REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA,

CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“PEDRO EMILIO COLL”

CONTROL ADUANERO DEL TRÁFICO DE LUBRICANTES A TRAVÉS DE

LA ADUANA SUBALTERNA DE PARAGUACHON

Trabajo Especial de Grado Presentado como requisito para optar al Grado de

Técnico Superior Universitario en Administración
Mención: Administración Aduanera

Autor: Br. Antonio Govea

C.I.: 26.423.368
Tutor: Econ. Karina Romero

Maracaibo, Agosto 2018

i
CONTROL ADUANERO DEL TRÁFICO DE LUBRICANTES A TRAVÉS DE
LA ADUANA SUBALTERNA DE PARAGUACHON

ii
 CONSTANCIA DE APROBACIÓN
DE LA PROPUESTA DE INVESTIGACIÓN

Por la presente hago constar que he leído la propuesta de investigación

parael proyecto de Trabajo Especial de Grado, presentado por el (la) (los)
bachiller(es):__________________________________________________,
_____________________________________________________________,
y_____________________________________________________________
_______________, para optar al Grado de Técnico Superior Universitario en
_____________________________________________________________
Mención______________________________________, cuyo título tentativo
es:___________________________________________________________
_____________________________________________________________
_______________________________________________________; la
cualpodrá ser desarrollada como proyecto de investigación.

En la Ciudad de ___________________, a los _______________ del mes de

______________________de ___________.

Econ. Karina Romero

C.I.: ______________

iii
 DEDICATORIA

A Dios, quien por sobre todas las cosas, es mi apoyo y guía incondicional
en cada paso de mi vida.
A mis padres, por siempre inculcarme los valores que me han convertido
en la persona que soy, y ha sido en pro de continuar creciendo como
profesional en la carrera Administración Aduanera en la que me encuentro
finalizando.
A mi familia y amigos, por recordarme cada día que debía culminar con
éxito esta etapa, siendo el empuje necesario en momentos cuando por las
ocupaciones laborales, todo apuntaba a que se quedaría sin culminación.

Antonio Govea

iv
 RECONOCIMIENTO

Al Instituto Universitario de Tecnología Pedro Emilio Coll, por abrir sus

espacios para cumplir con esta meta.
A cada uno de los profesionales, docentes, reconocemos su esfuerzo y
dedicación en cada una de sus asesorías.

Antonio Govea

v
 ÍNDICE GENERAL

Pp.
PRESENTACIÓN………………………………………………………….…..…... i
HOJA DE TÍTULO………………………………………………………….…....... ii
CONSTANCIA DE APROBACIÓN DE TRABAJO ESPECIAL DE
GRADO..……………………………………………………….……………...……. iii
DEDICATORIA……………………………………………………………….….…. iv
RECONOCIMIENTO………………………………………………………..……... v
ÍNDICE GENERAL…………………………………………………………...……. vi
LISTA DE CUADRO…………………………………………………………..…… viii
LISTA DE TABLAS……………………………………………………………..….. ix
RESUMEN………………………………………………………………………...… x
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………..……. 1

CAPÍTULO
I EL PROBLEMA…………………………………………………………..….. 4
Planteamiento del Problema………………………………………….…. 4
Formulación de Problema…………………………….……………….…. 6
Objetivos de la Investigación…………………………………………….. 6
Objetivo General………………………………....……………...…….. 6
Objetivos Específicos……………………..…………………….……. 6
Justificación de la Investigación……………..……………….……..….. 8
Delimitación de la Investigación…………………..………………..…… 7

II MARCO TEÓRICO……………………………………………………..…… 10
Antecedentes de la Investigación……………………………….…....… 10
Bases Teóricas…………………………………….………….……..……. 13
Control Aduanero........................................................................... 13
Proceso del Control Aduanero......... …………………….…...…….. 14
Tipos de Control Aduanero.………..…..……............................….. 17

vi
 Normativa Legal……………………………………………..…….…… 19
Definición de Términos Básicos………………………………..….…… 20
Sistema de Variable…...…………….………………………..……..…… 22

III MARCO METODOLÓGICO………………………..………….…….….… 25

Tipo de Investigación………………………………….…….….……..…. 25
Diseño de la Investigación………………………………….….……..…. 25
Población…………………………………………………….….……..….. 26
Instrumentos de Recolección de Datos……………………...……..….. 26
Validez del Instrumento…………………...………………….……..….. 27
Análisis de los Datos…………………………..…………………….….... 27
Procedimiento de Investigación……………………………..……...…… 27

IV RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN………………..……………… 30

CONCLUSIONES……………………………………………..……….…… 36
RECOMENDACIONES…………………………………………..….…….. 38
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFÍCAS…………………………..……….…. 39
ANEXOS
A. CUESTIONARIO
B. VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO

vii
 LISTA DE CUADRO

CUADRO Pp.

1. Operacionalización de la variable……………...…………….............. 31

viii
 LISTA DE TABLAS

TABLAS Pp.

1. Matriz de doble entrada......................................................................... 31

2. Dimensión: Proceso del control aduanero………......………….....…… 32
3. Dimensión: Tipos de control aduanero................................................. 33
4. Dimensión: Normativa Legal……………………….…………………….. 34

ix
 INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“PEDRO EMILIO COLL”
Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para optar al Grado de
Técnico Superior Universitario
en Administración
Mención Administración Aduanera

CONTROL ADUANERO DEL TRÁFICO DE LUBRICANTES A TRAVÉS DE

LA ADUANA SUBALTERNA DE PARAGUACHON

Autor: Govea, Antonio

Tutor: Econ. Karina Romero
Fecha: Agosto, 2018

RESUMEN

La presente investigación tuvo como propósito de analizar el control

aduanero del tráfico de lubricantes a través de la Aduana Subalterna de
Paraguachon. El enfoque teórico estuvo sustentado por: Ley Orgánica de
Aduanas (2014), Rivas (2012), SENIAT (2105), la Organización Mundial de
Aduanas (2010), entre otros. El tipo de investigación fue descriptiva. El
diseño fue de campo, no experimental. La población estuvo constituida por
cuatro (4) funcionarios. El instrumento utilizado fue un cuestionario
compuesto por 18 preguntas, escala Si/No. Los resultados demuestran que
se suministra a las autoridades información referente al tipo de mercancía, el
funcionario realiza el control de las transacciones comerciales
internacionales; el tránsito de lubricantes si es declarado ante la respectiva
oficina aduanera por el consignatario aceptante. Sin embargo, no se toma en
cuenta los tiempos establecidos para el examen físico o mediante
documentos; así como el funcionario no se dedica solo a realizarla
únicamente con base en la información contenida en la declaración y en los
documentos que la acompañan. En los tipos de control aduanero en el tráfico
de lubricantes, se evidencia que si se realizar el control previo
coordinadamente con otros organismos, sin embargo, genera retrasos en la
operación aduanera; y no garantiza la prontitud del control previo para poder
someter la operación a un régimen aduanero

Descriptores: control aduanero, tráfico de lubricantes.

x
 INTRODUCCIÓN

A nivel mundial, la labor de la aduana como institución del Estado, sin

perjuicio de la evolución que esta ha tenido como un organismo recaudador
de tributos vinculados con el tráfico internacional, al de ser un fiscalizador del
control de las mercaderías, fue un concepto que tuvo su evolución y del cual
existe consenso doctrinario. Se sostiene que, como consecuencia del deber
fundamental de los gobernantes en preservar el bien común de los pueblos
que gobiernan, no se sostiene una entrada y salida irrestricta de las
mercancías ya que esto afectaría ese objetivo trascendente.
Por ello, ningún Estado puede prescindir de ejercer en forma permanente
el control del tráfico internacional de las mercaderías que se importan y
exportan. Esto implica el motivo por el cual todas las mercaderías que están
afectadas al tráfico internacional se encuentran sometidas al control de las
aduanas, no como una función del control por el control mismo, sino al solo
efecto de fiscalizar y hacer aplicar el régimen de prohibiciones tanto
económicas como no económicas.
Pero para que la aduana pueda ejercer en forma cabal su función va a
tener que contar con la presencia de mercadería que esté afectada al tráfico
internacional, es decir susceptible de ser importada o exportada; pero para
que esto acontezca tiene que existir una referencia territorial donde la
aduana a su vez pueda tener jurisdicción y competencia, y que se conoce
como territorio aduanero, y finalmente debe haber un acto concreto de
importación o exportación. Para esto las administraciones aduaneras deben
trabajar conjuntamente, y para que sea efectivo y para garantizar que el
proceso no obstaculice el movimiento de mercaderías, utilizar tecnologías
modernas para inspeccionar los envíos de alto riesgo, preservando la
integridad de las cargas.

