Estudio Práctico de La Participación de Las Utilidades A Los Trabajadores (Ptu) 2022

1975 - 2022
ESTUDIO PRÁCTICO DE LA
PARTICIPACIÓN
DE LAS UTILIDADES A LOS
TRABAJADORES (PTU) 2022
L.C.C. Miguel Ángel Hernández Yescas
PTU 2022
1975 - 2022
PTU 2022
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• Licenciado en Contaduría egresado de la Universidad Nacional Autónoma de México
• Articulista en destacadas revistas especializadas en materia fiscal
• Diplomado en NIF, Diplomado en Alta Dirección en el Colegio de Contadores Públicos de
México, Diplomado en Estrategias Financieras por la Universidad Panamericana, Diplomado en
Impuestos por el Instituto Tecnológico Autónomo de México y Diplomando en Transparencia y
Gobierno Corporativo en el Colegio de Contadores Públicos de México
• Perito en Contabilidad del Tribunal Superior de Justicia de la CDMX
• Síndico de Contribuyentes de la Administración de Oriente del SAT de 2002 a 2005
• Participante permanente y asesor de ISEF en la Radio del 2013 al 2020; La Entrevista y el
Corredor de los impuestos desde 2020.
• Expositor titular del Instituto Superior de Estudios Fiscales, A.C. desde 2013
• Coautor del libro editado por Ediciones Fiscales ISEF
• “Estudio Práctico de la Contabilidad Fiscal Electrónica”
• Actualmente es miembro de la Firma de Integrate Busines Solutions S.C.
• Tel. 52-60-25-94, 52-60-12-58, m.hernandez@ibsolutionsmexico.com
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PTU 2022
PTU 2022
BIENVENIDOS
1975 - 2022
PTU 2022
PROGRAMA
I. MARCO NORMATIVO 7. Cómo se entrega
1. Reforma fiscal 2022 8. Cuánto tiempo tiene el patrón para entregar la PTU
2. Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores 9. Si el trabajador no recoge su PTU cuánto tiempo debe
en las de resguardarla el patrón el dinero
Utilidades de las Empresas. V. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
II. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS 1. Determinación de la PTU
MEXICANOS 2. Manejo contable de la PTU
1. El derecho a percibir la participación en las utilidades 3. Qué pasa si la entidad tiene pérdidas financieras
III. DECRETO QUE AFECTO A LA PTU 4. Existen los anticipos a PTU
1. Decreto 23 de abril 2021 VI. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IV. LEY FEDERAL DEL TRABAJO LFT 1. ¿Graba impuestos la PTU?
1. Qué entidades están obligadas a determinar su PTU 2. Deducibilidad de la PTU
2. Cálculo de la participación de los trabajadores en las VII. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
utilidades 1. Comprobante fiscal digital por internet
3. Cuánto es el monto máximo a repartir de la PTU por cada A. CFDI con Complemento de nómina. ¿Cuál versión
trabajador utilizar 3.3 o 4.0?.
4. Cuánto es el monto mínimo a repartir de la PTU 2. Cuándo emitir el comprobante
5. Qué trabajadores perciben PTU y qué trabajadores no VIII. SANCIONES
A. Los socios accionistas 1. Qué pasa sino entrego la PTU.
B. Los asimilados a salarios 2. Cuál es la sanción por entregar menor PTU
C. Sindicalizados 3. Que pasa sino entrego el CFDI por la PTU emitida y
D. Trabajadores EX OUTSOURCING entregada
6. Cuándo se entrega la PTU IX. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
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PTU 2022
PTU 2022
PTU 2022
PTU 2022
NORMATIVIDAD
•Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (Art.123-A-IX)

