente de Disponibilidades incluye
la integridad de los activos y operaciones del componente del periodo y fueron reconocidos y
medidos en el marco de las normas de contabilidad
3. Propiedad y derechos – Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre los
saldos de Disponibilidades, en el marco de las normas de contabilidad
4. Valuación o asignación de valor – Establecer que los componentes de Disponibilidades,estén
razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de
contabilidad
5. Presentación y revelación – Establecer el componente de Disponibilidades se presenta
adecuadamente en el balance general y se revela en notas de los estados financieros, de manera
apropiada.
Relación
Ref. Hecho
Procedimientos con
PT por:
objetivos
1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance 5 A R.T.A.
general, cuentas del mayor y auxiliares.
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro 5 A14
adoptado por la empresa.
Cajas
3. Obtenga el detalle de las cajas de la entidad y coteje con los 2 A1
registros auxiliares. 1, 2, 3 y 4 Y
4. Efectuar arqueos de caja al cierre del ejercicio. A2
5. Verifique los resultados del arqueo con los saldos expuestos en
los estados financieros.
6. En caso de existir diferencias, consulte al Contador y establezca 2
el ajuste y redacte la deficiencia correspondiente.
7. Analizar la adecuada presentación del rubro y su revelación en
notas, de los estados financieros. 5
Bancos
9. Obtenga el detalle de las cuentas bancarias de la entidad y coteje A3
con los registros auxiliares. a
10. Realice confirmaciones bancarias de todas las cuentas A11
bancarias. 2
11. Elabore con base a las respuestas de las confirmaciones realice
un resumen de conciliaciones bancarias y cruce los totales, con la 1, 2, 3 y 4
composición de la cuenta.
12. En caso de ser cuentas bancarias sean en moneda extranjera,
verificar que el tipo de cambio utilizado al cierre del ejercicio, sea
el oficial emitido por el Banco Central de Bolivia.
13. Analizar la adecuada presentación del rubro y su revelación en
notas, de los estados financieros. 4
Inversiones Temporarias
14. Obtenga el detalle de inversiones temporarias y coteje con los 5
registros auxiliares.
2 A5
15. Realice confirmaciones de las inversiones temporarias y coteje 1, 2, 3 y 4 y
con los saldos registrados. A11

A IV/1
16. En caso de ser inversiones temporarias en moneda extranjera,
verificar que el tipo de cambio utilizado al cierre del ejercicio, sea
el oficial emitido por el Banco Central de Bolivia. 4
17. Analizar la adecuada presentación de la cuenta y su revelación 5
en notas, de los estados financieros. 1, 2, 3, 4
y5
Conclusión
18. Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está
de acuerdo con Normas de Contabilidad.
A
A1

ARQUEO DE CAJA MONEDA NACIONAL
Fecha: 25 de Noviembre de 2021 Hora de inicio: 10:00
Nombre del cajero: Juan Pérez Nombre del auditor: Alejandra Larrea Acuña
Tipo de moneda: bolivianos Hora final: 11:00
Efectivo recontado
Monedas Cantidad Importe
0,1
0,2
0,5
1 4 4
2
5
Billetes
10
20 2 40
50 2 100
100 4.000 400.000
200 200 40.000
Total efectivo 440.144
Cheques en caja
Nª Banco Beneficiario Importe
Total cheques 0
Total efectivo y cheques 440.144
Según documentación de respaldo
Tipo de
Nª de documento Concepto Fecha Importe
documento
1 al 400 Ingreso caja Venta 30-31/03/2020 3.440.144
Total según 3.440.144

documentación A
Diferencia sobrante o (faltante) √ -3.000.000

Aclaración: Corresponde a DPF a 30 días que no fue registrado
contablemente. Ver ajuste y deficiencia en A III y A II
Total efectivo devuelto a satisfacción por Bs 440.144

Total, cheques devueltos a satisfacción por Bs 0
Total, documentación devuelta a satisfacción por Bs 3.440.144
Devuelto conforme Recibí conforme

Auditor Cajero
√ Importe inmaterial y corresponde a equivalentes de efectivo

A2
ARQUEO DE CAJA MONEDA EXTRANJERA
Fecha: 25 Noviembre de 2021 Hora de inicio: 11:00
Nombre del cajero: Juan Rojas Nombre del auditor: Alejandra Larrea Acuña
Tipo de moneda: Dólares Hora final: 12:00
Efectivo recontado
Monedas Cantidad Importe
0,1
0,2
0,5
1
2
5
Billetes
10 1 10
20
50
100 990 99.000
200
Total efectivo 99.010
Cheques en caja
Nª Banco Beneficiario Importe
Total cheques
Total efectivo y cheques $US 99.010
Tipo de cambio 7,07 Bs 700.001
Según documentación de respaldo
Tipo de
Nª de documento Concepto Fecha Importe $US
documento
1000 a 1100 Ingreso caja Ventas 30-31/03/2020 99.010
Total, según doc.$US 99.010

Tipo de cambio 700.001
Importe redondeado 700.000
A
Diferencia sobrante o (faltante) $US

Tipo de cambio 7,07 Bs
Total, efectivo devuelto a satisfacción por $US 99.010

Total, cheques devueltos a satisfacción por $US
Total, documentación devuelta a satisfacción por $US
Devuelto conforme Recibí conforme

Auditor Cajero
Cédula: A3
RECONCILIACIÓN BANCARIA MONEDA NACIONAL
Saldos s/g Mas Menos cheque
Saldo según Saldo s/g Diferencia
Ref. extracto o depósitos pendiente de Comen
Banco Nª cuenta auditoría en entidad en en
PT confirmación en tránsito cobro tarios
Bs Bs Bs
Bs Bs Bs
Banco ganadero 100000001 8.500.000 0 0 8.500.000 8.500.000
A7 0
A
Banco BISA 110000011 7.500.000 0 0 7.500.000 7.500.000
A9 0
A
Banco Mercantil Santa Cruz 120000012 6.000.000 0 0 6.000.000 6.000.000
A 11 0
A
Banco Nacional de Bolivia 140000014 7.300.000 0 0 7.300.000 7.300.000
A 13 0
A
Totales según auditoría 29.300.000 0 0 29.300.000 29.300.000

T T T 0
S/g rubro- entidad 29.300.000 0 0 29.300.000 29.300.000 0
Diferencia 0 0 0 0 0 0
Efecto % evidencia 0 0 0 0 0 0
TR:
T: Sumado
Fuente: Conciliaciones bancarias obtenidas de la Unidad de Tesorería
Objetivo: Establecer la razonabilidad del saldo
Alcance: Todas las cuentas bancarias
Punto del programa: 11
Conclusión:
Con base a los procedimientos realizados, se establece que el saldo de bancos se presenta razonablemente al 31 de marzo de 2020, de acuerdo con normas de contabilidad
A4
Cochabamba, 01 de Noviembre 2020
Señores: Banco Ganadero S.A.
Presente
Ref. Confirmación bancaria y préstamos

De nuestra consideración:
Con el propósito de obtener una confirmación independiente de nuestra(s) cuenta(s) con ustedes,
les agradecemos llenar el siguiente requerimiento y enviarlo directamente a la Firma de Auditores
Competentes, cajón postal Nª007, FAX Nª 444555. Si no existieran partidas correspondientes en
alguno de los renglones, agradeceremos indicarlos así: “NINGUNA”. Si los espacios previstos
fueran insuficientes, adjuntar una hoja con detalles completos de las informaciones requeridas.
Adicionalmente a los datos de este formulario, favor informarles cuales son las instrucciones
vigentes que tiene el Banco en cuanto a firmas autorizadas para el manejo de nuestra(s) cuenta(s)
con ustedes.
El costo del servicio debe ser debitado de nuestra cuenta bancaria.
Su pronta atención a esta solicitud será muy apreciada, sin otro particular saludamos a ustedes muy
atentamente,
GERENTE GENERAL
SOBOCE S.A.
A5
BANCO GANADERO S.A.
20 de Noviembre del 2020
Señores
AUDITORES COMPETENTES
Presente
Por la presente, de acuerdo al requerimiento de nuestro cliente SOBOCE S.A., informamos que
la empresa, al 31 de marzo, según nuestros registros mostraron el (los) siguientes(s) saldo(s) en:
1. Cuentas corrientes y Cajas de Ahorros
Nª de Cuenta Importe Deudor/Acreedor Tasa Interés Observaciones
100000001 8.500.000 A 5
2. Depósitos a Plazo Fijo

Nª DPF Vencimiento Importe Tasa Interés Observaciones
00101 – Sociedades 30 de mayo de 2020 150.576.306 2% Solo permite 4
Administradoras de Fondos de retiros al mes
Inversión (Banco Ganadero)
3. Préstamos
Tasa
Nª préstamo Inicio y vencimiento Saldo en Bs Observaciones
Interés
Préstamos Nª1004039 – total Fecha inicial: 02/07/2018 41.820.000 TRE Vencimiento en
préstamos Bs41.820.000 Fecha vencto.:02/07/2024 +4,75% menos de un año
Bs0
4. Boletas de Garantía y Valores en Custodia

Número Concepto Importe Vencimiento Observaciones
NINGUNO
5. Cartas de Crédito y/o varias obligaciones Comercio Exterior

Número A favor de Plazo/Vencimiento Importe Observaciones
NINGUNO
6. Firmas Autorizadas para el movimiento de cuentas

Nombres Cargos A partir de (fecha) Hasta (fecha) Observaciones
Juan Pérez Gerente General 2 enero de 2009 Vigente a la fecha Montos mayores
a 200.000
Simón Patiño Gerente Financiero 2 enero de 2009 Vigente a la fecha Montos menores
a 200.000
Daniel Salamanca Tesorero 2 enero de 2009 Vigente a la fecha Montos menores
a 50.000
Con este motivo saludo atentamente.
GERENTE GENERAL
BANCO GANADERO S.A.
A6
Cochabamba, 22 de nov de 2020
Señores
Banco BISA S.A.
Presente

con ustedes.
atentamente,
GERENTE GENERAL
SOBOCE S.A.
A7
BANCO BISA S.A.
Señores
Presente
110000011 7.500.000 A 5

3. Préstamos
Tasa
Interés
Préstamos Nª390531 – total Fecha inicial:05/07/2012 30.552.500 TRE Vencimiento en
préstamos ($US)5.500.000 Fecha vencto.:05/07/2022 +5% menos de un año
Bs5.554.996

NINGUNO

NINGUNO

a 200.000
a 200.000
a 50.000
GERENTE GENERAL
BANCO BISA S.A.
A8
Cochabamba, 01 de Noviembre de
2020
Señores
Banco Mercantil Santa Cruz S.A.
Presente

con ustedes.
atentamente.
GERENTE GENERAL
SOBOCE S.A.
A9
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ S.A.
Señores
Presente
120000012 6.000.000 A 5

NINGUNO
3. Préstamos
Tasa
Interés
Préstamos Nª6060027591 Fecha inicial:05/07/2012 41.359.500 TRE Vencimiento en
total préstamos $US: Fecha vencto.:13/05/2023 +5% menos de un año
9.000.000 Bs6.363.000
Préstamos Nª6010930066 Fecha inicial:30/10/2018 24.395.000 6% Vencimiento en
total préstamos Bs: Fecha vencto.:18/09/2024 menos de un año
24.395.000 Bs0
Total 65.754.500

NINGUNO

NINGUNO

a 200.000
a 200.000
a 50.000
GERENTE GENERAL
BANCO Mercantil Santa Cruz S.A.
A 10
Cochabamba, 01 de Noviembre de
2020
Señores
Banco Nacional de Bolivia S.A.
Presente

con ustedes.
atentamente.
GERENTE GENERAL
SOBOCE S.A.
A 11
BANCO NACIONAL DE BOLIVIA S.A.
22 de Nociembre del 2020
Señores
Presente
140000014 7.300.000 A 5
DPF 0001010 (60 días) 30/04/2015 2.607.933 A 2% Pierde interés si retira
antes de plazo
DPF 0002011 (30 días) 30/04/2015 3.000.000 1,5% Pierde interés si retira
1 antes de plazo
Total 5.607.933
3. Préstamos
Tasa
Interés
Préstamos Nª10102084 Fecha inicial:04/07/2012 26.512.500 TRE Vencimiento en
Total préstamos $US: Fecha vencto.:23/05/2021 +5% menos de un año
5.000.000 Bs5.891.667
Préstamos Nª10104633 Fecha inicial:27/11/2018 10.605.000 6% Vencimiento en
Total préstamos Bs: Fecha vencto.:25/09/2026 menos de un año
10.605.000 Bs0
Total 37.117.500
NINGUNO
NINGUNO
a 200.000
a 200.000
a 50.000
7. Otra Información
El BNB el 20/11/2020, otorgó un préstamo por Bs50.000.000, a la tasa del 6% anual, con destino
a la adquisición de nueva maquinaria y ampliar sus operaciones.
GERENTE GENERAL
1 DPF no fue registrado como Inversiones temporales, estando en Caja M/N, ver
deficiencia en A II
A 14
A 12 Y A 13 NO UTILIZADAS
ANALISIS DE PRESENTACIÓN DISPONIBILIDADES E INVERSIONES

TEMPORARIAS Y REVELACIÓN EN NOTAS (puntos 2, 8, 13 y 17 del programa)
 ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Revisado la presentación de Disponibilidades e Inversiones Temporarias en el Balance

General, se estableció que el mismo, se encuentra presentado en el activo corriente y en
forma comparativa
Por tanto, se concluye que la presentación está razonable de acuerdo con normas de
contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
 ANÁLISIS DE REVELACIÓN EN NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Revisado las notas a los estados financieros se establece:

- La política contable de disponibilidades e inversiones temporarias se encuentran
reveladas razonablemente en la nota 2 en el punto 2.3 Criterios de valuación de
moneda extranjera y de inversiones temporarias.
- Las composiciones de Disponibilidades e Inversiones Temporarias se encuentran
revelados en la nota 3 y 4, y en forma comparativa, estando razonablemente
revelados.
Conclusión
Se concluye que la presentación de Disponibilidades e Inversiones Temporarias en el activo
corriente es razonable y la revelación en el inciso 2.0 de la Nota 2 Política Contable y la Nota 3
Disponibilidades y Nota 4 Inversiones temporarias es razonable de acuerdo con normas de
Cédula: C
CONSULTORIA AUDITORES COMPETENTES Hecho por: V.G.R.
AUDITORIA FINANCIERA Fecha: 25/11/20
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A Revisado por: R.T.A.
Fecha: 25/11/20

SUMARIA INVENTARIOS
√ &
Materias primas 17.427.664 C1 50.356.198 50.356.198 50.356.198

Productos en proceso 14.803.609 C1 26.718.209 26.718.209 26.718.209
Productos terminados 12.346.372 C1 4.741.671 4.741.671 4.741.671
Materiales y suministros de
43.091.408 C1 41.750.950 41.750.950 41.750.950
operación, repuestos
Previsión para obsolescencia
-2.170.732 C1 -3.726.661 -3.726.661 -3.726.661
de inventarios
85.498.321 119.840.367 119.840.367 119.840.367
TOTALES C1
LCB LCB T T
TR:
& = Cotejado con mayores y registros auxiliares
√ = Cotejado con los saldos iniciales con estados financieros adjunto al dictamen de la gestión anterior
T = Sumado

Objetivo: Establecer la razonabilidad de Inventarios
Alcance:
Conclusión:
Con base a los procedimientos aplicados, los que se encuentran documentados en C 1 a C 7, concluimos que las cuentas de Inventarios se presentan razonablemente de acuerdo
con normas de contabilidad generalmente aceptadas de Bolivia
EMPRESA “SOBOCE S.A” CI
PLANILLA DE EXCEPCIONES – INVENTARIOS

Disposición
NO SE IDENTIFICÓ NINGÚN
ASPECTO SIGNIFICATIVO
QUE AFECTE A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
EMPRESA “SOBOCE S.A” CII
PLANILLA DE DEFICIENCIAS – INVENTARIOS

Disposición
NO SE IDENTIFICÓ
NINGUNA DEFICIENCIA DE
CONTROL INTERNO
RELEVANTE
CONSULTORIA AUDITORES COMPETENTES Cédula: C III
AUDITORIA FINANCIERA

