EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES DETECTADAS

RIESGOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Hecho/fuente riesgo Implicación de factor de Afirmacion Valoración Riesgo inherente
Qué áreas de los estados Probabilida Riesgo
financieros podrían tener G ICEV d de que Efecto Puntuación Significativo
incorrecciones y cómo suceda
No existe un sistema de
inventario permanente, lo que
Información Inoportunda puede afectar la eficacia en la G 3 5 15 SI
información de inventarios y
toma de decisiones
Existe el riesgo de pérdida en
Riesgo de Moneda moneda por el ingreso a G 2 2 4 NO
mercados extranjeros
Puede constituír un impago de
los préstamos bancarios y
Crecimiento demasiado
otras cuentas por pagar, G 4 5 20 SI
apresurado
teniendo en cuenta que la
entidad tiene un 62% de deuda
La entidad no maneja estados
de flujo de efectivo, lo que
Ausencia de Flujo de
significa que no existe G 3 3 9 NO
Efectivo
información sobre la liquidez
para la toma de decisiones
Bonos como incentivos Puede provocar
y poco control sobre sobreestimación de las ventas G 3 2 6 NO
ventas y falsificación de las mismas
La entidad solamente cuenta
Riesgo de Liquidez
con Q 0.76 por cada Q1.00 de G 2 5 10 NO
negativo
deuda a corto plazo

Valorar probabilidad de que Valorar la magnitud (efecto

Clave ocurra en una escala de 1 a monetario) en relación con la
5: importancia relativa en una escala
G= Generalizado (Todas las afirmaciones 1 = Remoto 1= Inmaterial
I= Integridad 2 = Poco probable 2 = Menor
E= Exactitud 3 = Probable 3 = Moderado
V= Valuacion 4 = Muy probable 4 = Mayor
5 = Casi seguro 5 = Material

(Como guía, los factores de riesgo con una puntuación combinada (probabilidad x efecto) de
valoración del riesgo de 20 o más deberían considerarse como riesgos “significativos” de
fraude. )
Nota: La posible violación de los acuerdos con bancos tiene una puntuación combinada de
riesgo de 20 y por tanto se considera como un riesgo significativo. Los riesgos
significativos requieren consideración especial en la auditoría por parte del auditor,
incluyendo obtener un conocimiento de los controles de la entidad relacionados con
tales riesgos.
 RIESGO EN LAS AFIRMACIONES
Implicación de factor de
Hecho/fuente riesgo Afirmacion Valoración Riesgo inherente
riesgo ¿Riesgo
¿Qué áreas de los estados Probabilid significativo
Puntuació
financieros podrían tener G ICEV ad de Є Efecto ?
n
incorrecciones y cómo? suceder
Presiones
ingresan directamente como un
Contabilizacion de ingreso de ventas y no como un
LE 4 3 12 No
anticipos anticipo, lo que provoca
información incorrecta
Ventas en tienda no se reflejan
Ventas en tienda en el sistema de contabilidad, lo I 4 4 16 Si
que puede provocar desajuste
Se ingresan directamente como
un ingreso de ventas y el
Ventas por internet producto ni siquiera se ha LE 4 4 16 Si
fabricado, lo que provoca
información incorrecta
La persona que devenga más
Comisiones sobre bonos es la encargada de la
VI 3 2 6 No
ventas (autorevisión) revisión de emisión de los
mismos
No existe un control estricto de
revisión de crédito de los
Riesgo de Control de
clientes, lo que ha aumentado V 3 3 9 No
Créditos
las cuentas por cobrar y con
retrasos
Se ha tenido un crecimiento de
Crecimiento de cuentas
cuentas por cobrar considerable V 1 3 3 No
por cobrar
en cada periodo
Gerente presiona al contador
para pagar menos impuestos lo
Presión para pagar
que podría un representar en un I 4 5 20 Si
menos impuestos
problema legal y manipulación
de EEFF

