Estado de situación financiera

1. Concepto

Es un estado que muestra la situación financiera de una entidad a una fecha

determinada con el propósito de poder indicar el grado de liquidez, solvencia y
rentabilidad de la organización.

La presentación del Balance General se realiza siguiendo el esquema de ecuación

contable, en la que activo es igual a pasivo más capital. El activo nos dirá la forma en
que se han invertido que los fondos que la empresa obtuvo de sus acreedores (pasivo)
y de sus socios (capital)

Este estado es conocido también como, Estado de la Situación Financiera,

Estado de Reservas y Obligaciones, Estado de Activos, Pasivos y Capital.

(contabilidaducat, 2017)

El Estado de Situación Financiera es un estado financiero básico que informa en una

fecha determinada la situación financiera de la empresa y está estructurado por el
Activo, Pasivo y Patrimonio. Es importante tanto para los accionistas (para saber si los
recursos están bien utilizados), para el Estado (es una manera de conocer si los
impuestos están siendo determinados correctamente), para los acreedores (para
otorgar con seguridad créditos con los recursos que posee la compañía) y para los
gerentes (permite decidir sobre la capacidad de endeudamiento de la empresa, acerca
de la rotación tanto de inventarios como de las cuentas por cobrar, las medidas que
tomarán para cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo etc. ).

(redacciongestion.pe, 2013)

2. Objetivos que persigue

Los estados financieros o estados contables son informes que se realizan con la
finalidad de obtener una imagen de la situación financiera de una empresa. Estos
documentos permiten hacer un análisis e interpretación de la información para una
posterior toma de decisiones que beneficie a la compañía.

Estos informes muestran el ejercicio contable de un año, o de cierto periodo que se

desee conocer, de operaciones de la compañía. El observar las cuentas de este periodo
permite conocer la rentabilidad y solvencia que tiene la empresa.

(Contpaqi, 2020)

El objetivo de los estados financieros es suministrar información sobre la posición

financiera, el desempeño financiero y sus variaciones en una empresa. Esta información
debe ser útil a una amplia gama de usuarios para la toma de sus decisiones económicas;
entre los principales usuarios se encuentran en primer lugar los trabajadores de la
empresa, los inversionistas, los acreedores, los clientes, las entidades gubernamentales
involucradas, y ultima, pero no menos importante, los ciudadanos. Es necesario
considerar que los estados financieros no suministran toda la información que dichos
usuarios necesitan para tomar sus decisiones económicas, puesto que tales estados
reflejan principalmente los efectos financieros de sucesos pasados y no contienen
necesariamente información más allá del contexto financiero. Con el fin de cumplir sus
objetivos los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulación o del
devengo contable (momento en el que nace la obligación de un pago).

Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la
información suministrada en los estados financieros. Las cuatro principales
características cualitativas son comprensibilidad, relevancia, confiabilidad y
comparabilidad. En la práctica, a menudo es necesario un equilibrio o contrapeso entre
estas características. Los estados financieros deben reflejar razonablemente la posición
financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de la empresa; y están
compuestos principalmente por el Balance General, al Estado de Resultados y al Estado
de Flujo de Efectivo.
(Videla-Hintze, 2007)
 3. Importancia en la toma de decisiones, del Estado de Situación Financiera

El desempeño de un negocio se conoce a través del análisis de sus estados financieros,