1
 De allí la importancia del control aduanero, el cual deberá concentrarse
en la medida de lo posible, con otros controles en frontera pertinentes, en los
envíos de alto riesgo y agilizará el levante de los de bajo riesgo. Un miembro
de la Organización Mundial del Comercio, también podrá seleccionar,
aleatoriamente, los envíos que someterá a esos controles en el marco de su
gestión de riesgo.
En función con lo anterior, el presente trabajo busca analizar el control
aduanero del tráfico de lubricantes a través de la Aduana Subalterna de
Paraguachon por medio de la estructura de los siguientes apartados:
Capítulo I: El problema, de forma breve y concisa, va desde lo general a lo
particular, mostrando igualmente las causas, consecuencias, la formulación
del problema, objetivos generales, específicos, justificación y delimitación del
problema.
Capítulo II: Marco Teórico, incluye los antecedentes de la investigación
actualizados, fundamentación teórica basada en varios criterios de autores,
así como también una breve definición de términos básicos utilizados, para
hacer más sencilla la comprensión de la información planteada; y el sistema
de variable. Seguidamente Capítulo III: Cumple con los señalamientos
utilizados en el área metodológica, en este se plasmadas las herramientas
manipuladas, el tipo de investigación, diseño, población, técnica e
instrumento, validez del instrumento, análisis de los datos y procedimiento de
investigación.
Capítulo IV: Resultados de la Investigación, se evidencia el análisis
estadístico a través de tablas contentivas con las respuestas de los
funcionarios que participaron en el estudio como población. A su vez, las
conclusiones, recomendaciones y referencias bibliográficas.

2
 CAPITULO I

EL PROBLEMA

3
 CAPITULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del problema

Venezuela, las Aduanas se encuentran bajo la representación del SENIAT

(Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria) (2014),
definiéndose su potestad, en los artículos 6 y 7 de la Ley Orgánica de
Aduanas, al señalar que es la facultad de las autoridades competentes de
intervenir sobre los vehículos y medios de transporte que realicen tráfico
internacional, autorizando o impidiendo su desaduanamiento, al ejercer los
privilegios fiscales, determinando además, los tributos exigibles, aplicando
también, sanciones procedentes y en general, ejercer los controles previstos
en la legislación aduanera nacional.
Hay que considerar, en este espacio argumentativo, que los impuestos
aduaneros sirven de instrumentos en la pretensión del Estado de activar el
desarrollo económico del país, al coadyuvar en las políticas que puedan
beneficiar a los empresarios y de manera consecuente, al país, distinguiendo
la relevancia y pertinencia de la gestión tributaria en el desenvolvimiento de
la política económica, pues financia el presupuesto público, entre otros
aspectos de interés, en el cumplimiento de las funciones de Estado al
proveer a la colectividad, bienes y servicios.
Cuando la Ley define la potestad aduanera como una facultad, lo hace
como sinónimo de poder, de derecho de hacer o actuar de determinada
manera; así, se entiende, que la potestad aduanera es el género, mientras
que son especies los siguientes derechos: (a) intervenir sobre bienes,

4
equipajes y vehículos de transporte, así como sobre sus aparejos, repuestos,
provisiones de a bordo, accesorios e implementos de navegación y
movilización de carga y pasajeros.
En estos casos, el control requiere un marco legal, es decir, un conjunto
de normas establecidas en las leyes que confieran competencias, exijan
determinadas conductas a los particulares y establezcan procedimientos en
cuya ausencia no es posible la existencia del estado de derecho. Como es
sabido, para lograr sus cometidos los organismos del Estado realizan tanto
actos jurídicos como operaciones materiales. Las operaciones aduaneras de
importación, implican el control que le impone la legislación nacional, la cual
dependen evidentemente de los medios de transporte que lleguen al territorio
nacional.
En este contexto, la Fundación Fondo Nacional de Transporte Urbano
(Fontur), a través de su coordinación Zulia, acordó una alianza estratégica
con la empresa socialista distribuidora de lubricantes Corporación Preston
para llevar al sector del transporte público aceites lubricantes para los
vehículos a precio justo. Fuenmayor (2017), señala que es un plan piloto de
esta nueva alianza, donde se instalará, en primera instancia, en 11
parroquias del municipio Maracaibo dispensando lubricante automotor
15W/40, 20W/50 y Maxidiesel, en función de aminorar los costos de
operatividad de la unidades de nuestros choferes de tráfico.
Sin embargo, frente a esta realidad la Aduana Subalterna de Paraguachon
ha tenido dificultades al momento de aplicar los controles en el tráfico de
lubricantes, causados por exceso de revisiones por parte de las autoridades,
retrasos en la revisión de los documentos, entre otros. Lo antes expuesto
genera incremento de la escasez de dicho productos, costos adicionales
para el importador, desmotivación en el comercio internacional para realizar
dichas operaciones.
De continuar dicha situación, en la Aduana Subalterna de Paraguachon
pudiera estar violando leyes y acuerdos nacionales e internacionales que

5
atentan contra el tráfico de lubricantes; razón por la cual se hace necesario
analizar el control aduanero del tráfico de lubricantes a través de la Aduana
Subalterna de Paraguachon, de manera que se cuente con instrumentos
normativos en el ámbito nacional e internacional.

Formulación del problema

Con base en lo anteriormente descrito, surge la siguiente interrogante:

¿Cómo es el control aduanero del tráfico de lubricantes a través de la
Aduana Subalterna de Paraguachon?.

Objetivos de la investigación

Objetivo General

Analizar el control aduanero del tráfico de lubricantes a través de la

Aduana Subalterna de Paraguachon.

Objetivos Específicos

Describir el proceso del control aduanero en el tráfico de lubricantes a

través de la Aduana Subalterna de Paraguachon.
Identificar los tipos de control aduanero en el tráfico de lubricantes a través
de la Aduana Subalterna de Paraguachon.
Indicar la normativa legal que aplica el control aduanero en el tráfico de
lubricantes a través de la Aduana Subalterna de Paraguachon.

Justificación de la Investigación

El estudio se justifica desde el punto de vista teórico, permite mostrar un

conjunto de definiciones y proposiciones relacionados con el control

6
aduanero del tráfico de lubricantes a través de la Aduana Subalterna de
Paraguachon, los cuales presentan un punto de vista sistemático del
fenómeno a estudiar, especificando el conjunto de medidas adoptadas para
controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de mercaderías, así
como, asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales y sus
reglamentos.
Desde el aspecto práctico, a través de sus resultados genera
recomendaciones propicias para dar a conocer la importancia de los
controles aduaneros cuya finalidad es proteger la economía del país,
fiscalizando, vigilando, controlando el ingreso y la salida de mercancías del
país.
En términos metodológicos, el estudio posee rigurosidad científica debido
a que diseñará un instrumento de recolección de datos que servirá para
evidenciar información útil tanto para la investigadora como para la
institución; a su vez, se podrán comparar la realidad analizada con el
componente teórico-legal. Del mismo modo, sirve de referencia para futuros
estudios relacionado con el tema.
En el aspecto social, esta investigación busca evidenciar que los
regímenes permiten incentivar a los importadores y exportadores en sus
actividades comerciales, para facilitar el desarrollo económico, así como el
interés de fomentar el intercambio comercial entre los países, que luego
pasarán ser objeto del comercio exterior en beneficio de la colectividad en
general.