Ref. Ajustado
Totales
Cifras s/g EEFF
% efecto sobre EEFF
TR:
Conclusión:
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: C IV
Fecha: 25/11/20
INVENTARIOS AL 31/03/2021
Objetivos:
1. Existencia u ocurrencia – Establecer que los inventarios existen o han ocurrido las operaciones
registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad o inclusión completa – Establecer que el componente de inventarios incluye la
integridad de los activos y operaciones del componente del periodo y fueron reconocidos y
medidos en el marco de las normas de contabilidad
3. Propiedad y derechos – Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre los
saldos de Inventarios, en el marco de las normas de contabilidad
4. Valuación o asignación de valor – Establecer que los componentes de Inventarios, estén
razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de
contabilidad
5. Presentación y revelación – Establecer el componente de Inventarios se presenta
adecuadamente en los estados y se revela en notas de los estados financieros, de manera
razonable
Relación
Ref. Hecho
Procedimientos con
PT por:
objetivos
1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance 2y5 C R.T.A.
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro 5 C4
3. Observar la toma física de inventarios al cierre del ejercicio 1
realizados por la entidad.
Materias Primas
4. Solicite al ingeniero de la firma de realización del aforo, al 31 1, 2, 3 y 4 C2
de marzo, para establecer la cantidad aproximada de la materia
prima acumulada en precios de la empresa.
5. Compare con la cantidad establecida por el ingeniero con lo C1
registrado en la entidad.
6. Las cantidades físicas establecidas multiplique con el costo
unitario y establezca el costo de materias primas según auditoría y 4 C1
compare con lo registrado por la entidad.
Productos en proceso
7. Solicite al ingeniero de la firma la realización del aforo a
primera hora del 1 de abril, para establecer la cantidad 1, 2, 3 y 4 C2
aproximada de la materia prima acumulada en predios de la
empresa.
8. Compare con la cantidad establecida por el ingeniero con lo C1
9. Analice el costo de materia prima establecida por la entidad. C2
unitario y establezca el costo en proceso según auditoría y C1
compare con lo registrado por la entidad.
Productos terminados
11. Realice el recuento al cierre del ejercicio de la cantidad de 1, 2, 3 y 4 C1
quítales de cemento.
12. Compare con la cantidad establecida por auditoría y lo 1, 2, 3 y 4 C1

13. Las cantidades físicas establecidas multiplique con el costo C1
unitario y establezca el costo de productos terminados según
auditoría y compare con lo registrado por la entidad.
Materias y suministros de operación, repuestos

14. Seleccionar y realizar el recuento de algunas existencias por 1, 2, 3 y 4 C3
muestreo a fin de verificar la exactitud de los conteos efectuados
por el personal de la entidad.
15. Compare con la cantidad establecida por auditoría y lo
unitario y establezca el costo de materiales y suministros según
auditoría y compare lo registrado por la entidad.
17. Rastree e indague si existen inventarios con baja rotación,
obsoletos, defectuosos o vencidos y realice las pruebas de
valuación al cierre del ejercicio.
18. Efectuar pruebas de valuación al cierre del ejercicio analizado,
para los inventarios adquiridos, considerando costo de reposición
o mercado el más bajo.
19. Analizar la presentación de los inventarios y la revelación en
notas a los estados financieros. C4
20. Realice otros procedimientos que considere necesarios para el
examen del rubro.
Conclusión
21. Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está 5 C
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: C1
C Fecha: 25/11/20

ANÁLISIS DE SALDOS FÍSICOS Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS AL 31/03/2021
Físico Valorado en Bs
PU s/g
Nombre Unidad Cantidad Cantidad Importancia
Código Diferencia auditoría Importancia Diferencia % Comentarios
del ítem medida s/g s/g s/g
cantidad Bs s/g entidad importe diferencia
auditoría entidad auditoría
√
Piedra 50.000 50.356.198 Diferencia

Materias primas tn 50.356 -356 1.000 50.000.000 -356.198 -0.7
caliza C3 C inmaterial
Cemento
18.000 26.718.209 Diferencia
Productos en proceso en tn 18.100 -100 1.500 27.000.000 281.791 1.1
C3 C inmaterial
proceso
Bolsas 150.000 4.741.671 Diferencia
Productos terminados Qq 150 0 30 4.500.000 .241671 -5.1
cemento # C inmaterial
Materiales y suministros y 41.750.950 41.750.950
Varios Varios & & & Varios 0 0
repuestos C5 C
Previsión para -3.726.661 -3.726.661
0 0
obsolescencia de inventarios ** C
119.524.289 119.840.367 .316.078 Diferencia
Totales -0.3
T T T inmaterial
T/R:
& = Por la diversidad de ítems no se coloca la cantidad y sólo se verificó una muestra. Ver C 5, donde no se identificó diferencias
** = No analizado por inmaterial, según materialidad establecido en MPA
# = Resultados del recuento realizado al cierre del ejercicio
T = Sumado
√ = Se verificó documentos que sustentan la propiedad, como ser la concesión minera para explotar piedra caliza, documentos de compra de insumos para la producción de
cemento, etc.
Fuente: Datos obtenidos de informes técnicos y documentos contables.

Objetivo: Establecer la razonabilidad de valuación de inventarios.
Alcance: 100%, excepto previsión para obsolescencia de inventarios.
Punto del programa: 5, 6, 8, 10, 11, 12 y 13
Conclusión:
En base a los procedimientos aplicados, se concluye que la valuación de los inventarios se presenta razonablemente de acuerdo con normas de contabilidad generalmente
aceptadas en Bolivia
C2
1 de noviembre de 2020
Señores
Ref. Verificación física de materias primas y productos en proceso de SOBOCE S.A.
De acuerdo a la solicitud del gerente de auditoría de la Firma, el día de hoy 1 de abril de 2021, a
horas 8:00, se realizó el aforo o cuantificación de materia prima (piedra caliza) y de los productos
en proceso, de la fábrica SOBOCE, con los siguientes resultados:
Productos Cantidades aproximadas

Materia prima (piedra caliza) 50.000 C1 toneladas aproximadamente
18.000 C1 toneladas al 50% del proceso
Productos en proceso
aproximadamente
El trabajo se terminó a horas, 10:00 AM
Atentamente.
Joselito Cálculo Pérez – Ing. Civil

EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: C3

VERIFICACIÓN FÍSICA Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS DE MATERIALES Y
SUMINISTROS
a b c= a- c d e=a*d f g=f-e g=g/f*100
Costo
unitario Costo
Código Unidad Cantidad Cantidad Costo total %
Diferencia s/g total s/g Diferencia Comentario
producto medida auditoría entidad s/g entidad diferencia
auditoría auditoria
#
Sin
1 Pieza 10 10 0 diferencia
Pieza 0 Sin
2 20 20 diferencia
Pieza 0 Sin
3 30 30 diferencia
Pieza 0 Sin
4 40 40 diferencia
Pieza 0 Sin
5 50 50 diferencia
Pieza 0 Sin
6 6 6 diferencia
Pieza 0 Sin
7 7 7 diferencia
Pieza 0 Sin
8 8 8 diferencia
Pieza 0 Sin
9 9 9 diferencia
Pieza 0 Sin
10 10 10 diferencia
Pieza 0 Sin
11 20 20 diferencia
Pieza 0 Sin
12 30 30 diferencia
Pieza 0 Sin
13 40 40 diferencia
Pieza 0 Sin
14 50 50 diferencia
Pieza 0 Sin
15 6 6 diferencia
Pieza 0 Sin
16 7 7 diferencia
Pieza 0 Sin
17 8 8 diferencia
Pieza 0 Sin
18 9 9 diferencia
Pieza 0 Sin
19 10 10 diferencia
Pieza 0 Sin
20 20 20 diferencia
Pieza 0 Sin
21 30 30 diferencia
Pieza 0 Sin
22 40 40 diferencia
Pieza 0 Sin
23 50 50 diferencia
Pieza 0 Sin
24 6 6 diferencia
Pieza 0 Sin
25 7 7 diferencia
Pieza 0 Sin
26 8 8 diferencia
Pieza 0 Sin
27 9 9 diferencia
Pieza 0 Sin
28 10 10 diferencia
Pieza 0 Sin
29 20 20 diferencia
Pieza 0 Sin
30 30 30 diferencia
Pieza 0 Sin
31 40 40 diferencia
Pieza 0 Sin
32 50 50 diferencia
Pieza 0 Sin
33 6 6 diferencia
Pieza 0 Sin
34 7 7 diferencia
Pieza 0 Sin
35 8 8 diferencia
Pieza 0 Sin
36 9 9 diferencia
Pieza 0 Sin
37 10 10 diferencia
Pieza 0 Sin
38 20 20 diferencia
Pieza 0 Sin
39 30 30 diferencia
Pieza 0 Sin
40 40 40 diferencia
Pieza 0 Sin
41 50 50 diferencia
Pieza 0 Sin
42 6 6 diferencia
Pieza 0 Sin
43 7 7 diferencia
Pieza 0 Sin
44 8 8 diferencia
Pieza 0 Sin
45 9 9 diferencia
Pieza 0 Sin
46 10 10 diferencia
Pieza 0 Sin
47 20 20 diferencia
Pieza 0 Sin
48 30 30 diferencia
Pieza 0 Sin
49 40 40 diferencia
Pieza 0 Sin
50 20 20 diferencia
Totales
analizado
Total s/g
41.750.950
entidad
% analizado
# = Costo unitario según entidad o mercado, el menor
No se identificó bienes obsoletos, deteriorados o vencidos, en el recuento ni en el recorrido por

los almacenes. La muestra de inventarios tiene códigos asignados.
Conclusión: No se identificaron diferencias.
Vanessa Gonzales Romero

AUDITOR
Cédula: C4
ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN DE INVENTARIOS Y REVELACIÓN EN NOTAS

(puntos 2 y 22 del programa)
 ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Revisado la presentación de inventarios en el Balance General, se estableció que el mismo,

se encuentra presentado en el activo corriente y en forma comparativa
- La política contable de inventarios se encuentra revelada razonablemente en la nota 2,

punto 2.3 inciso d).
- La composición de inventarios, se encuentra razonablemente revelado en la Nota 7

Inventarios, clasificado en activo corriente y de forma comparativa.
Conclusión: Se concluye que la presentación de inventarios en el Balance General dentro del

activo corriente es razonable y la revelación en el inciso d) del punto 2.3 de la Nota 2 Política
Contable y la composición en la Nota 7 Inventarios, es razonable de acuerdo con normas de
v
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: E


SUMARIA ACTIVOS FIJOS Y ACTIVOS PARA LA VENTA

Activos fijos – Valores √ &
netos:
Maquinaria y equipo 681.710.448 E2 637.329.061 637.329.061 637.329.061 637.329.061
Instalaciones 59.895.109 54.192.875 54.192.875 54.192.875 54.192.875
Terrenos 45.973.630 47.207.694 47.207.694 47.207.694 47.207.694
Retratos y obras de arte 100.332 100.332 100.332 100.332 100.332
Edificios 92.292.086 92.261.967 92.261.967 92.261.967 92.261.967
Vehículos 35.968.588 45.651.323 45.651.323 45.651.323 45.651.323
Muebles y equipos de oficina 6.031.922 6.127.739 6.127.739 6.127.739 6.127.739
Equipos de computación 2.695.171 3.301.314 3.301.314 3.301.314 3.301.314
Repuestos 44.712.631 42.052.655 42.052.655 42.052.655 42.052.655
Repuestos y equipo de
6.600 27.911 27.911 27.911 27.911
tránsito
Obras en construcción 10.601.969 194.827.907 194.827.907 194.827.907 194.827.907
Concesiones mineras 11.762.014 11.526.286 11.526.286 11.526.286 11.526.286
991.750.500 1.134.604.064
TOTALES ACTIVO FIJO 1.134.604.064 1.134.604.064 1.134.604.064
LCB LCB
Activos fijos para venta 13.100.670 11.971.080 11.971.080 11.971.080 11.971.080

TOTAL ACTIVOS FIJOS 13.100.670 11.971.080 11.971.080 11.971.080 11.971.080
PARA VENTA LCB LCB T T T
TR
√ = Cotejado los saldos iniciales con estados financieros adjunto al dictamen de la gestión anterior realizado por otra firma.

& = Cotejado con detalle de activos fijos
T = Sumado

Objetivo: Establecer la razonabilidad de Activos Fijos y Activos para la Venta
Alcance: 100%
Conclusión:
En base a los procedimientos aplicados, y documentados en E1 a E 14, en nuestra opinión, que excepto por los siguientes ajustes:
1. Falta de actualización del activo por Bs 34.092.303
2. Falta de actualización de depreciación acumulada por Bs 13.540.378
3. Depreciación en exceso de Bs 32.172.756
4. Error en retiro de depreciación acumulada por Bs 30.991.522
5. Deterioro para activos para la venta por Bs 9.576.864
El rubro de activo fijo y los activos para la venta, se presenta razonablemente de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
Cédula: EI
PLANILLA DE EXCEPCIONES – ACTIVOS FIJOS

Disposición
1
E3 y Falta de actualización del activo fijo y depreciación
E4 acumulada
Condición: Al 31 de marzo de 2020, la entidad no

realizó la actualización del activo fijo y la depreciación
acumulada, cuyos montos alcanzan aproximadamente a
Bs 34.092.303 y la depreciación acumulada Bs
13.540.378.
Criterio: La Norma de Contabilidad 3 Estados

Financieros a Moneda Constante y la Resolución
1/2008 del Colegio de Auditores de Bolivia, establece
la actualización de los rubros no monetarios mediante
Unidad de Fomento a la Vivienda, independientemente
Punto 4 del
el % de inflación.
dictamen y
Incluir en
punto 5 del
Causa: El Contador de la entidad indicó que no se dictamen y
informe de
conocía la Resolución 1/2008 del Colegio de Auditores CI
control
de Bolivia y sólo consideró la NC 3, que establece que
interno
sólo se actualizará cuando la inflación es igual o
superior al 12%, situación que no habría ocurrido en el
país.
Efecto: Esta situación está subvaluando el activo fijo y

la depreciación acumulada en los montos mencionados
anteriormente y la cuenta ajuste por inflación y tenencia
de bienes se encuentra subvaluado por el efecto neto de
Bs 20.551.925, subvaluando la utilidad y el patrimonio
en dicho importe, respectivamente.
Recomendación: Recomendamos considerar en la

elaboración de Estados Financieros todas las Normas de
Contabilidad y Resoluciones, emitidas por el Colegio de
Auditores de Bolivia.
Cédula: E I/1

Disposición
2
E5 Cálculo de la depreciación en exceso en Bs
32.172.756
Condición: Al 31 de marzo de 2020, la entidad realizó

la depreciación en exceso de los activos fijos en Bs
32.172.756.
Criterio: La Norma Internacional de Contabilidad

(NIC 16) Propiedades, planta y equipo, indica que la
depreciación es la distribución sistemática del importe
depreciables de un activo a lo largo de su vida útil.
Causa: Esta situación se debió a un error en el sistema Punto 6 del

computarizado que tiene la entidad para administrar y dictamen y
controlar los activos fijos, que también se utiliza para Incluir en
punto 5 del
calcular las depreciaciones. dictamen y
informe de
CI
control
Efecto: Esta situación origina una sobrevaluación de la interno
depreciación acumulada en Bs 32.172.756,
subvaluando la utilidad y el patrimonio, en dicho
importe, respectivamente.
Recomendación: Recomendamos realizar una revisión

del programa informático que tiene la entidad para
administrar y controlar los activos fijos, a fin de corregir
los errores del programa. Asimismo, realizar pruebas de
controles de los resultados que emite dicho sistema,
previa a la aprobación de los reportes que emite.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: E I/2

Disposición
3
E5 Débito incorrecto de la depreciación acumulada
por Bs 30.991.522
Condición: Al 31 de marzo de 2020, la entidad debitó

incorrectamente la depreciación acumulada en Bs
30.991.522, como se hubiera realizado retiro de activos
fijos, con abono a la cuenta ventas.
Criterio: El Manual de Contabilidad establece que toda

operación debe contar con documentación de respaldo
debidamente aprobado por su registro contable y que
sean operaciones reales.
Punto 6 del
Causa: De acuerdo a los responsables de la Unidad de dictamen y
Contabilidad, se originó por un error involuntario de Incluir en
punto 7 del
registro contable en el sistema contable, realizado por el dictamen y
informe de
auxiliar de contabilidad y cuyo comprobante contable CI
control
no había sido aprobado. interno
Efecto: Esta situación origina una subvaluación de la
depreciación acumulada en Bs 30.991.522 y la
sobrevaluación de ingresos, la unidad y el patrimonio
Recomendación: Recomendamos fortalecer la

supervisión para aprobar los comprobantes de
contabilidad, tanto en el sistema informático y en medio
físico, a fin de evitar como el aspecto mencionado.
Asimismo, realizar el ajuste contable respectivo.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: E I/3

