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Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoría

Auditoría IV

Octavo Semestre

Lic. Titular Carlos Humberto Hernández

Lic. Aux. Ever Velásquez

BOLETÍN NO. 8

AUDITORÍA OPERACIONAL DE OTORGAMIENTO DE

CRÉDITO

TRABAJO LO
INDICADO
NOMBRE CARNET

SI NO

Joselin Susana García Chilel 201802666 X

Edwin Lizardo Medina Mijangos 201802704 X

Bryan Steve López Guzmán 201807781 X

Carlos Wilfredo Sal Catú 201808595 X

Fernando José Cortés Mazariegos 201842973 X

Guatemala, 02 noviembre de 2021

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ÍNDICE
Introducción ………………………………………………………………………………02

Propósitos del Boletín ………………………………………………………………….…03

Conceptos y alcance de la operación de otorgamiento de crédito ………………………03

Objetivo de la auditoría operacional de otorgamiento de crédito ……………………...05

Metodología ……………………………………………………………………………….05

Familiarización …………………………………………………………………………...06

Visitas a las instalaciones ………………………………………………………………....06

Investigación y análisis …………………………………………………………………...06

Análisis de la información financiera y operativa ………………………………………06

Entrevistas ………………………………………………………………………………...07

Examen de documentación e investigaciones específicas …………………………...…. 07

Diagnóstico …………………………………………………………………………..........09

Recapitulación y verificación de hallazgos ………………………………………………09

Discusión de las observaciones con los involucrados …………………………………....09

Elaboración del informe ………………………………………………………………….09

Caso Practico ……………………………………………………………………………...10

Conclusiones………………………………………………………………………………46

Recomendaciones …………………………………………………………………………47

Bibliografía ………………………………………………………………………………..48

Preguntas ………………………………………………………………………………….49
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Introducción
Este boletín se refiere o los lineamientos básicos que deben tomarse en cuento para llevar a
cabo lo auditoría operacional de otorgamiento de crédito en los empresas industriales y
comerciales y esto en relación con la revisión mismo de la operación, independientemente
de que en ello intervengan personas o departamentos relativos u otras áreas de lo empresa,
Este boletín prevé situaciones generales y no casos específicos que pudieron presentarse en
alguna empresa en particular.

En vista de lo estrecho relación que guarda la operación de otorgamiento de crédito con lo

de cobranzas, este boletín incluye porte de lo información mencionada en el boletín relativo
a la operación de cobranzas (No, 5), por lo que se sugiere que, en lo posible, se realicen
ambas auditorías en formo simultánea, con lo finalidad de obtener resultados más completos
e integrales.
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BOLETIN NO. 8
AUDITORIA OPERACIONAL DE OTORGAMIENTO DE CRÉDITO
Propósitos del boletín.

Este boletín tiene los siguientes propósitos:

1) Establecer el concepto básico de la operación de otorgamiento de crédito y el alcance

que, para efectos de este boletín, se doró o esta operación.

2) Definir el objetivo de la auditoría operacional de otorgamiento de crédito,

considerando la relación que guarda esta operación con los objetivos generales de la
empresa, Se hace mención también de algunos aspectos que deben tomarse en cuenta
para lograr la eficiencia de esta operación.

3) Señalar la metodología que se considera aplicable para realizar la auditoría

operacional de otorgamiento de crédito e indicar algunos de los instrumentos y técnicas
de que dispone el auditor para la ejecución de este trabajo.

4) Destacar algunos aspectos importantes que deben considerarse al informar los

resultados de la auditoría.

Concepto y alcance de la operación de otorgamiento de crédito

La operación de otorgamiento de crédito es el conjunto de actividades que realiza una

empresa para otorgar plazo en el pago de los productos o servicios que proporcionan a sus
clientes, sujeto a ciertas condiciones y características que regulan su recuperación.

El análisis de esta operación hace referencia a algunos de los objetivos, políticas y actividades
de la operación de cobranzas, con el objeto de darle mayor congruencia y claridad.

Para establecer el marco de referencia que delimita la operación de otorgamiento de crédito,

se mencionan a continuación las actividades básicas que la integran:

1. Participar en la fijación de objetivos y políticas de crédito acordes a los presupuestos

financieros de la empresa.
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Los objetivos fundamentales están relacionados con niveles de las cuentas por cobrar y costos
de la ejecución de la operación, y entre las políticas se pueden mencionar las referentes a:
límites de crédito, formas de investigación de los solicitantes, personal autorizado para
conceder, documentación de los créditos otorgados, obtención de seguros de crédito,
condiciones generales de otorgamiento, etc.

