Prescripcion de Impuesto Vehicular

Orito, 19 de julio de 2022.
Doctora
MARIA FERNANDA DE LA ROSA SARMIENTO

Tesorera General del Departamento.
Gobernación de Nariño.
Calle 17 # 26 -55 Centro Primer piso, San Juan de Pasto
Email: ginnaortiz@narino.gov.co - contactenos@narino.gov.co
REFERENCIA: EXCEPCIONES PREVIAS ARTICULO 831 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

NACIONAL - MANDAMIENTO DE PAGO No.
ASUNTO: MANDAMIENTO DE PAGO VIGENCIA 2012 DEL VEHICULO
xxxxxxxxxxxxxxxxxx identificada con cedula de ciudadanía No. Xxxxxxxx expedida en Puerto

Asís, en mi calidad de gerente de la empresa xxxxxxxxxxxxxxxxx identificada con el NIT.
846004230-5, atendiendo lo dispuesto en el artículo 74 de la Ley 1437 de 2011, me permito
interponer EXCEPCIONES PREVIAS CONTEMPLADAS EN EL ARTICULO 831 DEL
ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL contra el MANDAMIENTO DE PAGO No. Xxxxxxxx que
fue ordenado dentro del proceso de cobro coactivo, notificado indebidamente el 24 de junio de
2022, de conformidad con lo previsto en el Estatuto Tributario Nacional, las cuales pueden ser
presentadas dentro de los 15 días hábiles siguientes a la notificación y de las cuales me
permito pronunciarme bajo los siguientes términos:
siguientes términos:
“ARTICULO 830. TERMINO PARA PAGAR O PRESENTAR

EXCEPCIONES. Dentro de los quince (15) días siguientes a la notificación
del mandamiento de pago, el deudor deberá cancelar el monto de la deuda
con sus respectivos intereses. Dentro del mismo término, podrán
proponerse mediante escrito las excepciones contempladas en el artículo
siguiente.”
EXCEPCIONES
LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO
La acción de cobro esta prescrita. En el mandamiento de pago se señala ciertos actos

administrativos donde la entidad debía notificar a xxxxxxxxxxxxxxxxx para cumplir con los
requisitos establecidos en el estatuto tributario de Colombia.
Las notificaciones que se señala en el mandamiento de pago nunca fueron notificadas a
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx, dejando de ese modo prescrita la acción.
El artículo 817 del Estatuto Tributario determinó que la acción de cobro de las
obligaciones fiscales prescribe en un término de cinco (5) años. Sin embargo, el artículo
818 ibídem estableció que el término de prescripción indicado se interrumpe: “…por la
notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago,
por la admisión de la solicitud de concordato y por la declaratoria de oficial de la
liquidación forzosa administrativa. Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista,
el término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente a la notificación del
mandamiento de pago, desde la terminación del concordato o desde la terminación de
la liquidación forzosa administrativa” (…) Nótese que la norma dispone,
específicamente, que el término de prescripción de la acción de cobro de las
obligaciones fiscales se interrumpe por el otorgamiento de facilidades para el pago; Sin
embargo, la ocurrencia del tal situación no puede justificar la inactividad de la
Administración en el cobro de las obligaciones derivadas de los impuestos respectivos,
durante el término de cinco años previsto por la ley. (Consejo de Estado, Radicación
número: 08001-23-31-000-2011-00038-01(19613).
En este caso específico, es claro que no se realizaron las notificaciones de las actuaciones
señaladas (emplazamiento previo por no declarar No.xxxxxxxxxxx y liquidación oficial de aforo
No. xxxxxxxxxxx), por ende, actualmente nos encontramos ante una prescripción de la acción.
LA DE FALTA DE EJECUTORIA DEL TÍTULO.
Existe una falta de ejecutoria del título, en razón de que la entidad no realizo las notificaciones
establecidas por la ley acorde a sus requisitos para sus actuaciones administrativas, así mismo,
el mandamiento de pago No. xxxxxxxxxxx, no fue notificado debidamente, ya que no se remitió
al correo para notificaciones judiciales señalado por el certificado de existencia y
representación legal ni en el correo dispuesto en el RUT.
El inicio de un proceso administrativo de cobro implica la preexistencia de un título que