Disposición
4
E5 Sobrevaluación de los activos para la venta en Bs
9.576.864
Condición: La entidad posee activos fijos para la venta

registrados en Bs 11.971.080, que están registrados a los
valores resultantes de avalúos técnicos practicados en
marzo de 2006 por peritos independientes, re
expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de
2010. Posteriormente, la empresa ha decidido suspender
el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder
su valor de mercado. Sin embargo, consultado a los
ejecutivos de la empresa, de porque no se vendió dicha
maquinaria hasta la fecha (por más de 7 años), indican
que no existe proponentes y sólo recibieron en la gestión
2019, ofertas por el 20% de su valor registrado.
Verificado dichas ofertas, se evidencia que
efectivamente se recibió ofertas por dicho valor. Por
tanto, dichos activos fijos estarían sobrevaluados en
aproximadamente en Bs 9.576.864. Punto 7 del
dictamen y
Incluir en
Criterio: La NIIF 5 “Activos No Corrientes punto 8 del
dictamen y
Mantenidos para la Venta y Operaciones informe de
CI
Discontinuadas”, establece que una entidad medirá los control
activos no corrientes (o grupos de activos para su interno
disposición) clasificados como mantenidos para la
venta, al menor de su importe en libros o su valor
razonable menos los costos de venta.
Causa: Esta situación originó, porque la gerencia de la

entidad, no realizó una evaluación sobre el valor de
dichos activos para la venta al cierre del ejercicio, para
establecer si los mismos están razonables considerando
el costo o precio de mercado (valor razonable) el menor.
Efecto: Esta situación origina una sobrevaluación del

activo en Bs 9.576.864, de la utilidad y el patrimonio,
Recomendación: Recomendamos a la gerencia de la

entidad, realizar una evaluación sobre el valor de dichos
activos para la venta al cierre del ejercicio, para registrar
el valor de costo o mercado en menor, a fin de no
sobrevaluar los activos.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: E II

PLANILLA DE DEFICIENCIAS – ACTIVOS FIJOS

Disposición
NO SE IDENTIFICÓ
CONTROL INTERNO
RELEVANTE
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: E III

Ref. Ajustado
Resumen o Gerente
Operación inversión financiamiento
----AA1----
AF 34.092.303 34.092.303 NO LRG Salvedad
AITB 34.092.303 34.092.303 34.092.303
----AA2---- -13.540.378 -13.540.378
AITB 13.540.378 NO LRG Salvedad
Dep. Acum. 13.540.378 -13.540.378
----AA3----
Dep. Acum. 32.172.756
32.172.756 NO LRG Salvedad
32.172.756 32.172.756 32.172.756
Depreciación
----AA4---- -30.991.522 -30.991.522
Ventas 30.991.522 NO LRG Salvedad
Dep. Acum. 30.991.522 -30.991.522
----AA5---- -9.576.864 -9.576.864
Gasto Deterioro
9.576.864 NO LRG Salvedad
Prov. 9.576.864 -9.576.864
Deterioro
Totales 120.373.823 120.373.823 12.156.295 0 12.156.295 12.156.295 0 0 0
Cifras s/g EEFF 2.008.765.779 914.069.994 1.094.695.785 178.463.152 254.954.365 -198.195.367 -40.405.921
% efecto sobre EEFF 1% 0% 1% 7% 0% 0% 0% Salvedad
TR
Conclusión:
En nuestra opinión, excepto por los ajustes plantados sobre: falta de actualización del activo por Bs 34.092.303, falta de actualización de depreciación acumulada por Bs 13.540.378,
depreciación en exceso por Bs 32.172.756, error en retiro de depreciación acumulada contra ventas por Bs 30.991.522 y falta de registro del deterioro para activos para la venta por
Bs 9.576.864, el rubro de activo fijo y los activos para la venta, se presenta razonablemente de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
E M P R E S A “ S O B O C E S .A ”
S O C IE D A D B O L IV IA N A D E C E M E N T O S .A
A U D IT O R IA F IN A N C IE R A A L 3 1 /0 3 /2 0 2 1
E IV
ACTIVOS FIJOS (PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO)
Objetivos:
1. Existencia u ocurrencia – Establecer que las propiedades, planta y equipo existen o han ocurrido
las operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad o inclusión completa – Establecer que el componente de propiedades, planta y equipo
incluyen la integridad de los activos y operaciones del componente del periodo y fueron
reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad.
3. Propiedad y derechos – Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre las
propiedades, planta y equipo, en el marco de las normas de contabilidad.
4. Valuación o asignación de valor – Establecer que los componentes de propiedades, planta y
equipo, están razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las
normas de contabilidad.
5. Presentación y revelación – Establecer el componente de propiedades, planta y equipo revela
toda la información necesaria en los estados financieros y en notas de manera apropiada.
Relación
Ref. Hecho
Procedimientos con
PT por:
objetivos
1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance 5 E1 R.T.A.
general, cuentas del mayor y auxiliares. Y
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro 5 E2
Pruebas de controles para activos fijos

3. Obtenga una muestra de comprobantes relacionados con el 1, 2, 3 y 4 E1
registro de activos fijos de la gestión, compras, bajas, depreciación,
actualización, etc. Y verifique los siguientes controles:
a) Verificar que los activos fijos estén codificados para su
control respectivo.
b) Verificar que el control de los activos fijos esté a cargo del
responsable de activos fijos.
c) Verificar que los activos fijos son entregados mediante
formulario de asignación debidamente firmados a cada
empleado.
d) Verificar que toda la adquisición de activos fijos está
debidamente autorizada, aprobada y registrada por personas
diferentes.
e) Verificar que toda compra y otros registros relacionados
con activos fijos, cuente con documentación de respaldo,
como ser factura, póliza, o testimonio a nombre de la
entidad y formulario de recepción del activo.
f) Verificar que la imputación contable sea apropiada y
correcta, de acuerdo al manual de cuentas.
g) Los activos fijos son verificados físicamente en forma
periódica, por personal de la entidad.
h) Verificar que los activos fijos son controlados, para que
sean utilizados en actividades propias de la entidad.
i) Verifique que las facturas de compras estén a nombre de la
entidad.
Pruebas sustantivas para activos fijos

E IV/1
4. Coteje el saldo con el detalle de activos fijos 2 E2

5. Solicite a la entidad del cuadro centralizador de Activo Fijo, que 2,3 y 5 E2
incluya saldo inicial, compras, bajas, actualización y saldos finales.
6. Verifique las operaciones aritméticas del cuadro de activo fijo. 3 E2
7. Recalcule la actualización de activos fijos y depreciación 4 E3
acumulada y compare con lo registrado por la entidad, y de existir Y
diferencias significativas, solicite aclaración al Contador. En caso E4
de no ser suficiente plantee el ajuste correspondiente.
8. Recalcular la depreciación de la gestión y compare con lo 4 E5
registrado por la entidad, y de existir diferencias significativas,
solicite aclaración al Contador. En caso de no ser suficiente plantee
el ajuste correspondiente.
9. Las obras en construcción verifique con la planilla de avance de 1,2,3 y 4 E6
obras, en caso de existir diferencias solicite aclaración al contador.
En caso de no ser suficiente plantee el ajuste correspondiente.
10. Elabore una nota solicitando a Derechos Reales el registro de 4 E9
los terrenos de SOBOCE.
11. Recibida la respuesta de DDRR, verifique con lo registrado por 4 E10
la entidad.
12. Tome una muestra de activos fijos y realice la verificación 1 E8
física de los mismos. Si encuentra faltantes o sobrantes, valúe los
mismos y plantee ajustes.
13. Para los activos de la muestra verifique el derecho propietario, 4 E8
verificando el RUAT, facturas o pólizas y referencie a los
documentos archivados en el legajo permanente.
14. Revise una muestra de altas y bajas de activos fijos. 5 E7
15. Evalúe la adecuada presentación y revelación en notas del rubro 1,2,3 y 4
en los estados financieros. E14
16. De ser necesario, efectúe otro procedimiento de acuerdo a las
circunstancias.
Procedimientos para activos fijos para la venta

17. Indague porque no fue posible realizar la venta de dichos 1,2,3,4 y E13
activos fijos para la venta. 5
18. Inspeccione los activos fijos para la venta y evalúe el valor E13
asignado a dichos activos.
19. Evalúe la presentación y revelación de la cuenta activos fijos E13
para la venta en los estados financieros.
20. De ser necesario, realizar otros procedimientos alternativos de E13
acuerdo a las circunstancias.
Conclusión
21. Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está E
Cédula: E1
PLANILLA DE PRUEBAS DE CONTROLES DE ACTIVOS FIJOS
Nº Importe Controles (ver programa en E IV)

Fecha Concepto Observación
Cpbte. Bs a b c d e f g h i
Compre de
1 4484 20/03/2020 1.234.064 N/A √ N/A √ √ √ √ √ √ Ninguno
terrenos
Compra de
2 4428 24/06/2019 3.100 √ √ √ √ √ √ √ √ √ Ninguno
repuestos
Depreciación
3 4493 31/03/2020 1.500 N/A N/A N/A N/A √ √ N/A N/A N/A Ninguno
de activo fijo
Actualización
4 4454 31/03/2020 7.140 N/A N/A N/A N/A √ √ N/A N/A N/A Ninguno
de activo fijo
Compra de
5 4428 25/01/2020 4.000 √ √ √ √ √ √ √ √ √ Ninguno
repuestos
Planilla de
6 4458 08/02/2020 obras en 40.000 N/A N/A N/A √ √ √ N/A √ √ Ninguno
construcción
Total 1.289.804
Descripción de procedimientos y objetivo en programa, ver en E IV
T/R
N/A = Procedimiento no aplicable a la transacción

√ = Procedimiento verificado satisfactoriamente
Fuente: Comprobantes obtenidos de la Unidad de Contabilidad

Objetivo: Comprobar el funcionamiento de los controles relacionados con Activos Fijos
Alcance: Muestra de 20 comprobantes
Conclusión: En base a las pruebas de controles, concluimos que los controles relacionados con
activo fijo son eficaces en relación a las afirmaciones de los estados financieros; asimismo, se
puede aplicar pruebas analíticas, reduciendo las pruebas de detalle.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: E2
COMPOSICIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO AL 31 DE MARZO DE 2021
PPE
Costo del Activo Fijo Depreciación y depreciación acumulada
Saldo neto
Tasa o Ajuste
Activo Saldo Compras o Ajuste por Método de Saldo Depreciación del Activo Comentario
Retiros Saldo Final VUR en Retiros por Saldo final
Inicial adiciones Inflación depreciación inicial año Fijo
años inflación
& & &
Maquinaria y
1.091.651.204 0 1.091.651.204 VUR 25 -409.940.756 -454.322.143 -454.322.143 637.329.061
equipo
Instalaciones 154.414.546 0 154.414.546 VUR 27 -94.519.437 -5.702.234 -100.221.671 54.192.875
Compra en
Terrenos 45.973.630 1.234.064 47.207.694 0 47.207.694 marzo/2020 de
100m2
Retratos y
100.332 0 100.332 0 100.332
obras de arte
Edificios 140.796.705 0 140.796.705 VUR 20 -48.504.619 -30.119 -18.534.738 92.261.967
Vehículos 103.803.173 0 103.803.173 VUR 6 -67.834.585 -17.984.294 27.667.029 -58.151.850 45.651.323
Muebles y
equipos de 21.995.786 0 21.995.786 VUR 41 -15.963.864 -533.505 629.322 -15.868.047 6.127.739
oficina
Equipos de
18.522.661 0 18.522.661 VUR 7 -15.827.490 -2.695.171 2.695.171 -15.221.347 3.301.314
computación
Se utilizó
repuestos
Repuestos 44.712.631 0 -2.659.976 42.052.655 0 42.052.655
mantenimiento
de equipos
Repuestos y
equipos de 6.600 21.311 27.911 0 27.911
tránsito
EMPRESA “SOBOCE S.A” E 2/1
Obras en 194.827.907
10.601.969 184.225.938 0 194.827.907
construcción E6
Concesiones 12.500.000 En el periodo se
12.573.521 0 12.573.521 Agotamiento -811.607 -235.728 -1.047.335 11.526.286
mineras tn extrajo 235.500tn
1.645.152.858 185.481.313 -2.659.976 0 1.827.974.195 -653.402.358 -71.562.438 30.991.522 0 -693.367.131 1.134.607.064

Totales E3 E7 E7 E3 E3 E4 E5 E5 E4 T E
Responsable de Activo Fijo Gerente Administrativo Financiero
T/R
PPE: Papel proporcionado por la entidad

&: Cotejado con mayores y auxiliares
T: Sumado
Cédula: E3

ACTUALIZACIÓN DEL ACTIVO FIJO
UFV Inicial 1.50703

UFV Final 1.53826
a b c d e=a-b f=a+c+d+e g h=f-g
Monto
Saldo final
Saldo inicial Compras o Ajuste por actualizado %
Cuentas Saldo Inicial Retiros según Diferencia Comentarios
actualizado adiciones inflación según diferencia
entidad
auditoría
a b=UFVf/UFVi c d e=a-b f=b+c-d g h=f-g
Maquinaria y
1.091.651.204 1.114.273.360 0 22.622.156 1.114.273.360 1.091.651.204 22.622.156 2
equipo
Instalaciones 154.414.546 157.614.460 0 3.199.914 157.614.460 154.414.546 3.199.914 2
Terrenos 45.973.630 46.926.336 # 1.234.064 952.706 48.160.400 47.207.694 952.706 2
Retratos y obras
100.332 102.411 0 2.079 102.411 100.332 2.079 2
de arte
Edificios 140.796.705 143.714.418 0 2.917.713 143.714.418 140.796.705 2.917.713 2
Vehículos 103.803.173 105.954.274 0 2.151.101 105.954.274 103.803.173 2.151.101 2
Muebles y
equipos de 21.995.786 22.451.602 0 455.816 22.451.602 21.995.785 455.816 2
oficina
Equipos de
18.522.661 18.906.504 0 383.843 18.906.504 18.522.661 383.843 2
computación
Repuestos 44.712.631 45.639.205 0 -2.659.976 926.574 42.979.229 42.052.655 926.574 2
Repuestos y
equipos de 6.600 6.737 21.311 137 28.048 27.911 137 2
tránsito
Obras en
10.601.969 10.821.672 184.225.938 219.703 195.047.610 194.827.907 219.703 0
construcción
EMPRESA “SOBOCE S.A” E 3/1
Concesiones
12.573.521 12.834.183 0 260.562 12.834.183 12.573.621 260.562 2
mineras
1.645.152.858 1.862.066.498 1.827.974.195

Totales E2 1.679.245.161 185.481.313 -2.659.976 34.092.303 E5 E2 34.092.303 2
Ajuste por inflación según entidad E2
Diferencia o ajuste por falta de actualización de activo fijo 34.092.303 Significativo
T/R
# = Analizado en pruebas de cumplimiento de activos fijos, ver E1
Fuente: Unidad de Contabilidad

Objetivo: Comprobar la actualización de Activos Fijos
Alcance: 99%
---- AA1 ----

Activo Fijo 34.092.303
AITB 34.092.303 Ver ajuste y excepción en E I y E III
Conclusión:
En base a los procedimientos aplicados, se concluye la falta de actualización por aproximadamente en Bs 34.092.303, excepto por la falta de actualización, el activo fijo se presenta
razonablemente de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptas en Bolivia.
Cédula: E4
Fecha: 25/11/20
CÁLCULO DE LA ACTUALIZACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA
UFV Inicial 1.50703

UFV Final 1.53826
Saldo inicial Depreciación Depreciación

Saldo según
Cuentas depreciación acumulada Ajuste inflación acumulada Diferencia % Diferencia Comentarios
entidad
acumulada actualizada según auditoría
a b=UFVf/UFVi c=b-a d=a+c e f=d-e
Maquinaria y equipo -409.940.756 -418.435.909 -8.495.153 -418.435.909 -409.940.756 -8.495.153 2
Instalaciones -94.519.437 -96.478.152 -1.958.715 -96.478.152 -94.519.437 -1.958.715 2
Terrenos 0 0 0 0 0 0
Retratos y obras de
0 0 0 0 0 0
arte
Edificios -48.504.619 -49.509.774 -1.005.155 -49.509.774 -48.504.619 -1.005.155 2
Vehículos -67.834.585 -69.240.313 -1.405.728 -69.240.313 -67.834.585 -1.405.728 2
Muebles y equipos
-15.963.864 -16.294.681 -330.817 -16.294.681 -15.963.864 -330.817 2
de oficina
Equipos de
-15.827.490 -16.155.481 -327.991 -16.155.481 -15.827.490 -327.991 2
computación
Repuestos 0 0 0 0 0 0
Repuestos y equipos
0 0 0 0 0 0
de tránsito
Obras en
0 0 0 0 0 0
construcción
Concesiones mineras -811.607 -828.426 -16.819 -828.426 -811.607 -16.819 2
E 4/1
-653.402.358
Totales E2 -666.942.736 -13.540.378 -666.942.736 -653.402.358 -13.540.378 2
Ajuste por inflación según entidad E2
Diferencia o ajuste por falta de actualización de depreciación acumulada Significativo
T/R
Fuente: Unidad de Contabilidad

Objetivo: Comprobar la actualización de la Depreciación Acumulada de Activos Fijos
Alcance: 99%
---- AA2 ----

AITB 13.540.378
Depreciación Acumulada AF 13.540.378 Ver ajuste y excepción en E I y E III
Conclusión:
En base a los procedimientos aplicados, se concluye la falta de actualización de la depreciación acumulada, excepto por la falta de actualización por aproximadamente en Bs
13.540.378, la depreciación acumulada se presenta razonablemente de acuerdo a normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
Cédula: E5

RECÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN
UFV Inicial 1.50703
UFV Final 1.53826
a b c=a-b d a=c/d*1 f g=e-f h i=b+e+h j k=i-j

