Oficio 369

Oficio 369(913421)
Tipo de norma
Oficio
Número
369(913421)
Entidad emisora
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
Fecha
2021-10-29
Título
Tema: Renta
Subtítulo
Descriptor: Renta exenta por servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles
OFICIO Nº 369 [913421]
29-10-2021
DIAN
Subdirección de Normativa y Doctrina
100208192-369
Bogotá, D.C.
Tema: Impuesto sobre la renta y complementarios

Descriptores: Renta exenta por servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles
Fuentes formales: Artículos 207-2 y 369 del Estatuto Tributario
Artículos 1.2.4.1. y 1.2.4.2. del Decreto 1625 de 2016
Oficio No. 907281 Int. 1112 del 24 de julio de 2021
Cordial saludo,
De conformidad con el artículo 56 del Decreto 1742 de 2020, este Despacho está facultado para absolver las
consultas escritas generales que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias,
aduaneras y de fiscalización cambiaria, en el marco de las competencias de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Por consiguiente, no corresponde a este Despacho, en ejercicio de las funciones descritas
anteriormente, prestar asesoría específica para atender casos particulares, ni juzgar o calificar las decisiones
tomadas por otras dependencias o entidades.
Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta: ¿un hotel que se acogió a la exención del impuesto
sobre la renta y complementarios establecida en los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario, debe
incluir en la factura electrónica de venta su calidad como beneficiario de dicha exención, para efectos de que no se
le practique retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios?
Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:
En relación con la exención en el impuesto sobre la renta y complementarios señalada en los numerales 3 y 4
del artículo 207-2 del Estatuto Tributario, este Despacho se ha pronunciado en diversas ocasiones, una de ellas
mediante el Oficio No. 907281 Int. 1112 del 24 de julio de 2021, el cual anexamos para su conocimiento.
Respecto a la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios, el artículo 369 del
Estatuto Tributario, indica expresamente los eventos en los cuales no procede la retención, a saber:
“ARTÍCULO 369. CUANDO NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN. No están sujetos a retención en la fuente:
(…)
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del
beneficiario”. (Subrayado fuera de texto).
Por lo tanto, los ingresos obtenidos por la prestación de servicios hoteleros por parte de un establecimiento
beneficiario de la exención del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata los numerales 3 y 4
del artículo 207-2 del Estatuto Tributario, no estarán sometidos a retención a título de este impuesto, siembre
(sic) y cuando el contribuyente haya cumplido a cabalidad con todos los requisitos y procedimientos establecidos
en la Ley y el reglamento para ser objeto de la citada exención.
Ahora bien, en relación con la inquietud objeto de la presente consulta, es importante precisar que el
establecimiento hotelero no está en la obligación de informar en la factura de venta su calidad de exento del
impuesto sobre la renta como condición para que el agente retenedor no le efectúe dicha retención, pues no
existe disposición legal que así lo establezca.
Así las cosas, para efectos de que no se le practique retención en la fuente, el beneficiario deberá acreditar su
condición jurídica ante el agente retenedor que efectúa el pago, de conformidad con el artículo 1.2.4.2. del
Decreto 1625 de 2016, que compiló el artículo 15 del Decreto Reglamentario 2026 de 1983, el cual señala:
“ARTÍCULO 1.2.4.2. PRUEBA DE LA CALIDAD DEL BENEFICIARIO DEL PAGO. Cuando el beneficiario del
pago o abono sea una persona no contribuyente o exenta del impuesto sobre la renta, deberá acreditar tal
circunstancia ante el retenedor quien conservará la prueba correspondiente, para ser presentada ante la
Administración de Impuestos, cuando esta lo exija”.
En los anteriores términos se resuelve su solicitud y finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN-, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso
directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.dian.gov.co, la base de
conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, la cual se puede ingresar
por el ícono de “Normatividad”–“Doctrina”, dando click en el link “Doctrina Dirección de Gestión Jurídica”.
Atentamente,
NICOLÁS BERNAL ABELLA
Subdirector de Normativa y Doctrina (E)
Dirección de Gestión Jurídica
UAE-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

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Tema: Impuesto sobre la renta y complementarios

Artículos 1.2.4.1. y 1.2.4.2. del Decreto 1625 de 2016

Oficio No. 907281 Int. 1112 del 24 de julio de 2021

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

“ARTÍCULO 369. CUANDO NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN. No están sujetos a retención en la fuente:

NICOLÁS BERNAL ABELLA

Subdirector de Normativa y Doctrina (E)

Dirección de Gestión Jurídica

UAE-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

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