•Ley Federal del Trabajo (Art. 117-131)
•Ley del Impuesto sobre la Renta. (Art. 9, 109,111)
•Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo DOF (05-
02-1975)
•Resolución de la SEXTA Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. DOF (18-09-2020)
•Resolución por la que se da cumplimiento a la fracción VI del artículo 126 de la
Ley Federal del Trabajo. DOF (19-12-1996)
•Reglamento de la Ley del ISR. (Art. 174)
PTU 2022
¿QUÉ ES LA PTU?
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES ENLAS UTILIDADES.
Es un derecho del trabajador a participar delos beneficios de la producción,

distribución de bienes y servicios de la empresa donde labora, constituyendo un
ingreso adicional a su salario y cuya percepción es eventual;
PTU 2022
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE
LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS.
PTU 2022
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
Artículo 123 Fracción IX

IX. Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las
empresas, , regulada de conformidad con las siguientes normas:
a) Una Comisión Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de

los patronos y del Gobierno, fijará el porcentaje de utilidades que deba
repartirse entre los trabajadores;
b) La Comisión Nacional practicará las investigaciones y realizará los estudios

necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la
economía nacional….
PTU 2022
c) La misma Comisión podrá revisar el porcentaje fijado cuando existan nuevos

estudios e investigaciones que los justifiquen.
d) La Ley podrá exceptuar de la obligación de repartir utilidades a las empresas de

nueva creación durante un número determinado y limitado de años, a los trabajos
de exploración y a otras actividades cuando lo justifique su naturaleza y
condiciones particulares;
PTU 2022
e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como

base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Los trabajadores podrán formular ante la Oficina correspondiente de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público las objeciones que juzguen convenientes,
ajustándose al procedimiento que determine la ley;
f) El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la

facultad de intervenir en la dirección o administración de las empresas.
PTU 2022
Ley Federal del Trabajo
PTU 2022
Artículo 117. DERECHO A LA PTU
Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de

conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional para
la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
PTU 2022
PTU 2022
PTU 2022
Artículo 118. COMISIÓN NACIONAL

Para determinar el porcentaje a que se refiere el artículo anterior, la Comisión
Nacional practicará las investigaciones y realizará los estudios necesarios y
apropiados para conocer las condiciones generales de la economía nacional y
tomará en consideración la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del
país, el derecho del capital a obtener un interés razonable y la necesaria
reinversión de capitales
PTU 2022
Artículo 119. REVISIÓN PORCENTAJE

La Comisión Nacional podrá revisar el porcentaje que hubiese fijado, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 587 y siguientes.
Artículo 120. RENTA GRAVABLE

El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que
corresponderá a los trabajadores en las utilidades de cada empresa. Para los
efectos de esta Ley, se considera utilidad en cada empresa la renta gravable, de
conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
PTU 2022
Ley Federal del Trabajo Ley Federal del Trabajo
Artículo 121. NORMAS PARA OBJECIÓN POR PARTE DE LOS

TRABAJADORES
El derecho de los trabajadores para formular objeciones a la declaración que
presente el patrón a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, se ajustará a
las normas siguientes:
PTU 2022
Ley Federal del Trabajo Ley Federal del Trabajo
Artículo 121 PLAZO PARA LA ENTREGA DE DECLARACIÓN A LOS

TRABAJADORES
I. El patrón, dentro de un término de diez días contado a partir de la fecha de la
presentación de su declaración anual, entregará a los trabajadores copia de la
misma. Los anexos que de conformidad con las disposiciones fiscales debe
presentar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público quedarán a disposición
de los trabajadores durante el término de treinta días en las oficinas de la
empresa y en la propia Secretaría.
Los trabajadores no podrán poner en conocimiento de terceras personas los
datos contenidos en la declaración yen sus anexos;
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Artículo 121. PLAZO RESOLUCIÓN SHCP