2. Intervenir en el establecimiento de metas a corto y largo plazo, qué significa la

cuantificación de los objetivos establecidos. Evaluar periódicamente las actividades
realizadas con los planes trazados.

3. Planear los recursos humanos y materiales que deben incorporarse a esta operación
para alcanzar las metas establecidas, asignarlos y mejorarlos en forma eficiente.

4. Tramitar las solicitudes de crédito de clientes potenciales, obteniendo las referencias

que se requieran, bancarias, comerciales, de agencias especializadas, etc., y registrando
la información básica del cliente una vez que se está operando con él.

5. Establecer límites de crédito a los clientes, de acuerdo al tipo de actividades que

realicen, sus referencias crediticias, las experiencias que guarde la empresa, el volumen
de mercancías que desplaza, etc. Debe existir estratos para la autorización de estos
límites, así como revisarse periódicamente. Estas actividades pueden ser realizadas por
un comité de crédito.

6. Autorizar los pedidos de los clientes de acuerdo a las políticas generales de crédito y
a las especificaciones y aprobación establecidas.

7. Establecer actualizar permanentemente los archivos de clientes, en los que se

encuentra su capacidad de crédito, las operaciones con ellos realizadas, forma de pago,
frecuencia y monto de sus compras, fecha de pedidos, embarques y pagos, etc.

8. Mantener información sobre las condiciones generales del mercado crediticio y

particularmente de las ramas de actividad en que se desarrolla la empresa.

9. Conservar una estrecha comunicación entre crédito y otras operaciones de la empresa,

particularmente con los de cobranza, ventas, embarques y contabilidad.
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10. Informar oportunamente sobre los niveles generales de crédito mantenidos en la

empresa en determinado momento (en relación con las condiciones preestablecidas) y los
casos individuales de excepción que sean de importancia.

Objetivos de la auditoría operacional de otorgamiento de crédito

La auditoría operacional de otorgamiento de crédito tiene como objetivo promover la

eficiencia de las actividades que integran esta operación.

La eficiencia operación de otorgamiento de crédito puede ser examinada considerando, entre

otros, los siguientes aspectos:

1. El apego a las políticas de crédito y su relación con las estrategias y tácticas

financieras de la empresa.

2. Que el otorgamiento del crédito se realice en el menor tiempo posible.

3. Que exista un adecuado equilibrio de las características del crédito ofrecido por la
empresa con las necesidades del cliente y las condiciones generales del mercado y de la
competencia.

4. Que las cuentas por cobrar se mantengan dentro de los límites planeados de crédito.

5. Que las cuentas incobrables sean las mínimas.

6. Que el costo de la operación de otorgamiento de crédito sea el mínimo posible,

considerando los beneficios que está ofreciendo a la empresa.

Metodología

Para realizar la auditoría operacional de otorgamiento de crédito como para la de cualquier

otra operación, la metodología, los instrumentos y técnicas de que dispone el auditor son
similares y se encuentran claramente descritos en el boletín No. 2 de esta comisión. A
continuación, se comentan algunos aspectos particulares que se consideran de interés.
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Familiarización

1. Además de la familiarización de carácter general con la empresa, será necesario conocer la

estructura de organización de crédito y la ubicación organizacional del área de cobranzas, así
como las relaciones con ventas, embarques y contabilidad.

Deberá familiarizarse con los objetivos, políticas y sistemas de las áreas anteriormente
mencionadas, así como con la de procesamiento electrónico de datos, cuando proceda.

Igualmente deberá conocer los planes y programas establecidos a corto, mediano y largo
plazo y los controles establecidos para su cumplimiento.

Visita a las instalaciones

2. Inspeccionar las instalaciones de los departamentos mencionados en el párrafo

anterior, para observar recursos materiales, relaciones interpersonales, ambiente de
trabajo, etc.

Investigación y análisis

Análisis de la información financiera y operativa

Este trata de obtener y analizar la información que se considere adecuada y necesaria para
formarse un juicio adecuado de la situación operacional de los créditos, como la relación de
clientes activos, clasificaciones por tipo de crédito, tipo de industria o comercio, costumbres
crediticias etc. y los límites de crédito establecidos. Adicionalmente debe obtenerse o
consultarse información de cobranzas, como índice de la eficiencia en la concesión y manejo
de los créditos, por ejemplo: relaciones de saldos de clientes, antigüedad de los mismos,
rotación de las cuentas por cobrar y sus respectivos estándares, consumos anuales de clientes,
etc. deberá obtenerse información sobre el costo de crédito y el análisis de alternativas
distintas de operación.
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Entrevistas

las entrevistas deben efectuarse al personal que ejecuta la operación de otorgamiento de

crédito para conocer las actividades que estos desempeñan, así también como verificación de
implementación de políticas establecidas, las cargas de trabajo, el nivel de preparación del
personal, los elementos materiales utilizados y los sistemas y procedimientos vigentes,
también podrá entrevistarse al personal de otras áreas como:

a) al personal de cobranzas, quienes son los responsables del área y a los cobradores en lo
relativo a problemas de recuperación de la cartera.

