Cierre Contable 2021

TIPS
PARA UN BUEN
CIERRE
CONTABLE
El último trimestre del año es muy importante para
los departamentos contables de las compañías ya
que deben empezar a trabajar en los
CAMBIOS QUE AFECTAN

EL CIERRE CONTABLE,
por esto desde la experiencia de nuestra Firma en
asuntos contables y tributarios queremos darles las
siguientes recomendaciones para el cierre contable
anual.
1
Revise y
concilie
las cuentas
contables.
Este proceso es muy importante ya que permite mirar al detalle las
cuentas del balance por tercero y realizar la respectiva verificación
de las cifras, para esta labor recomendamos
DESCARGAR
BALANCE DE PRUEBA POR TERCEROS,
el cual se genera en cualquier sistema contable que se maneje, y con
este archivo podrá identificar si se presentan saldos contrarios a la
naturaleza por tercero y por cuenta.
En caso de estar frente a esta situación se debe empezar a verificar a
qué corresponden estos saldos, documentarlos y ajustarlos, para no
llegar a diciembre con situaciones como estas que retrasaran el cierre
contable y que pueden tener implicaciones tributarias en declaraciones
de IVA o Retención en la fuente presentadas que deban corregirse.
ALGUNAS CONCILIACIONES
QUE NOS PERMITIMOS SUGERIR SON:
Conciliaciones de las obligaciones financieras,

1 reconociendo intereses y otros gastos como la
diferencia en cambio realizada y no realizada.
Para efectuar esta revisión también es muy útil
elaborar un cuadro comparativo mes a mes del Conciliación de cuentas por pagar por tercero,
Estado de Situación Financiera y Estado de 2 para validar que estén soportadas en facturas de
Resultados para verificar los rubros más venta electrónicas.
importantes e identificar que las operaciones
fijas mensuales estén debidamente registradas, 3 Conciliación de anticipos recibidos clientes, ver la
esto le permitirá definir si se deben realizar antigüedad y legalización.
recategorizaciones de algunas operaciones o
reclasificaciones contables con el tiempo 4 Conciliación de ingresos entre todos los impuestos
suficiente para documentar estos cambios en caso y saldos contables que no se presenten diferencias.
de tener que realizarlos.
5 Arqueos de caja menor y caja general.
2
Contabilice
los ajustes
a que haya lugar
oportunamente.
En esta etapa del cierre contable se realizan todos los
ajustes necesarios para que la contabilidad refleje
correctamente los saldos de cada cuenta, aquí
encontramos las contabilizaciones por depreciación,
amortización, diferencia en cambio, provisiones de
cartera, de inventarios y de impuestos, entre otros.
Al respecto es muy importante revisar en los meses

preliminares al cierre contable que efectivamente
partidas como la depreciación y amortización se
estén realizando de conformidad con la política
contable establecida por la compañía, lo propio ocurre
con las provisiones y deterioros de cartera y de
inventarios en las cuales se recomienda verificar los
siguientes aspectos.
Estado de la cartera por edades y según la política NIIF
11 para corroborar los cálculos de deterioro y/o castigo.
La cartera en mora, si existen procesos de cobro pre-jurídico o jurídico,

2 solicitando los respectivos informes a las compañías de cobro
encargadas o abogados que estén adelantando dichos procesos.
Circularización aleatoria de la cartera, esto significa llevar a cabo el

3 proceso de comprobación aleatoria directamente con el cliente.
Kárdex de inventario versus los saldos que aparecen en

4 contabilidad, validando si hay lugar a reconocer deterioro
de inventarios por daños, obsolescencia, etc.
Soportes para la baja de inventarios como actas

5 o documentos de autorización.
Kárdex de activos fijos que esté conciliada

6 la depreciación, compras y bajas de activos.
En caso de tener inversiones es necesario

revisar que se esté reconociendo
7 correctamente de conformidad
con el método de participación.
3
Revise
la fiabilidad
de los saldos
de nómina.
Es importante verificar que los saldos de las cuentas por pagar a
cada empleado queden con los valores correctos y las que son
canceladas dentro del mismo año queden en cero como es el caso EMPLEADO
de la prima de servicios y los empleados liquidados, esto teniendo en
cuenta que por lo general los errores en estas cuentas se ven
reflejados en la presentación de la información exógena ante la DIAN,
en la cual se incluyen las cuentas por cobrar y por pagar a los VERIFICAR CUENTAS VERIFICAR CUENTAS
POR PAGAR CANCELADAS
empleados, y en este sentido:
las compañías se pueden ver avocadas QUEDEN