Valorar probabilidad de que Valorar la magnitud (efecto monetario) en

Clave:
ocurra en una escala de 1 a 5: relación con la importancia relativa en una
G=Generalizado (todas 2 = Poco probable 1 = Remoto 1 = Inmaterial
las afirmaciones) 3 = Probable 2 = Menor
I=Integridad 4 = Muy probable 3 = Moderado
E = Exactitud 5 = Casi seguro 4 = Mayor
E = Existencia 5 = Material
V = Valuación

(Como guía, los factores de riesgo con una puntuación combinada (probabilidad x efecto) de valoración del riesgo de 20 o
más deberían considerarse como riesgos “significativos” )

Nota: El posible sesgo de la dirección en las estimaciones, las entradas de diario no autorizadas, las presiones para
financiar el rápido crecimiento, y las transacciones con partes vinculadas han sido evaluados como riesgos significativos
(donde la puntuación combinada superó 20).

Los riesgos significativos requieren consideración especial en la auditoría por parte del auditor, incluyendo obtener un
conocimiento de los controles de la entidad relacionados con tales riesgos. Si no existen controles, es probable que exista
una deficiencia significativa. Tomar nota que el reconocimiento de ingresos tiene una puntuación combinada de menos de
16 pero se presume que es un riesgo significativo. (Consultar NIA 240.26).
RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS:

Kairos Auditores y Asociados

REF D
Dephta Furniture Inc.
Respuesta a los Riesgos Valorados Iniciales Fecha
Relaizado por: R.A.O.C
Revisado por:

Riesgo Respuesta de la Respuesta de

Significativo dirección auditoría
Implementar un método
No existe un sistema de - Revisión de la
de inventarios
inventario permanente, lo contabilización de
periódicos, para la toma
que puede afectar la existencias
de decisiones
eficacia en la información - Probar la existencia y
Implementar planes de
de inventarios y toma de exactitud de
mejoramiento de
decisiones inventarios
registro de inventarios
- Revisión de liquidez
Puede constituír un impago
de la entidad y su flujo
de los préstamos bancarios La dirección considera
de efectivo.
y otras cuentas por pagar, que este no es un riesgo
- Verificar la
teniendo en cuenta que la y no tomará acciones
funcionalidad de
entidad tiene un 62% de con respecto a esto
controles en ventas y
deuda
cuentas por cobrar
- Revisión del sistema
de registro de ventas y
Ventas en tienda no se Los contratos de ventas
tomar una muestra de
reflejan en el sistema de por encima de 500 son
contratos menores
contabilidad, lo que puede revisados por el director
- Observación de la
provocar desajuste de ventas.
contabilización de
ingresos
- Revisión del
Se ingresan directamente Se siguen las políticas
conocimiento de los
como un ingreso de ventas adecuadas para la
empleados sobre la
y el producto ni siquiera se contabilización y no
política a través de
ha fabricado, lo que provoca existen inconsistencias
indagaciones e
información incorrecta hasta el momento
inspecciones.
- Prueba de detalle de
Gerente presiona al
los asientos contables
contador para pagar menos No existieron
de ISR, ingresos y
impuestos lo que podría un respuestas, consideran
ventas
representar en un problema que no existe
- Indagación e
legal y manipulación de manipulación de EEFF
inspección con
EEFF
personal contable
Identificación de Controles Relevantes