Delimitación de la Investigación

La presente investigación se realizó en la Aduana Subalterna de

Paraguachon, ubicado en el estado Zulia. La línea de investigación abordada
fue control aduanero en la carrera administración aduanera. El tiempo de
ejecución implicó el periodo comprendido desde enero hasta agosto del

7
2017. Los autores que sustentaron las bases teóricas-legales fueron: Ley
Orgánica de Aduanas (2014), Rivas (2012), SENIAT (2105), la Organización
Mundial de Aduanas (2010), entre otros.

8
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

9
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

En este capítulo se muestra la revisión de trabajos anteriores que guardan

una relación con control aduanero objeto de estudio a fin de ser utilizado
como aporte a la investigación relacionada con control aduanero del tráfico
de lubricantes. Asimismo, expone las bases teóricas, las cuales involucra los
conceptos ofrecidos por los expertos a fin de darle el sustento teórico-legal a
la variable a objeto de estudio. A continuación se presentan los antecedentes
que fueron considerados con mayor a porte a la investigación.

Antecedentes de la Investigación

En esta sección del trabajo se aboca a analizar trabajos que se realizaron

con anterioridad con la finalidad de aportar ideas más clara sobre los
controles establecidos en las aduanas para que sirvan de orientación sobre
las dimensiones e indicadores que utilizaron para el control aduanero, de
esta manera, se tomaron como referencia los siguientes trabajos:
Primeramente, Aguilar, Núñez y Salas (2016), El presente trabajo de
investigación tuvo como principal propósito evaluar el control aduanero para
las importaciones del tabaco realizada por la Aduana Principal de
Maracaibo. Las bases teóricas fueron sustentadas por Ley Orgánica de
Aduanas (2014), Moya (2009), Rivas (2012), SENIAT (2015), la Organización
Mundial de Aduanas (2010), entre otros.
La metodología utilizada fue observacional, el tipo de investigación es
descriptiva, de campo, no experimental. La población estuvo conformada por

10
25 personas que laboran en la Aduana Principal de Maracaibo. El
instrumento utilizado fue un cuestionario compuesto de 20 ítems con
alternativa múltiples, el método utilizado para el análisis estadístico
descriptivo a través de una tabla de Excel.
Los resultados arrojados demuestran que las categorías de controles
aduaneros previsto en la legislación Venezolana, evidencian una brecha en
la importación del tabaco, la documentación aduanera presenta una debilidad
puesto que a veces es exigida la entrega de factura definitiva y el
conocimiento del embarque, asigna una única persona para recepción de
documentación para este tipo de mercancía.
Seguidamente, Guzman (2013), realizó un estudio cuyo título fue “Control
aduanero ejercido sobre almacenes generales de depósitos, para asegurar el
cumplimiento de sus deberes y obligaciones aduaneros tributarios”.
Universidad Rafael Belloso Chacín. La finalidad de la presente investigación,
fue analizar el control aduanero ejercicio sobre los Almacenes Generales de
Depósitos en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones aduaneros
tributarios.
A tal efecto, se consultaron principalmente las teorías de: Rivas (2012),
Sánchez (1967), Villega (2005), Moya (2009), Ruiz (2005), Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela (1999), Código Orgánico Tributario
(2001), la Ley Orgánica de Aduanas (2008) y la Providencia Administrativa
Nº SNAT/2009/0015 (2009). Este estudio fue de tipo documental, descriptiva,
analítica; con respecto al diseño de la investigación es de campo no
experimental. La población estará compuesta por los Almacenes Generales
de Depósitos ubicados en el Municipio Maracaibo y San Francisco, del
Estado Zulia, específicamente Bolivariana de Puerto (Bolipuertos). S.A.
Se utilizó como técnica de recolección de datos el cuestionario en donde
se plantearan una serie de preguntas relacionadas con la variable objeto de
estudio. Los resultados arrojaron que el Código Orgánico Tributario (2001),
contiene las directrices para su fiscalización, aplicables supletoriamente, sin

11
embargo es necesario que los Almacenes Generales de Depósitos Aduanero
el legislador amplié cuales son las directrices en las que se puede llevar a
cabo la fiscalización y verificación y determinación para constatar el
cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias.
Por parte de Gedler (2012), realizó un estudio denominado “Control
aduanero en la desconsolidación y vaciado en la Aduana Principal de la
Guaira”. Universidad Simón Bolívar, Sede Litoral. El trabajo de grado,
modalidad pasantías tiene como propósito que el pasante adquiera
preparación, nociones y destrezas dentro del área aduanera, en el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
Aduana Principal de La Guaira, oficina pública encargada de determinar los
sistemas de recaudación, fiscalización y cobranza.
La Unidad de Desconsolidación y Vaciado encargada de procesar y
tramitar todas las solicitudes relacionadas con la desconsolidación física de
las mercancías o el desagrupaje de la carga consolidada, cuando se procede
a desagrupar la carga se realiza un reconocimiento documental y físico de
los contenedores mencionados en dicha solicitud para verificar que las
descripciones contenidas en los Conocimientos de Embarque Master y
House concuerden con los datos del contenedor, el número y especificación
de la mercancía. Finalmente, se realiza la verificación de los trasegados de
contenedores, que es el traslado de la mercancía entre contenedores por
avería del primero; ambas unidades se encuentran adscritas a la División de
Operaciones.
Finalmente, los antecedentes descritos proporcionan fundamento, y se
relaciona con control aduanero, pues en el mismo se destacan beneficios
para aquellos investigadores que desean incursionar en el tema, ofreciendo
alternativas de exploración que podrían llevarlo a encontrar resultados
similares. A su vez, la metodología genera una estructura similar como guía
para la elaboración de sus resultados.

12
 Bases Teóricas

Control Aduanero

Para Padilla (2012), es el ejercicio de las facultades del Servicio Aduanero

para el análisis, supervisión, fiscalización, verificación, investigación y
evaluación del cumplimiento y aplicación de las disposiciones de este
Código, su Reglamento y las demás normas reguladoras del ingreso o salida
de mercancías y medios de transporte del territorio aduanero, así como de la
actividad de las personas físicas o jurídicas que intervienen en las
operaciones de comercio exterior.
Es importante anotar que control aduanero no sólo hace referencia al
control de las obligaciones emitidas por la Administración Aduanera, sino de
cualesquiera que sea responsabilidad de aduanas, tales como disposiciones
de mercancías prohibidas o sanitarias que son emitidas por otras
autoridades, pero cuyo control es competencia de las aduanas.
La Organización Mundial Aduanas (2010), lo define como: medidas
aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y
reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana. En términos
amplios, el control aduanero lo que busca es supervisar, aplic ar, verificar,
fiscalizar e investigar, el cumplimiento de la normativa relativa al ingreso,
permanencia y salida de mercancías del territorio de un país, y de todos los
agentes que intervienen en este proceso.
De acuerdo con Hernández (2005), el control aduanero, es la finalidad
principal del servicio aduanero, a través de su intervención y supervisión de
cada una de las operaciones y actividades que derivan del tráfico de
mercancías bien sean extranjeras, nacionales nacionalizadas de acuerdo al
marco legal, aunque primordialmente el servicio aduanero esta obligado a
ejercer el control sobre las mercancías que entran, salen y las que se
encuentren en tránsito, paralelamente a esto, debe controlar y supervisar

13
todos los documentos que prevé la ley para cada una de las operaciones y
actividades.

Proceso del control aduanero

En función con Hernández (2005), se denomina proceso de control

aduanero al conjunto de acciones o actividades sistematizadas que se
realizan o tienen lugar con un fin. Si bien es un término que tiende a remitir a
escenarios científicos, técnicos y/o sociales planificados o que forman parte
de un esquema determinado, también puede tener relación con operaciones
aduaneras, específicamente al generar mecanismos de control para
garantizar la eficiencia de las actividades en el comercio internacional.

