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    13 Apoyo Inversiones Permanentes

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    maria isabel quispe apaza
    El documento proporciona información sobre el tratamiento contable de inversiones permanentes. Explica los momentos clave de reconocimiento, valuación y redención de inversiones, así como el registro de ingresos por rendimientos. Además, presenta un ejemplo numérico de una inversión de renta fija realizada por una empresa durante 8 años.

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    TRATAMIENTO CONTABLE

    INVERSIONES PERMANENTES MOMENTO 1


    A INVERSOR Compra
    B EMISOR Costo mas otros pagos que lleva
    impreso en el
    1 Al Valor nominal
    titulo,
    Ejemplo
    1 MINORITARIA 2 Por debajo de su valor nominal Ejemplo Bs900.-
    3 Por encima de su valor nominal Ejemplo Bs1.100.-
    Bonos 10
    Valor nominal 1000
    2 CON INFLUENCIAS Valor de compra 980
    Fecha de compra 1 de agosto
    Fecha de emision 1 de junio
    importe pagado 9800
    3 CONTROL Inrteres devengado
    dos meses junio y julio
    porque lleva cupones impresos interes = 10.000.- x 9% x
    150
    Costos de corretaje 50
    TIPOS DE INVERSIONES
    Inversiones p
    1 ACCIONES a COMUNES Intereses por c
    b PREFERENTES Bancos

    2 BONOS DE TODA NATURALEZA

    MOMENTO DE LA COMPRA 45,000.00


    3 TITULO VALORES Valor de compra de bonos 55,000.00
    Valor nominal 50,000.00
    diferencia 5,000.00
    4 OTRAS INVERSIONES
    MOMENTO DE LA REDENCION
    A cuanto alcanza nuestra inversio 50,000.00
    Amortizar el diferencial en 94 mes 53.19
    212.77

    IMPORTES INFLACION

    Valor de las acciones al 31 12 2012 1,915,708.00 8%


    Compra de acciones 30 06 2013 1,940,910.00 5%
    VALOR DE LA INVERSION AL 30-06-2013 3,856,618.00
    Percepcion de dividentos 31 de julio -287,500.00 4%
    VALOR FINAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 3,569,118.00

    POSESION DE ACCIONES 25000 142.76


    VALOR VPP 175.00
    INCREMENTO POR ACCCION 32.24
    INCRMENTO ABSOLUTO 805,882.00

    SEGÚN LA NC 7
    Inversiones Permanentes
    Ganancia por tenencia de inversiones permanentes

    SEGÚN LA NC 3 Y 7
    Inversiones Permanentes
    Ganancia por tenencia de inversiones permanentes
    Ajustes por inflacion y tenencia de bienes
    MOMENTO 2 MOMENTO 3
    Valuacion/Revelacion Redenciòn
    Fecha de medición

    Fecha de corte
    mplo Bs900.-
    mplo Bs1.100.-

    ses junio y julio


    eres = 10.000.- x 9% x 2/12

    DEBE HABER
    9,850.00
    150.00
    10,000.00
    10,000.00 10,000.00

    INCREMENTO
    VALOR POR
    ACTUALIZADO ACTUALIZACIO
    N
    2,068,964.64 153,256.64
    2,037,955.50 97,045.50
    4,106,920.14 250,302.14
    -299,000.00 -11,500.00
    3,807,920.14 238,802.14

    152.32
    175.00
    22.68
    567,079.86
    238,802.14
    805,882.00

    805,882.00
    805,882.00

    805,882.00
    567,079.86
    238,802.14
    SOLUCION
    CASO INVERSIONES DE RENTA FIJA
    DATOS
    Inversor: Almacenes Generales de Despacho S.A.
    Fecha inversion: 1ro de enero de 2012
    Precio de compra: 478,500.00
    Valor Nominal: 500,000.00
    Plazo: 8 años
    Rendimiento: 12.5% Anual
    Comision: 2.0% valor nominal

    RECONOCIMIENTO CONTABLE 1ro de enero de 2012

    Precio de compra 478,500.00 DETALLE DEBE


    mas: Comision 8,700.00
    TOTAL COSTO 487,200.00 Inversiones permanentes 487,200.00
    Valor nominal 500,000.00 Credito Fiscal IVA 1,300.00
    Diferencia 12,800.00 Bancos
    488,500.00
    Credito Fiscal 1,300.00

    INGRESO POR RENDIMIENTO 30 DE JUNIO DE 2012


    DETALLE DEBE
    Valor nominal 500,000.00 Inversiones permanentes 800.00
    Tasa de rendimiento 12.5% Bancos 31,250.00
    Rendimiento periodo 31,250.00 Ingreso por rendimiento en Inversiones
    Ingreso en valuacion de inversiones
    DIFERENCIAL 12,800.00 31,250.00
    Amortizacion semestr 800.00
    Plazo de la inversion 16 semestres

    INGRESO POR RENDIMIENTO 31 DE DICIEMBRE DE 2012


    DETALLE DEBE
    Valor nominal 500,000.00 Inversiones permanentes 800.00
    Tasa de rendimiento 12.5% Bancos 31,250.00
    Rendimiento periodo 31,250.00 Ingreso por rendimiento en Inversiones
    Ingreso en valuacion de inversiones
    DIFERENCIAL 12,800.00 31,250.00
    Amortizacion semestr 800.00
    Plazo de la inversion 16 semestres

    INGRESO POR RENDIMIENTO 30 DE JUNIO DE 2013


    DETALLE DEBE
    Valor nominal 500,000.00 Inversiones permanentes 800.00
    Tasa de rendimiento 12.5% Bancos 31,250.00
    Rendimiento periodo 31,250.00 Ingreso por rendimiento en Inversiones
    Ingreso en valuacion de inversiones
    DIFERENCIAL 12,800.00 31,250.00
    Amortizacion semestr 800.00
    Plazo de la inversion 16 semestres

    INGRESO POR RENDIMIENTO 31 DE DICIEMBRE DE 2013


    DETALLE DEBE
    Valor nominal 500,000.00 Inversiones permanentes 800.00
    Tasa de rendimiento 12.5% Bancos 31,250.00
    Rendimiento periodo 31,250.00 Ingreso por rendimiento en Inversiones
    Ingreso en valuacion de inversiones
    DIFERENCIAL 12,800.00 31,250.00
    Amortizacion semestr 800.00
    Plazo de la inversion 16 semestres

    Almacenes Generales de Despacho S.A.


    BALANCE GENERAL
    (AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013)
    Expresado en bolivianos
    ACTIVO Importes
    ACTIVO NO CORRIENTE
    Inversiones permanentes 490,400.00
    Valor Nominal 500,000.00

    Diferencia
    Representa una subvaluacion en Inversiones per
    HABER

    488,500.00
    488,500.00

    HABER

    31,250.00
    800.00
    32,050.00

    HABER

    31,250.00
    800.00
    32,050.00

    HABER
    31,250.00
    800.00
    32,050.00

    HABER

    31,250.00
    800.00
    32,050.00

    Importes

    487,200.00
    9,600.00 500,000.00

    -3,200.00
    a subvaluacion en Inversiones permanentes

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