preste mérito ejecutivo, esto es, que contenga una obligación clara, expresa y
actualmente exigible, por no estar pendiente de ningún plazo o condición. El artículo 828
del Estatuto Tributario, señala los documentos que prestan mérito ejecutivo para el
cobro coactivo, que sirven de soporte jurídico para que la administración proceda a
iniciar el proceso mediante la expedición del correspondiente mandamiento de pago. La
citada disposición establece, entre otros documentos que prestan mérito ejecutivo, «las
liquidaciones oficiales ejecutoriadas». De acuerdo con el artículo 829 del Estatuto
Tributario, los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo se
entienden ejecutoriados en los siguientes eventos: (…) La Sala ha precisado que para
que se pueda predicar la ejecutoria de un acto administrativo, necesariamente se parte
del entendido de que dicho acto se notificó en debida forma al interesado y, por ende,
se dio la oportunidad para que ejerciera el derecho de defensa y de contradicción
interponiendo los recursos procedentes o los medios de control ante esta jurisdicción,
para debatir la legalidad de dichos actos administrativos. Agregó que para que se pueda
iniciar el proceso de cobro coactivo con el fin de hacer efectiva la obligación a favor de
la Administración de Impuestos, es indispensable que esta conste en un título ejecutivo
que se encuentre debidamente ejecutoriado. La ejecutoria del acto administrativo
depende de la firmeza del mismo, la que se adquiere en la medida en la que la decisión
de la Administración le resulta oponible al administrado, cuando sean conocidos por
este a través de los mecanismos de notificación previstos en la ley o cuando se dé por
notificado por conducta concluyente. Igualmente la Sección ha dicho que al proponer la
excepción de falta de ejecutoria del título ejecutivo « (…) el ejecutado puede cuestionar
la falta de notificación del título de cobro, pues, se insiste, para que el acto tenga
vocación de ejecutoria y sea exigible debe producir efectos jurídicos, lo cual sólo ocurre
cuando se da a conocer al interesado mediante las formas de notificación previstas en
la Ley (…).
El error en la debida notificación, imposibilita que se efectué de manera correcta el derecho a la

debida defensa y la contradicción.
De acuerdo con el artículo 829 del Estatuto Tributario, los actos administrativos que
sirven de fundamento al cobro coactivo se entienden ejecutoriados en los siguientes
eventos:
1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.
2. Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o no

se presenten en debida forma.
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.
4. Cuando los recursos interpuestos en vía gubernativa o las acciones de

restablecimiento del derecho o de revisión de impuestos se hayan decidido en forma
definitiva, según el caso».
Notificación de actos de la administración tributaria. Reiteración de jurisprudencia
En cuanto a las formas de notificación, el artículo 565 del Estatuto Tributario dispone lo
siguiente: ARTICULO 565. FORMAS DE NOTIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS.
Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias,

emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones
oficiales y demás actuaciones administrativas, deben notificarse de manera electrónica,
personalmente o a través de la red oficial de correos o de cualquier servicio de
mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad competente. Las
providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto si el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del
término de los diez (10) días siguientes, contados a partir de la fecha de introducción al
correo del aviso de citación. En este evento también procede la notificación electrónica.
PARÁGRAFO 1o. La notificación por correo de las actuaciones de la administración, en
materia tributaria, aduanera o cambiaria se practicará mediante entrega de una copia
del acto correspondiente en la última dirección informada por el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante en el Registro Único Tributario - RUT. En
estos eventos también procederá la notificación electrónica. Cuando el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado una dirección a la
administración tributaria, la actuación administrativa correspondiente se podrá notificar a
la que establezca la administración mediante verificación directa o mediante la
utilización de guías telefónicas, directorios y en general de información oficial, comercial
o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados, los
actos de la administración le serán notificados por medio de publicación en un periódico
de circulación nacional.
Cuando la notificación se efectúe a una dirección distinta a la informada en el Registro