Manifiesto de Carga

Para Beato (2014), el manifiesto de carga es el formato de titulación

emitido por el transportista internacional, quien requiere de informaciones
sobre el medio de transporte, el tipo de mercancía, la cantidad, la unidad de
medida, número de bultos, peso, así como los datos del importador o
exportador, a ser transmitido en (24) horas por anticipado de la llegada del
medio de transporte, cuya responsabilidad es del capitán, representante o
transportista. Su objetivo es registrar las transacciones comerciales
internacionales que salen y entran del territorio aduanero, para determinar la
destinación a un régimen aduanero al que se someterá la mercancía
declarada.
De acuerdo con Padilla (2012), emitir este documento, las Agencias
Marítimas (Navieras), Líneas Aéreas y quienes ofrecen el Transporte
Terrestre entre países, procuran de los exportadores e importadores, los
documentos comerciales, entre ellos la factura comercial, el conocimiento de
embarque, guía aérea y carta de porte para el registro de informaciones

14
emanadas de las transacciones comerciales y completar el manifiesto de
carga internacional.

Declaración de Aduana

De acuerdo con Pugliese (2009), las mercancías de importación,

exportación o tránsito deben ser declaradas ante la respectiva oficina
aduanera por el consignatario aceptante, quien en virtud de presunción legal,
se puede decir que, para el derecho aduanero, el sujeto pasivo de la
obligación es el que jurídicamente debe pagar la deuda tributaria, ya sea
propia o de otras personas.
Para indicar que este derecho, a diferencia de la ciencia de las finanzas,
se preocupa solamente del contribuyente de derecho y se desinteresa del
contribuyente de hecho, que puede, como se sabe, no coincidir con el
primero como consecuencia del fenómeno de traslación del tributo aduanero.
La declaración de mercancías ante la aduana tiene características que son
similares a las prescritas en otras rentas fiscales, pero también algunas que
le son propias a título exclusivo. A su vez, SENIAT (2015), acto por el cual el
consignatario o exportador, manifiesta a la aduana su voluntad de realizar
una operación aduanera.

Reconocimiento

Para Rivas (2012), el procedimiento mediante el cual se verifica el

cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen aduanero y
demás disposiciones legales a la que se encuentre sometida la introducción
o extracción de las mercancías declaradas por los interesados, conforme a la
documentación exigida por esta Ley y su Reglamento para la aplicación de
ese régimen.”

15
 Del mismo modo, Ramírez (1984, p. 12), manifiesta que reconocimiento
de mercancías “es el examen físico o mediante documentos, de las
mercancías de importación o exportación, a fin de determinar la clasificación
arancelaria de la mismas”. Desde el enfoque de Carbajal (2009), el
reconocimiento aduanero es “desentrañar la naturaleza arancelaria de las
mercancías para determinar, dentro de la hipótesis legal, su clasificación
tarifaria, sus requisitos, su origen, su valor y poner en cantidad líquida el
monto de las contribuciones a pagar o garantizar. Es decir, no solamente la
autoridad aduanera puede practicar el reconocimiento como lo señala la
definición de la ley.

Inspección

Para Botero (2010), la inspección está definida como, la actuación

realizada por la autoridad aduanera competente, con el fin de determinar la
naturaleza, origen, estado, cantidad, valor, clasificación arancelaria, tributos
aduaneros, régimen aduanero y tratamiento tributario aplicable a una
mercancía, es física cuando implica el reconocimiento de mercancías y
cuando se realiza únicamente con base en la información contenida en la
declaración y en los documentos que la acompañan, es documental.
A su vez, precisan que la inspección aduanera, ya sea documental o
física, procede una vez se efectúe y acredite el pago de los tributos a través
del sistema informático aduanero, cuando: Lo determine el sistema
informático aduanero, con fundamento en criterios basados en técnicas de
análisis de riesgo, o aleatoriamente y, cuando el declarante lo solicite por
escrito.
De acuerdo con Rivas (2012), el inspector de aduana realiza la inspección
física de la carga contra los documentos presentados junto con otros
funcionarios. Esta revisión incluye que las provisiones informadas de la
tripulación y el lugar de destino de la mercancía, revisión del último puerto de

16
salida y los cargamentos provenientes. Siendo la revisión discreta por parte
del inspector aduanero, en cuyo caso el transportador deberá remitir la
documentación del manifiesto y conocimientos al recinto para el registro de la
visita. Si el funcionario detecta anomalía en la carga que impida su
desembarque o movimiento, el inspector aduanero debe aceptar las medidas
de control aduanero sobre dicha mercancía levantando acta en conjunto,
como constancia de lo sucedido con la carga.

Tipos de control aduanero

Para la Organización Mundial de Aduana (2010), los tipos de control

aduanero se realiza a todos los operadores de comercio exterior, incluidos
los agentes de aduana y operadores económicos autorizados, y todas las
personas que directa o indirectamente están relacionados al tráfico
internacional de mercancías, con la finalidad de verificar el cumplimiento de
las obligaciones establecidas en la Ley.

Control Previo

De acuerdo con la Organización Mundial de Aduana (2010), es el ejercido

por la Administración Aduanera antes del registro de la declaración de
aduanas (definitiva o de información). Control previo, el ejercido en la zona
primaria aduanera sobre las mercancías desde su ingreso al territorio
nacional o desde que se declaren para su salida y hasta que se autorice su
retiro o embarque. Para Padilla (2011), aquel que es ejercido por la
Administración Aduanera previo a que se sometan a un régimen aduanero.

Control Posterior

La Dirección General de Aduanas (2008), afirman que se ejerce una vez

realizado el levante de las mercancías, respecto de las operaciones
aduaneras, los actos derivados de ellas, las declaraciones aduaneras, las

17
determinaciones de las obligaciones tributarias aduaneras, los pagos de los
tributos y la actuación de los auxiliares, los funcionarios y de las demás
personas, naturales o jurídicas, que intervienen en las operaciones de
comercio exterior.
Para Padilla (2011), se ejerce una vez realizado el levante de las
mercancías, respecto de las operaciones aduaneras, los actos derivados de
ellas, las declaraciones aduaneras, las determinaciones de las obligaciones
tributarias aduaneras, los pagos de los tributos y la actuación de los
auxiliares, los funcionarios y de las demás personas, naturales o jurídicas,
que intervienen en las operaciones de comercio exterior.

Control Permanente

De acuerdo con Padilla (2011), es el ejercido en cualquier momento, sobre

los auxiliares respecto del cumplimiento de sus requisitos de operación,
deberes y obligaciones. También se ejerce sobre las mercancías que, con
posterioridad a su levante o retiro permanecen sometidas a alguno de los
regímenes aduaneros no definitivos, mientras éstas se encuentren en el
territorio aduanero, dentro de la relación jurídica aduanera, fiscalizando y
verificando el cumplimiento de las condiciones de permanencia, uso y
destino.
A su vez, la Dirección General de Aduanas (2008), plantea que es el
ejercido en cualquier momento, sobre los auxiliares respecto del
cumplimiento de sus requisitos de operación, deberes y obligaciones.
También se ejerce sobre las mercancías que, con posterioridad a su levante
o retiro permanecen sometidas a alguno de los regímenes aduaneros no
definitivos, mientras éstas se encuentren en el territorio aduanero, dentro de
la relación jurídica aduanera, fiscalizando y verificando el cumplimiento de las
condiciones de permanencia, uso y destino.

18
 Normativa Legal

Ley Orgánica de Aduana (2014)

Artículo 140. El control aduanero comprende todas las medidas adoptadas

por la Administración Aduanera para fiscalizar, verificar, supervisar y evaluar
el cumplimiento de las disposiciones de esta Ley, sus Reglamentos y las
demás normas reguladoras del ingreso, permanencia y salida de mercancías
del territorio nacional y la actividad de las personas naturales o jurídicas que
intervienen en las operaciones de comercio internacional.
Artículo 78. Se incluye un nuevo artículo, el cual pasa a ser el artículo 141,
y queda redactado en los siguientes términos:
Artículo 141. El control aduanero puede ser previo, durante el despacho,
posterior y permanente. Control previo: el ejercido por la Administración
Aduanera antes del registro de la declaración de aduanas (definitiva o de
información).
Control durante el despacho: el ejercido en la zona primaria aduanera
sobre las mercancías desde su ingreso al territorio nacional o desde que se
declaren para su salida y hasta que se autorice su retiro o embarque.
Control posterior: se ejerce a partir del retiro de las mercancías de la zona
primaria aduanera respecto de los regímenes aduaneros, los actos derivados
de ellos, las declaraciones aduaneras, la determinación de obligaciones
aduaneras, el pago de los tributos y la actuación de las personas naturales o
jurídicas que intervienen en las operaciones de comercio internacional.
Control permanente: se ejerce en cualquier momento sobre los Auxiliares
de la Administración Aduanera, respecto del cumplimiento de sus requisitos
de operación, deberes y obligaciones.
Artículo 142. Toda actuación de control aduanero posterior y permanente,
se iniciará mediante Providencia Administrativa emitida por el Jefe de la
Administración Aduanera o por el órgano a quien éste delegue.