y esa información ayuda a la toma de decisiones.
Los estados financieros son la radiografía del negocio, e indican qué tan saludable es.
Comprenden todos los datos financieros, económicos y contables sobre las actividades
pasadas y permiten proyectar con mayor certeza el futuro de la organización.
Las dos declaraciones financieras principales son:
• El balance general, que incluye los activos, inventarios, inversiones y
obligaciones financieras
• El estado de resultados, que describe la operación empresarial en cuanto a
gastos generales, costos de producción, ingresos por ventas y utilidades
Su utilidad
Para su elaboración se necesita tener a la mano toda la información contable y
financiera de la empresa, y son útiles tanto para los dueños y accionistas de la
organización que desean conocer su rentabilidad como para actores externos como
proveedores, inversionistas y prestamistas.
Estos documentos y la información revelan si una empresa es rentable y tiene flujos de
efectivo sanos, y ayudan a planear y tomar decisiones en cuanto a:
• Compras y adquisiciones
• Planes de crecimiento
• Estrategias de ventas
• Determinación de precios
• Solicitudes de créditos
• Presupuestos y flujo de efectivo
Lo que revelan
Estas declaraciones se enfocan en cuatro áreas del desempeño financiero de la
empresa:
• Situación financiera
Estos datos están contenidos en el balance general, y dan a conocer a accionistas,
inversionistas y acreedores cómo se uso el capital en el periodo comprendido por la
declaración.
• Resultados de la operación
Detallan las ventas, gastos y utilidades, o pérdidas en su caso, y esta información
permite a los accionistas e inversionistas evaluar el desempeño general de la compañía
y evaluar cómo será su flujo de efectivo en el siguiente ciclo.
• Flujos de efectivo
Donde se muestra cómo se dio el intercambio de dinero entre la empresa y actores
externos, ya sea a través de ingresos por ventas o de financiamiento.
• Variaciones del capital contable
Si se refleja un aumento en el patrimonio neto sin aumento en la base de accionistas es
señal de buen desempeño de la empresa, pero también de mayor valor para los
accionistas.
En suma, los estados financieros son la manera en que una empresa conoce y comunica
su solvencia (o falta de ella) y sus oportunidades de crecimiento (o problemas de
rentabilidad).
El análisis y comparación de estas declaraciones permite a la organización detectar las
fallas y las oportunidades y hacer los ajustes pertinentes para mejorar resultados en
relación con el desempeño previo.
Elabora y analiza tus estados financieros para realizar una planeación estratégica más
certera de las acciones que debes emprender para impulsar la productividad y la
rentabilidad de tu negocio.
 4. Formas de presentación
a. Forma de presentación según la NIF B-6

Objetivo de la NIF B-6, Estado de situación financiera, es establecer las normas para la
presentación y estructura del estado de situación financiera de propósito general
(también denominado balance general o estado de posición financiera) para que los
estados de situación financiera que se emitan sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad relativos a periodos anteriores, como con los de otras
entidades. Asimismo, esta NIF B-6 establece requerimientos mínimos del contenido y
presentación del estado de situación financiera y normas generales de revelación. La
NIF B-6 fue aprobada por unanimidad por el Consejo Emisor del CINIF en diciembre de
2012 y entra en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2013.
Los estados financieros deben presentar razonablemente la situación financiera y el
rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. Lo anterior
requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos, que afectan económicamente a una entidad de acuerdo con
las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, capital contable,
ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. Debe considerarse que la
aplicación de las NIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará
lugar a estados financieros que proporcionen un mejor entendimiento de los mismos.
(IMPC, 2020)

El estado de situación financiera se presenta usualmente en cualesquiera de los dos

formatos siguientes:
 b. Forma de cuenta

Esta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se muestran,

horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital
contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo es
igual a la suma del pasivo y del capital contable. (IMPC, 2020)
FORMULA: Activo= Pasivo + Capital
SE EXPRESA: A= P + C
 c. Forma de reporte

Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar, se presenta el activo, en segundo lugar, se
incluye el pasivo y en el tercero o último lugar se presenta el capital contable. En este formato el
capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el pasivo. (IMPC, 2020)

FORMULA: Activo – Pasivo = Capital

SE EXPRESA: A – P= C
 5. Conceptos básicos
Conforme a la NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros, los elementos
básicos del estado de situación financiera son: los activos, los pasivos y el capital
contable y se definen como sigue:

a. Activo

Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en

términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros,
derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a
dicha entidad.
En otras palabras; Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la
empresa o entidad.