AL PAGO DE SANCIONES POR LOS EN
ERRORES CONTABLES
VALORES
CORRECTOS
0
que se generan en los saldos de cuentas de nómina.
REFLEJADOS EN LA
ERRORES
EN LAS CUENTAS
POR ELLO RECOMENDAMOS:
Realizar conciliación de cierre de seguridad social
1 verificando que coincida con la planilla a pagar en el
siguiente mes.
Tenga en cuenta que si su compañía fue
Realizar conciliación de prestaciones sociales, beneficiaria del PAEF o algún subsidio a la nómina
verificando que se encuentren las vacaciones 3
2 debe contabilizar el ingreso que corresponda, por la
causadas de acuerdo con libro de vacaciones, subvención recibida, o, el menor valor del costo o
cesantías que queden consolidadas con el valor a gasto.
pagar en el siguiente año e intereses de cesantías.
4 Realice
la revisión de las
conciliaciones
bancarias
del año y lleve
al día las del
último
semestre.
LAS PARTIDAS CONCILIATORIAS
DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS
SUELEN CONVERTIRSE EN UN DOLOR DE CABEZA
PARA LOS CONTADORES
AL MOMENTO DEL CIERRE,
teniendo en cuenta que si no se realizan las
conciliaciones regularmente o se van acumulando las
partidas conciliatorios, luego saber a qué corresponden
es un verdadero reto, para este tema es importante
llevar a cabo la revisión de extractos bancarios mes a
mes, y desde el mes de octubre revisar cada partida
conciliatoria para tener tiempo de hacer la trazabilidad
de cada uno de los pagos, este proceso se debe hacer
de forma simultanea con la circularización de la
cartera.
5
Cierre
de cuentas
de impuestos
y cálculo del
impuesto
diferido.
Es importante dejar las cuentas de impuestos
debidamente cruzadas con los anticipos de CUENTAS ANTICIPOS SALDOS A FAVOR
retenciones, saldos a favor con impuestos a pagar DE IMPUESTOS DE RETENCIONES CON IMPUESTOS
A PAGAR
(cuentas 1355 y 24), esto aplica únicamente en el
cierre del año. Adicionalmente es necesario calcular
y registrar el impuesto diferido, y para ello es
necesario tener en cuenta los cambios en las tarifas
del impuesto sobre la renta que se puedan presentar.
Por ejemplo, con la expedición de la Ley 2155 de 2021, %
se aumenta la tarifa del impuesto sobre la renta al CAMBIOS
35% a partir del año 2022, por lo que se afectará el CALCULAR IMPUESTO IMPUESTO
Y REGISTRAR DIFERIDO TARIFAS SOBRE LA RENTA
calculo del impuesto diferido.
6
Revise
los aspectos
formales
que puedan afectar
el cierre
contable.
Algunos aspectos formales pueden afectar el
cierre contable y es importante revisarlos con
tiempo para hacer las gestiones Revisar si de acuerdo con las cifras
correspondientes, a continuación, enlistamos presupuestadas para cerrar, la compañía cumplirá
los más característicos: los topes para encontrarse obligado a tener revisor
3 fiscal en el año siguiente y así poder buscar con
Valide la política de negocio en marcha y si es tiempo el proveedor de este servicio.
1 necesario ponga de presente a los administradores
de la compañía la necesidad de implementar Verificar la vigencia de las resoluciones de
acciones para mantener vigente el negocio. facturación, habilitaciones de comercializadoras
internacionales, el RUT de los proveedores del
Prever la preparación del informe de gestión del 4 régimen SIMPLE a quienes no se les haya
2 administrador de conformidad con la ley. practicado retención en la fuente.
Verificar el Registro Único Tributario - RUT,
Registro de Información Tributaria - RIT,
5 Reformas Estatutarias como cambios en el Verificar el cumplimiento oportuno de todas las
objeto social, facultades de los obligaciones tributarias, como presentación de
administradores, revisor fiscal, etc, en general declaraciones, informes o información solicitada
decisiones que se encuentren sujetas a registro 8 por la entidad, respuestas a requerimientos,
en la Cámara de Comercio, para validar las emplazamientos o pliegos de cargos tanto de la
actualizaciones correspondientes en estos DIAN, como de la UGPP y autoridades municipales.
documentos antes del cierre del año.
Validar si existen nuevos conceptos que deben
Si existen saldos a favor en materia de ser implementados bajo NIFF, si se actualizaron
impuestos verificar la firmeza de las 9 normas y validar que información se va a tener
declaraciones y plazos del proceso de que revelar en los EEFF, que no se hubiese
6 revelado en años anteriores.
devolución o compensación de impuestos.
Si se tienen vinculados económicos en el Revise si hay lugar a la consolidación de

exterior o zonas francas, solicitar los reportes estados financieros con compañías en las
7 intercompañía para verificar que no se 10 cuales se tenga situación de control o si se
presenten diferencias. configura un grupo empresarial.
Las anteriores recomendaciones sin duda le ayudarán
a tener un referente de verificación para tener un cierre
contable anual organizado y exitoso.
Ebook escrito por:
Carol Ortiz Johana Prieto Johanna Castillo

Gerente de Directora Gerente outsourcing
Auditoría y control contable

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CAMBIOS QUE AFECTAN

Conciliaciones de las obligaciones ﬁnancieras,

Al respecto es muy importante revisar en los meses

La cartera en mora, si existen procesos de cobro pre-jurídico o jurídico,

Circularización aleatoria de la cartera, esto signiﬁca llevar a cabo el

Kárdex de inventario versus los saldos que aparecen en

Soportes para la baja de inventarios como actas

Kárdex de activos ﬁjos que esté conciliada

En caso de tener inversiones es necesario

las compañías se pueden ver avocadas QUEDEN

Si se tienen vinculados económicos en el Revise si hay lugar a la consolidación de

Ebook escrito por:

Carol Ortiz Johana Prieto Johanna Castillo

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