II. Dentro de los treinta días siguientes, el sindicato titular del contrato colectivo
o la mayoría de los trabajadores de la empresa, podrá formular ante la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público las observaciones que juzgue convenientes, la
que tendrá la obligación de responder por escrito, una vez que concluyan los
procedimientos de fiscalización de acuerdo a los plazos que establece el Código
Fiscal de la Federación, respecto de cada una de ellas;
III. La resolución definitiva dictada por la misma Secretaría no podrá ser

recurrida por los trabajadores; y
PTU 2022
Artículo 121. PAGO DE LA PTU POR RESOLUCION DE LA SHCP

IV. Dentro de los treinta días siguientes a la resolución dictada por la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, el patrón dará cumplimiento a la misma
independientemente de que la impugne. Si como resultado de la impugnación
variara a su favor el sentido de la resolución, los pagos hechos podrán deducirse
delas utilidades correspondientes a los trabajadores en el siguiente ejercicio.
Lo anterior, a excepción de que el patrón hubiese obtenido del Tribunal, la
suspensión del reparto adicional de utilidades.
PTU 2022
Artículo 122. PLAZO PARA PAGO PTU

El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los
sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun
cuando esté en trámite objeción delos trabajadores.
PTU 2022
Artículo 122. SUSPENSIÓN DEL PAGO
Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el monto de la

utilidad gravable, sin haber mediado objeción de los trabajadores o haber sido
ésta resuelta, el reparto adicional se hará dentro de los sesenta días siguientes a
la fecha en que se notifique la resolución. Sólo en el caso de que ésta fuera
impugnada por el patrón, se suspenderá el pago del reparto adicional hasta que
la resolución quede firme, garantizándose el interés de los trabajadores.
El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se
agregará a la utilidad repartible del año siguiente.
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Artículo 123. PTU EN DOS PARTES
La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá

por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de
días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los
salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios
devengados por el trabajo prestado durante el año.
PTU 2022
Artículo 123. PTU EN DOS PARTES
EJEMPLO :
FACTOR POR DIAS TRABAJADOS
Utilidad Días laborados Factor 1
$ 50,000.00 ÷ 1,257 = 39.777247474
FACTOR POR SALARIOS DEVENGADOS
Utilidad Salarios Devengados Factor 2

$ 50,000.00 ÷ $ 302,589.00 = $0.1652406399
PTU 2022
Artículo 124. SALARIO DIARIO BASE
Para los efectos de este capítulo, se entiende por salario la cantidad que
perciba cada trabajador en efectivo por cuota diaria. No se consideran como
parte de él las gratificaciones, percepciones y demás prestaciones a que se
refiere el artículo 84, ni las sumas que perciba el trabajador por concepto de
trabajo extraordinario.
En los casos de salario por unidad de obra y en general, cuando la retribución
sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones
obtenidas en el año.
PTU 2022
SALARIO DIARIO BASE PARA PTU
PTU 2022
SALARIO DIARIO BASE PARA PTU
PTU 2022
Artículo 125. NORMAS PARA REPARTIR
Para determinar la participación de cada trabajador se observarán las normas

siguientes:
I. Una comisión integrada por igual número de representantes de los
trabajadores y del patrón formulará un proyecto, que determine la participación
de cada trabajador y lo fijará en lugar visible del establecimiento. A este fin, el
patrón pondrá a disposición de la Comisión la lista de asistencia y de raya de los
trabajadores y los demás elementos de que disponga;
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INTEGRACION DE LAS COMISIONES EN LAS EMPRESAS.
1. Comisión de Seguridad e Higiene en el Trabajo (Art. 509)