b) al personal de facturación, para que se pueda verificar el cumplimiento de políticas y

aprobaciones de créditos.

c) al personal de Ventas para verificar sus opiniones y las que hayan obtenidos de los clientes
con respecto a las gestiones de crédito.

d) al personal de contabilidad para conocer sobre los estados de cuenta de los clientes, cuáles
son sus omisiones en los procedimientos de crédito y observar la coordinación en la
información de uso común.

e) al personal de procesamiento electrónico de datos, cuando proceda, para conocer los

procedimientos de control interno establecidos, los equipos utilizados, etc.

Se recomienda en algunos casos llevar a cabo entrevistas con las agencias especializadas de
investigación que utilice la empresa, también deberá evaluarse si es conveniente implementar
cuestionarios para obtener la información tanto del personal de la compañía como en sus
casos de clientes vigentes y declinados. Las técnicas de encuesta a utilizar deberán ser las
apropiadas para el tipo de datos que se requiera obtener.

Examen de documentación e investigaciones específicas

El auditor deberá examinar la documentación que considere necesaria y efectuar los estudios
e investigaciones que se estimen pertinentes para obtener suficientes elementos de juicio y
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verificar los datos obtenidos en el análisis de la información y en la realización de las

entrevistas.

A continuación, se describen algunos de ellos:

a) Solicitar el manual de sistemas y procedimientos, cuando exista, y asegurarse a través

de estudios y pruebas selectivas de su cumplimiento y actualización; en su caso deberá
solicitarse la documentación del sistema respectivo, cuando la aplicación de crédito es
manejada en el computador. De cualquier forma, deberán evaluarse los procedimientos
en operación, en cuanto o formatos, archivos, flujos, puntos de Control, y registros e
informes, es decir, la existencia de un sistema que permita normar las actividades del
personal, comunicar las desviaciones, sus causas, justificaciones y medidas.

b) selección y estudio de los créditos concedidos para cerciorarse de que se están

realizando de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos;

c) de acuerdo con los estratos que clasifiquen los clientes en función de su importancia,
seleccionar los más representativos de cada uno de ellos para comparar sus costumbres
de pago con los plazos de crédito comedidos; en su caso, aplicar muestreo estadístico
precisando el procedimiento apropiado, especialmente cuando la empresa cuenta con un
computador, y es a través de este medio que se obtiene la muestra;

d) estudio de los motivos que originan lo cancelación de cuentas incobrables, profundizar

sobre las causados por créditos mal concedidos;

e) análisis del tiempo promedio requerido para la autorización de los créditos y paro la
aprobación de los pedidos, considerando las políticas y procedimientos relativos o monto
y oportunidad de la venta;

f) Análisis de las horas requeridas para el proceso (hombre o máquina) para determinar,
aunque sea de manera general, la conveniencia de utilizar, ampliar, modificar o sustituir
equipos electromecánicos o electrónicos.
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Diagnóstico.

Recapitulación y verificación de hallazgos

Una vez estudiada y analizada la operación se hará un resumen de los problemas y fallos
detectados, agrupados de acuerdo con el tipo de situación que afecten, posteriormente
deberán visualizarse las posibles causas y efectos de los problemas detectados.

El resumen resultante del punto anterior se sujetará a una nueva verificación para separar con
mayor precisión los hechos de las interpretaciones y avanzar hacia el diagnóstico definitivo.

Discusión de las observaciones con los involucrados

Debe discutirse con los interesados el borrador del informe con el objeto de afinar la
interpretación del auditor, asegurarse de que se trata de hallazgos reales y hacer partícipes a
los afectados en la labor creativa.

Elaboración del informe

Los elementos básicos que debe contener el informe de la auditoría operacional son las que
se mencionan en el boletín No, 2 de esta Comisión, en la sección correspondiente a informe.

El informe de auditoría operacional de otorgamiento de crédito debe hacer referencia a la

carencia o incumplimiento de alguno de los elementos descritos en el alcance de este boletín,
tales como: objetivos, políticos, procedimientos e informes.