Kairos Auditores y Asociados REF E

Dephta Furniture Inc.
Identificación de controles Iniciales Fecha
relevantes Relaizado por: R.A.O.C
Revisado por:
Identificación de procesos que mitiguen los riesgos
Ciclo de planificación anual de negocios, reuniones
mensuales de la dirección/propietarios, que incluyen
revisiones de información financiera, el código de
Riesgos generalizados
conducta para el personal, los presupuestos de TI, la
participación en el día a día de la dirección en las
operaciones.
Cuentas a cobrar, proceso de recibos, depósitos de
Efectivo y equivalente de
inversión de corto plazo (30 a 60 días) en bancos,
efectivo
conciliaciones bancarias y caja y bancos
Cuentas comerciales a Ingresos, cuentas a cobrar, proceso de recibos,
cobrar y otras valoración de cuentas vencidas, ventas de activos
Compras, cuentas a pagar, proceso de pagos, gestión
Existencias de inventario, toma de inventario, valoración de
inventario obsoleto
Compras, cuentas a pagar, proceso de pagos, cálculo
Propiedad, planta y equipo de amortización, capitalización de activos, ventas de
activos
Cuentas a cobrar, proceso de recibos, conciliación
Deudas con bancos
bancaria y gestión de efectivo
Acreedores y otras cuentas Compras, cuentas a pagar, nómina, proceso de pagos,
por pagar capitalización de activos
Impuesto sobre la renta por Preparación de provisión para impuesto sobre
pagar beneficios
Préstamo con interés Cargos financieros, proceso conciliación bancaria
Patrimonio y reservas Emisión/redención de capital, dividendos
Ingresos, cuentas a cobrar, proceso de recibos
Ventas (incluyendo venta efectivo de chatarra, ventas Internet,
pedidos catálogo y especiales)
Compras, cuentas a pagar, nómina, proceso de pagos,
Costo de ventas
ajustes inventario
Gastos de distribución Compras, cuentas a pagar, nómina, pagos
Costes administrativos Compras, cuentas a pagar, nómina, pagos
Depreciación Cálculos depreciación y amortización
Costes financieros Cargos financieros, proceso conciliación bancaria
 Preparación de provisión para impuesto sobre
Impuesto sobre la renta
beneficios

San Marcos, Guatemala, 28 de mayo de 2021

CARTA COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS

RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD

Señores
Accionistas y Dirección General
Dephta Furniture, Inc.
San Marcos, San Marcos.

Estimados señores:

Como parte de nuestra auditoría de las cuentas anuales de Dephta Furniture, Inc.
correspondiente al ejercicio anual terminado el 31 de diciembre de 2020, hemos realizado un
estudio y evaluación del control interno de la sociedad con el propósito de diseñar los
procedimientos de auditoría que sean adecuados, en función de las circunstancias, para poder
realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección material en dichas cuentas
anuales.

Debido a que el estudio y evaluación citados del control interno fueron realizados únicamente
con la finalidad indicada, no hemos pretendido identificar necesariamente todas las deficiencias
que pudieran existir y que podrían haber sido identificadas de haber realizado procedimientos
más extensos sobre el control interno, y, por tanto, no expresamos una opinión sobre la eficacia
del control interno.
Sin embargo, durante nuestro trabajo se han identificado una serie de hechos y circunstancias
que consideramos representan deficiencias significativas del control interno, y que detallamos
a continuación:

 Autorización de Asientos Contables

No hay actualmente controles sobre los asientos contables manuales hechos durante el
periodo. Sin ninguna segregación de funciones ni controles de revisión sobre los asientos
realizados, pueden no detectarse los errores o incorrecciones materiales.

Aunque nuestra auditoría no encontró errores o incorrecciones materiales, el actual acceso

ilimitado y sin supervisión de todo el personal de la compañía, representa un riesgo a la
exactitud de los estados financieros.

Recomendamos que se realice una segregación adecuada de funciones en base a funciones y

responsabilidades. Además, se debe establecer un proceso de revisión formal. Todos los
asientos significativos deberían ser aprobados antes de registrarse y la dirección debería
realizar una segunda revisión mensualmente.

 Controles ineficaces de Inventarios (Existencias)

Actualmente hay controles muy limitados sobre las existencias. Sin controles adecuados el
inventario podría estar incompleto, estar incorrectamente valorado o ser robado.