Único Tributario, RUT, habrá lugar a corregir el error dentro del término previsto para la
notificación del acto.
PARÁGRAFO 2o. Cuando durante los procesos que se adelanten ante la administración
tributaria, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través
de apoderado, la notificación se surtirá a la última dirección que dicho apoderado tenga
registrada en el Registro Único Tributario, RUT.
PARÁGRAFO 3o. Las actuaciones y notificaciones que se realicen a través de los

servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
como certificadora digital cerrada serán gratuitos, en los términos de la Ley 527 de 1999
y sus disposiciones reglamentarias. (Negrilla fuera de texto).
Es claro, que por parte de la entidad no cumplieron con los presupuestos señalados en la
norma tributaria. Las liquidaciones oficiales se pueden notificar de manera electrónica,
personalmente, por la red oficial de correos o por cualquier empresa de servicio de mensajería
especializada.
Tratándose de la notificación por correo, el acto objeto de notificación debe enviarse a la última
dirección informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante en el
RUT. Esto por cuanto, es un deber del contribuyente o declarante registrar la información de
ubicación en esa base de datos y mantenerla actualizada, sin perjuicio de los casos en que
reporte una dirección para efectos procesales, o haya que notificar los actos a la dirección del
apoderado que aparece en el RUT, cuando se actúa a través de este.
Para finalizar, no hay ejecutoriedad del título por indebida notificación, ya que las notificaciones
de los actos administrativos (emplazamiento previo por no declarar No. xxxxxxxxx y liquidación
oficial de aforo No. xxxxxxxxxxx) no fueron allegadas a la empresa para ejercer su derecho de
defensa, adicionalmente, el mismo mandamiento no fue remitido a los correos señalados en el
certificado de existencia y representación legal ni al señalado en el RUT.
FUNDAMENTOS DE DERECHO
Solicito tener como fundamentos de derecho: Estatuto Tributario, Ley 43 de 1975, Código
General del Proceso y Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, Constitución Nacional, y demás normas concordantes.
PRETENSIONES
PRIMERO: Que se declare prescripción de la acción de cobro, y la falta de ejecutoriedad del

título por las razones anteriormente expuestas.
SEGUNDO: Que se revoque todas las actuaciones realizadas referente a la vigencia

xxxxxxxxxxxx
TERCERO: Que se archive el proceso de cobro.
ANEXOS
Me permito anexar la siguiente documentación:
1. Fotocopia de cedula de ciudadanía de representante legal.
2. Certificado de existencia y representación legal de xxxxxxxxxxxxxx
NOTIFICACIONES
Comedidamente le solicito hacer llegar las notificaciones al correo:
xxxxxxxxxxxxxxxxx
Las notificaciones sírvase remitirlas, a la dirección física y electrónica anotada a pie de

página.
De usted atentamente,
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
xxxxxxxxxxx

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MARIA FERNANDA DE LA ROSA SARMIENTO

REFERENCIA: EXCEPCIONES PREVIAS ARTICULO 831 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

ASUNTO: MANDAMIENTO DE PAGO VIGENCIA 2012 DEL VEHICULO

xxxxxxxxxxxxxxxxxx identificada con cedula de ciudadanía No. Xxxxxxxx expedida en Puerto

“ARTICULO 830. TERMINO PARA PAGAR O PRESENTAR

LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO

La acción de cobro esta prescrita. En el mandamiento de pago se señala ciertos actos

LA DE FALTA DE EJECUTORIA DEL TÍTULO.

El inicio de un proceso administrativo de cobro implica la preexistencia de un título que

El error en la debida notificación, imposibilita que se efectué de manera correcta el derecho a la

1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.

2. Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o no

3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.

4. Cuando los recursos interpuestos en vía gubernativa o las acciones de

Notificación de actos de la administración tributaria. Reiteración de jurisprudencia

Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias,

Cuando la notificación se efectúe a una dirección distinta a la informada en el Registro

PARÁGRAFO 3o. Las actuaciones y notificaciones que se realicen a través de los

PRIMERO: Que se declare prescripción de la acción de cobro, y la falta de ejecutoriedad del

SEGUNDO: Que se revoque todas las actuaciones realizadas referente a la vigencia

TERCERO: Que se archive el proceso de cobro.

Me permito anexar la siguiente documentación:

1. Fotocopia de cedula de ciudadanía de representante legal.

2. Certificado de existencia y representación legal de xxxxxxxxxxxxxx

Comedidamente le solicito hacer llegar las notificaciones al correo:

Las notificaciones sírvase remitirlas, a la dirección física y electrónica anotada a pie de

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