19
 Definición de Términos Básicos

Actividad aduanera: conjunto de actuaciones llevadas a cabo por la

Administración Aduanera y Tributaria y sus auxiliares, conducentes a
determinar el régimen jurídico, la clasificación arancelaria y el valor en
aduanas, bajo los cuales serán declaradas las mercancías objeto de una
operación aduanera. (SENIAT, 2015)
Aduana: servicio nacional responsable de aplicar la legislación aduanera
y de recaudar las tasas y los impuestos que se aplican a la importación o
exportación de mercancías, así como de la aplicación de las demás leyes,
reglamentos normas legalmente previstas, conexas con las operaciones
aduaneras y controlador del tráfico internacional de mercancías
Aduana de entrada: oficina aduanera por la que se despachan las
mercancías a ser importadas. (SENIAT, 2015)
Cabotaje: tráfico marítimo, lacustre, fluvial y aéreo de mercancías y
equipajes nacionales o nacionalizados, entre diversos lugares del territorio
aduanero nacional, efectuado en vehículos de matrícula nacional. En el caso
de vehículos de matrícula internacional, deberán contar con la previa opinión
favorable del organismo competente. (SENIAT, 2015).
Certificado de Origen: documento oficialmente válido que acredita que
las mercancías amparadas en él son originarias de un determinado país.
(SENIAT, 2015)
Confrontación de documentos: acto de recepción formal de los
documentos que conforman la declaración de aduanas, por parte de la
Administración Aduanera. (SENIAT, 2015).
Derechos de aduana: tributos que gravan la importación, exportación o el
paso de mercancías extranjeras a través del territorio; pueden ser ad-
valorem, específicos o mixtos. (SENIAT, 2015)
Descarga directa: desembarque directo de mercancías del vehículo
transportador a un almacén, depósito, patio o local del consignatario ubicado

20
fuera de la zona portuaria o aeroportuaria, donde permanecerán bajo
potestad aduanera y sin derecho a uso, mientras se cumple el trámite
aduanero respectivo. (SENIAT, 2015)
Despacho: es el cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias
para destinar las mercancías a un régimen aduanero. (SENIAT, 2015)
Documentos: a los fines del régimen que regula los servicios de
mensajería internacional "courier", los documentos son aquellos impresos en
papel o los registrados en cualquier soporte, tales como: medios magnéticos,
discos compactos, microfichas, películas y cualquier otro soporte que se
logre con los avances tecnológicos, que no tengan valor comercial. (SENIAT,
2015)
Exportación: despacho de mercancías nacionales o nacionalizadas hacia
el extranjero, para su uso o consumo definitivo. (SENIAT, 2015).
Factura comercial: documento expedido por el vendedor, en el cual se
relacionan las mercancías a exportar o importar con los precios unitarios y
totales y demás anotaciones requeridas por el comercio exterior. Documento
que ampara las mercancías que se importen, con los datos y declaraciones
necesarias para su reconocimiento. (SENIAT, 2015).
Factura comercial: documento de negociación entre partes que contiene
información sobre las condiciones en que se proporcionará la mercancía; la
vía de transporte; las cláusulas de compra; el nombre del exportador y del
comprador, el precio de venta excluyendo los impuestos internos del país de
venta, entre otras. (SENIAT, 2015)
Importación: operación aduanera. Introducción al territorio nacional, para
su uso o consumo definitivo y por las vías habilitadas, mercancías
extranjeras, previo cumplimiento de los registros y formalidades pautadas en
la Ley Orgánica de Aduanas, sus reglamentos y demás disposiciones
correspondientes, vinculadas a la materia aduanera. (SENIAT, 2015)

21
 Infracción aduanera: hecho violatorio de la legislación aduanera
calificado como tal; entre ellas tenemos la declaración incorrecta del código
arancelario, tarifa, valor, etc. (SENIAT, 2015)

Sistema de Variable

Variable: Control Aduanero

Definición Conceptual: conjunto de medidas aplicadas por la Aduana

con el objeto de ejercer la Potestad Aduanera, a través de la intervención en
el tráfico de las mercancías y de las personas. (SENIAT, 2015)

Definición Operacional: mecanismos de control generados para

determinar la correcta de procesos aduaneros, así como la detención y
represión de conductas ilícitas que menoscaben el legítimo comercio
internacional de mercancías. En el caso del presente estudio, la variable
control aduanero se medirá a través de los indicadores presentes en el
cuadro 1.

22
 Cuadro 1
Operacionalización de la variable

Objetivo General: Analizar el control aduanero del tráfico de lubricantes a través de la Aduana Subalterna de
Paraguachon.
Objetivos específicos Variable Dimensiones Indicadores Ítemes
Describir el proceso del control Manifiesto de carga 1,2
aduanero en el tráfico de lubricantes
Declaración de aduana 3,4
a través de la Aduana Subalterna de Proceso del Control
Paraguachon. Aduanero Reconocimiento 5,6
Inspección 7,8
23

Identificar los tipos de control Previo 9,10

aduanero en el tráfico de lubricantes
Tipos de Control Posterior 11,12
a través de la Aduana Subalterna de Control Aduanero
Paraguachon. Aduanero Permanente 13,14

Indicar la normativa legal que Ley Orgánica de Aduana, art. 15,16

aplica el control aduanero en el
140.
tráfico de lubricantes a través de la
Normativa Legal
Aduana Subalterna de Paraguachon. Ley Orgánica de Aduana, art. 17,18
142.
Fuente: Govea (2018)

23
 CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

24
 CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

En este capítulo de la investigación, se presentan y describen los métodos

y los procedimientos que se utilizarán durante el desarrollo de la
investigación relacionada con analizar el control aduanero del tráfico de
lubricantes a través de la Aduana Subalterna de Paraguachon, en el cual se
determina el tipo de investigación, diseño, sujetos de la investigación que
abarcan la población, instrumento de la recolección de datos, validez,
análisis de los datos y procedimiento de investigación.

Tipo de Investigación

De acuerdo al propósito de esta investigación, que busca analizar el

control aduanero del tráfico de lubricantes a través de la Aduana Subalterna
de Paraguachon, se definió como descriptiva. Para Cruz y González (2014,
p.68), el estudio descriptivo “sirve para analizar cómo se manifiesta un
fenómeno y sus componentes. Busca especificar las propiedades
importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno”.

Diseño de Investigación

Para el presente estudio, relacionado con el control aduanero, se identifica

como de campo, no experimental. Afirma Hernández y otros (2011, p.106),
que los estudios de campo “son aquellos que se refieren a los métodos a
emplear cuando los datos de información se recogen en forma directa en la
realidad”. En el caso de un estudio no experimental, Gómez (2006, p.102),

25
“es aquella que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Lo que
se hace es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto natural,
para después analizarlos”.

Población

De acuerdo con Perelló (2011, p.112), la población “está constituido por la

totalidad de un conjunto de unidades, seres u objetos (personas, empresas,
entre otros), que se desee investigar y que concuerda con una serie de
especificaciones que la acotan”. A su vez, Hernández y otros (2011, p.239),
indican que la población “debe situarse claramente en torno a sus
características de contenido, de lugar y en el tiempo”. En el caso del
presente estudio, la población está conformada por cuatro (4) funcionarios de
la Aduana Subalterna de Paraguachon.