Total Total
VUR s/g
Depreciació Valor neto Depreciació Depreciació Retiros depreciació depreciació Diferencia
Detalle VUR s/g auditoría %
AF n acumulada sujeto a n del año n del año s/g n n depreciació
Activos entidad al al inicio Diferencia Diferenci
actualizados inicial depreciació según según auditorí acumulada acumulada n
Fijos 31/03/20 de la a
actualizada n auditoría entidad a según según acumulada
gestión
auditoría entidad
-
Maquinaria 1.114.273.36
-418.435.909 695.837.451 25 26 26.762.979 -44.381.387 17.618.40 0 -445.198.887 -454.322.143 9.123.256 -2
y equipo 0 8
Instalacione
157.614.460 -96.478.152 61.136.308 27 28 .2.183.440 -5.702.234 -3.518.794 0 -98.661.591 -100.221.671 1.560.080 -2
s
Terrenos 48.160.400 0 48.160.400 0 0 0 0 0
Retratos y
102.411 0 102.411 0 0 0 0 0
obras de arte
Edificios 143.714.418 -49.509.774 94.204.644 20 21 4.485.935 -30.119 4.455.816 0 -53.995.710 -48.534.738 -5.460.972 11
-
Vehículos 105.954.274 -69.240.313 36.713.961 6 7 5.244.852 -17.984.294 12.739.44 0 -74.485.164 -58.151.850 -16.333.314 28
2
Muebles y
equipos de 22.451.602 -16.294.681 6.156.921 41 42 146.593 -533.505 -386.912 0 -16.441.275 -15.868.047 -573.228 4
oficina
Equipos de
18.906.504 -16.155.481 2.751.023 7 8 343.878 -2.695.171 -2.351.293 0 -16.499.359 -15.221.347 -1.278.012 8
computación
Repuestos 42.979.229 0 42.979.229 0 0 0 0 0
Repuestos y
equipos de 28.048 0 28.048 0 0 0 0 0
tránsito
E 5/1
Obras en
195.047.610 0 195.047.610 0 0 0 0 0
construcción
12.500.00
Concesiones 12.735.50
12.834.183 -828.426 12.005.757 0 222.006 -235.728 -13.722 0 -1.050. 432 -1.047.335 -3.097 0
mineras tn 0
1.862.066.49 -
39.389.682 -71.562.438 -693.367.131
Totales 8 -666.942.736 195.123.762
PG 2/1 E2
32.172.75 0 -706.332.418
E2
-12.965.287 2
E3 6
Más: retiros incorrectos DA -30.991.522 E2

---- AA3 ----
Menos: exceso DA 32.172.756
Depreciación 32.172.756
Más: actualización DA -13.540.378 -12.965.287 errores netos
Depreciación 32.172.756
Diferencia inmaterial no identificada -606.143 No se propone ajuste por
inmaterial y no fue aclarada
---- AA4 ---- Total DA según auditoría -706.332.418
Ingresos 30.991.522
Depreciación Acumulada 30.991.522
Activo Fijos Depreciación Depreciación Acumulada

1.827.974.195 71.562.438 32.172.756 32.172.756 693.367.131
34.092.303 0 13.540.378
1.862.066.498 0 71.562.438 32.172.756 30.991.522
Saldo de auditoría 1.862.066.498 Saldo de auditoría 39.389.682 606.143 Diferencia inmaterial no aclarada
32.172.756 738.505.174
706.332.418 Saldo auditoría
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A E 5/2

TR
-AA3- y –AA4- : Ver excepciones y ajustes en E I/1 y E III

Objetivo: Establecer la razonabilidad de la Depreciación de Activos Fijos
Alcance: 99%
Conclusión:
En base a los procedimientos aplicados, se concluye que, excepto por la depreciación en exceso en aproximadamente en Bs 32.172.756 y el retiro incorrecto de la depreciación
acumulada por Bs 30.991.522, las depreciaciones acumuladas del activo fijo se presentan razonablemente de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
PLANILLA DE AVANCE DE OBRA AL 31 DE MARZO DE 2021
Avance físico de obra Costo Avance financieros de la obra (en Bs) Comen
Ítems
Medida Anterior Periodo Actual unitario Anterior Periodo Actual tario
# &
Excavación M3 1.000 10.000 100 100 100.000 1.000.000 1.100.000
Hormigón M3 100 3.500 2.100 2.100 210.000 7.350.000 7.560.000
Pared
M2 300 2.300 300 300 90.000 600.000 690.000
ladrillo
Revoque M2 300 1.800 100 100 30.000 150.000 180.000
Techo M2 0 3.000 1.500 1.500 0 4.500.000 4.500.000
Piso
M2 400 3.400 150 150 60.000 450.000 510.000
cemento
Piso
M2 300 3.800 200 200 60.000 700.000 760.000
cerámica
Ventanas M2 0 0 200 200 0 0 0
Pintura M2 5.000 5.000 100 100 500.000 0 500.000
Verja M2 0 0 100 100 0 0 0
Planta de
cemento
Varios 959 17.959 10.000 10.000 9.590.000 170.000.000 179.590.000 Montaje
Totales 10.640.000 184.750.000 195.390.000
Según entidad 194.827.907

Diferencia 562.093
% de diferencia 0.29%
SUPERVISOR DE OBRA
T/R
&= Precios unitarios cotejados con contrato, sin IVA
#= Los ítems fueron medidos en obra física con el ingeniero civil de la firma, no existiendo
diferencias con lo expuesto en la planilla de avance de obra, que corresponde a la ampliación de
la planta.
Fuente: Obtenido de la Unidad de Proyectos

Objetivo: Establecer la razonabilidad del costo de Obras en Construcción
Alcance: 100%
Conclusión:
En base a los procedimientos aplicados, se concluye que el costo de las obras en construcción se
presenta razonablemente de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Bolivia

ANÁLISIS DE ALTAS DE ACTIVOS FIJOS
N° Importe
Fecha Concepto Resultado del análisis
Comprobante Bs
Se verificó la documentación de
respaldo (minuta, registro en
Compra de alcaldía y DDRR, plano aprobado,
1 20/03/2020 4484 1.234.064
terrenos evidencia de pago, etc.), y también
se verificó
físicamente el terreno.
Se verificó planilla de avance de
obras, informe de supervisor,
Planilla de métricos, evidencia de pago, etc.,
2 31/03/2020 obras en 184.750.000 y se realizó la verificación física,
construcción cómputos métricos de la obra con
él ingeniero, de los ítems más
importantes
Total altas analizadas s/g auditoría 185.984.064
185.481.313
Total altas de la gestión s/g registros E2
Diferencia inmaterial no aclarada 502.751
% Diferencia 0.27%
Alcance de altas revisada 100%
T/R
Conclusión: En base a la revisión de documentos de altas y otros procedimientos de auditoría, se
concluyen que son razonables los montos de altas de activos fijos al 31/03/2021.
ANÁLISIS DE BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
N° Importe
Fecha Concepto Resultado del análisis
Comprobante Bs
Se verificó que las salidas cuentan con
formularios de salida de almacenes,
solicitud del área de mantenimiento,
Salidas plan de mantenimiento de marzo 2021,
etc. Sin embargo, existe baja errónea de
1 30/03/2020 4384 de 2.500.000
la depreciación acumulada por Bs
repuestos 30.991.522, cuando no existen bajas de
activos fijos para desafectar la
depreciación acumulada. Ver ajuste en
E5
Total bajas analizadas 2.500.000
2.659.976
Total bajas de la gestión
E2
% de altas analizadas 94% Alcance suficiente
T/R
Fuente: Obtenido de los estados financieros proporcionados por el área de contabilidad.
Objetivo: Establecer la razonabilidad de Altas y Bajas de Activos Fijos y Activos para la Venta.
Alcance: 100%
Conclusión: En base a la revisión de documentos de las bajas de activos fijos (que son salidas de
repuestos de equipo pesado de almacén de repuestos) y otros procedimientos, se considera que son
razonables al 31/03/2021. Sin embargo, existen bajas de depreciaciones acumuladas por Bs
30.991.522 cuando no ha existido ninguna baja de activos fijos, del cual se planteó asiento de
ajuste en E III.
Cédula: E8

VERIFICACIÓN FÍSICA, DERECHO PROPIETARIO E INTEGRIDAD DE ACTIVOS
FIJOS
Existe Verificación derecho
Muestras de AF Comentario
SI/NO propietario
Maquinaria y equipo:
Tractor 1 SI Póliza Sin observación
Volqueta 1 SI Póliza Sin observación
Oruga 1 SI Póliza Sin observación
Oruga 2 SI Póliza Sin observación
Instalaciones:
Planta de trituración SI Póliza Sin observación
Hornos SI Póliza Sin observación
Mezclado y embolsado SI Póliza Sin observación
Terrenos:
Planta SI Testimonio Registro DDRR 000100 Ver
Oficina central SI Testimonio Registro DDRR 000101 en
Agencia 1 SI Testimonio Registro DDRR 000102 E10
Edificios:
Planta SI Visto plano Sin observación
Oficina central SI Visto plano Sin observación
Agencia 1 SI Visto plano Sin observación
Agencia 2 SI Visto plano Sin observación
Vehículos:
Camión Toyota 1 SI RUAT Sin observación
Camión Toyota 2 SI RUAT Sin observación
Camión Volvo 3 SI RUAT Sin observación
Equipos de computación:
Sustraído del auto de la
Portátil 1 NO Compra sin factura empresa, sin baja en registros
contables, valor neto.
Sustraído de la empresa, sin
Portátil 2 NO Compra sin factura baja en registros contables,
valor neto Bs 6.000
Portátil 3 SI Factura En uso por Gerente Comercial
Concesiones:
Documento de
Concesiones mineras
concesión
T/R
& = Saldos inmateriales que no afectan a los estados financieros y tampoco se reportará como
deficiencia de control interno, pero se comentará verbalmente a la Gerencia Financiera.
Objetivo: Establecer la verificación física y propiedad de Activos Fijos y Activos para la venta.
Alcance: 100%
Conclusión:
Es base a los procedimientos aplicados, se concluye que los activos fijos existen y son de propiedad
de la entidad, excepto 2 portátiles extraviados, pero que no son significativos para afectar a los
estados financieros. Asimismo, no se identificó activos fijos que no estén registrados en el detalle
de activos fijos.
E9
EMPRESA SOBOCE S.A.
1 de nov. de 2020
Señores
DERECHOS REALES (DDRR)
Presente
REF: SOLICITUD CERTIFICACIÓN DDRR

A la fecha, la Firma de Auditores Competentes, viene efectuando una auditoría financiera a
nuestros estados financieros al 31 de marzo de 2020, y a objeto de complementar dicho trabajo de
auditoría, agradeceré proporcionar el registro en Derechos Reales sobre lo siguiente:
1. Inmuebles registrados en Derechos Reales a nombre de la empresa SOBOCE S.A., para
establecer el derecho propietario.
2. Certificación de Alodial de que no pesa gravámenes sobre dichos bienes.
El costo de la certificación fue cancelado, cuyos valores se adjuntan a la presente.
Favor dirigir su respuesta directamente a la Firma de Auditores, Cajón Postal N° 007, FAX N°
420007.
Agradeciendo su colaboración, saludo muy atentamente,
GERENTE GENERAL – EMPRESA SOBOCE S.A.

LEONEL GUTIERREZ QUIROZ
E 10
OFICINA DE DERECHOS REALES DE BOLIVIA
15 de Noviembre de 2020
Señores
Presente
REF: RESPUESTA CERTIFICACIÓN DDRR
De acuerdo a la solicitud de Empresa SOBOCE S.A., revisado el Libro de Registros se tiene:
1. Inmuebles registrados en Derechos Reales a nombre de la empresa SOBOCE S.A., son los
siguientes:
a. Terreno registrado con 00100, en el folio 30 del libro 30

b. Terreno registrado con 00101, en el folio 40 del libro 40
c. Terreno registrado con 00102, en el folio 50 del libro 50
Comentario del auditor: Ver análisis en E8
2. Revisado la sección de hipoteca, se tiene:
 Los 3 terrenos se encuentran hipotecados, por los préstamos obtenidos por dicha empresa.
Comentario del auditor: Se verificó que las hipotecas están reveladas en notas de los estados
financieros (Nota 14).
Saludo muy atentamente,
Franz Alvarado Registrado
JEFE DERECHOS REALES

EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: E 11
CUADRO RESUMEN DE COMPARACIÓN ENTRE DATOS SEGÚN AUDITORÍA Y ENTIDAD

Costo del activo fijo Depreciación y depreciación acumulada
Activo Compras o Ajuste por Depreciación Ajuste por Saldo Saldo neto AF Comentario
Saldo inicial Retiros Saldo final Saldo inicial Retiros
adiciones inflación año inflación final
Según
1.645.152.858 185.481.313 -2.659.976 34.092.303 1.862.066.498 -653.402.358 -39.389.682 0 -13.540.378 -706.332.418 1.155.734.080
auditoría
Según
1.645.152.858 185.481.313 -2.659.976 0 1.827.974.195 -653.402.358 -71.562.438 30.991.522 0 -693.973.274 1.134.000.921
entidad
Diferencia 0 34.092.303 34.092.303 0 32.172.756 -30.991.522 -13.540.378 -12.359.144 -21.733.159 Diferencias
% de la significativas
0 100 2 0 -45 -100 100 2 2
diferencia - salvedades
T/R
Fuente: Papeles de trabajo de E2 a E8
Objetivo: Centralizar las diferencias identificadas en la auditoría.
Alcance: 100%
Conclusión: Con base a los procedimientos de auditoría y documentados en E1 a E8, se concluye, que excepto por los siguientes ajustes:
 Falta de actualización del activo por Bs 34.092.303
 Falta de actualización de la depreciación acumulada por Bs 13.540.378
 Error en retiro de depreciación acumulada por Bs 30.991.522
 Depreciación en exceso por Bs 32.172.756
El rubro de activo fijo, se presenta razonablemente de acuerdo a normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
v
E 12
CONSEJO TÉCNICO NACIONAL DE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD DEL

COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA (CAUB)
RESOLUCIÓN CTNAC 01/2008, DEL 11 DE ENERO DE 2008
CONSIDERANDO:
Que, la Norma Contable N° 3 (Revisada y modificada en septiembre de 2007) entró en vigencia
el 1 de octubre de 2007 manifiesta, para fines contables, que el país puede estar en diferentes
estados de economía: “a) estabilidad económico o bajo nivel de inflación (en la que no es necesaria
la reexpresión monetaria de los estados financieros), b) deflación (en la que no es necesaria la
reexpresión monetaria de los estados financieros) y c) inflación e hiperinflación (en la que se
necesita la reexpresión monetaria de los estados financieros)”.
Que, cuando existe un bajo nivel de inflación o deflación, debe suspenderse el ajuste por inflación
de los estados financieros, así como los establecen las normas profesionales.
Que, hasta el 31 de diciembre de 2007, el Índice de Precios al Consumidor – IPC de fuente oficial,
indica una inflación acumulada en el año del 11,73% que se aproxima al 12% que fija las normas
profesionales y que la mayoría de los parámetros cumplen con la condición para proceder a reponer
el ajuste de estados financieros en moneda constante, establecidas en las normas profesionales.
Que, en cumplimiento a la Norma Contable N° 3 (Revisada y modificada), que entró en vigencia
el 1 de octubre de 2007 se determinó suspender el ajuste por inflación de estados financieros en
base al dólar estadounidense.
Que, la Norma Contable N° 3, en su numeral 6, segundo párrafo indica que se debe aplicar un
Índice General de Precios, para efectos de reexpresión de los estados financieros a moneda
constante.
Que, en el país sólo se cuenta con un indicador de inflación en forma diaria, la Unidad de Fomento
a la Vivienda – UFV, que es un indicador basado en el Índice General de Precios.
Que, al disponer solo de este indicador, la UFV podría utilizarse para la reexpresión de los estados
financieros, en tanto se cuente con un Índice General de Precios oficial y de emisión diaria.
Que la Norma Contable 3 (Revisada y modificada en septiembre de 2007), establece el proceso,
secuencia y contrapartidas del ajuste por inflación.
Que, el apartado 3 de la Norma Contable 3 (Revisada y modificada en septiembre de 2007),
establece la tasa anual (doce últimos meses) de inflación aproximadamente 12% o más, calculada
en base a un “Índice General de Precios” confiable o, en circunstancias especiales de variación de
la moneda nacional con relación a una moneda extranjera relativamente estable, para considerar
que los estados financieros requerirán reexpresión. Al respecto, para la aplicación del ajuste de
estados financieros a moneda constante, este Concejo necesariamente debe pronunciarse, mediante
una resolución en forma oportuna, mientras tanto los estados financieros o serán reexpresados.
POR TANTO:
El Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores o Contadores
Públicos Autorizados de Bolivia, de conformidad a su reglamento y en aplicación de la Norma
Contable N° 3 (Revisada y modificada en septiembre de 2007).
RESUELVE:
La reposición del ajuste por inflación de estados financieros, de acuerdo con la Norma Contable
N° 3 (Revisada y modificada en septiembre de 2007) (Estados financieros a Moneda Constante) a
partir del 1 de enero de 2008, cualquiera sea el tipo de actividad, utilizando la Unidad de Fomento
a la Viviendo, mientras no se cuente con el Índice General de Precios oficial y de emisión diaria,
para lo cual este Consejo necesariamente deberá pronunciarse.
Si un ente repone el ajuste en forma anticipada, revelará este hecho en nota a los estados
financieros.
E 12/1
Por uniformidad, se recomienda la aplicación desde el inicio de gestión según el tipo de actividad.
APROBACIÓN:
Esta resolución técnica fue aprobada por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad
del Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia en su reunión del 11 de enero de 2008.
PROMULGACIÓN Y PUBLICACIÓN:
En aplicación de disposiciones en vigencia la presente resolución, fue promulgada por el Comité
Ejecutivo del CAUB, mediante resolución N° CTNAC – 01/2008 de fecha 12 de enero de 2008.
T/R
Nota: Norma del CAUB que permite la actualización de los activos no monetarios, aunque no
existe inflación del 12% requerido por la NC 3, norma considerada en la auditoría para el cálculo
de la actualización de activo fijo y depreciación acumulada.
Cédula: E 13
ANÁLISIS DE LA CUENTA “ACTIVOS PARA LA VENTA” POR Bs 11.971.080
 De acuerdo a la Nota 2.3, los activos para la venta están registrados a los valores de
mercado resultantes de avalúos técnicos practicados a marzo de 2007 por peritos
independientes, reexpresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2011.
Posteriormente, la empresa ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas
 Consultado a los ejecutivos de la empresa, de porque no se vendió dicha maquinaria hasta
la fecha, indican que no existen proponentes y solo recibieron en la gestión 2019, ofertas
por el 20% de su valor registrado. Verificado dichas ofertas, se evidencia que efectivamente
se recibió ofertas por dicho valor, de acuerdo al siguiente cálculo:
11.971.080 Valor contable
20%
2.394.216 Valor mercado según ofertas de potenciales compradores
9.576.864 Ajuste para desvalorizar o por deterioro del valor del activo
Ajuste
---- AA5 ----
Pérdida por deterioro de activos 9.576.864
Provisión deterioro para activos para la venta 9.576.864 Ver ajuste y
excepción en E III y E I/3
Comentario del auditor: Se realizó la inspección a los equipos para la venta, están custodiados y
mantenidos en ambientes adecuados. Asimismo, se ha verificado con el detalle de activos y está
presentado como activo no corriente, siguiendo los lineamientos de la NIIF 5, debido que no se
estima vender en menos de un año.
Conclusión: Los activos para la venta se encuentran sobrevaluados en Bs 9.576.864 (en 80%) y
los gastos sobrevaluados en dicho importe, por tanto, dicho saldo no se presenta razonablemente.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: E 14

ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Y ACTIVOS PARA LA VENTA
Y REVELACIÓN EN NOTAS (puntos 2, 16 y 20 del programa)
 ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL
Revisado la presentación de Activo Fijo y Activos para la Venta del Balance General, se
estableció que los mismos, se encuentran presentados en el activo no corriente y de forma
comparativa.
Por tanto, se concluye que la presentación está razonable de acuerdo con normas de
 ANÁLISIS DE REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Las políticas contables de Activo Fijo se encuentran reveladas razonablemente en la

nota 2 en el punto 2.3 inciso e) activos para la venta e inciso g) activo fijo
 La composición del Activo Fijo se encuentra razonablemente revelado en la Nota 12
y de forma comparativa
Conclusión:
Se concluye que la presentación del Activo Fijo y Activos para la Venta, en el activo no corriente
es razonable; asimismo, la revelación en el punto 2.3 inciso e) e inciso g) de la Nota 2 Política
Contable y en la Nota 12 Activo Fijo, es razonable de acuerdo con normas de contabilidad
generalmente aceptadas en Bolivia.
Cédula: BB
SUMARIA PASIVO NO CORRIENTE

√ &
Banco Ganadero 16.913.698 BB1 41.820.000 41.820.000 41.820.000 41.820.000

Banco Bisa 33.350.589 BB1 24.997.504 24.997.504 24.997.504 24.997.504
Banco Mercantil Santa Cruz 42.216.588 BB1 59.391.500 59.391.500 59.391.500 59.391.500
Banco Nacional de Bolivia 37.204.937 BB1 31.225.833 31.225.833 31.225.833 31.225.833
Corporación Andino de BB1
402.262.744 473.887.960 473.887.960 473.887.960 473.887.960
Fomento
Pagarés emitidos en Bolsa de BB1
0 0 0 0 0
Valores
Intereses y comisiones por pagar 0 BB1 0 0 0 0
Total deudas bancarias y 531.948.556 631.322.797
631.322.797 631.322.797 631.322.797
financieras LCB LCB
34.533.848 38.541.385
Previsión Beneficios Sociales BB1 38.541.385 38.541.385 38.541.385
LCB LCB
669.864.182 669.864.182 669.864.182 669.864.182 669.864.182
Total pasivo no corriente
LCB LCB T T T
T/R
&= Cotejado con mayores y registros auxiliares.
BB/1
√= Cotejado con los saldos iniciales con estados financieros adjunto al dictamen de la gestión anterior realizado por la firma.
T= Sumado
Fuente: Obtenido de los estados financieros proporcionados por el área de contabilidad

Objetivo: Establecer la razonabilidad del pasivo no corriente
Alcance: 100%
Muestreo: A criterio – montos significativos
Conclusión:
Con base a los procedimientos aplicados, los que se encuentran documentados en BB 1 a BB 17 opinamos que las cuentas del pasivo no corriente, se encuentran razonablemente
de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
EMPRESA “SOBOCE S.A” BB I
PLANILLA DE EXCEPCIONES – PASIVO NO CORRIENTE

Disposición
NO SE IDENTIFICÓ
NINGUNA EXCEPCIÓN
RELEVANTE
EMPRESA “SOBOCE S.A” BB II
PLANILLA DE DEFICIENCIAS – PASIVO NO CORRIENTE

Disposición
NO SE IDENTIFICÓ
CONTROL INTERNO
RELEVANTE
Cédula: BB III

Ref. Ajustado
NO SE IDENTIFICÓ NINGÚN
Totales AJUSTE RELEVANTE
Cifras s/g EEFF
% efecto sobre EEFF
T/R
Conclusión:
BB IV
PASIVO NO CORRIENTE
Objetivos:
1. Existencia u ocurrencia – Establecer que los pasivos existen o han ocurrido las operaciones
registradas en el pasivo en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad o inclusión completa – Determinar que el pasivo incluye la integridad de las deudas,
y en el periodo que corresponde, en el marco de las normas de contabilidad.
3. Obligaciones – Determinar que posee obligaciones contra terceros, que fueron reconocidos y
medidos en el marco de las normas de contabilidad.
4. Valuación o asignación de valor – Determinar que los pasivos, están razonablemente
reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
5. Presentación y revelación – Determinar que el pasivo se presenta y revela toda la información
necesaria de manera apropiada, para facilitar la interpretación de la información contenida en los
estados de acuerdo a los requerimientos de las normas de contabilidad.
Relación
Ref. Hecho
Procedimientos con
PT por:
objetivos
1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance 2y5
BB R.T.A.
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro 5 BB17
3. Elija una muestra representativa de las cuentas que componen 1, 2, 3 y 4 BB1
el rubro, mediante método de muestreo no estadístico, a
seleccionando los importes más representativos, considerando el BB12
nivel de materialidad definido en el MPA.
4. Elabore confirmaciones ciegas, para los saldos de los pasivos
no corrientes, para los acreedores.
5. Realice control del envío y recepción, en caso de no recibir
respuesta envíe un segundo requerimiento.
6. Con las respuestas, verifique con lo registrado en la entidad.
En caso de existir diferencias significativas, solicite aclaración al
Contador. Si la aclaración no es suficiente, plantee el ajuste de
auditoría.
7. Realice revisión de pagos posteriores para establecer pasivos BB16
omitidos por 2 meses siguientes al cierre y también para pasivos
no confirmados o sin respuesta. Asimismo, verifique que la
integridad de obligaciones al cierre, estén registrados.
8. Para deudas por beneficios sociales, al saldo inicial del año, BB15
adicione un mes de salarios (marzo), y compare con el saldo final,
de existir diferencia significativa solicite aclaración al contador y
de no ser suficiente amplíe el examen.
9. Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de BBIII
materialidad definido en el Memorándum de Planificación.
10. Analizar la adecuada presentación del rubro y su revisión en BB17
11. De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de 4
acuerdo a las circunstancias.
Conclusión
12. Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está 5 BB
Cédula: BB 1
CONTROL DE CIRCULARIZACIÓN
Porción Porción no
Total pasivo Procedim. Fecha 1er Fecha 2do Fecha Ref.
Acreedor corriente corriente Confirmación Comentario
Bs alterno envío envío respuesta P/T
Bs Bs
Deudas bancarias
y financieras
Banco Ganadero 0 41.820.000 41.820.000 SI - 1/04/2020 - 20/04/2020 BB4
Banco Bisa 5.554.996 24.997.504 30.552.500 SI - 1/04/2020 - 20/04/2020 BB6
Banco Mercantil
6.363.000 59.391.500 65.754.500 SI - 1/04/2020 - 20/04/2020 BB8
Santa Cruz
Banco Nacional de
5.891.667 31.225.833 37.117.500 SI - 1/04/2020 - 20/04/2020 BB10
Bolivia
Corporación
Andino de 14.521.780 473.887.960 488.409.740 SI - 1/04/2020 - 20/04/2020 BB12
Fomento
Pagarés emitidos
en Bolsa de 21.000.000 21.000.000 NO SI
Valores
Intereses y
comisiones por 7.571.189 7.571.189 NO SI
pagar
Total deudas
631.322.797
bancarias y 60.902.632 692.225.429
BB
financieras
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A BB 1/1
Previsión 38.541.385
BB 38.541.385 NO SI
Beneficios Sociales
Total pasivo
669.864.182
corriente y no 60.902.632 730.766.814
BB
corriente
T/R
Objetivo: Establecer el control de circularización de Pasivo No Corrientes.
Alcance: Mayor al 80% del rubro.
Conclusión:
El proceso de confirmación de las deudas por pagar del pasivo no corriente fue satisfactorio, no existiendo ninguna restricción o limitación.
Cédula: BB 2

ANÁLISIS DE PASIVO NO CORRIENTE
a b c=a+b d e f g=e+f h=d-g i=h/d*100
Importe Importe según
Porción Porción no Muestra a Ref. Total según % de
Acreedor Total según procedimientos Deferencia Comentario
corriente corriente auditar LP PT auditoría diferencia
confirmación alternos
Deudas
bancarias y
financieras
Banco Ganadero 0 41.820.000 41.820.000 41.820.000 BB4 41.820.000 - 41.820.000 0 0
Banco Bisa 5.554.996 24.997.504 30.552.500 24.997.504 BB6 24.997.504 - 24.997.504 0 0
Banco Mercantil
6.363.000 59.391.500 65.754.500 59.391.500 BB8 59.391.500 - 59.391.500 0 0
Santa Cruz
Banco Nacional
5.891.667 31.225.833 37.117.500 31.225.833 BB10 31.225.833 - 31.225.833 0 0
de Bolivia
Corporación
Andino de 14.521.780 473.887.960 488.409.740 473.887.960 BB12 473.887.960 - 473.887.960 0 0
Fomento
Pagarés emitidos
en Bolsa de 21.000.000 0 21.000.000 0 - - - - -
Valores
Intereses y
comisiones por 7.571.189 0 7.571.189 0 - - - - -
pagar
Total deudas
bancarias y 60.902.632 631.322.797 692.225.429 631.322.797 631.322.797 - 631.322.797 0 0
financieras
Previsión
38.541.385
Beneficios 38.541.385 38.541.385 BB15 - 39.101.952 39.101.952 -560.567 -1,45% Inmaterial
BB15
Sociales
BB 2/1
Total pasivo
60.902.632 669.864.182 730.766.814AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021
669.864.182 631.322.797 39.101.952 670.424.749
corriente y no -560.567 0,08% Inmaterial
T BB T T T T T
corriente
T/R
T= Sumado
Fuente: Datos registrados contables y confirmaciones.
Objetivo: Establecer la razonabilidad de Pasivos no Corrientes.
Alcance: 100%
Muestreo: A criterio montos significativos
Conclusión:
En base a los procedimientos aplicados, los que se encuentran documentados en BB1 a BB17, se concluye que las cuentas del pasivo no corriente, presentan razonablemente de
acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.

BB 3
SOBOCE S.A.
1 de nov. de 2020
Señores
Banco Ganadero S.A.
Presente
REF: Confirmación bancaria y préstamos
les agradeceremos llenar el siguiente requerimiento y enviarlo directamente a la Firma de
Auditores Competentes, cajón postal N° 007, FAX N° 444555. Si no existieran partidas
correspondientes en alguno de los renglones agradeceremos, indicarlos así: “NINGUNA”. Si los
espacios previstos fueran insuficientes, adjuntar una hoja con detalles completos de las
informaciones requeridas.
con ustedes.
atentamente.
GERENTE GENERAL
EMPRESA SOBOCE S.A.

BB 4
BANCO GANADERO S.A.
20 de Noviembre 2020
Señores
Presente
Por la presente, de acuerdo al requerimiento de nuestro cliente SOBOCE S.A., informamos que la
empresa, al 31 de marzo, según nuestros registros mostraron el (los) siguiente(s) saldo(s) en:
1. Cuentas Corrientes y Cajas de Ahorros
N° de Cuenta Importe Deudor/Acreedor Tasa Interés Observaciones
1000001 8.500.000
N° DPF Vencimiento Importe Tasa Interés Observaciones

00101-Sociedades
Administradoras de Fondos 30 de mayo Sólo se permite
150.576.306 3,26%
de Inversión (Banco de 2020 4 retiros al mes
Ganadero)
3. Préstamos
N° Préstamo Inicio y vencimiento Saldo en Bs Tasa Interés Observaciones
Préstamos N° Fecha inicial: Vencimiento en
1004039 – total 02/07/2018 41.820.000 TRE + menos de un año
préstamos Bs Fecha Vcto: BB2 4,75% Bs 0
41.820.000 02/07/2024 BB2

NINGUNO
5. Cartas de Crédito y/o Varias Obligaciones Comercio Exterior

Número A Favor de Plazo/Vencimiento Importe Observaciones
NINGUNO
6. Firmas autorizadas para el movimiento de cuentas

A partir de
Nombres Cargos Hasta (fecha) Observaciones
(fecha):
Vigente a la Montos mayores
Juan Pérez Gerente General 2 enero 2009
fecha a 200.000
Gerente Vigente a la Montos menores
Simón Patiño 2 enero 2009
Financiero fecha a 200.000
Daniel Vigente a la Montos menores
Tesorero 2 enero 2009
Salamanca fecha a 50.000
Con este motivo saludo atentamente
GERENTE GENERAL BANCO GANADERO S.A.

BB 5
SOBOCE S.A.
Señores
Banco BISA S.A.
Presente
con ustedes.
atentamente.
GERENTE GENERAL
EMPRESA SOBOCE S.A.

BB 6
BANCO BISA S.A.
Señores
Presente
110000011 7.500.000

NINGUNO
3. Préstamos
Tasa
N° Préstamo Inicio y vencimiento Saldo en Bs Observaciones
Interés
Préstamos N° Fecha inicial: 30.552.500 Vencimiento en
390531 – total 05/07/2012 Cp (5.554.996) menos de un año
TRE + 5%
préstamos (US$) Fecha Vcto: Lp (24.997.504) Bs 5.554.996
5.500.000 02/07/2022 BB2 BB2

NINGUNO

NINGUNO

A partir de
(fecha):
fecha a 200.000
Con este motivo saludo muy atentamente.
GERENTE GENERAL BISA S.A


BB 7
SOBOCE S.A.
Señores
Presente
con ustedes.
atentamente.
GERENTE GENERAL
EMPRESA SOBOCE S.A.