Recomendamos que Dephta implemente controles formales sobre el etiquetado y recuento

periódico del inventario. Los registros de inventario deberían compararse mensualmente con
los productos reales en el almacén. También debería realizarse mensualmente una inspección
física de mercancías obsoletas y dañadas para asegurar que cualquier baja del inventario se
registre según se requiera.
Las deficiencias descritas anteriormente fueron consideradas al diseñar los procedimientos de
auditoría aplicados en la auditoría de las cuentas anuales de la entidad para el ejercicio anual
terminado el 31 de diciembre de 2020 y, por consiguiente, el contenido de esta comunicación
no modifica nuestro Informe de Auditoría. Si hubiéramos realizado procedimientos más
extensos con respecto al control interno podríamos haber identificado más deficiencias sobre
las que informar o haber concluido que, en realidad, no era necesario informar sobre algunas
de las deficiencias que hemos comunicado.

La implantación y mantenimiento de un adecuado control interno y el desarrollo y puesta en

marcha de mejoras en el mismo son responsabilidad exclusiva de Deptha Furniture Inc. Esta
comunicación se realiza para el conocimiento de la Sociedad y, por tanto, no debe ser utilizada
para ninguna otra finalidad.

Atentamente,

Kairo’s Auditores y Asociados

F. _____________________
Socio de la Auditoría
San Marcos, 28 de mayo 2021
 DEPHTA FURNITURE INC.

MANIFESTACIÓN ESCRITA DE LA ENTIDAD

San marcos, 30 de mayo de 2021

A:
Kairos Auditores y Asociados
San Marcos, San Marcos
Guatemala

Estimados Señores:

Esta carta de manifestaciones se proporciona en relación con su auditoría de los estados

financieros de nuestra entidad Dephta Furniture Inc. correspondiente al ejercicio terminado el
31 de diciembre de 2020, a efectos de expresar una opinión sobre si los citados estados
financieros expresan la imagen fiel, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera

Confirmamos que según nuestro leal saber y entender, tras haber realizado las indagaciones
que hemos considerado necesarias a los efectos de informarnos adecuadamente:

Estados financieros

 Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como se establecen en los términos del
encargo de auditoría de fecha 31 de diciembre de 2021 con respecto a la preparación de
los estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera; en concreto, los estados financieros expresan la imagen fiel de conformidad
con dichas Normas.
  Las hipótesis significativas que hemos empleado en la realización de estimaciones
contables, incluidas las estimaciones medidas a valor razonable, son razonables.
 Las relaciones y transacciones con partes vinculadas se han contabilizado y revelado de
forma adecuada, de conformidad con los requerimientos de las Normas Internacionales
de Información Financiera.

 Todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros y con
respecto a los que las Normas Internacionales de Información Financiera exigen un
ajuste, o que sean revelados, han sido ajustados o revelados.

 Los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, ni individualmente ni

de forma agregada, para los estados financieros en su conjunto. Se adjunta a la carta de
manifestaciones una lista de las incorrecciones no corregidas.

Información proporcionada

Les hemos proporcionado:

 Acceso a toda la información de la que tenemos conocimiento y que es relevante para

la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro
material; o Información adicional que nos han solicitado para los fines de la auditoría;

 Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales ustedes consideraron

necesario obtener evidencia de auditoría.

 Todas las transacciones se han registrado en los registros contables y se reflejan en

los estados financieros.
  Les hemos revelado los resultados de nuestra valoración del riesgo de que los estados
financieros puedan contener una incorrección material debida a fraude

Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o a indicios de fraude de la que
tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a:

 La dirección; o Empleados que desempeñan funciones significativas en el control interno;

u Otros, cuando el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.
 Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a indicios de
fraude que afectan a los estados financieros de la entidad, comunicada por empleados,
antiguos empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros.

 Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de

incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deberían
considerarse para preparar los estados financieros.

 Les hemos revelado la identidad de las partes vinculadas con la entidad y todas las
relaciones y transacciones con partes vinculadas de las que tenemos conocimiento.