Instrumentos de recolección de datos

Para el presente estudio, el instrumento utilizado será un cuestionario

como medio para la obtención de información. En ese particular, Juni y
Urbano (2006, p. 64), plantean que “es un instrumento totalmente
estructurado. Por una parte, los respondentes deben seguir el orden de las
preguntas, no tienen posibilidad de agregar cuestiones o plantear respuestas
alternativas y deben encuadrarse dentro de las respuestas pre-definidas por
el mismo”.
En concordancia con lo anterior, dicho cuestionario estará conformado por
dieciocho (18) preguntas, escala dicotómica: Si/No. De igual forma Alvira
(2011, p.18), explica que la utilización de la encuesta modalidad cuestionario
“parte necesariamente de un proyecto de estudio/investigación que tiene ya
definidos sus objetivos, hipótesis, metodólogas complementarias, tiempos,
presupuestos, otros”.

26
 Validez del instrumento

De acuerdo con Alvira (2011, p.17), la validez “es cuando realmente a

través de sus respuestas se mide el concepto/constructo que se quiere
medir”. A su vez, el tema y objetivos de la encuesta deben ser
adecuadamente traducidos (operacionalmente) en un cuestionario que
recogerá la información necesaria den forma de respuesta a dicho
cuestionario por parte de los entrevistados.
Para tal efecto, en el presente estudio el cuestionario se someterá a juicio
de tres (3) expertos: dos (2) en el área de aduana y uno (1) en metodología,
quienes expresarán su opinión respecto a la pertinencia de los ítems con
relación a los indicadores, así como la adecuada redacción y el diseño
metodológico del instrumento.

Análisis de datos

De acuerdo con Del Río (2013, p.22), el análisis de los datos “es el
conjunto de transformaciones numéricas de los datos para conseguir que
éstos sean interpretables, generalmente en relación a la hipótesis de
investigación. En el caso del presente estudio, el análisis de los datos se
hará a través de un análisis descriptivo por cada dimensión, indicador e
ítems utilizando para ello el programa Excel 2010.

Procedimiento de la investigación

En el presente trabajo orientado al control aduanero del tráfico de

lubricantes a través de la Aduana Subalterna de Paraguachon, cumplió los
siguientes pasos: Selección del tema a investigar, y a la estructuración del
título a emplear.

27
 Luego se presentó a la Coordinación de Administración del IUTPEC, quien
lo evalúa con un equipo de trabajo experto en el área.
Planteamiento y formulación del problema; así como la justificación del
estudio, para luego establecer los objetivos, variable, dimensiones e
indicadores.
Sustentación teórica de la investigación, consultándose diferentes
enfoques teóricos, seleccionándose aquellos considerados de mayor
pertinencia con los objetivos de la investigación.
Metodología a seguir en la investigación: tipo de investigación, diseño,
población, selección de las técnicas e instrumento de recolección de datos,
validación a través del juicio de experto, y una vez validado se formalizará la
aplicación del instrumento previa participación a los sujetos.
Procesamiento de los datos a través de la estadística descriptiva.
Análisis de los resultados, conclusiones y recomendaciones derivadas de
la investigación.

28
 CAPÍTULO IV

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

29
 CAPÍTULO IV

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

En relación al presente capítulo denominado resultados de la

investigación, se presenta el análisis de los datos, las cuales se originan de
los valores obtenidos mediante la aplicación del instrumento y su tabulación,
utilizando la estadística descriptiva, tomando en cuenta los datos
porcentuales por indicador y dimensión, con un análisis detallado de cada
uno de ellos e ilustrando los resultados en tablas cuyo datos se organizaron
siguiendo el orden de los objetivos de investigación.
Después de haber aplicado los instrumentos dirigidos a la población objeto
de estudio, se procedió a realizar el análisis de los datos referente a analizar
el control aduanero del tráfico de lubricantes a través de la Aduana
Subalterna de Paraguachon, tomando en cuenta las dimensiones e
indicadores.
Por su parte, para el análisis de los resultados se aplicó un instrumento,
mediante un cuestionario dirigido a cuatro (4) funcionarios relacionados con
el control aduanero en la Aduana Subalterna de Paraguachon. Igualmente,
se presenta la matriz de doble entrada, el cual permitió el análisis de los
datos de la Frecuencia absoluta (Fa) y la frecuencia relativa (Fr), mostrando
las tablas para cada dimensión. Posteriormente, se confrontan los resultados
con las teorías que se obtuvieron a través del análisis de las respuestas
obtenidas, mediante el instrumento aplicado. A continuación se presenta
detalladamente los resultados arrojados por los ítems, así como el análisis de
los resultados.

30
Variable: Control Aduanero

Tabla 1
Matriz de doble entrada
SI NO TOTAL
Items
Fa Fr Fa Fr Fa Fr
1
2 50 2 50 4 100
2
4 100 0 0 4 100
3
4 100 0 0 4 100
4
4 100 0 0 4 100
5
4 100 0 0 4 100
6
0 0 4 100 4 100
7
0 0 4 100 4 100
8
0 0 4 100 4 100
9
4 100 0 0 4 100
10
0 0 4 100 4 100
11
2 50 2 50 4 100
12
4 100 0 0 4 100
13
0 0 4 100 4 100
14
0 0 4 100 4 100
15
4 100 0 0 4 100
16
4 100 0 0 4 100
17
0 0 4 100 4 100
18
4 100 0 0 4 100
Fuente: Govea (2017)

31
Variable: Control Aduanero

Tabla 2
Dimensión: Proceso del Control Aduanero
Alternativas
Total
Indicador Items Si No
Fa Fr Fa Fr Fa Fr
Manifiesto de carga 1-2 3 75% 1 25% 4 100
Declaración de aduana 3-4 4 100% 0 0 4 100
Reconocimiento 5-6 2 50% 2 50% 4 100
Inspección 7-8 0 0 4 100% 4 100
Promedio Total - 2 56% 1 37% 4 100
Fuente: Govea (2017)

En función con el promedio total se evidencia que en un 56% de las

opiniones de los informantes claves coinciden en que el proceso del control
aduanero se aplican y un 37%, respondió que no. En cuanto al indicador
manifiesto de carga se constata que un 75% de los sujetos señalan que el
consignatario si suministra a las autoridades información referente al tipo de
mercancía, cantidad y medio de transporte del tráfico de lubricantes; así
como el funcionario realiza el control de las transacciones comerciales
internacionales que salen y entran en la Aduana Subalterna Paraguachón; un
25% señala que no.
Para el indicador declaración de aduana, un 100% de las opiniones de los
funcionarios indicaron que el tránsito de lubricantes si es declarado ante la
respectiva oficina aduanera por el consignatario aceptante; y la declaración
de mercancías ante la aduana tiene características que son similares a las
prescritas en otras rentas fiscales.
Seguidamente, en el indicador reconocimiento un 50% de las respuestas
emitidas fueron que durante el reconocimiento, el funcionario verifica el
cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen aduanero y
demás disposiciones legales; sin embargo, un 50% considera que durante el

32
reconocimiento, el funcionario no toma en cuenta los tiempos establecidos
para el examen físico o mediante documentos.
En la inspección, un 100% de las respuestas señalan que durante la
inspección el funcionario no se dedica solo a realizarla únicamente con base
en la información contenida en la declaración y en los documentos que la
acompañan; así como en caso de que el funcionario detecte anomalía en la
carga que impida su desembarque o movimiento, el inspector aduanero no
acepta las medidas de control aduanero sobre dicha mercancía.
Los valores expresados confirman lo planteado por Padilla (2012), el
control aduanero, no sólo hace referencia al control de las obligaciones
emitidas por la Administración Aduanera, sino de cualesquiera que sea
responsabilidad de aduanas, tales como disposiciones de mercancías
prohibidas o sanitarias que son emitidas por otras autoridades, pero cuyo
control es competencia de las aduanas.