BB 8
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ S.A.
20 de abril 2020
Señores
Presente
120000012 6.000.000

NINGUNO
3. Préstamos
6060027591 – 05/07/2012 menos de un año
41.359.500 TRE + 5%
total préstamos Fecha Vcto: Bs 6.363.000
US$ 9.000.000 13/05/2023 BB2
Préstamos N° Fecha inicial:
Vencimiento en
6010930066 – 30/10/2018
24.395.000 TRE + 6% menos de un año
total préstamos Bs Fecha Vcto:
Bs0
24.395.000 02/07/2024
Total 65.754.500
Corto plazo (6.363.000)
Largo plazo 59.391.500
BB2
NINGUNO

NINGUNO

A partir de
(fecha):
fecha a 200.000
Simón Patiño Financiero 2 enero 2009 fecha a 200.000

BB 9
SOBOCE S.A.
Señores
Presente
con ustedes.
atentamente.
GERENTE GENERAL
EMPRESA SOBOCE S.A.
v
AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021 BB 10

BANCO NACIONAL DE BOLIVIA S.A.
Señores
Presente
140000014 7.300.000

Pierde interés si retira
DPF 0001010 (60 días) 30/04/2020 2.607.933 2%
antes del plazo
Pierde interés si retira
DPF 0001111 (60 días) 29/05/2020 3.000.000 2%
antes del plazo
Total 5.607.933
3. Préstamos
10102084 – total 04/07/2012 menos de un año
26.512.500 TRE + 5%
préstamos US$ Fecha Vcto: Bs 5.891.667
5.000.000 23/05/2021 BB2
Préstamos N° Fecha inicial:
Vencimiento en
6010930066 – 27/11/2018 TRE +
10.605.000 menos de un año
total préstamos Bs Fecha Vcto: 4,75%
Bs0
10.605.000 25/09/2026
Total 37.117.500
Largo plazo 31.225.833
BB2
NINGUNO
NINGUNO
A partir de
(fecha):
fecha a 200.000


BB 11
SOBOCE S.A.
Señores
CORPORACIÓN ANDINA DE FOMENTO (CAF)

Presente
REF: Confirmación de préstamos
Con el propósito de obtener una confirmación independiente de nuestros préstamos con ustedes,
para la auditoría financiera al 31 de marzo de 2020, que viene efectuando la Firma de Auditores
Competentes, agradeceremos remitir la siguiente información:
1. Identificación del préstamo
2. Fecha del Préstamos
3. Fecha de vencimiento
4. Monto total del préstamo
5. Saldo al 31 de marzo del 2019
6. Saldo del préstamo que vence en menos de un año a partir del 31 de marzo de 2020
7. Tasa de interés
8. Saldo de intereses pendientes de pago
9. Cualquier otra información que considere necesario para la auditoría
Agradeceremos, enviarlo esta información directamente a la Firma de Auditores Competentes,
cajón postal N° 007, FAX N° 444555.
El costo del servicio debe ser debitada de nuestra cuenta bancaria.
atentamente.
GERENTE GENERAL
EMPRESA SOBOCE S.A.
BB 12
CORPORACIÓN ANDINA DE
FOMENTO (CAF)
Señores
Presente
CFA003489 – 16/08/2012 Libor (180) + menos de un año
134.909.740
total préstamos Fecha Vcto: 4,5% Bs 5.891.667
US$ 25.000.000 26/12/2021 BB2
Préstamos N°
Fecha inicial:
SBC – 1 – E1V - Vencimiento en
06/10/2014
08 – total 282.800.000 9,34% menos de un año
Fecha Vcto:
préstamos US$ Bs0
10/08/2026
40.000.000
Préstamos N°
Fecha inicial:
SBC – 1 – E1V -
07/11/2015
09 – total 70.700.000 9,05%
Fecha Vcto:
préstamos Bs
30/03/2021
70.700.000
Total 37.117.500
Largo Plazo 473.887.960
BB2
Con este motivo saludo muy atentamente.
CORPORACIÓN ANDINA DE FOMENTO (CAF)

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A Cédula: BB 13
PRUEBA GLOBAL DE INTERESES

Total
Porción Porción no Tasa de
Total saldo intereses
Acreedor corriente corriente interés Comentario
inicial según
inicial inicial promedio
auditoría
Deudas
bancarias y
financieras
Banco
10.150.770 16.913.698 27.064.468 8,45 2.286.948
Ganadero
Banco Bisa 16.138.156 33.350.589 49.488.745 9,10 4.503.476
Banco
Mercantil 6.494.860 42.216.588 48.711.448 7,50 3.653.359
Santa Cruz
Banco
Nacional de 9.242.118 37.204.937 46.447.055 8,66 4.022.315
Bolivia
Corporación
Andina de 27.408.308 402.262.744 429.671.052 8,55 36.736.875
Fomento
Pagarés
emitidos en
0 0 0 3,75 0
Bolsa de
Valores
Intereses y
comisiones 19.882.073 0 19.882.073 0,00 0
por pagar
Total deudas
51.202.972
bancarias y 89.316.285 531.948.556 621.264.841
PG 2/1
financieras
Intereses y
comisiones por
Según estado pagar es Bs
52.675.109 7.571.189 AA2,
de resultados
√ según detalle
de entidad adjunto al
comprobante de
devengamiento
Inmaterial por
ser prueba
Diferencia 1.472.137 global
#
% de
diferencia 2,79% Inmaterial
T/R
#= Esta diferencia se origina principalmente a los intereses de los pagarés de Bs 21.000.000, que
no fueron incluidos en el cálculo por estar expuesto en el pasivo corriente
√= Importe obtenido del Estado de Resultados
Conclusión:
Con base a los procedimientos aplicados, se concluye que los “Gastos financieros” por intereses,
se presentan razonablemente de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Bolivia.
Cédula: BB 14
ANÁLISIS DE PAGARÉS EMITIDOS EN BOLSAS DE VALORES
De acuerdo a la documentación revisada, al 31 de marzo de 2021, dentro del Programa Emisión

de Pagarés Bursátiles – se ha realizado la emisión por un total de Bs 21.000.000√ y se evidenció
que los recursos ingresaron a las cuentas bancarias de SOBOCE S.A.
Plazo en días
Emisión Tasa % Monto Bs
calendario
1 360 3,75 21.000.000 BB2
T/R
√= Verificado en el file copia de los pagaré y documentos de sustento para la emisión de Pagarés.
Objetivo: Establecer la razonabilidad de la deuda por Pagarés emitidos.
Alcance: 100%
Muestreo: Ninguno
Conclusión:
Con base a los procedimientos aplicados, se concluye que la Previsión Beneficios Sociales, se
presenta razonablemente de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Bolivia.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: BB 15
PRUEBA GLOBAL DEUDAS POR “PREVISIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES”
Importes
Detalle Comentarios
Bs
Saldo inicial 34.533.848
Más: % incremento salarial (8%) 2.762.708
Más: Una planilla de salario de marzo 8.000.000
Sub total 45.296.556
Más: Altas de personal 0 No importante
Menos: Pago de beneficios sociales según (6.194.604) Retiro de personal que
estado de flujo de efectivo FE 2 afectó esta cuenta
Total previsión de beneficios sociales según 39.101.952
sociales BB 2
Menos: Total previsión beneficios sociales 38.541.385
según entidad BB 2
Diferencia inmaterial por
Diferencia -560.567 ser una prueba global
% de diferencia -1,45% Porcentaje inmaterial
T/R
Objetivo: Establecer la razonabilidad de la Previsión Beneficios Sociales.
Alcance: 100%
Muestreo: Ninguno
Conclusión: Con base a los procedimientos aplicados, se concluye que la Previsión Beneficios
Sociales, se presenta razonablemente de acuerdo a normas de contabilidad generalmente aceptadas
en Bolivia.
Cédula: BB 16
ANÁLISIS DE PAGOS POSTERIORES Y PASIVOS OMITIDOS
Monto Montos Total

Ref. N° Pagos Pagos Pagos Total % de % de
Cuenta/Acreedor al Concepto no según Diferencia Comentario
PT Cpbte abril mayo junio pagos pagos diferencia
cierre pagados auditoría
EN LA REVISIÓN DE PAGOS POSTERIORES NO SE IDENTIFICÓ PASIVOS

OMITIDOS SIGNIFICATIVOS
T/R
Fuente: Datos de registros contables y confirmaciones.
Objetivo: Establecer pagos posteriores y pasivos omitidos
Alcance: 100%
Muestreo: Ninguno
Conclusión: Con base a los procedimientos aplicados, se concluye que no se identificó pagos posteriores en abril y mayo, debido a que son obligaciones a largo plazo y tampoco
se identificó pasivos omitidos que no hubieran sido registrados al cierre del ejercicio.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: BB 1
ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN DEL PASIVO NO CORRIENTE Y REVELACIÓN EN

NOTAS (puntos 2 y 10 del programa)
 ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL
Revisado la presentación de las deudas a largo plazo en el balance general, se estableció que
los mismos, se encuentran presentados en el pasivo no corriente.
Por tanto, se concluye que la presentación está razonablemente de acuerdo con normas de
 La política contable de Pasivo No Corriente se encuentra revelada razonablemente en

los incisos a) Moneda Extranjera y j) Previsión para Indemnizaciones al personal del
punto 2.3 de la Nota 2.
 La composición de Pasivo No Corriente, se encuentra razonablemente revelado en la
Nota 14 Deudas Bancarias y Financieras, clasificado en activo no corriente.

Por tanto, se concluye que la revelación en los estados financieros es razonable,
Conclusión: Con base a lo anterior, se concluye que la presentación de las deudas a largo plazo
en el pasivo no corriente es razonable y la revelación de la política contable en los incisos a)
Moneda Extranjera y j) Previsión para indemnizaciones al personal en el punto 2.3 de la Nota 2 y
la composición en la Nota 14 Deudas Bancarias y Financieras, es razonable de acuerdo con normas
de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: PG
SUMARIA ESTADO DE RESULTADOS

√ &
Ingresos:
Ventas netas 859.468.027 PG1 1.009.267.041 1.009.267.041 1.009.267.041 1.009.267.041

Ingresos financieros 4.606.514 4.930.411 4.930.411 4.930.411 4.930.411
Rendimiento de inversiones 40.708.190 51.178.357 51.178.357 51.178.357 51.178.357
Otras ganancias (pérdidas)
3.733.432 3.575.290 3.575.290 3.575.290 3.575.290
netas
Diferencia de cambio 30.264.839 0 0 0 0
Ajuste por inflación y tenencia
77.105.015 9.204.690 9.204.690 9.204.690 9.204.690
de bienes
Total Ingresos 1.015.836.017 1.078.155.789 1.078.155.789 1.078.155.789 1.078.155.789
Gastos:
Costo de ventas (492.184.874) PG2 (548.263.438) (548.263.438) (548.263.438) (548.263.438)
Costo de administración (98.705.282) (125.243.880) (125.243.880) (125.243.880) (125.243.880)
Costo de comercialización (138.693.842) (161.938.136) (161.938.136) (161.938.136) (161.938.136)
Gastos financieros (53.708.924) (52.675.109) (52.675.109) (52.675.109) (52.675.109)
Diferencia de cambio 0 -513.398 -513.398 -513.398 -513.398
Impuesto a las utilidades (21.734.666) (11.058.676) (11.058.676) (11.058.676) (11.058.676)
Total Gastos -805.027.588 -899.692.637 -899.692.637 -899.692.637 -899.692.637
210.858.429 178.463.152
Resultado del ejercicio 178.463.152 178.463.152 178.463.152
LCB 2 T LCB 2 T
T/R
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A PG/1
√= Cotejado con los saldos iniciales con estados financieros adjunto al dictamen de la gestión anterior realizado por otra firma.
&= Cotejado con mayores
T= Sumado
Objetivo: Establecer la razonabilidad del estado de resultados.
Alcance: Mayor al 80%
Muestreo: A criterio – Montos significativos.
Punto del programa: 1 y 13 de ingresos y 1 y 16 de gastos.
Conclusión:
Con base a los procedimientos aplicados, y documentados en PG 1 a PG 15, en nuestra opinión, excepto por los siguientes hallazgos:
1. Subvaluación de ingresos por falta de actualización del activo fijo por Bs 34.092.303
2. Subvaluación de gastos por falta de actualización de depreciación acumulada por Bs 13.540.378
3. Gastos de depreciación en exceso de Bs 32.172.756
4. Sobrevaluación de ventas por error en retiro de depreciación acumulada por Bs 30.991.522
5. Subvaluación de gastos por deterioro para activos para la venta por Bs 9.576.864
6. Subvaluación de gastos por falta de actualización del patrimonio por Bs 18.970.137
7. Subvaluación de gastos por IUE por Bs 39.539.395, por registro erróneo en el activo
8. Falta de revelación en notas a los estados financieros de la composición de las ventas netas por Bs 1.009.267.041, costo de ventas por Bs 548.263.438, gastos de administración
por Bs 125.243.880 y gastos de comercialización por Bs 161.938.136
El Estado de Resultados, se presenta razonablemente de acuerdo a las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
PG I
PLANILLA DE EXCEPCIONES – ESTADO DE RESULTADOS

Disposición
1
Falta de revelación en notas de la composición de
cuentas significativas del estado de resultados
Condición: Al 31 de marzo de 2020, las notas de los

estados financieros no revelan la composición de las
PG siguientes cuentas:
1/5  Ventas netas por Bs 1.009.267.041
 Costo de ventas por Bs 548.263.438
PG  Gastos de administración por Bs 125.243.880
2/11  Gastos de comercialización por Bs 161.938.136
Criterio: Este aspecto es requerido por la norma de

contabilidad (NC) 11, para una adecuada interpretación Punto 10 del
de los estados financieros por parte de los usuarios. dictamen y
Incluir en punto 11 del
Causa: Esta situación se origina debido a que el dictamen informe de
contador no consideró la Norma de Contabilidad 11 en control
la elaboración de los estados financieros. interno
Efecto: La omisión de la información puede originar

que los usuarios de los estados financieros tomen
decisiones erróneas o equivocadas.
Recomendación: Se recomienda a la gerencia de la

entidad considerar los requerimientos de todas las
normas de contabilidad en la elaboración de estados
financieros, que incluye el estado de resultados.
v
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: PG I/1

PLANILLA DE EXCEPCIONES – ESTADO DE RESULTADOS

Disposición
2
PG Error en el registro del IUE por Bs 39.539.395
2/8
Condición: Se estableció que el gasto por IUE se
encuentra subvaluada en Bs 39.539.395, debido a que
una parte del Impuesto a las Utilidades de las Empresas
se registró incorrectamente en el activo en la cuenta
Anticipos Varios Impuestos.
Criterio: El Pronunciamiento de Auditoría y

Contabilidad (PAC) 41 del Colegio de Auditores de
Bolivia, establece que el IUE debe registrarse como
gasto y una vez cancelada dicho impuesto se debe
registrar como Activo para compensar con el Impuesto Punto 9 del
a las Transacciones. dictamen y
Incluir en punto 10 del
Causa: Esta situación se debe a que el Contador no dictamen informe de
conocía el PAC 41, para registrar el IUE. control
interno
Efecto: Esta situación origina que el activo se encuentre
sobrevaluada y los gastos subvaluadas en Bs
39.539.395 y por ende se encuentra sobrevaluado el
Patrimonio.
Recomendación: Se recomienda a la gerencia de la

entidad considerar en el registro del IUE del
Pronunciamiento de Auditoría y Contabilidad (PAC) 41
emitido por el Colegio de Auditores de Bolivia.
v
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A PG II
PLANILLA DE DEFICIENCIAS – ESTADO DE RESULTADOS