2. Comisión para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las
Empresas. (Art. 125)
3. Comisión de Escalafón. (Art. 158)
4. Comisión revisora del Contrato Colectivo de Trabajo (Art. 392)
5. Comisión de Capacitación y Adiestramiento en el Trabajo. (Art. 153-I)
6. Comisión Mixta de Productividad y Calidad. (Acdo. 15 del PECE)
PTU 2022
Artículo 125. OBJECIONES LA COMISIÓN
II. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se ponen de

acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo;
III. Los trabajadores podrán hacer las observaciones que juzguen conveniente,
dentro de un término de quince días; y
IV. Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma comisión a que se
refiere la fracción I, dentro de un término de quince días.
PTU 2022
Artículo 126. EMPRESAS EXCEPTUADAS DEL REPARTO DE
UTILIDADES
I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;
II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto
nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la
novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de
industrias nuevas;
III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período
de exploración;
PTU 2022
Artículo 126. EMPRESAS EXCEPTUADAS DEL REPARTO DE
UTILIDADES
IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con
bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de
asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los
beneficiarios;
V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas
descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y
VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la
Secretaría de Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente,
cuando existan circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.
VER DOF 19-12-1996
PTU 2022
Artículo 127. NORMAS PARA TRABAJADORES
El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades, reconocido en

la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se ajustará a las normas
siguientes:
I. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no
participarán en las utilidades;
II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las
empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al
trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de
esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este
salario aumentado en un veinte por ciento, como salario máximo. Fracción
reformada DOF 02-07-1976
II. El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas cuyos
ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al cuidado
de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no podrá
exceder de un mes de salario;
PTU 2022
IV. Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los
trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el período de incapacidad
temporal, serán considerados como trabajadores en servicio activo;
IV Bis. Los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de ella
para efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades;
Fracción adicionada DOF 30-11-2012
V. En la industria de la construcción, después de determinar qué trabajadores

tienen derecho a participar en el reparto, la Comisión a que se refiere el artículo
125adoptará las medidas que juzgue conveniente para su citación;
PTU 2022
TRABAJADORES DEL HOGAR

VI. Los trabajadores del hogar no participarán en el reparto de utilidades, y
Fracción reformada DOF 01-05-2019
TRABAJADORES EVENTUALES
VII. Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades de
la empresa cuando hayan trabajado sesenta días durante el año, por lo menos.
LÍMITE MÁXIMO DEL REPARTO DE UTILIDADES

VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres
meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los
últimos tres años;se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.
Fracción adicionada DOF 23-04-2021
PTU 2022
Artículo 128.NO Compensación de Pérdidas
No se harán compensaciones de los años de pérdida con los de ganancia.
PTU No forma parte del SDI

La participación en las utilidades a que se refiere este capítulo no se computará
como parte del salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban
pagarse a los trabajadores.
PTU 2022
Artículo 130. Normas Protectoras
Las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades

quedan protegidas por las normas contenidas en los artículos 98 y siguientes.
Artículo 131. Normas Protectoras

El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la facultad
de intervenir en la dirección o administración de las empresas.
PTU 2022
TITULO DIECISEIS
Responsabilidades y Sanciones
PTU 2022
Artículo 992. Sanciones
Párrafo IV
Cuando en un solo acto u omisión se afecten a varios trabajadores, se impondrá
sanción por cada uno de los trabajadores afectados. Si con un solo acto u
omisión se incurre en diversas infracciones, se aplicarán las sanciones que
correspondan a cada una de ellas, de manera independiente.
PTU 2022
Artículo 994. Importe de la Multa
Se impondrá multa, por el equivalente a:

II. De 250 a 5000 Unidades de Medida y Actualización, al patrón que no cumpla
las obligaciones que le impone el capítulo VIII del Título Tercero, relativo a la
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas;
89.62*250=$22,405.00 / 89.62*5000=$448,100.00
PTU 2022
LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
PTU 2022
TÍTULO II DE LAS PERSONAS
MORALES
DISPOSICIONES GENERALES
PTU 2022
Artículo 9. Determinación del Resultado Fiscal
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al

resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política
delos Estados Unidos Mexicanos.
PTU 2022
Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX

del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, no se disminuirála participación de los trabajadores en lasutilidades
de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes
deaplicar de ejercicios anteriores.
PTU 2022
Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del

artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de
aplicar de ejercicios anteriores.
Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los

trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán
disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido
deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.
PTU 2022
Renta Gravable para PTU
PTU 2022
Determinacion de Renta gravable para PTU
Art. 9 Ley del ISR y art. 123 CPEUM
Ingresos acumulable (ISR) 1,000,000.00
(-) Salarios no deducibles 34,500.00
Ingresos 965,500.00
(-) Deducciones Autorizadas 690,000.00
Renta gravable para reparto 275,500.00
(x) Tasa de reparto 10%
PTU por repartir 2021 27,550.00
PTU 2022
Calculo de la PTU automático en Declaración anual
PTU 2022
Detalle de PTU
PTU 2022
Calculo del ISR a la PTU
PTU 2022
INGRESOS EXENTOS
Un ingreso exento, es la retribución o parte de esta retribución que no paga Impuesto Sobre la
Renta, este tipo de ingreso nace por disposición expresa en ley. Debemos de entender, que
cualquier ingreso es gravado, y posteriormente llega a ser exceptuado por la exención que le da
la propia ley.
Es importante comentar que los salarios mínimos generales, no son exentos. El salario mínimo es
un ingreso gravado que, al llevarlo a la mecánica de cálculo de impuesto, debido al subsidio no
causa impuesto.
PTU 2022
L.C.C. Miguel Ángel Hernández Yescas 63
Exento para PTU
(art. 93 fracción XIV)
La PTU tiene un exento para fines de ISR en el importe de 15 días de UMA.
UMA Vigente $ 96.22

(x) Dias 15
(=) exento $ 1,443.30
PTU 2022
MECANICA DE RETENCIÓN ISR EN PAGOS POR PTU
• El artículo 96 de la ley del ISR indica lo siguiente:

• “Quienes hagan pagos por concepto de gratificación anual, participación de
utilidades, primas dominicales y primas vacacionales, podrán efectuar la
retención del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el
Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá
que la retención se pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el
año de calendario.”
• Debido a la mención hecha en el parrado anterior tendremos que atender a lo
establecido por el artículo 174 del reglamento de la ley del ISR que marca lo
siguiente:
• La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se
multiplicará por 30.4
•65
PTU 2022
MECÁNICA DE RETENCIÓN ISR EN PAGOS POR PTU
II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior, se le adicionará el ingreso ordinario por la
prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de
que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley.
III. El impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con el impuesto que
correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado a que se
refiere dicha fracción, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en
este artículo.
IV. El impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere este artículo,
sin deducción alguna, la tasa a que se refiere la fracción siguiente.
PTU 2022
MECÁNICA DE RETENCIÓN ISR EN PAGOS POR PTU
V. La tasa a que se refiere la fracción anterior se calculará dividiendo el impuesto que se
determine en los términos de la fracción III de este artículo entre la cantidad que resulte
conforme a la fracción I del mismo. El cociente se multiplicará por cien y el producto se
expresará en por ciento.
PTU 2022
Ejemplo del cálculo del ISR a pago de PTU
Calculo del ISR por pago de PTU

Salario Ordinario 10,000.00
PTU 8,000.00
PTU 8,000.00
(-) Exento 1,303.20
PTU gravada 6,696.80
PTU 2022
Paso 1. Determinacion del Ingreso Mensual
PTU 6,696.80
entre 365
Diario 18.35
(x) 30.4
Cantidad Mensual 557.76
Paso 2. Determinacion del Base de calculo
Salario ordinario Mensual 10,000.00
(+) Cantidad Mensual PTU 557.76
Base de calculo ISR 10,557.76
PTU 2022
Tarifa aplicable al cálculo ISR
PTU 2022
Paso 3. Calculo del ISR base de paso 2 Paso 3. Calculo ISR salario ordinario
Ingreso gravados 10,557.76 Ingreso gravados 10,000.00

