PRESUPUESTO

Planificación y control
presupuestario
 PRESUPUESTO
Planificación y control presupuestario

Taller de presupuesto 2
 ESCUELA DE NEGOCIOS

Director: Lorena Baus Piva.

ELABORACIÓN

Experto disciplinar: Eduardo Duran.

Diseñadora instruccional: Olga Frías Aracena.

VALIDACIÓN

Jefa de Diseño Instruccional: Alejandra San Juan Reyes.

Experto disciplinar: Abraham Flores.

DISEÑO DOCUMENTO

Equipo de Diseño Instruccional AIEP

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Tabla de contenidos

Aprendizajes esperados ..................................................................................................... 5

Introducción ......................................................................................................................... 5

1. Razones para la realización de un presupuesto ........................................................... 5

2. Factores que afectan en la realización de un presupuesto ........................................ 6

3. Responsable de la realización de un presupuesto....................................................... 7

4. Planes operativos y el presupuesto................................................................................ 8

5. Tipos y clasificación de los presupuestos .................................................................... 10

6. Reglas y consideraciones básicas para la elaboración de un presupuesto ........... 11

7. Etapas de elaboración de un presupuesto ................................................................. 12

8. Partidas y consideraciones: tipos de costos, gastos e ingresos ................................ 13

9. Inflación y presupuesto ................................................................................................. 15

Ideas claves ....................................................................................................................... 16

Conclusión ......................................................................................................................... 17

Referencias bibliográficas ................................................................................................ 18

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Aprendizajes esperados

Caracterizan etapas de la elaboración presupuestaria, considerando planes,

principios y componentes básicos en el contexto de eficiencia de recursos

Introducción

Los presupuestos se constituyen en pronósticos que sirven de indicadores para

evaluar una política o una meta establecida en una organización o en un plan
establecido, con el propósito de obtener ingresos después de la realización de
los gastos intervinientes, para lograr los resultados esperados.

Hoy en día los presupuestos son un medio económico que permite establecer
un proceso funcional en su estructura empresarial, en términos de negocios,
considerando siempre un plazo de tiempo predeterminado.

Los presupuestos ayudan a reducir la incertidumbre de los hechos futuros

(previo estudio de mercado) para establecer el control de las actividades,
considerando el estudio de costos y los indicadores de corto y largo plazo que
desee alcanzar la organización.

1. Razones para la realización de un presupuesto

Las razones para la realización de un presupuesto son las siguientes:

a. Porque se constituyen en una planificación y planeación de los objetivos

que persigue el negocio o inversión a realizar, considerando laintegración
de toda la estructura.

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 b. Porque permiten la utilización efectiva de los recursos disponibles
coordinando los distintos centros de costos involucrados.

c. Porque permiten un buen control del efectivo y efectivo equivalente

anticipando excedentes o necesidades de fondos en términos de
obtención de financiamiento.

d. Porque permiten un control de gestión a través de la comparación entre

los resultados reales obtenidos y los estimados evaluando las actividades,
como también los procesos realizados.

e. Porque, a través de su aplicación, se pueden establecer acciones

correctivas o preventivas con el fin de alcanzar las metas fijadas.

2. Factores que afectan en la realización de un

presupuesto

Los factores que afectan la realización de presupuestos obedecen a

elementos del medioambiente en el cual se encuentre inserto el negocio o en
el cual se encuentre en desarrollo, que incluyen aspectos como:

a. Índole comercial: referente a la determinación de la demanda o a

quienes se va a vender, determinando los potenciales clientes apoyado
en la segmentación de mercado y definición de mercado objeto.

b. Índole operacional: referente a los productos o servicios que puede

abarcar la empresa respecto a la cantidad ofrecida y relacionado con

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 la capacidad instalada con que se cuenta y que afecta las actividades
operacionales, importante atender el indicador de Punto de Equilibrio.

c. Índole personal: relacionado con el capital humano involucrado

respecto a sus competencias, preparación y know how en la formación
de aprendizajes desarrollados.

d. Índole económico: definición de costos a nivel industria y comercio en el

cual se desarrolla el negocio que influyen en la futura riqueza que genera
la empresa.

e. Índole financiero: referente al capital de trabajo y los fondos de inversión

con los que se cuenta o fondos ajenos destinados al flujo de operaciones
y desarrollo de actividades.

f. Infraestructura: definiendo el comportamiento organizacional y clima

organizacional que desarrolla la empresa para el logro de sus objetivos
tanto estratégicos como de organización.

3. Responsable de la realización de un presupuesto

Comprendiendo que un presupuesto es una herramienta que permite

pronosticar determinando en forma anticipada los resultados del próximo
período y ayudando a la toma de decisiones, la responsabilidad de su
confección es considerar a toda la organización de forma interna, es decir, su
confección no está a cargo de solo un área, ni menos de una entidad
foránea.