Atentamente,

Suraj Deptha

Gerente General
CÉDULAS DE AUDITORÍA

Kairos Auditores y Asociados REF D

Dephta Furniture Inc.
Respuestas a Riesgos Valorados Iniciales Fecha
Procedimientos Sustantivos Relaizado por: R.A.O.C
Revisado por:

Con la aplicación de una prueba analítica sustantiva para la liquidez flujos de efectivo de la
entidad, podemos comprobar la capacidad de la entidad para hacer frente a sus obligaciones a
corto plazo con sus activos más líquidos, además de evaluar la capacidad de la entidad para
comprometerse a nuevas obligaciones financieras, se evalúo el 100% de los pasivos a corto
plazo (cuentar por pagar) de la entidad, para determinar su nivel de endeudamiento.

INDICA DE SOLVENCIA
Pasivo corriente 278275
1.324969904 1.32%
Activo Corriente 368706

CAPITAL NETO DE TRABAJO

Pasivo corriente 278275
Q 90,431.00
Activo Corriente 368706

PRUEBA DEL ÁCIDO

Pasivo corriente 278275
Activo Corriente 368706 0.762691582 0.76%
Inventario 156468

Deptha Furniture Inc cuenta con Q,1.32 por cada Q1.00 que tienen comprometido en un
periodo normal de operaciones (12 meses) . Si vemos en terminos absolutos la empresa no
esta dentro de los parametros optimos de solvencia, ya que en algun momento no estara tan
fortalecida, y podria generar desonfianza dentro de sus acreedores y socios . Si esta sobre
1.5, la empresa esta economicamente solvente.

La Empresa Deptha Furniture Inc. quedarian con datos positivos, quedando como capital de
trabajo Q90,431.00 recursos con lo cual podra operar. recurso despues de cumplir sus
obligaciones.

Para la prueba del ácido se exige una proporcion de 1.5 a 1, cuando es menor que 1 tenemos
que vender inventarios para hacer frente a las obligaciones. Y analizando la situación, la entidad
solo cuenta con Q 0.76 por cada Q1.00 de deuda en corto plazo.
Kairos Auditores y Asociados REF D-1
Dephta Furniture Inc.
Respuestas a Riesgos Valorados Iniciales Fecha
Procedimientos Sustantivos Relaizado por: R.A.O.C
Revisado por:

CUENTAS POR COBRAR

SELECCIÓN DE LA MUESTRA
Pregunta Respuesta
Asegurar la existencia de cuentas a cobrar mediante
Finalidad de la prueba selección de una muestra de saldos de cuentas a
cobrar y envío de cartas de confirmación
Riesgo de incorrección material en las
Existencia = riesgo alto
afirmaciones relevantes
Población que se va a probar Saldos de cuentas a cobrar al final de ejercicio
Valor monetario de la población 177,203Є
Partidas específicas sujetas a
38,340Є
valoración individual
Reducción del riesgo obtenida de
Ninguna
pruebas de controles
Reducción del riesgo por otros
procedimientos como procedimientos Limitado
de valoración del riesgo
Factor de confianza que se va usar
No hay otras fuentes de reducción del riesgo así que se
(Reducir por reducción del riesgo
usará 95% o 3,0
obtenida de otras fuentes)
Materialidad para la ejecución del
15,000Є
trabajo
Desviaciones esperadas en la muestra Ninguna

Intervalo muestreo = 15.000Є/3.0 = 5.000Є

Tamaño muestra = (177.203Є – 38.340Є)/5.000Є = 28

Eel intervalo de muestreo fue 5.000Є. Por tanto, si la primera partida escogida aleatoriamente
fuera 436Є, la siguiente partida estaría en la transacción o saldo que tuviera el importe
acumulativo de 5.436Є. La tercera partida sería la transacción o saldo que tuviera el importe
acumulativo de 10.436Є y así en adelante hasta que se hubieran seleccionado las 28 partidas.

Saldo de cuenta Total acum. Intérvalo Incluír?