b. Pasivo

Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,

identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución
futura de recursos económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que
han afectado económicamente a dicha entidad.
En otras palabras; Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la entidad

c. Capital contable

Capital contable es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
Diferencia aritmética que existe entre el activo y el pasivo:
Activo – Pasivo = Capital
(IMPC, 2020)
 6. Clasificación de los conceptos del
Estado de Situación Financiera
Balance general:
También llamado estado de situación financiera O estado de posición financiera,
muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y
obligaciones financieras de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su
disponibilidad, relevando sus restricciones; Los pasivos atienden a su exigibilidad y
relevando sus riesgos financieros; así como el capital contable o patrimonio contable
de dicha fecha.
Estado de resultados:
El estado de resultad (para entidades lucrativas) O, en su caso, estado de sus actividades
(para entidades con propósitos no lucrativos), muestra la información relativa al
resultado de sus operaciones en el periodo y, por ende, de los ingresos, gastos; así como
la utilidad (pérdida) neta o cambio neto en el patrimonio contable resultante en el
periodo.
Estado de cambios en el capital contable:
Muestra los cambios en la inversión de los acciones o dueños durante el periodo.
Estado de flujo de efectivo:
El estado de flujo defectivo o, en su caso, el estado de cambio en la situación financiera,
indica información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento
de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operaciones, de
investigación y de financiamiento. La entidad debe emitir uno de los dos estados,
atendiendo a lo Establecido en normas particulares.
Las notas a los estados financieros:
Son parte integrante de los mismos y su objetivo es complementar las los estados
financieros con información relevante. Los estados financieros tienden
progresivamente a incrementar su ámbito de acción aspirando a satisfacer las
necesidades del usuario general más ampliamente. (Lara Flores & Lara Ramírez, 2008)
 7. Estructura del Estado de Situación
Financiera NIF B-6
Estado de situación financiera, es establecer las normas para la presentación y
estructura del estado de situación financiera de propósito general (también
denominado balance general o estado de posición financiera) para que los estados de
situación financiera que se emitan sean comparables, tanto con los estados financieros
de la misma entidad relativos a periodos anteriores, como con los de otras entidades.
Asimismo, esta NIF B-6 establece requerimientos mínimos del contenido y
presentación del estado de situación financiera y normas generales de revelación. La
NIF B-6 fue aprobada por unanimidad por el Consejo Emisor del CINIF en diciembre de
2012 y entra en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2013.

Forma de cuenta

Esta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se muestran,

horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital
contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo es
igual a la suma del pasivo y del capital contable. (IMPC, 2020)
Forma de reporte
Esta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se muestran,
horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital
contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo es
igual a la suma del pasivo y del capital contable. (IMPC, 2020)
Bibliografía
contabilidaducat. (24 de Mayo de 2017). Recuperado el 10 de Marzo de 2021, de
https://contabilidaducat.wordpress.com/2017/05/24/estado-de-situacion-financiera/

Contpaqi. (22 de Septiembre de 2020). Contpaqi. Recuperado el 10 de Marzo de 2021, de

https://blog.contpaqi.com/contabilidad/que-son-y-para-que-sirven-los-estados-
financieros

redacciongestion.pe. (23 de Septiembre de 2013). Recuperado el 10 de Marzo de 2021, de

https://gestion.pe/tendencias/situacion-financiera-48772-
noticia/#:~:text=El%20Estado%20de%20Situaci%C3%B3n%20Financiera%20es%20un%20e
stado%20financiero%20b%C3%A1sico,el%20Activo%2C%20Pasivo%20y%20Patrimonio.

Videla-Hintze, C. (2007). Los Estados Financieros. Recuperado el 10 de Marzo de 2021, de

http://repositorio.uchile.cl/bitstream/handle/2250/120350/FINANZAS%202007%20-
%20Problemas%20sobre%20Estados%20Financieros.pdf?sequence=1&isAllowed=y#:~:tex
t=El%20objetivo%20de%20los%20estados%20financieros%20es%20suministrar%20inform
aci%C3%B3n%20sobre,sus

IMPC. (2020). Normas de Información Financieras. Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Lara Flores, E., & Lara Ramirez, L. (2008). MI PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD. México: Trilla
Wxlao.