Disposición
NO SE IDENTIFICÓ
CONTROL INTERNO
RELEVANTE
CONSULTORIA AUDITORES COMPETENTES AUDITORIA FINANCIERA

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A 31 DE MARZO DEL 2020

EMPRESA: SOBOCE S.A. Cédula: PG III
PERIODO: AL 31/MARZO/2021
Ref. Ajustado
---- AA1 ----
PG
2/11
Gastos IUE 39.539.395 (39.539.395) (39.539.395) NO LRG Salvedad
Anticipo
varios 39.539.395 (39.539.395)
impuestos
Totales (39.539.395) (39.539.395) (39.539.395) (39.539.395) (39.539.395)
Cifras s/g EEFF 2.008.765.779 914.069.994 1.094.695.785 178.463.152 254.954.365 -198.195.367 -40.405.921
% efecto sobre EEFF 2,0% 3,6% 22,2% Salvedad
T/R
Conclusión:
Con base al efecto del ajuste, se concluye que el Estado de Resultados, excepto el ajuste por:
1. Subvaluación de gatos por registro erróneo del IUE por Bs 39.539.395 como Activo (Ver ajuste en PG III)
2. Subvaluación de ingresos por falta de actualización del activo fijo por Bs 34.092.303 (Ver ajuste en E III) 3.Subvaluación de
gastos por falta de actualización de depreciación acumulada por Bs 13.540.378 (Ver ajuste en E III)
4. Sobrevaluación de gastos de depreciación en exceso de Bs 32.172.756 (Ver ajuste E III)
5.Sobrevaluación de ventas por error en retiro de depreciación acumulada por Bs 30.991.522 (Ver ajuste en E III)
6. Subvaluación de gastos por deterioro para activos para la venta por Bs 9.576.864 (Ver ajuste en E III)
7. Subvaluación de gastos por falta de actualización del patrimonio por Bs 18.970.137 (Ver ajuste en CC III) El
Estado de Resultados se presenta razonablemente, de acuerdo con normas de contabilidad.
PG IV
INGRESOS
Objetivos:
1. Existencia u ocurrencia – Verificar que en los ingresos han ocurrido las operaciones
registradas, en el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad o inclusión completa – Verificar que el estado de resultados incluye la integridad
de los ingresos y en el periodo en el que corresponde en el marco de las normas de contabilidad.
3. Propiedad, derechos y obligaciones – Determinar que los ingresos son propios de la entidad
en el marco de las normas de contabilidad
4. Valuación o asignación de valor – Determinar que los ingresos están razonablemente
5. Presentación y revelación – Determinar que los ingresos se presentan y revelan toda la
información necesaria de manera apropiada, en el marco de las normas de contabilidad.
Relación
Ref. Hecho
Procedimientos con
PT por:
objetivos
1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el Estado de 2y5 PG R.T.A.
Resultados, cuentas del mayor y auxiliares.
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro 5 PG1/4
3. Elabore la subsumaria con el componente de los ingresos. 2y5 PG1
4. Realice el corte de ingresos al cierre y establezca si los 2 PG1/1
ingresos fueron registrados en los periodos correspondientes.
5. Calcule pruebas globales para las ventas de productos tanto 1, 2, 3 y 4 PG1/1
para las ventas de cemento y hormigón.
6. Los resultados de la prueba global compare con los registrados PG1/1
por la entidad y de existir diferencias significativas solicite
aclaración al contador, si la aclaración no es coherenteproponga
el ajuste, considerando el nivel de materialidad establecido en el
MPA.
7. Analice la cuenta Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes, PG1/2
considerando las cuentas analizadas en activos, pasivos,
patrimonio y estado de resultados. En caso de existir diferencias
entre auditoría y entidad, solicite aclaración al contador. Si la
aclaración no es suficiente proponga los ajustes contables de
auditoría.
8. Analice los “ingresos financieros”, verificando quelos mismo PG1/3
sean ingresos reales y sean propios de la entidad y de existir
diferencias proponga los ajustes de auditoría.
9. Respecto a los “Rendimientos por Inversiones”, considere los D1
importes analizados en inversiones.
10. Verifique la adecuada presentación del rubro y revelación en PG1/4
11. Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de 5 PGIII
materialidad definido en el Memorándum de Planificación de
Auditoría.
12. De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos 4
de acuerdo a las circunstancias.
Conclusión
13. Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está 5 PG1
PG IV/1
INGRESOS
Objetivos:
1. Existencia u ocurrencia – Verificar que los gastos han ocurrido las operaciones registradas, en
el marco de las normas de contabilidad.
2. Integridad o inclusión completa – Verificar que el estado de resultados incluye la integridad
de los gastos y en el periodo en el que corresponde en el marco de las normas de contabilidad.
3. Propiedad, derechos y obligaciones – Determinar que los gastos son propios de la entidad en
el marco de las normas de contabilidad
4. Valuación o asignación de valor – Determinar que los gastos están razonablemente
5. Presentación y revelación – Determinar que los gastos se presentan y revelan toda la
información necesaria de manera apropiada, en el marco de las normas de contabilidad.
Relación
Ref. Hecho
Procedimientos con
PT por:
objetivos
1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el Estado de 2y5 PG R.T.A.
Resultados, cuentas del mayor y auxiliares.
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro 5 PG2/9
3. Prepare una cédula subsumaria para el componente de gastos. 2y5 PG2
4. Obtenga o elabore un cuadro resumen de gastos incluidos en 5 PG2/1
el estado de resultados.
5. Realice prueba global para los gastos por sueldos y salarios, 1, 2, 3 y 4 PG2/2
aguinaldo y aportes patronales.
6. Para el Impuestos a las Transacciones, realice una prueba PG1/2
global considerando la prueba global de ventas.
7. Para los gastos de publicidad y promoción, realice una PG2/4
confirmación a la empresa PUBLICITA, que fue contratada para
realizar la publicidad para la empresa, la cual es contratada a los
canales de televisión, radios, periódicos y promociona los
productos de la empresa.
8. Para los gastos por intereses, considere el análisis realizado en BB13
pasivo no corriente.
9. Revise el registro del IUE del período auditado. PG2/7
10. Realice una prueba global para el costo de ventas, PG2/5
considerando las cantidades vendidas de cemento y hormigón y
el costo unitario de cada uno.
11. En relación a la depreciación, considere las pruebas E5
realizadas en el rubro de activo fijo.
12. Respecto a los servicios básicos, realice una prueba global PG2/6
considerando los gastos de mayo, noviembre y marzo.
13.Verifique la adecuada presentación del rubro y revelación en PG2/9
notas de los estados financieros.
14. Proponga los ajustes necesarios considerando el nivel de 5 PGIII
material definido en el Memorándum de Planificación de
Auditoría.
15. De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos 4
de acuerdo a las circunstancias.
Conclusión
16. Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está 5 PG2
Cédula: PG 1
SUB SUMARIA DE INGRESOS POR LA GESTIÓN TERMINADA EL 31/03/2021
Saldos al
Cuentas Saldo inicial Bs Ref. P/T Comentarios
31/03/2021
Ingresos:
Ventas netas 859.468.027 PG 1/2 1.009.267.041
Ingresos
4.606.514 PG 1/4 4.930.411
financieros
Rendimiento de
40.708.190 D1 51.178.357
inversiones
Otras ganancias
y (pérdidas) 3.733.432 ** 3.575.290
netas
Diferencia de
30.264.839 ** 0
cambio
Ajuste por
inflación y
77.105.015 PG 1/3 9.204.690
tenencia de
bienes
1.015.886.017 1.078.155.789
Total ingresos
T T
T/R
T= Sumado.
**= No analizado por inmaterial según MPA.
Objetivo: Establecer la razonabilidad de ingresos.
Alcance: 99%
Muestreo: A criterio – montos significativos.
Conclusión:
Con base a los procedimientos aplicados y documentados en PG 1 a PG 1/5, en nuestra opinión,
excepto por:
 Subvaluación del ajuste por inflación y tenencia de bienes por la falta de actualización del
activo por Bs 34.092.303 (Ver ajuste en E III)
 Sobrevaluación de las ventas por el registro erróneo por retiro depreciación acumulada por
Bs 30.991.522 (Ver ajuste en E III)
 Falta de revelación en notas la composición de las ventas netas por Bs 1.009.267.041
El rubro de ingresos, se presenta razonablemente de acuerdo a normas de contabilidad
Cédula: PG 1/1

PRUEBA GLOBAL DE VENTAS NETAS
a b c=a*b d=c*0.13 e=c*0.03 f=c-d

Total ventas Ventas
Ref. Cantidades PU de 13% IVA 3% IT Ventas s/g %
Código Producto brutas s/g netas s/g Diferencia Comentarios
P/T vendidas venta auditoría auditoría entidad Diferencia
auditoría auditoría
1 Cemento 24.000.000 45 1.104.000.000 143.520.000 33.120.000 960.480.000 990.000.000 29.520.000 3
2 Hormigón 50 400 20.000.000 2.600.000 600 17.400.000 19.267.041 1.867.041 10
Totales 1.124.000.000 146.120.000 33.720.000 977.880.000 1.009.267.041 31.387.041 3

Ajuste baja errónea de
(30.991.522) E III
depreciación acumulada
Diferencia neta ventas netas # 395.519 Inmaterial
32.500.000
Según entidad IT
PG 2/1
Diferencia IT # 1.220.000 Inmaterial
% Diferencia 3,8% 0,04 Inmaterial
T/R
#= De acuerdo al Contador, las diferencias corresponden principalmente a rebajas y devoluciones de productos por clientes, siendo razonable la explicación.
Fuente: Obtenido de Almacén de Productos Terminados y Gerencia Comercial.
Objetivo: Establecer la razonabilidad de ventas
Alcance: 100%
Muestreo: Ninguno
Conclusión: Con base a los procedimientos aplicados, se concluye que excepto la sobrevaluación de Bs 30.991.522, por error en débito de depreciación acumulada, las ventas netas
se presentan razonablemente de acuerdo a normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: PG 1/2
EMPRESA: SOBOCE S.A.
PERIODO: AL 31/MARZO/2021 ANÁLISIS DEL AJUSTE POR INFLACIÓN Y

TENENCIA DE BIENES (AITB)
Bs 9.204.690
Concepto Importe Bs Ref. PT Comentarios
Analizado sin
Actualización de activos corrientes 13.559.863
observaciones
Analizado sin
Actualización de pasivos corrientes -1.500.000
observaciones
Analizado sin
Actualización de pasivos no corrientes -4.000.000
observaciones
No analizado por
Otras actualizaciones 1.144.827
inmaterial
Total según entidad 9.204.690
Actualización de Activos Fijos 34.092.303 E III Salvedad
Actualización de Depreciación Acumulada -13.540.378 E III Salvedad
Actualización del patrimonio -18.992.062 CC III Salvedad
No realizado por no
Actualización de cuentas de ingresos 0
tener efecto material
No realizado por no
Actualización de cuentas de gastos 0
tener efecto material
Total según auditoría 10.764.553
9.204.690
Total según entidad PG 1
Diferencia neta 1.559.863
% de Diferencia 17%
T/R
Fuente: Obtenido de estados financieros proporcionados por área de contabilidad.
Objetivo: Establecer la razonabilidad de ajuste por inflación y tenencia de bienes.
Alcance: 100%
Muestreo: A criterio – montos significativos-
Conclusión:
El saldo de la cuenta Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes, excepto por la falta de
actualización del activo fijo por Bs 34.092.303, depreciación acumulada por Bs 13.540.378 y
patrimonio por Bs 18.992.062, que se encuentra subvaluado por el efecto neto de Bs 1.559.863, se
concluye que el saldo de dicha cuenta, se presenta razonablemente de acuerdo a las normas de
Cédula: PG 1/3
PRUEBA GLOBAL DE INGRESOS FINANCIEROS (INVERSIONES TEMPORARIAS)
Tasa
Saldo
interés Días Rendimient %
mensual Rendimient Diferenci Comentari
Mes anual traba- o promedio diferenci
inversión o s/g entidad a o
promedio jados s/g auditoría a
temporaria (%)
01/04/2019 150.276.870 3,25 30 407.000
Mayo 150.276.870 3,25 30 407.000
Junio 150.276.870 3,25 30 407.000
Julio 150.276.870 3,25 30 407.000
Agosto 150.276.870 3,25 30 407.000
Septiembre 150.276.870 3,25 30 407.000
Octubre 150.276.870 3,25 30 407.000
Noviembre 150.276.870 3,25 30 407.000
Diciembre 150.276.870 3,25 30 407.000
01/01/2020 150.276.870 3,25 30 407.000
01/02/2020 150.276.870 3,25 30 407.000
01/03/2020 150.276.870 3,25 30 407.000
1.803.322. 4.883.998 4.930.411
Totales 440 T ¥ PG 1 46.413 0,94% Inmaterial
T/R
T= Sumado
¥= Verificado los abonos en extractos bancarios mensuales y los registros contables, no existiendo
observaciones
Fuente: Obtenido de estados financieros proporcionados por área de contabilidad.
Objetivo: Establecer la razonabilidad de ajuste por inflación y tenencia de bienes.
Alcance: 100%
Muestreo: A criterio – montos significativos-
Conclusión:
En base a la prueba global, revisión documental y verificado los ingresos financieros (abonos) en
cuentas bancarias, se concluye que el saldo se presenta razonablemente de acuerdo a normas de
contabilidad.
Cédula: PG 1/4
ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN DE INGRESOS Y REVELACIÓN EN NOTAS (puntos

2 y 10 del programa de ingresos)
 ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE RESULTADOS
Revisado la presentación de las cuentas de ingresos en el Estado de Resultados, se estableció

que los mismos están en forma comparativa y razonablemente presentados de acuerdo con
normas de contabilidad generalmente aceptados en Bolivia.
 La política contable de ingresos se encuentra revelada razonablemente en los incisos

m) Resultados del Ejercicio, que indica que no se actualizan las cuentas del estado de
resultados por no tener efecto significativo y n) Reconocimiento de Ingresos del punto
2.3 de la Nota 2.
 La composición de las ventas netas por Bs 1.009.267.041, no se encuentran revelados
en las Notas de los Estados Financieros, vulnerando lo establecido en la Norma de
Contabilidad 11. Ver excepción en PG I.
Por tanto, excepto la falta de revelación de la composición de ventas netas, se concluye que la
revelación en notas de los estados financieros es razonable.
Conclusión:
Con base a lo anterior, excepto por la falta de revelación de la composición de ventas netas por Bs
1.009.267.041, se concluye que la presentación de las cuentas de ingresos es razonable y la
revelación de la política contable en los incisos m) Resultados del Ejercicio y n) Reconocimiento
de Ingresos, en el punto 2.3 de la Nota 2, son razonables de acuerdo a las normas de contabilidad
Cédula: PG 2
SUB SUMARIA - GASTOS ABRIL/2019 A MARZO/2021
Saldos al
Cuentas Saldo inicial Bs Ref. P/T Comentarios
31/03/2021
Gastos:
Costo de ventas (492.184.874) PG 2/1 (548.26.438)
De administración (98.705.282) PG 2/1 (125.243.880)
De comercialización (138.693.842) PG 2/1 (161.938.136)
Gastos financieros (53.708.924) PG 2/1 (52.675.109)
No analizado
Diferencia de cambio 0 PG 2/1 (513.398)
- inmaterial
Impuesto a las utilidades de
(21.734.666) PG 2/1 (11.058.676)
las empresas
-805.027.588 -899.692.637
Total gastos T T
T/R
T= Sumado

Objetivo: Establecer la razonabilidad de gastos.
Conclusión:
Con base a los procedimientos aplicados, y documentados en PG 2 a PG 2/11, en nuestra opinión,
excepto por los siguientes hallazgos:
 Subvaluación de gastos por la falta de actualización de la depreciación acumulada por Bs
13.540.378.
 Sobrevaluación de gastos de depreciación por registro en exceso por Bs 32.172.756.7
 Subvaluación del gasto por IUE por Bs 39.539.395, por registro erróneo en el activo.
 Subvaluación por deterioro para activos para la venta por Bs 9.576.864.
 Subvaluación de gastos por falta de actualización del patrimonio por Bs 18.970.137.
 Falta de revelación en notas a los estados financieros de la composición del costo de ventas
por Bs 548.263.438, gastos de administración por Bs 125.243.880 y gastos de
comercialización por Bs 161.938.136.
Los gastos, se presentan razonablemente de acuerdo con normas de contabilidad generalmente
aceptados en Bolivia.

PG 2/1

DETALLE DE GASTOS (en Bolivianos)
Detalle de gastos por tipo de gasto

Importe Publicidad
Cuentas de Aportes Diferencia Costo de Servicios Otros Total
saldos Sueldos Aguinaldos IT y Intereses IUE Depreciación
gasto patronales de cambio ventas básicos gastos gastos
31/03/2021 promoción
Costo de ventas 548.263.438 548.263.438 548.263.438
De
125.243.880 60.000.000 5.000.000 9.000.000 40.000.000 8.000.000 3.243.880 125.243.880
administración
De
161.938.136 37.000.000 3.250.000 5.550.000 32.500.000 49.000.000 31.562.438 3.000.000 75.698 161.938.136
comercialización
Gastos
52.675.109 52.675.109 52.675.109
financieros
Diferencia de
513.398 513.398 513.398
cambio
IUE 11.058.676 11.058.676 11.058.675
Total gastos s/g 513.398 3.319.578
899.692.637 97.000.000 8.250.000 14.550.000 32.500.000 49.000.000 52.675.109 11.058.676 548.263.438 71.562.438 11.000.000 899.692.637
entidad * *
Total gastos s/g 95.800.000 7.983.333 16.966.180 33.810.000 49.500.00 51.202.972 513.398 50.598.071 550.000.000 39.389.682 11.040.000
3.319.578 910.123.215
auditoría PG 2/2 PG 2/2 PG2/2 PG 1/2 PG 2/4 BB 13 * PG 2/8 PG 2/4 E5 PG 2/7
-
32.172.756
39.539.395
Diferencia 1.200.000 266.667 -2.416.180 -1.310.000 -500 1.472.137 0
Ver ajuste
-1.736.562 Ver ajuste en E -40 0 -10.430.578
III
en PG III
% diferencia 1% 3% -17% -4% -1% 3% 0% -358% 0% 45% 0% 0% -1%
% Promedio de
25%
diferencia
T/R
*= No analizado por ser inmaterial

Objetivo: Establecer la razonabilidad de gastos.
SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A PG 2/1-1

Conclusión:
Con base a los procedimientos aplicados, en nuestra opinión, excepto por los hallazgos identificados en PG I, PG III, E I y E III, los Gastos se presentan razonablemente de acuerdo
a las normas de contabilidad.
Cédula: PG 2/2
PRUEBA GLOBAL DE SUELDOS Y SALARIOS Y APORTES POR EJERCICIO TERMINADO EL 31/03/2020
Total
% Promedio Meses Total s/g %
Concepto Mayo Nov Marzo Total según Diferencia Comentarios
aporte mensual año auditoría diferencia
entidad
Inmaterial
95.800.000
Sueldos y salarios 7.900.000 8.050.000 8.000.000 23.950.000 7.983.333 12 97.000.000 1.200.000 1,2 por ser
PG 2/1
prueba
Inmaterial
7.983.333
Aguinaldos 8.250.000 266.667 3 por ser
PG 2/1
prueba
Aportes
patronales:
Aporte CNS 10 790.000 805.000 800.000 2.395.000 798.333 12 9.580.000
AFP riesgo
1,71 135.090 137.655 136.800 409.545 136.515 12 1.638.180
profesional
AFP aporte
3 237.000 241.500 240.000 718.500 239.500 12 2.874.000
solidario
Aporte vivienda 2 158.000 161.000 160.000 479.000 159.667 12 1.916.000
Otros (INFOCAL)
voluntario 0 0 0 0 0 0 12 0
Inmaterial
Total aportes 16.008.180 -1.458.180 -10,0
1.320.090 1.345.155 1.336.800 4.002.045 1.334.015 14.550.000 por ser
patronales PG 2/1 # #
prueba
Aporte laboral:
Aporte jubilación 10 790.000 805.000 800.000 2.395.000 798.333 12 9.580.000
Riesgo común 1,71 135.090 137.655 136.800 409.545 136.515 12 1.638.180
Comisión adm
0,5 39.500 40.250 40.000 119.750 39.917 12 479.000
AFP
Aporte solidario
0,5 39.500 40.250 40.000 119.750 39.917 12 479.000
del asegurado
Aporte nacional
1 79.000 80.500 80.000 239.500 79.833 12 958.000
solidario
Inmaterial
Total aporte 12.100.000 -1.034.180 -8,5
1.083.090 1.103.655 1.096.800 3.283.545 1.094.515 13.134.180 por se prueba
laboral & # #
global
T/R
&= Monto obtenido de la sumatoria de los aportes realizados a la entidad beneficiaria – AFP
#= Las variaciones se originan principalmente por horas extras, recargos nocturnos y dominicales; por tanto, se consideran razonables las variaciones al ser una prueba global.
Conclusión:
 La diferencia de sueldos y salarios no son materiales por ser una prueba global
 La diferencia de los aportes patronales y laborales, se origina principalmente que la empresa contrata personal eventual por días y que no realizan aportes patronales ni laborales.
Por tanto se establece que los gastos por sueldos y salarios, y aportes patronales son razonables por el ejercicio terminado el 31 de marzo de 2020.