Limite Inferior 10,031.08 Limite Inferior 8,629.21
Excedente al L.I. 526.68 Excedente al L.I. 1,370.79
(x) Porciento S/excedente 17.92% (x) Porciento S/excedente 16.00%
Impuesto Marginal 94.38 Impuesto Marginal 219.33
(+) Cuota Fija 917.26 (+) Cuota Fija 692.96
ISR Determinado 1,011.64 ISR Determinado 912.29
(-) Subsidio al empleo - (-) Subsidio al empleo -
aplicable aplicable
ISR por retener en Nomina 1,011.64 ISR por retener en Nomina 912.29
Efectivo Efectivo
PTU 2022
Paso 4. Deteminacion de la Diferencia

de impuestos
ISR base con PTU 1,011.64

(-) ISR del Ordinario 912.29
Diferencia de impuestos 99.35
Paso 5. Determinacion de la Tasa
Diferenncia ISR 99.35

Valor mensual PTU 557.76
Tasa de ISR 17.81%
PTU 2022
Determinacion del impuesto a Retener
PTU gravada 6,696.80

(x) Tasa de ISR 17.81%
ISR a retener PTU $ 1,192.91
Reparto PTU 8,000.00

ISR $ 1,192.91
Neto a Pagar $ 6,807.09
PTU 2022
Elaboración del recibo de nomina de PTU
• La PTU debe ser timbrada como una nomina extraordinaria, para ello cabe
recordar que el SAT clasifica a aquella nómina que incluye conceptos que no
son objeto de pago de manera periódica o habitual, por ejemplo, pagos por
separación, aguinaldos, PTU o bonos.
• Utilizaremos la clave de percepciones 003 “ PTU”
PTU 2022
Recibo de nómina
Periodo 31/05/2020
PERECEPCIONES DEDUCCIONES
Clave Concepto Gravado exento Clave Concepto Importe
003 PTU 6,696.80 1,303.20 002 ISR 1,192.91
Otros pagos
suma 6,696.80 1,303.20 suma 1,192.91

Total Prestaciones y salario 6,807.09
Neto a pagar efectivo 6,807.09
PTU 2022
Efecto de la PTU en la Determinación de la UFIN
(ART. 77 PARRAFO 4°)
Resultado fiscal del ejercicio

Menos: ISR del ejercicio por el cual se determina
Partidas no deducibles para el ISR en términos del
artículo 28 de la LISR, excepto:
• PTU pagada en el ejercicio (ver criterio 38/ ISR/ N)
• provisiones para la creación o el incremento de

Menos: reservas complementarias de activo o de pasivo que se
constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del
ejercicio
• reservas que se creen para indemnizaciones al

personal, para pagos de antigüedad o cualquier otra de
naturaleza análoga
Proporción del ISR acreditado por distribución de
Menos:
dividendos
Monto a restar por acumulación del ISR pagado en el
Menos:
extranjero
Igual: UFIN
PTU 2022
Criterio 36/ISR/N
• Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su determinación no debe restarse al
resultado fiscal del ejercicio la participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa.
• Debido a que en el resultado fiscal del ejercicio ya se encuentra disminuida la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio, de conformidad con el artículo 9, segundo párrafo de la Ley del
ISR, no debe restarse nuevamente dicha participación para determinar la
utilidad fiscal neta del ejercicio a que se refiere el artículo 77, tercer párrafo
de la Ley analizada, en razón de que es una de las excepciones a que se
refiere el mencionado párrafo.
PTU 2022
EFECTO IMSS
• El artículo 27 de la ley del Seguro Social, establece que los pagos que perciba
el trabajador por concepto de PTU no integran al salario.
• Pero hay que cuidar, tener el expediente completo de la PTU.
PTU 2022
CAPÍTULO II DE LOS INGRESOS POR
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES SECCIÓN I DE LAS PERSONAS
FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
PTU 2022
Artículo 109. Determinación de la Renta Gravable
Párrafo V
Para los efectos de esta Sección, para la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refieren los artículos
123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad
fiscal que resulte de conformidad con este artículo.
Párrafo VI
PTU 2022
SECCIÓN II RÉGIMEN DE
INCORPORACIÓN FISCAL
PTU 2022
Párrafo VIII
Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas, en términos de esta Sección, la renta gravable a que se refieren los
artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la
utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada
bimestre del ejercicio. Para efectos del artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo,
el plazo para el reparto de las utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse
dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba presentarse en los
términos del artículo 112 de esta Ley, la declaración correspondiente al sexto
bimestre del ejercicio de que se trate.
PTU 2022
Párrafo IX
PTU 2022
REGLAMENTO DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(Retención del ISR opcional)
PTU 2022
Artículo 174. Opción para retener el ISR
Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual,

participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se refiere el
artículo 96 dela Ley, la persona que haga dichos pagos podrá optar por retener el
Impuesto que corresponda conforme a lo siguiente:
I. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se

multiplicará por 30.4;
II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior, se le adicionará
el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que
perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado
se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley;
PTU 2022
Artículo 174. Opción para retener el ISR
III. El Impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con

el Impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un
servicio personal subordinado a que se refiere dicha fracción, calculando este
último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo;
IV. El Impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a

que se refiere esteartículo, sin deducción alguna, la tasa a que se refiere la
fracción siguiente, y
V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se calculará dividiendo el Impuesto

que se determine en términos de la fracción III de este artículo entre la cantidad
que resulte conforme a la fracción I de dicho artículo. El cociente se multiplicará
por cien yel producto se expresará en por ciento.
PTU 2022
PTU 2022
PTU 2022
PTU 2022
PTU 2022
PTU 2022
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PROGRAMA
I. MARCO NORMATIVO 7. Cómo se entrega
1. Reforma fiscal 2022 8. Cuánto tiempo tiene el patrón para entregar la PTU
2. Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores 9. Si el trabajador no recoge su PTU cuánto tiempo debe
en las de resguardarla el patrón el dinero
Utilidades de las Empresas. V. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
II. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS 1. Determinación de la PTU
MEXICANOS 2. Manejo contable de la PTU
1. El derecho a percibir la participación en las utilidades 3. Qué pasa si la entidad tiene pérdidas financieras
III. DECRETO QUE AFECTO A LA PTU 4. Existen los anticipos a PTU
1. Decreto 23 de abril 2021 VI. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IV. LEY FEDERAL DEL TRABAJO LFT 1. ¿Graba impuestos la PTU?
1. Qué entidades están obligadas a determinar su PTU 2. Deducibilidad de la PTU
2. Cálculo de la participación de los trabajadores en las VII. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
utilidades 1. Comprobante fiscal digital por internet
3. Cuánto es el monto máximo a repartir de la PTU por cada A. CFDI con Complemento de nómina. ¿Cuál versión
trabajador utilizar 3.3 o 4.0?.
4. Cuánto es el monto mínimo a repartir de la PTU 2. Cuándo emitir el comprobante
5. Qué trabajadores perciben PTU y qué trabajadores no VIII. SANCIONES
A. Los socios accionistas 1. Qué pasa sino entrego la PTU.
B. Los asimilados a salarios 2. Cuál es la sanción por entregar menor PTU
C. Sindicalizados 3. Que pasa sino entrego el CFDI por la PTU emitida y
D. Trabajadores EX OUTSOURCING entregada
6. Cuándo se entrega la PTU IX. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
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GRACIAS
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PTU 2022
ENCUESTA DE EVALUACIÓN
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(Encuentra el link en el correo)
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PRÓXIMOS EVENTOS
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DIPLOMADO EN CONSULTORÍA FISCAL 2022 Taller del Rég. Fiscal de Sueldos y Salarios
CFDI 4.0 TOTAL Inventario de OBLIGACIONES LABORALES
CFDI con Complemento Carta de Porte Ley Federal del Trabajo
Análisis Práctico del RESICO para Personas Físicas y Aplicación Práctica del CFDI de Nómina
Morales Medios de Defensa ante el IMSS E INFONAVIT
Tratamiento Legal y Fiscal del Beneficiario Materia Laboral y Medios de Defensa sobre
Controlador IMSS
Guía Práctica de las Cancelaciones en el CFDI 4.0 ISR DE SUELDOS Y SALARIOS
El Universo del CFDI
Código Fiscal de la Federación y Medios de Defensa CONTABILIDAD
Estudio Integral del Régimen Simplificado de Seminario de NIF´S 2022
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Estacionamiento disponible durante su estancia PTU 2022
libreriaisef3@grupoisef.com.mx L.C.C. Miguel Ángel Hernández Yescas
TEMAS DE ACTUALIDAD – MAYO
Paso la Semana Santa, Y lo que no es sorpresivo,
muy difícil de creer, nada nuevo bajo el sol,
cuando la gente se encanta el índice delictivo,
hay tumultos por doquier. que continúa sin control.
El sol de nuevo brilló, Y la receta sincera