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Este presupuesto nace de la gerencia, consolidando todas las áreas de la
empresa, para valorar la realidad local y proyectar las expectativas de
crecimiento o mejora del negocio. Los equipos llamados a estar involucrados
son las áreas de ventas, costos y gestión, considerando la información que
aporta el área de marketing y teniendo la información contable como apoyo
histórico.

Lo anterior permite establecer las estrategias, delimitaciones gerenciales que

tienen un conocimiento empírico del funcionamiento del negocio. Por
ejemplo:

a. La planeación financiera: busca mantener el equilibrio económico en

todos los niveles de la empresa y está presente tanto en el área operativa
como en la estratégica.
b. La estructura operativa: se desarrolla en función de su implicación con la
estrategia.
c. El área estratégica: está formada por la mercadotecnia (marketing) y por
las finanzas.
d. Marketing: área encargada de formular las alternativas estratégicas del
negocio.
e. Finanzas: cuantifica las estrategias propuestas por la mercadotecnia.

4. Planes operativos y el presupuesto

Existen dos aspectos fundamentales del proceso operativo de planeación

financiera:

a. Planeación del efectivo: implica la preparación del presupuesto de

efectivo de la empresa.

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 b. Planeación de las utilidades: se refiere la preparación de estados
financieros proforma.

Las etapas que componen el proceso de la planificación para la formulación

del presupuesto corresponden a:

1. Formulación de objetivos y subobjetivos.

2. Estudio del escenario, tanto interno como externo, de la empresa en el
horizonte del plan.
3. Estudio de las alternativas.
4. Evaluación de dichas alternativas, ante los objetivos propuestos.
5. Elección de la alternativa más idónea.
6. Formulación de planes.
7. Formulación de presupuestos.

Este plan debe estar alineado con el plan estratégico de la empresa o

negocio, permitiendo concretar los objetivos que la organización desea
cumplir anualmente, conformando un plan operativo anual que debe
contener resultados e indicadores, destacar las actividades para alcanzar los
resultados, definir los responsables del control presupuestario, los recursos a
utilizar y un cronograma.

Es de gran importancia controlar las actividades o procesos haciendo

seguimiento para visualizar los efectos de las operaciones en tiempo real
respecto de las desviaciones, para aplicar acciones correctivas y preventivas.

Este plan, que contiene el desarrollo del presupuesto, debe ser coherente,
comprensible, viable, rentable.

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5. Tipos y clasificación de los presupuestos

Los presupuestos, dentro de sus tipologías, pueden definirse de las siguientes

maneras:

a. De acuerdo con el período de tiempo, se puede hablar de presupuesto

de corto o largo plazo.
b. De acuerdo con el sector empresarial que abarquen, pueden ser
públicos o privados.
c. De acuerdo con el área de aplicación en la empresa, pueden ser
operativos o financieros.
d. De acuerdo con la flexibilidad, pueden ser variables o fijos.
e. De acuerdo con la técnica de confección de los presupuestos pueden
ser estimados o estándares.

Ahora bien, dentro de las tipologías que se han descrito los presupuestos se
pueden clasificar como:

1. Presupuesto maestro: corresponde al presupuesto que engloba a todos

los presupuestos presentados por las distintas áreas, cuyo principal
beneficio es de aportar valores globales a la empresa en cierres anuales
o períodos contables largos.

2. Presupuesto de flujo de caja: es un presupuesto eficiente para pequeños

negocios, orientado a entregar información para un período corto de
tiempo, principalmente un mes para el desglose de ingresos y gastos,
determinando así la viabilidad del emprendimiento, tendiente a
establecer la mejora de la liquidez.

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 3. Presupuesto de ventas: establece un pronóstico de los ingresos en base a
la cantidad probable de venta para definir los ingresos a obtener en un
período.

4. Presupuesto de producción: este presupuesto ofrece en operaciones de

compra y venta un desglose de todos los elementos de costos (mano de
obra, materias primas y costos indirectos de fabricación) considerados en
operaciones comerciales.

5. Presupuesto operativo: este presupuesto recoge los resultados

económicos para la previsión futura en el desarrollo del negocio y su
contenido depende de la información de lo demás pronósticos
considerando el mayor número de variables externas en sus valores
estimados.

6. Reglas y consideraciones básicas para la elaboración

de un presupuesto

Para la elaboración de los presupuestos se debe considerar aspectos base

para su correcta concepción y evitar que un pronóstico no se acerque a la
realidad del negocio y de la industria. Para ello debe contemplar las siguientes
reglas:

1. Considerar los datos de mercado e indicadores de la industria donde se

desarrolla la empresa a nivel país.

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 2. Definir los objetivos de venta, como lo es la formulación de la demanda,
establecer cifras de crecimiento en base al comportamiento del
mercado y la situación económica.

3. Determinar los gastos por área de acuerdo con la estructura de la

organización, haciendo distinción entre aquellos que son fijos o variables.