Igualmente deberá mencionar las deficiencias que se localicen en el empleo de los recursos
y la forma en cómo estos se planean, organizan, dirigen y controlan, Tal sería el caso de
inadecuada interpretación del mercado crediticio, planes descoordinados de las estrategias
financieras de la empresa, organización inadecuada, lentitud en los procesos operativos,
elementos materiales ineficientes para los volúmenes y complejidad de las actividades e
información incompleta e inoportuna.
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DESARROLLO DEL CASO PRACTICO

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CONCLUSIONES

1. El alto volumen de operaciones en una compañía de seguros hace cada vez más
complejo el manejo de las mismas, al no contar con sistemas y procedimientos adecuados
para fortalecer el sistema de control interno, provoca inconsistencias en el manejo de
información, lo cual repercute en mal servicio al cliente interno y externo, así como el
riesgo de pérdidas económicas y la ineficiencia en el alcance de metas y objetivos.

2. Al desarrollar una auditoría operacional dentro de una compañía de seguros, es

fundamental determinar el riesgo que representan los tipos de productos de la misma,
tomando en cuenta que el riesgo inherente a cada producto impacta de forma diferente en
los resultados de la empresa, en el momento de llevarse a cabo un reclamo de seguro de
pólizas que no tienen el seguimiento adecuado en cualquiera de las áreas de la compañía.

3. Cuando una compañía de seguros no invierte en un sistema de administración de sus

bases de datos hecho a la medida, corre el riesgo de reflejar inconsistencia en los reportes
generados por el departamento de cobros, que derivan en reprocesos administrativos para
la corrección de dichas inconsistencias, al no existir este tipo de correcciones, se generan
debilidades de control interno.
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RECOMENDACIONES

1. Al realizar el informe final se debe considerar los elementos básicos que este debe
contener.
2. Cuando se estudia y analiza la operación, se realizará un resumen de los problemas y
las fallas que se detectaron, visualizando su posibles causas y efectos.
3. Se debe utilizar correctamente la metodología a utilizar, dependiendo de los distintos
factores que puedan afectar el trabajo de auditoría.
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Bibliografía

Sipac, Víctor Manuel, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (junio de 2006.)
Auditoría Operacional. Décimo tercera reimpresión. México, CeMPro.

Ana Lucía Pirir Elvira. Auditoría Operacional al Departamento de Créditos y Cobros de Una
Empresa Comercializadora de Llantas. (Tesis de Licenciatura). Universidad de San Carlos de
Guatemala Facultad de Ciencias Económicas. Guatemala. Recuperada de
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3927.pdf
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Preguntas

1. ¿Cuál es la fase donde el auditor deberá examinar la documentación que considere necesaria
y efectuar los estudios e investigaciones que se estimen pertinentes para obtener suficientes
elementos de juicio y verificar los datos obtenidos en el análisis de la información y en la
realización de las entrevistas?

Examen de documentación e investigaciones específicas

2. ¿Cuál es la fase en el cual una vez estudiada y analizada la operación se hará un resumen de
los problemas y fallos detectados, agrupados de acuerdo con el tipo de situación que afecten?

Diagnóstico. Recapitulación y verificación de hallazgos.

3. ¿Es la discusión del borrador del informe con los interesados, con el objeto de afinar la
interpretación del auditor, asegurarse de que se trata de hallazgos reales y hacer partícipes a los
afectados en la labor creativa?

Discusión de las observaciones con los involucrados

4. ¿Es el conjunto de actividades que realiza una empresa para otorgar plazo en el pago de los
productos o servicios que proporcionan a sus clientes, sujeto a ciertas condiciones y
características que regulan su recuperación?

La operación de otorgamiento de crédito

5. ¿Este trata de obtener y analizar la información que se considere adecuada y necesaria para
formarse un juicio adecuado de la situación operacional de los créditos? Análisis de la
información financiera y operativa.

6. ¿Debe efectuarse al personal que ejecuta la operación de otorgamiento de crédito para

conocer las actividades que estos desempeñan? Entrevista

7. ¿Mencione por lo menos dos objetivos de la auditoría operacional? Que el otorgamiento

del crédito se realice en el menor tiempo posible y que las cuentas incobrables sean las
mínimas
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8. ¿En qué consiste la visita a las instalaciones? Inspeccionar las instalaciones de los
departamentos mencionados en el párrafo anterior, para observar recursos materiales,
relaciones interpersonales, ambiente de trabajo, etc.

9. ¿Cuál es el propósito de este boletín? Establecer el concepto básico de la operación de

otorgamiento de crédito y el alcance que, para efectos de este boletín, se doró o esta
operación.

10. ¿A qué debe hacer referencia El informe de auditoría operacional de otorgamiento de

crédito? A la carencia o incumplimiento de alguno de los elementos descritos en el alcance
de este boletín, tales como: objetivos, políticos, procedimientos e informes.