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    Modulo 3 - Contab. Tributaria

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    Este documento presenta dos casos sobre cálculos de impuestos en Panamá. El primer caso involucra el cálculo del impuesto sobre la renta retenido de una remesa al exterior por $150,000. El segundo caso involucra el cálculo del impuesto sobre la renta de dividendos distribuidos por $2,125,000 así como el impuesto complementario pagado sobre las utilidades distribuidas. Se proveen las fórmulas, cálculos y fechas límite para el pago de los impuestos correspondientes.

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    Este documento presenta dos casos sobre cálculos de impuestos en Panamá. El primer caso involucra el cálculo del impuesto sobre la renta retenido de una remesa al exterior por $150,000. El segundo caso involucra el cálculo del impuesto sobre la renta de dividendos distribuidos por $2,125,000 así como el impuesto complementario pagado sobre las utilidades distribuidas. Se proveen las fórmulas, cálculos y fechas límite para el pago de los impuestos correspondientes.

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    Este documento presenta dos casos sobre cálculos de impuestos en Panamá. El primer caso involucra el cálculo del impuesto sobre la renta retenido de una remesa al exterior por $150,000. El segundo caso involucra el cálculo del impuesto sobre la renta de dividendos distribuidos por $2,125,000 así como el impuesto complementario pagado sobre las utilidades distribuidas. Se proveen las fórmulas, cálculos y fechas límite para el pago de los impuestos correspondientes.

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    Este documento presenta dos casos sobre cálculos de impuestos en Panamá. El primer caso involucra el cálculo del impuesto sobre la renta retenido de una remesa al exterior por $150,000. El segundo caso involucra el cálculo del impuesto sobre la renta de dividendos distribuidos por $2,125,000 así como el impuesto complementario pagado sobre las utilidades distribuidas. Se proveen las fórmulas, cálculos y fechas límite para el pago de los impuestos correspondientes.

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    UNIVERSIDAD LATINA DE PANAMA

    FACULTAD DE NEGOCIOS

    CONTABILIDAD TRIBUTARIA

    MODULO 3

    ISR Remesas, Complementário y Dividendos

    POR:

    JOHANA RIVAS
    8-801-2396

    FACILITADORA:
    Peter Mendoza

    PANAMA, 24 DE JULIO 2020


    CONTABILIDAD TRIBUTARIA I

    MÓDULO # 3 – ISR de Personas Jurídicas

    Asignación No. 3

    PROFESOR: PETER P. MENDOZA V. ENTREGA: Hasta el 24 de julio de


    2020

    INSTRUCCIONES:

     Entregar en grupos de hasta tres (3) estudiantes. Todos deben participar.


     Entregar un documento que contenga una portada con los datos de los
     integrantes y el desarrollo de la asignación.
     En la segunda parte es importante que entreguen los cálculos como las
    respuestas a
     cada pregunta.
     Esta asignación forma parte de la nota de talleres y trabajos prácticos.

    CASO No.1 (40 puntos): ISR sobre remesas al exterior

    La empresa El Amanecer, S. A. se dedica a la confección de colchones para la venta en


    el mercado local, durante el mes de marzo de 2020 tuvo las siguientes operaciones:

    • El 6 de marzo, se contrató los servicios de la empresa Factory Solutions, Inc. de Brasil,


    para que realice diversas asesorías de producción. Los honorarios establecidos fueron
    por B/.150,000.00. El servicio se brindó desde el exterior.

    Indicaciones:

    a. Calcule el impuesto sobre la renta a retener sobre las remesas al exterior. (Sólo
    considerar el impuesto sobre la renta, no tomar en cuenta otros impuestos).

    b. Indique la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta retenido.

    CASO No. 2 (60 puntos): Impuesto Complementario y de Dividendos:

    La empresa El Amanecer, S. A. también llevo a cabo las siguientes transacciones:

    1. El 15 de abril de 2020, distribuyó dividendos de las utilidades obtenidas durante el


    periodo 2018 de la siguiente manera:
    a) De fuente local: B/.1,250,000.00
    b) De fuente exenta: B/.375,000.00
    c) De fuente extranjera: B/.500,000.00
    Sobre el total de los dividendos distribuidos, se hizo el pago total del impuesto
    complementario con la declaración de rentas correspondiente.

    Indicaciones:

    a) Calcule el impuesto sobre la renta total en la distribución de dividendos (impuesto


    de dividendo).
    b) Calcule el impuesto complementario pagado sobre las utilidades distribuidas.
    c) Calcule cuanto es el impuesto de dividendo a pagar e indicar la fecha límite para el
    pago del impuesto retenido.

    DESARROLLO

    Caso No. 1

    a) Abajo cálculo de impuesto sobre la renta a retener sobre las remesas al exterior.

    MONTO PORCENTAJE BASE TARIFA DE ISR DE


           
    FACTURADO GRAVABLE IMPONIBLE ISR REMESAS
    150,000.00 X 50% = 75000 X 25% = 18750

    MONTO ISR SOBRE NETO A


       
    FACTURADO REMESA PAGAR
    150,000.00 - 18750 = 131,250.00

    b) La fecha límite es 10 días siguientes de la fecha de pago o acreditamiento, lo que


    incurra primero.

    Caso No. 2

    A. Impuesto sobre la renta total en la distribución de dividendos

    RENTA NETA EXENTA EXTRANJERA TOTAL


    DIVIDENDO FUENTE LOCAL 1,250,000 1,250,000
    DIVIDENDO FUENTE EXENTA 375,000 375,000
    DIVIDENDOS FUENTE EXTRAJERA 500,000 500,000
    TOTALES 1,250,000 375,000 500,000 2,125,000

    TARIFAS 10% 5% 5%
    IMPUESTO DE DIVIDENDOS 125000 18750 25000 168750
    B. Impuesto complementario pagado sobre las utilidades distribuidas

    Fuente Fuente
    Fuente Extrajera
        Local   Exenta   Total
    Utilidad Neta 1,250,000 375,000 500,000 2,125,000
    Porcentaje 40% 20% 20%
     
     
    Base Imponible 500000 75000 100000 675000
     
    Tarifa Aplicable 10% 10% 10%
    Impuesto
    Complementario 50,000 7,500 10,000 B/.67,500

    C. Impuesto de dividendo a pagar

    RENTA NETA EXENTA EXTRANJERA TOTAL


    DIVIDENDO FUENTE LOCAL 1,250,000 1,250,000
    DIVIDENDO FUENTE EXENTA 375,000 375,000
    DIVIDENDOS FUENTE EXTRAJERA 500,000 500,000
    TOTALES 1,250,000 375,000 500,000 2,125,000

    TARIFAS 10% 5% 5%
    IMPUESTO DE DIVIDENDOS 125000 18750 25000 168750

    TARIFA 4% 2% 2%
    Menos: Complementario Pagado 5000 375 500 5875

    Impuesto de Dividendo por Pagar 120000 18375 24500 162875

    La fecha limite es 10 días después del registro en libro o de la incurrencia en el gasto.

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