Cliente A 4,750 4,750 436 Sí
Cliente B 3,500 8,250 5,436 Sí
Cliente C 1,800 10,050 10,436 No
Cliente D 2,700 12,750 10,436 Sí
Cliente E 950 13,700 15,436 No
Cliente F 2,580 16,280 15,436 Sí
Kairos Auditores y Asociados REF D-2
Dephta Furniture Inc.
Respuestas a Riesgos Valorados Iniciales Fecha
Cuestionario de Cuentas por cobrar Relaizado por: R.A.O.C
Revisado por:

NO DESCRIPCION SI NO N/A
¿Existe manual de politicas y procedimientos
1 X
de Créditos y Cobros?
¿Se califican a los clientes en base al
2 X
comportamiento de la cartera?
¿Se solicitan claves de créditos previo a
3 facturar a clientes que estan morosos? X
4 ¿Existen expedientes de clientes? X
¿Se extiende recibo de caja por cada abono o
5 X
cancelación de facturas al crédito?
¿Se cuenta con asesoría jurídica para la
6 X
recuperación de la cartera?
¿Los vendedores estan facultados para
7 X
ejecutar cobros a clientes?
¿Hay alguna persona delegada para el control
8 y custodia de las formas? X

¿Se práctica corte de formas diariamente

9 X
para verificar la facturación?
¿Se cumplen los limites de crédito
10 X
establecidos
¿Se realizan confirmación de saldos
11 X
períodicamente?
12 ¿Existe comité de créditos? X
13 ¿Existe una matriz de cobranza? X
¿Existen formularios para solicitud de
14 X
créditos?
15 ¿Se tiene elaborada lista negra de clientes? X
16 ¿Se tiene elaborada lista blanca de clientes? X

¿Existe una adecuada segregación de

17 X
funciones entre las operaciones
correspondientes?
¿Están autorizados los vendedores a
18 conceder descuentos por ventas al contado o X
al crédito?
¿Se depositan a diario los cobros ejecutados
19 X
por vendedores y/o cobradores?
¿Existen informes mensuales sobre el avance
20 X
de cobros por vía jurídica?
¿Existe alguna política sobre los cheques
21 X
rechazados?
¿Existe parametros para conceder prestamos
22 X
a los funcionarios y/o empleados?
¿Se regularizan los saldos que son productos
23 X
de diferenciales cambiarios?
¿Existe labor de supervisión para los
24 X
vendedores y/o cobradores?
¿Se revisan los reportes de caja diariamente y
25 X
los abonos respectivos de los clientes?
 DEPHTA 28/05/2019

CONFIRMACIONES EXTERNAS CUENTAS POR COBRAR

Señores:

Cliente A
Av. Petapa 35-40 zona 12, Guatemala.

Estimados señores:
Nuestros auditores externos, Kairos Auditores y Asociados, están realizando la revisión de nuestra
contabilidad. Con este motivo desean la confirmación de ustedes acerca de la cuenta por cobrar que les
llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de 2018 de Q.4750.00
Agradecemos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las observaciones que
juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talón que figura al pie de esta carta, así como el
sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

Dephta Furniture Inc

Suraj
Gerente General
------------------------------------------------------------------------------------------------
Kairos Auditores y Asociados S.A.
San Marcos, San Marcos
Guatemala

El saldo de Q. 4750.000 a nuestro cargo que aparece en los libros de la Empresa Calzado de
Occidente S.A.., al 31 de diciembre de 2018 SI es correcto.
(si o no)

Puesto: Contador general

Firma: ManuelLainez
DEPHTA 28/05/2019
Señores:
Cliente B
12-70 zona 13, Calle 15 Santa Rosa

Estimados señores:
Nuestros auditores externos, Kairos Auditores y Asociados, están realizando la revisión
de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmación de ustedes acerca de la
cuenta por cobrar que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de
diciembre de 2018 de Q.8,250.00
Agradecemos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las
observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talón que figura al pie de esta carta,
así como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros
auditores.