Tabla 3
Dimensión: Tipos de Control Aduanero
Alternativas
Total
Indicador Items Si No
Fa Fr Fa Fr Fa Fr
Previo 9-10 2 50% 2 50% 4 100
Posterior 11-12 3 75% 1 25% 4 100
Permanente 13-14 0 0 4 100% 4 100
Promedio Total 2 42% 2 58% 4 100
Fuente: Govea (2017)

En función con el promedio total se evidencia que en un 58% de las

opiniones de los informantes claves coinciden en que los tipos de control
aduanero no se aplican y un 42%, respondió que sí. En cuanto al indicador
control previo se constata que un 50% de los sujetos señalan que si se
realizar el control previo coordinadamente con otros organismos, genera
retrasos en la operación aduanera; un 50% restante confirma que la

33
Administración Aduanera no garantiza la prontitud del control previo para
poder someter la operación a un régimen aduanero.
Para el indicador posterior, un 75% de las respuestas señalan que el
control posterior, se ejerce una vez levantada las mercancías; así como el
funcionario vela por que los actos derivados del control posterior (las
declaraciones aduaneras, las determinaciones de las obligaciones tributarias
aduaneras, entre otros) que intervienen en las operaciones de comercio
exterior se realicen oportunamente; un 25% plantea que no.
En el caso del indicador permanente, un 100% de las opiniones señala
que no se ejerce el control en cualquier momento, sobre los auxiliares
respecto del cumplimiento de sus requisitos de operación, deberes y
obligaciones; y tampoco la fiscalización y verificación del cumplimiento de las
condiciones de permanencia no se realizan en forma adecuada por parte del
funcionario.
Tomando en cuenta lo expuesto se concuerda con el criterio de Padilla
(2012), se debe tener presente que a fin de obtener buenos resultados en la
selección de posibles fraudes, los tipos de controles, es por ello necesario
que las Administraciones Aduaneras previamente hayan realizado un estudio
que les permita identificar y segmentar a los importadores y exportadores.
Esto es indispensable para que el control a realizar se haga de la manera
más eficiente.

Tabla 4
Dimensión: Normativa Legal
Alternativas
Total
Indicador Items Si No
Fa Fr Fa Fr Fa Fr
Ley Orgánica de Aduanas art.140 15-16 4 100% 0 0 4 100
Ley Orgánica de Aduanas art.142 17-18 2 50% 2 50% 4 100
Promedio Total 3 75% 1 25% 4 100
Fuente: Govea (2017)

34
 Tomando en cuenta el promedio total se evidencia que en un 75% de las
opiniones de los informantes claves coinciden en que normativa legal se
aplica y un 25%, respondió que no. En cuanto al indicador Ley Orgánica de
Aduana, artículo 140, se constata que un 100% de los sujetos señalan que el
funcionario aplica medidas adoptadas por la Administración Aduanera para
fiscalizar, verificar, supervisar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
de esta Ley durante el control del tráfico de lubricantes; así como el
funcionario promueve las operaciones de comercio internacional.
Para el indicador Ley Orgánica de Aduana, artículo 142, un 50% de las
respuestas emitidas refieren que la actuación de control aduanero posterior y
permanente, si se aplica conforme a lo estipulado por la Ley; mientras un
50% restante considera que el consignatario del tráfico de lubricantes no
cumple con las exigencias que otorga la Administración Aduanera. Desde
este resultado se puede indicar que Padilla (2012), las administraciones
aduaneras deberían implementar medidas a los efectos de evaluar el
cumplimiento y la ejecución de sus leyes y reglamento para el control a fin de
que éstos sean eficaces y rentables.

35
 CONCLUSIONES

Después de realizada esta investigación, se puede emitir consideraciones

capaces de recoger de forma expresa lo expuesto en el texto y cuerpo de
esta. En función del cumplimiento de cada uno de los objetivos específicos
planteados junto con los resultados y el análisis realizado en la investigación
se pueden formular las siguientes conclusiones:
Al describir el proceso del control aduanero en el tráfico de lubricantes a
través de la Aduana Subalterna de Paraguachon, se constata que se
suministra a las autoridades información referente al tipo de mercancía, el
funcionario realiza el control de las transacciones comerciales
internacionales; el tránsito de lubricantes si es declarado ante la respectiva
oficina aduanera por el consignatario aceptante. Sin embargo, no se toma en
cuenta los tiempos establecidos para el examen físico o mediante
documentos; así como el funcionario no se dedica solo a realizarla
únicamente con base en la información contenida en la declaración y en los
documentos que la acompañan.
En los tipos de control aduanero en el tráfico de lubricantes a través de la
Aduana Subalterna de Paraguachon, se evidencia que si se realizar el
control previo coordinadamente con otros organismos, sin embargo, genera
retrasos en la operación aduanera; y no garantiza la prontitud del control
previo para poder someter la operación a un régimen aduanero. A su vez, el
funcionario vela por que los actos derivados del control posterior; y no se
ejerce el control en cualquier momento, sobre los auxiliares respecto del
cumplimiento de sus requisitos de operación, deberes y obligaciones; y
tampoco la fiscalización y verificación del cumplimiento de las condiciones de
permanencia no se realizan en forma adecuada por parte del funcionario.
Al indicar la normativa legal que aplica el control aduanero, el funcionario
aplica medidas adoptadas por la Administración Aduanera para fiscalizar,
verificar, supervisar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones de esta

36
Ley durante el control del tráfico de lubricantes; así como el funcionario
promueve las operaciones de comercio internacional. No obstante, el
consignatario no cumple a cabalidad con las exigencias que otorga la
Administración Aduanera.

37
 RECOMENDACIONES

Sobre la base de las conclusiones, a continuación se presentan las

recomendaciones que el investigador considero necesarias dada su
importancia para mejorar el control aduanero en el tráfico de lubricantes. En
función a lo anterior, se sugiere:
La cooperación entre la Aduana y los organismos que participan en el
control aduanero es fundamental, por ello, es necesario acompasar los
tiempos que ocurren en las prácticas aduaneras, así como recabar datos
para ser empleados por el mecanismo de evaluación, de revisión dentro de la
Aduana y proporcionar indicios para evaluar el potencial de cumplimiento del
proceso en el tráfico de lubricantes.
Los controles aduaneros deberían ser los mínimos indispensables para
alcanzar los principales objetivos y deberían llevarse a cabo selectivamente,
empleando técnicas de gestión de riesgo en la medida en que sea posible en
el tráfico de lubricantes.
Aplicación adecuada de las leyes aduaneras y al cumplimiento con
cualquier otro requisito legal y regulatorio, facilitando el proceso del control
aduanero en el tráfico de lubricantes a través de la Aduana Subalterna de
Paraguachon.

38
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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cef.seniat.gob.ve/web/images/botones/GlosarioAduanero.pdf. [consulta:
2017, junio 19]

40
ANEXOS

41
 [ANEXO A: CUESTIONARIO]
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR
PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“PEDRO EMILIO COLL”