4. Considerar los gastos de administración y operación que pasan a

constituir el capital de trabajo necesario para el desarrollo de los procesos
de la empresa.

5. Definir los pronósticos de ventas que establecen la utilidad esperada por

la empresa.

6. Realizar comparaciones con años anteriores como también comparar los

resultados con los de la industria.

7. Etapas de elaboración de un presupuesto

Siendo el presupuesto una visión anticipada en valores, como también un

control futuro, se debe considerar ciertos aspectos para su construcción con
el objetivo de que integre a todas las áreas de forma ordenada para permitir
su correcto análisis y uso en la toma de decisiones.

Las etapas que se deben cumplir en la elaboración de presupuestos

corresponden a:

a. Inicio: consiste en la recopilación de antecedentes de la puesta en

marcha de la empresa, como el estado de operación en un período que

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 permita el análisis de las estrategias junto con las opciones de crecimiento
que se presenten en la industria.

b. Elaboración: considera los planes aprobados en cada una de las áreas,

con sus respectivos objetivos, de acuerdo a los pronósticos de unidades
o volúmenes de ventas de acuerdo con las reglas de mercadeo.

c. Ejecución: consiste en considerar la integración de las metas definidas

por cada departamento en la organización, definiendo los indicadores
con los cuales, se procederá a realizar un seguimiento de cumplimiento
de los objetivos.

d. Control presupuestal: permite establecer la ejecución adecuada de las

actividades de acuerdo con el plan establecido, permitiendo la
identificación temprana a las desviaciones del plan original.

e. Evaluación: consiste en obtener una opinión respecto de los resultados

logrados.

8. Partidas y consideraciones: tipos de costos, gastos e

ingresos

Para la consideración de los presupuestos, los conceptos de costos, gastos e

ingresos corresponden a definiciones que tienen representación económica y
que influyen a la hora de elaborar un plan presupuestario.

El costo principalmente corresponde a desembolsos que se incurren, pero que

aún no expiran (están vigentes); aun no se convierten en gasto, es decir, se
activan para luego pasar a gasto. El costo pasa por inventario hasta producir

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el beneficio, mientras que un gasto corresponde a un costo que ha producido
un beneficio y que ha expirado.

En el caso del ingreso, por definición corresponde al precio de los productos

o servicios vendidos y que generan un resultado a favor expirado, ya realizado,
comprendiéndolo como concepto contable.

Para mayor claridad se presenta el siguiente cuadro explicativo donde se

visualizan las diferencias entre costos y gastos.

Figura 1. Diferencias entre costo y gastos, con tipología, ejemplos y sus

correspondientes definiciones.
Fuente: Chen (S. f).

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9. Inflación y presupuesto

El presupuesto en condiciones de inflación considera a este último concepto

como parte primordial al momento de definir y elaborar un plan
presupuestario, ya que afecta las proyecciones de crecimiento y al
comportamiento macroeconómico imperante en un momento dado, el que,
a su vez, afecta los indicadores a considerar para el establecimiento de dichas
proyecciones.

Al respecto, la Inflación corresponde en términos económicos al alza sostenida

de precios con efectos negativos en un mercado, y que afecta
principalmente los ingresos, costos y gastos, tanto en el corto como en el largo
plazo. Por lo tanto, es uno de los indicadores a considerar al momento de
establecer proyecciones.

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Ideas claves

Factores que afectan en la realización de un presupuesto

Obedecen a elementos del medioambiente en el cual se encuentre

inserto el negocio o su desarrollo, y son de:

• Índole comercial
• Índole operacional
• Índole personal
• Índole económico
• Índole financiero
Infraestructura

Tipos de presupuesto

1. Presupuesto maestro
2. Presupuesto de flujo de caja
3. Presupuesto de ventas
4. Presupuesto de producción
5. Presupuesto operativo

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Conclusión

Para la elaboración de un presupuesto es importante conocer todas las

variables que afectan el desarrollo de los procesos internos de un negocio,
definiendo los centros de costos que pueden ser afectados en un análisis
económico-financiero en el mercado, para simular escenarios a tiempo real
evaluando el cumplimiento de los objetivos de acuerdo con ventajas
competitivas desarrolladas.

Por otro lado, debemos tener en cuenta que las limitaciones derivadas de las
desventajas de los presupuestos es que son estimaciones que deben ser
adaptadas constantemente a los cambios de importancia. Además, su
ejecución no es automática, ya que necesita del capital humano, y se
constituye en una herramienta que ayuda a la administración y no para
competir con ella.

El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta

gerencia a la organización, sino que ser establecida con la plena
participación de los individuos responsables de su realización, a los que se les
debe delegar la autoridad adecuada.

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Referencias bibliográficas

BibGuru. (s. f.). Bibguru.com. Recuperado 20 de marzo de 2021, de

https://app.bibguru.com/p/4a137135-b2a8-4c6a-92b7-
016f7d799279

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