Atentamente,

Dephta Furniture Inc

Suraj
Gerente General

-------------------------------------------------------------------------------------
Kairos Auditores y Asociados
S.A. San Marcos, San
Marcos
Guatemala

El saldo de Q. 8.250 a nuestro cargo que aparece en los libros de la Empresa

Calzado de Occidente S.A.., al 31 de diciembre de 2018 SI es correcto.
(si o no)

Puesto: Contador general

Firma: Samuel Lopez
DEPHTA FURNITURE 28/05/2019
INC.
Señores
Cliente D
Colonia las bellas, Malazatán San Marcos

Estimados señores:
Nuestros auditores externos, Kairos Auditores y Asociados, están realizando la revisión
de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmación de ustedes acerca de la
cuenta por cobrar que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de
diciembre de 2018 de Q.12.750
Agradecemos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las
observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talón que figura al pie de esta carta,
así como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros
auditores.

Atentamente,

Dephta Furniture Inc.

Suraj
Gerente General
-------------------------------------------------------------------------------------
Kairos Auditores y Asociados
S.A. San Marcos, San
Marcos
Guatemala

El saldo de Q. 12.750 a nuestro cargo que aparece en los libros de la Empresa

Calzado de Occidente S.A.., al 31 de diciembre de 2018 SI es correcto.
(si o no)

Puesto: Contador general

Firma: Domingo Pérez
DEPHTA 28/05/2019

Señores
Cliente F
10-20 zona 8 colonia Matías, Ciudad Capital

Estimados señores:
Nuestros auditores externos, Kairos Auditores y Asociados, están realizando la revisión
de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmación de ustedes acerca de la
cuenta por cobrar que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de
diciembre de 2018 de Q.16.280.00
Agradecemos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las
observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talón que figura al pie de esta carta,
así como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros
auditores.

Atentamente,

Deptha Furniture Inc

Suraj
Gerente General
-------------------------------------------------------------------------------------
Kairos Auditores y Asociados
S.A. San Marcos, San
Marcos
Guatemala

El saldo de Q. 16.280.00 a nuestro cargo que aparece en los libros de la Empresa

Calzado de Occidente S.A.., al 31 de diciembre de 2018 SI es correcto.
(si o no)

Puesto: Contador general

Firma: Astrid Barrios
Kairos Auditores y
Asociados
REF D-3
Dephta Furniture Inc.
Respuestas a Riesgos Valorados Iniciales Fecha
Relaizado
Cuestionario de Ventas por: R.A.O.C
Revisado
por:

Ref. PREGUNTA NO SI N/A Observaciones

¿El sistema de operación de

1 X
ventas es apropiado o adecuado?
2 ¿El mismo abarca todo el país? x
3 ¿Se vende en el exterior? x
¿Son los formularios de Nota de
4
pedido:
a) Prenumerados? x
b) ¿Se controla la correlatividad? x
Encargado de
b´) ¿Quien lo realiza?
ventas
¿Producción se entera de la
c) cantidad de productos x
solicitados?
d) ¿Son autorizados? x
d´) ¿Por quién? x Suraj
Son los pedidos de los Clientes
5 revisados y Aprobados por un
Funcionario independiente de:
a) Expedición? x
b) Facturación? x
c) Contaduría? x
¿Se cuenta con un sistema de
6 información que permita tomar x
decisiones adecuadas?
¿Se está seguro que no se
7 x
pierden Ventas?
8 ¿Existen presupuestos de venta? x
a) ¿Quién los prepara? x Gerencia
¿Se compara la realidad contra
b) x
el presupuesto?
c) ¿Se estudian las variaciones? x
Kairos Auditores y
Asociados
REF D-3-1
Dephta Furniture Inc.
Respuestas a Riesgos Valorados Iniciales Fecha
Relaizado
Prueba de Detalle por: R.A.O.C
Revisado
por:

En relación a la cuenta de Ventas que pertenece al estado de Resultados, se decidió realizar

un análisis minucioso durante el mes de mayo utilizando la técnica de muestreo al azar,
donde el resultado óptimo para su exámen fue de un 50% de las ventas utilizando las
técnicas de verificación y evaluación de las políticas contables, las actividades realizadas
fueron las siguientes:

Análisis e inspección de facturas contables seleccionadas, para realizar un cruce y verificar las
facturas emitidas de venta con los libros de ventas y los ingresos reportados

Se realizó un cuestionario de control interno para el personal de ventas para poder determinar
su nivel de conocimiento del control interno y si dichos controles se siguen correctamente.