CONTROL ADUANERO DEL TRÁFICO DE LUBRICANTES A TRAVÉS DE

LA ADUANA SUBALTERNA DE PARAGUACHON

CUESTIONARIO

Autor: Br. Antonio Govea

C.I.: 26.423.368
Tutor: Karina Romero

Maracaibo, Agosto de 2017

42
CONTROL ADUANERO DEL TRÁFICO DE LUBRICANTES A TRAVÉS DE LA ADUANA
SUBALTERNA DE PARAGUACHON
Alternativas
Preguntas
Si No
1. El consignatario suministra a las autoridades información
referente al tipo de mercancía, cantidad y medio de transporte
del tráfico de lubricantes?
2. El funcionario realiza el control de las transacciones
comerciales internacionales que salen y entran en la Aduana
Subalterna Paraguachón?
3. El tránsito de lubricantes es declarado ante la respectiva oficina
aduanera por el consignatario aceptante?
4. La declaración de mercancías ante la aduana tiene
características que son similares a las prescritas en otras rentas
fiscales?
5. Durante el reconocimiento, el funcionario verifica el
cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen
aduanero y demás disposiciones legales?
6. Durante el reconocimiento, el funcionario toma en cuenta los
tiempos establecidos para el examen físico o mediante
documentos?
7. Durante la inspección el funcionario se dedica solo a realizarla
únicamente con base en la información contenida en la
declaración y en los documentos que la acompañan?
8. En caso de que el funcionario detecte anomalía en la carga que
impida su desembarque o movimiento, el inspector aduanero
acepta las medidas de control aduanero sobre dicha
mercancía?
9. El realizar el control previo coordinadamente con otros
organismos, genera retrasos en la operación aduanera?
10. La Administración Aduanera garantiza la prontitud del control
previo para poder someter la operación a un régimen
aduanero?
11. El control posterior, se ejerce una vez levantada las
mercancías?
12. El funcionario vela por que los actos derivados del control
posterior (las declaraciones aduaneras, las determinaciones de
las obligaciones tributarias aduaneras, entre otros) que
intervienen en las operaciones de comercio exterior se realicen
oportunamente?
13. Se ejerce el control en cualquier momento, sobre los auxiliares
respecto del cumplimiento de sus requisitos de operación,
deberes y obligaciones?
14. La fiscalización y verificación del cumplimiento de las
condiciones de permanencia se realizan en forma adecuada por
parte del funcionario?
15. El funcionario aplica medidas adoptadas por la Administración
Aduanera para fiscalizar, verificar, supervisar y evaluar el

43
 cumplimiento de las disposiciones de esta Ley durante el
control del tráfico de lubricantes?
16. El funcionario promueve las operaciones de comercio
internacional?
17. La actuación de control aduanero posterior y permanente, se
aplica conforme a lo estipulado por la Ley?

18. El consignatario del tráfico de lubricantes cumple con las

exigencias que otorga la Administración Aduanera?

44
 [ANEXO B: VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO]
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR
PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“PEDRO EMILIO COLL”

CONTROL ADUANERO DEL TRÁFICO DE LUBRICANTES A TRAVÉS DE

LA ADUANA SUBALTERNA DE PARAGUACHON

VALIDACIÓN

Autor:
Br. Govea Antonio

Tutor: Karina Romero

Maracaibo, Agosto de 2017

45
 Maracaibo, Agosto 2017

Atn.:________________________________

Como experto en aduana, solicito su valiosa colaboración, en cuanto a

validar el contenido del instrumento anexo, el cual está dirigido a recabar la
información necesaria para la realización de la investigación titulada:
CONTROL ADUANERO DEL TRÁFICO DE LUBRICANTES A TRAVÉS DE LA
ADUANA SUBALTERNA DE PARAGUACHON.

A los fines de facilitar su trabajo, este formato contiene información

relevante que permiten identificar el objeto de estudio, dentro de los cuales
se encuentran: objetivos de la investigación, operacionalización de la
variable; así como los criterios del validador sujeto a su aprobación.

Gracias por sus inestimables sugerencias,

Atentamente,

Antonio Govea

46
 I.DATOS DEL EXPERTO

Nombre y Apellido:
Cédula de Identidad:
Título obtenido:
Cargo:
Lugar de Trabajo:

II. DATOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.TÍTULO: CONTROL ADUANERO DEL TRÁFICO DE LUBRICANTES A

TRAVÉS DE LA ADUANA SUBALTERNA DE PARAGUACHON

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivos General
Analizar el control aduanero del tráfico de lubricantes a través de la
Aduana Subalterna de Paraguachon.

Objetivos Específicos

Describir el proceso del control aduanero en el tráfico de lubricantes a

través de la Aduana Subalterna de Paraguachon.
Identificar los tipos de control aduanero en el tráfico de lubricantes a través
de la Aduana Subalterna de Paraguachon.
Indicar la normativa legal que aplica el control aduanero en el tráfico de
lubricantes a través de la Aduana Subalterna de Paraguachon.

47
 III. JUICIOS DEL EXPERTO

1. Existen correspondencia entre:

Objetivos y variables SI___ NO___

Indicadores e ítems SI___ NO___
Observaciones:_________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________

2. Las preguntas son redactadas en función a los indicadores:

SI___ NO___
Observaciones:_________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________

3. Las preguntas son redactadas de forma clara y precisa:

SI___ NO___
Observaciones:_________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________

RECOMENDACIONES DEL EXPERTO

_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________

Firma: ___________________Fecha:_________________

48
Cuadro 1

Operacionalización de la Variable

Objetivo General: Analizar el control aduanero del tráfico de lubricantes a través de la Aduana Subalterna de
Paraguachon.
Objetivos específicos Variable Dimensiones Indicadores Ítemes
Describir el proceso del control Manifiesto de carga 1,2
aduanero en el tráfico de lubricantes
Declaración de aduana 3,4
a través de la Aduana Subalterna de Proceso del Control
Paraguachon. Aduanero Reconocimiento 5,6
Inspección 7,8
Identificar los tipos de control Previo 9,10
aduanero en el tráfico de lubricantes
Tipos de Control Posterior 11,12
a través de la Aduana Subalterna de Control Aduanero
Paraguachon. Aduanero Permanente 13,14

Indicar la normativa legal que Ley Orgánica de Aduana, art. 15,16

aplica el control aduanero en el
140.
tráfico de lubricantes a través de la
Normativa Legal
Aduana Subalterna de Paraguachon. Ley Orgánica de Aduana, art. 17,18
142.

49
 PERTINENCIA
REDACCIÓN
ITEMS OBJETIVOS VARIABLE INDICADOR TIPO DE PREGUNTA
Adecuado Inadecuado Adecuado Inadecuado Adecuado Inadecuado Adecuado Inadecuado Adecuado Inadecuado
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18

50
CONTROL ADUANERO DEL TRÁFICO DE LUBRICANTES A TRAVÉS DE LA ADUANA
SUBALTERNA DE PARAGUACHON
Alternativas
Preguntas
Si No
1. El consignatario suministra a las autoridades información
referente al tipo de mercancía, cantidad y medio de transporte
del tráfico de lubricantes?
2. El funcionario realiza el control de las transacciones
comerciales internacionales que salen y entran en la Aduana
Subalterna Paraguachón?
3. El tránsito de lubricantes es declarado ante la respectiva oficina
aduanera por el consignatario aceptante?
4. La declaración de mercancías ante la aduana tiene
características que son similares a las prescritas en otras rentas
fiscales?
5. Durante el reconocimiento, el funcionario verifica el
cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen
aduanero y demás disposiciones legales?
6. Durante el reconocimiento, el funcionario toma en cuenta los
tiempos establecidos para el examen físico o mediante
documentos?
7. Durante la inspección el funcionario se dedica solo a realizarla
únicamente con base en la información contenida en la
declaración y en los documentos que la acompañan?
8. En caso de que el funcionario detecte anomalía en la carga que
impida su desembarque o movimiento, el inspector aduanero
acepta las medidas de control aduanero sobre dicha
mercancía?
9. El realizar el control previo coordinadamente con otros
organismos, genera retrasos en la operación aduanera?
10. La Administración Aduanera garantiza la prontitud del control
previo para poder someter la operación a un régimen
aduanero?
11. El control posterior, se ejerce una vez levantada las
mercancías?
12. El funcionario vela por que los actos derivados del control
posterior (las declaraciones aduaneras, las determinaciones de
las obligaciones tributarias aduaneras, entre otros) que
intervienen en las operaciones de comercio exterior se realicen
oportunamente?
13. Se ejerce el control en cualquier momento, sobre los auxiliares
respecto del cumplimiento de sus requisitos de operación,
deberes y obligaciones?
14. La fiscalización y verificación del cumplimiento de las
condiciones de permanencia se realizan en forma adecuada por
parte del funcionario?
15. El funcionario aplica medidas adoptadas por la Administración
Aduanera para fiscalizar, verificar, supervisar y evaluar el

51
 cumplimiento de las disposiciones de esta Ley durante el
control del tráfico de lubricantes?
16. El funcionario promueve las operaciones de comercio
internacional?
17. La actuación de control aduanero posterior y permanente, se
aplica conforme a lo estipulado por la Ley?

18. El consignatario del tráfico de lubricantes cumple con las

exigencias que otorga la Administración Aduanera?

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