2.1.1 Ingresos y Deducciones

2.1.
1 INGRESOS Y DEDUCCIONES
PERSONAS FÍSICAS
Ingresos
 Por salarios.
 Por actividades profesionales y empresariales.
 Por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles.
 Por la enajenación de bienes.
 Por la adquisición de bienes.
 Por intereses.
 Obtención de premios, donativos y gratificaciones.
 Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales.
Deducciones
Salud.
 Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de

psicología y nutrición.
Son deducibles si son prestados por personas con título profesional legalmente expedido
y registrado por las autoridades educativas competentes.
 Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
No proceden los comprobantes de farmacias.
 Honorarios a enfermeras.
 Análisis, estudios clínicos.
 Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del

paciente.
 Prótesis.
 Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales.

 Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los
servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social.
Dichos gastos por salud serán deducibles cuando hayan sido efectuados para ti, tu
cónyuge o concubino/a, tus padres, abuelos, hijos y nietos.
Educación.
 Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios.

Desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente, por los montos siguientes
(límite anual de deducción):
- Preescolar: 14,200 pesos.
- Primaria: 12,900 pesos.
- Secundaria: 19,900 pesos.
- Profesional técnico: 17,100 pesos.
- Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos.
Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago
correspondiente.
Las cuotas por concepto de inscripción o reinscripción no pueden ser deducibles.
Otros.
 Gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres,

abuelos, hijos y nietos, podrás realizarlos con cualquier medio de pago y debes
contar con la factura.
 Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos hipotecarios,

destinados a tu casa habitación, contratados con el sistema financiero,
INFONAVIT o FOVISSSTE, entre otras, y siempre que el crédito otorgado no
exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión.
 Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.
No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de

servicios recibidos).
El monto de los donativos no excederá de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron
de base para calcular el impuesto sobre la renta del año anterior, antes de aplicar las
deducciones personales correspondientes a dicho año.
 Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de

aportaciones voluntarias de tus planes personales de retiro (Afore).
 El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.
El pago de estos gastos requieres realizarlo mediante cheque nominativo del

contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de
servicios. La deducción no procede si el pago fue realizado en efectivo.
PERSONAS MORALES
Ingresos
 Ingresos determinados presuntivamente por la autoridad.

 La ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.
 Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en
bienes inmuebles, que de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso
o goce queden a beneficio del propietario.
 Ganancia derivada de enajenación de activos fijos.
 Los pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable.
 La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.
 Ingresos por seguro de hombre clave.
 Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo
que dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél
por cuenta de quien se efectúa el gasto.
 Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno.
 El ajuste anual por inflación.
 Las cantidades recibidas en efectivo, en Moneda Nacional o extranjera, por concepto
de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital
mayores a $600,000.00, cuando no se informe.
Deducciones
• Gastos de viaje y viáticos.
– Serán deducibles solo si se cumple con los siguientes requisitos:
 Se destinen al hospedaje, alimentación, transporte y renta de automóviles.

 Se eroguen fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde el domicilio fiscal del
contribuyente.
 Que los beneficiarios de esas cantidades erogadas sean empleados de la
empresa o prestadores de servicios profesionales independientes.
 Se cumplan los límites de los montos deducibles. Los excedentes no serán
deducibles incluyendo la parte del IVA.
 Se acompañen comprobantes que contengan todos los requisitos fiscales de otros
gastos de viaje o viáticos.
 Se paguen con tarjeta de crédito, en algunos casos.
 Gastos en general:
 Renta de un local u oficina
 Pago de servicios como agua, luz, internet, telefonía.
 Sueldos y prestaciones de los trabajadores.
 Devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el

ejercicio.
 El costo de lo vendido.
 Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
 Inversiones.
 Créditos incobrables.
 Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
 Pérdidas por enajenación de activos fijos.
 Cuotas de Seguro Social e INFONAVIT.
 Intereses devengados a cargo.
 Ajuste anual por inflación.
 Anticipos y rendimientos de Soc. Coop, SC y AC.
 Anticipos por gastos.
REFERENCIA
 Ley del Impuesto Sobre la Renta

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2.1.

 Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de

 Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.

No proceden los comprobantes de farmacias.

 Análisis, estudios clínicos.

 Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del

 Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales.

 Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios.

- Preescolar: 14,200 pesos.

- Primaria: 12,900 pesos.

- Secundaria: 19,900 pesos.

- Profesional técnico: 17,100 pesos.

- Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos.

Las cuotas por concepto de inscripción o reinscripción no pueden ser deducibles.

 Gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres,

 Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos hipotecarios,

 Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.

No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de

 Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de

El pago de estos gastos requieres realizarlo mediante cheque nominativo del

 Ingresos determinados presuntivamente por la autoridad.

• Gastos de viaje y viáticos.

– Serán deducibles solo si se cumple con los siguientes requisitos:

 Se destinen al hospedaje, alimentación, transporte y renta de automóviles.

 Devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el

 Ley del Impuesto Sobre la Renta

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