PG 2/3
SOBOCE S.A.
Señores
EMPRESA PUBLICITA
Presente
REF: SOLICITUD COSTO DE SERVICIOS DE PUBLICIDAD Y PROMOCIÓN
A la fecha, la Firma de Auditores Competentes, viene efectuando una auditoría financiera a

nuestros estados financieros al 31 de marzo de 2020, y a objeto de comprender dicho trabajo de
auditoría, agradeceré proporcionar lo siguiente:
1. Importe cobrado por los servicios de publicidad y promoción la empresa SOBOCE S.A., por el
periodo de abril 2019 a marzo 2020.
2. Asimismo, sobre el importe adeudado al 31 de marzo de 2020.
Favor dirigir su respuesta directamente a la Firma de Auditores, Cajón postal N° 007, FAX N°
420007.
Agradeciendo su colaboración, saludo muy atentamente.
GERENTE GENERAL - EMPRESA SOBOCE S.A.
LEONEL GUTIERREZ QUIROZ


PG 2/4
EMPRESA PUBLICITA
Señores
Presente
REF: RESPUESTA SOBRE COSTO DE PUBLICIDAD Y PROMOCIONES
De acuerdo a la solicitud de SOBOCE S.A., revisado los registros contables, se tiene:

1. Los servicios de publicidad y promociones, por el periodo de abril de 2019 a marzo de 2020,
prestado a la empresa SOBOCE S.A., alcanzan a Bs 49.500.000. Los servicios son cancelados en
forma mensual.
2. El saldo pendiente de pago alcanza a Bs 100.000, √ correspondiente al mes de marzo.
Saludo muy atentamente.
GERENTE GENERAL – PUBLICITA

LUCAS FUENTES ROJAS
T/R
√= Deuda inmaterial, por lo que no se realizan ningún otro trabajo adicional.
Detalle Importe Bs Comentario
Monto de gasto según
PG 2/1 49.500.000
confirmación
Monto de gasto según
49.000.000 PG 2/1
registros de entidad
Diferencia 500.000 Diferencia inmaterial
% de diferencia 1% Inmaterial
Conclusión: En base a los procedimientos realizados se concluye que los gastos por publicidad y
promoción, son razonables por el ejercicio terminado el 31 de marzo de 2020, de acuerdo con
normas de contabilidad.
Cédula: PG 2/5
PRUEBA GLOBAL DE “COSTO DE VENTAS” POR LA GESTIÓN TERMINADA EL

31/03/2021
a b c=a*b
Cantidades Costo
Costo
Ref. vendidas unitario
Código Producto según Comentarios
PT según promedio
auditoría
auditoría (1) (2)
1 Cemente 24.000.000 22,50 540.000.000
2 Hormigón 50.000 200,00 10.000.000
Total según auditoría 550.000.000 PG 2/1

Según entidad 548.263.438 PG 2/1
Inmaterial por
1.736.562
Diferencia ser prueba
#
global
% Diferencia 0,3% Inmaterial
T/R
(1) = Cantidades obtenidas del registro de almacén de productos terminados y registro de despachos
de hormigón.
(2) = Costo unitario promedio calculado con base a los costos unitarios mensuales.
#= La diferencia se origina principalmente por devoluciones de productos deteriorados en el
transporte, que no fueron considerados en la prueba global, por tanto, la diferencia se considera
razonable.
Conclusión:
En base a los procedimientos realizados se concluye que el costo de ventas, es razonable por el
ejercicio terminados el 31 de marzo de 2020, de acuerdo con normas de contabilidad.
Cédula: PG 2/6
PRUEBA GLOBAL DE “SERVICIOS BÁSICOS”

(Agua, energía eléctrica, teléfono, internet, etc)
Detalle Monto - Bs Comentario

01/05/2019 950.000
01/11/2019 910.000
01/03/2020 900.000
Total de los 3 meses 2.760.000
Costo promedio mensual 920.000
Meses del año 12
Costo servicios básicos
11.040.000 PG 2/1
según auditoría
Costo servicios básicos
11.000.000 PG 2/1
según entidad
Inmaterial por ser prueba
Diferencia -40.000
global
% de la diferencia -0,4% Inmaterial
T/R
Conclusión: En base a los procedimientos realizados se concluye que los gastos por servicios
básicos, son razonables por el ejercicio terminado el 31 de marzo de 2020, de acuerdo a las normas
de contabilidad.
Cédula: PG 2/7
ANÁLISIS DEL CÁLCULO DEL IUE

Ref. Parciales Importe
Detalle Comentario
PT Bs Bs
Utilidad contable del ejercicio 178.463.152
Más: Gastos no deducibles s/g art. 24
DS 24051:
 Remuneraciones sueldos a dueños
empresa y familiares
 Previsión por obsolescencia de
inventarios no comunicados al SIN
 Gastos personales sin retención del
RC IVA
 Pérdidas provenientes de
operaciones ilícitas
 Previsiones o reservas no
dispuestas por Ley
 Alquileres pagados sin respaldo
 Impuesto a las Transacciones
compensado
 Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas
 Gastos de cuentas incobrables que
no alcanzan a tres años
 Donaciones sin respaldo
 Depreciación de activos fijos
revalorizados
 Multas y sanciones pagados al SIN
 Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (1)
 Etc.
Total gastos no deducibles 24.000.000
Menos: Ingresos no Imponibles o
gravados:
 Ingresos por alquileres bienes
muebles – inmuebles en el exterior
 Utilidad de fuente extranjera
 Intereses percibidos del exterior
 Dividendos percibidos por
empresas gravados por el IUE
 Etc.
Total ingresos no imponibles o no
(0)
gravados
Utilidad imponible 202.463.152
Tasa del IUE (25%) 0,25
IUE según auditoría 50.615.788 PG 2/1
IUE según entidad 50.598.071 PG 2/1
Diferencia -17.717 Inmaterial
% Diferencia -0,04% Inmaterial
T/R
(1)= Para el recalculo por el auditor, se incorpora el IUE registrado, como un gasto no deducible.
ANÁLISIS DEL REGISTRO CONTABLE DEL IUE

Ref.
Detalle Importe Bs % Comentario
PT
IUE calculado
50.598.071
por la entidad
- Registrado en
cuentas de gasto (11.058.676)
según entidad
- Registrado en
cuentas del 39.539.395 358% Subvaluado
activo (s)
T/R
(s)= De acuerdo a la PAC 41, el IUE se debe registrar como gasto y no como activo, ver documento
adjunto.
---- AA ----
IUE gasto 39.539.395
Anticipos varios impuestos 39.539.395 Ver excepción en PG I/1 y
ajuste en PG III
Conclusión:
Con base a las evidencias obtenidas, se establece que el gasto por IUE se encuentra subvaluada en
Bs 39.539.395 y el Activo (Anticipo Varios Impuestos) se encuentra sobrevaluada en dicho
importe, por tanto, el saldo de gastos por IUE no se presentan razonablemente de acuerdo a normas
de contabilidad.

PG 2/8
PRONUNCIAMIENTO DE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD 41 –

CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
(PAC 41)
CONCEPTO Y OBJETIVOS
1. La Contabilización del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE), es una necesidad que
el Consejo Técnico Nacional en Auditoría y Contabilidad decidió satisfacer con la presente
norma, las misma que trata de procesar contablemente las disposiciones legales tributarias
desde la óptica de la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
DEFINICIONES
2. El impuesto a las utilidades de las empresas (I.U.E.) es el resultante de aplicar la alícuota
del impuesto a la Utilidad Neta Imponible, resultante de la Utilidad Contable aplicando los
ajustes y adecuaciones estipuladas en el decreto reglamentario DS 24013, además deefectuar
la compensación con pérdidas de gestiones anteriores si existieran.
3. Impuestos a las transacciones pagados por anticipado (ITPPA) es la cuenta contable
utilizada para registrar el monto del I.U.E., el mismo que servirá para compensar los valores
del impuesto a las transacciones generados en el mes posterior al pago hasta su extinción o
fecha de efectuarse el próximo vencimiento.
4. Ingreso Diferido Tributario (IDT) es la cuenta contable utilizada para registrar el valor
pagado del I.U.E. monto considerado como un ingreso diferido hasta realizarse la
compensación con el impuestos a las transacciones.
5. Ingreso por Compensación Tributarias (IPCT) es la cuenta contable de ingreso que
acredita los valores de las compensaciones del impuesto a las transacciones.
6. Crédito Tributario corresponde al monto del I.U.E. pendiente de compensar con el impuesto
a las transacciones.
Contabilización del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
7. El I.U.E. debe afectar directamente a los gastos de la gestión, restando por tanto a la utilidad
de la gestión en la que se generó, se expondrá en el ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS, después de obtener la utilidad antes de impuestos y deducir las reservas legales
o estatutarias.
Utilización de cuentas contables específicas
8. La aplicación de la presente Norma de Contabilidad, requiere que los estados financieros al
cierre de gestión, muestren en cuentas de balances el crédito tributario (Si es que existe)
utilizando las cuentas y consignando los siguientes saldos:
CUENTA: IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES PAGADOS POR

ANTICIPADOS: (ITPPA)
SALDO: Será igual al saldo a favor del contribuyente consignado en el formulario 156 (ahora
400) versión…, correspondiente al mes anterior del cierre de gestión, siendo este monto el
saldo pendiente de compensación en los registros de la administración tributaria.
CUENTA: INGRESO DIFERIDO TRIBUTARIO (IDT)
SALDO: Será igual al saldo a favor del contribuyente consignado en el formulario 156 (ahora
400) versión. ...... correspondiente al mes de cierre, este monto representa el saldo de crédito
tributario que a la fecha de cierre efectivamente, tiene la empresa.
Contabilización del IUE determinado por pagar

9. Determinada la utilidad imponible al cierre del período fiscal en aplicación de las normas
legales de carácter impositivo, se obtendrá el IUE el mismo que será contabilizado con débito

PG 2/8-1
a una cuenta de gasto (IUE) y abono a una cuenta de pasivo (IUE POR
PAGAR), este asiento deberá efectuarse al cierre de cada gestión fiscal.
Contabilización del pago del IUE
10. A la fecha efectiva de pago del IUE, se registrará el importe pagado (deducidos intereses y
multas si las hubiera), en las siguientes cuentas:
CARGO: IUE POR PAGAR

ABONO: BANCO
CARGO: IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES PAGADADO POR ANTICIPADO.

ABONO: INGRESOS DIFERIDOS TRIBUTARIO.
Asientos contables por compensación tributaria.

11. Determinado el impuesto a las transacciones por pagar del mes en cuestión (al final del mes),
se efectuará el siguiente asiento:
CARGO: INGRESO DIFERIDO TRIBUTARIO

ABONO: INGRESOS POR COMPENSACION TRIBUTARIAS
El monto de los ingresos por compensación tributaria es igual al cargo a gastos por concepto
del IT efectuados en el mes, en caso de que se compensen la totalidad.
Asiento contable por compensación de Impuesto a las Transacciones por pagar (IT)
12. A la presentación del formulario 156 (ahora 400) versión…, se efectuará los siguientes
asientos contables:
CARGO: IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR

ABONO: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES PAGADOS POR ANTICIPADOS.
(ITPPA)
El monto abonado a la cuenta ITPPA será el monto efectivamente compensado, en caso de

que la compensación sea menor al IT por pagar, la diferencia es el pago efectivo por concepto
de IT luego de agotar el saldo del IUE pagado.
Ajuste
13. En aplicación a normas legales de carácter tributario el saldo no compensado hasta el
vencimiento del próximo pago del IUE, se consolidan a favor del fisco, por tanto, de existir
saldo en la cuenta ITPPA debe eliminarse con el siguiente asiento:
CARGO: INGRESO DIFERIDOS TRIBUTARIO

ABONO: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES PAGADOS POR ANTICIPADOS.
(ITPPA)
Para su aplicación el Consejo Técnico Nacional en Auditoria y Contabilidad, hará los ejemplos
prácticos pertinentes.
Vigencia del pronunciamiento

14. El presente pronunciamiento tendrá vigencia a partir del 28 de febrero de 2001.
EMPRESA “SOBOCE S.A” Cédula: PG 2/9
ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN DE GASTOS Y REVELACIÓN EN NOTAS (puntos 2 y

13 del programa de gastos)
 ANÁLISIS DE PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE RESULTADOS
Revisado la presentación de los Gastos en el Estado de Resultados, se establece que los

mismos son comparativos, estando razonablemente presentados de acuerdo con la Norma de
Contabilidad 11.
No se presentó en notas a los estados financieros, la composición de los saldos de las

siguientes cuentas de gastos relevantes:
 Costo de Ventas por Bs 548.263.438

 Gastos de administración por Bs 125.243.880
 Gastos de Comercialización por Bs 161.938.136
Este aspecto es requerido por la NC 11, que establece que debe revelarse la composición de rubros
significativos. Por tanto, este desvío será considerado en el dictamen como salvedad por
exposición. Ver planilla de excepción en PG I.

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EMPRESA “SOBOCE S.

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON

ESTUDIANTES: BUENDIA MOREIRA VANESA (GRUPO 23)

LARREA ACUÑA ALEJANDRA A. (GRUPO 22)

DOCENTE: LIC. ROCHA CLAROS JUAN

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

NOMBRE DE ENTIDAD AUDITADA: SOBOCE S.A. CÓDIGO: AUFIN 001/2020

CLASE DE AUDITORÍA: AUDITORÍA FINANCIERA

PERÍODO DEL EXÁMEN: DEL 01 DE ABRIL DE 2020 AL 31 DE MARZO DE 2021

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: AL 31/MARZO/2021

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION LCA

INICIALES FIRMA Y FECHA

Cargo Iniciales Firma Fecha

Auditor Sénior A.L.A. 25/06/2020

Gerente de Auditoría J.R.C. 25/06/2020

Socio J.R. 25/06/2020

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

Ref. Completado Revisado

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: AL 31/MARZO/2021

Ref. 2021 2020

Gerente General Gerente Financiero Contador

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

Ref. 2021 2020

Otras ganancias (pérdidas):

Gerente General Gerente Financiero Contador

EMPRESA SOBOCE S.A

Gerente General Gerente Financiero Contador

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

Gerente General Gerente Financiero Contador

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

NOTA 4 – INVERSIONES TEMPORARIAS

NOTA 6 – OTRAS CUENTAS POR COBRAR

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

NOTA 8 – GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

NOTA 9 – INVERSIONES PERMANENTES

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

NOTA 11 – VALOR LLAVE

NOTA 12 – ACTIVOS FIJOS

La depreciación de los ejercicios terminados al 31 de marzo de 2021 y 2020 ascienden a

NOTA 13 – DEUDAS COMERCIALES

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

NOTA 14 – DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

 Emisión de bonos cementito 2 y 3

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

 FINANCIAMIENTO CON LA CORPORACIÓN ANDINA DE FOMENTO - CAF

NOTA 15 – ANTICIPOS RECIBIDOS POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2021