diversiones a raudales, puede ser de gran valor,
la pandemia se olvidó cada quien en su trinchera,
en centros vacacionales. buscando ser lo mejor.
Y el cuidado se relaja,
lo que las penas mitiga,
con el covid a la baja,
esperamos que así siga.
Y algo sigue a la deriva, C.P. EFRAÍN LECHUGA SANTILLÁN

que la adversidad nos trajo, 1° de mayo de 2022
la inflación sigue hacia arriba
y el crecimiento hacia abajo. PTU 2022
1975 - 2022
PTU 2022

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L.C.C. Miguel Ángel Hernández Yescas

•Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (Art.123-A-IX)

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES ENLAS UTILIDADES.

Es un derecho del trabajador a participar delos beneficios de la producción,

Artículo 123 Fracción IX

a) Una Comisión Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de

b) La Comisión Nacional practicará las investigaciones y realizará los estudios

c) La misma Comisión podrá revisar el porcentaje fijado cuando existan nuevos

d) La Ley podrá exceptuar de la obligación de repartir utilidades a las empresas de

e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como

f) El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la

Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de

Artículo 118. COMISIÓN NACIONAL

Artículo 119. REVISIÓN PORCENTAJE

Artículo 120. RENTA GRAVABLE

Artículo 121. NORMAS PARA OBJECIÓN POR PARTE DE LOS

Artículo 121 PLAZO PARA LA ENTREGA DE DECLARACIÓN A LOS

Artículo 121. PLAZO RESOLUCIÓN SHCP

III. La resolución definitiva dictada por la misma Secretaría no podrá ser

Artículo 121. PAGO DE LA PTU POR RESOLUCION DE LA SHCP

Artículo 122. PLAZO PARA PAGO PTU

Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el monto de la

La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá

FACTOR POR SALARIOS DEVENGADOS

Utilidad Salarios Devengados Factor 2

Para determinar la participación de cada trabajador se observarán las normas

1. Comisión de Seguridad e Higiene en el Trabajo (Art. 509)

II. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se ponen de

El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades, reconocido en

V. En la industria de la construcción, después de determinar qué trabajadores

TRABAJADORES DEL HOGAR

LÍMITE MÁXIMO DEL REPARTO DE UTILIDADES

No se harán compensaciones de los años de pérdida con los de ganancia.

PTU No forma parte del SDI

Las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades

Artículo 131. Normas Protectoras

Se impondrá multa, por el equivalente a:

Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al

El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del

Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los

UMA Vigente $ 96.22

• El artículo 96 de la ley del ISR indica lo siguiente:

Calculo del ISR por pago de PTU

Paso 1. Determinacion del Ingreso Mensual

Ingreso gravados 10,557.76 Ingreso gravados 10,000.00

Paso 4. Deteminacion de la Diferencia

ISR base con PTU 1,011.64