De lo anterior se obtuvieron los siguientes resultados:

Se verifico de manera exhaustiva y al mismo tiempo se evalúo la aplicación de las políticas

contables y su fincionalidad por parte del personal de Dephta en particular las relacionadas
con las mediciones subjetivas y las transacciones de ventas para evitar la información
financiera fraudulenta como resultados de intentos de manipulación de los beneficios por parte
de dirección o de las personas que realizan la información financiera de la compañía. Se
determinó que si se siguen los controles con respecto a las ventas, pero que los controles
podrían no ser eficaces para algunas transacciones

No se detectó ninguna transacción o cálculo erróneo, pero se debe enfatizar que los controles
podrían tener debilidades

Se verificaron las ventas en línea y se cruzaron con la información en el sistema de

contabilidad, donde se comprobó que la eficacia de los controles de ventas en línea son
adecuados, y que efectivamente, Los contratos de ventas por encima de 500 son revisados
por el director de ventas.
Kairos Auditores y
Asociados REF D-3
Dephta Furniture Inc.
Respuestas a Riesgos Valorados Iniciales Fecha
Relaizado
Conocimiento del control interno por: R.A.O.C
Revisado
por:

Evaluación del componente AMBIENTE DE CONTROL

Descripción de la
Respuesta documentación
soporte o
Pregunta Descripción de
SI acciones de
SI NO mejora
parcialmente

1 ¿Difunde la visión y misión de la entidad? X

2 ¿El personal conoce el objetivo general, las

atribuciones y los principales procesos y X
proyectos a cargo de la unidad administrativa?

3 ¿Promueve la observancia del Código de

X
Ética?

4 ¿Realiza actividades que fomentan la

integración de su personal y favorecen el clima X
laboral?

5 ¿Para desarrollar y retener al personal

competente cumple con las disposiciones X
normativas?

6 ¿El manual de organización de la unidad

administrativa está actualizado y correspondes X
con la estructura organizacional autorizada?

7. ¿Los perfiles y descripciones de los puestos

están definidos y alineados con las funciones de X
la unidad administrativa?

8. ¿Las demás disposiciones normativas y de

carácter técnico para el desempeño de las
X
funciones de la unidad administrativa están
actualizadas?
9 ¿El Manual de organización y las demás
disposiciones normativas y de carácter técnico
para el desempeño de las funciones de la X
unidad administrativa se difunden entre el
personal?

10 ¿Difunde y promueve la observancia de las

X
Normas de Control Interno?

Evaluación del componente ACTIVIDADES DE CONTROL

Descripción de la
Respuesta documentación
soporte o
Pregunta Descripción de
SI acciones de
SI NO mejora
parcialmente
19. ¿Los controles implementados
apoyan la administración de riesgos de X
los principales procesos y proyectos?
20. ¿Los controles implementados en los
principales procesos y proyectos están
X
documentados en el Manual de
Procedimientos?
21. ¿El manual de procedimientos está
actualizado y corresponde a las
X
atribuciones de la unidad o área
administrativa?
22. ¿Implementa actividades para
asegurar el cumplimiento del manual de X
procedimientos?

23. ¿Los principales procesos y proyectos

de la unidad administrativa están X
soportados en sistemas de información?

24. ¿Los sistemas de información

implementados cuentan con sus
correspondientes planes de contingencia X
y recuperación de desastres en materia
de TIC?
25. ¿El programa de trabajo y los
indicadores de gestión (programático-
X
presupuestal) son difundidos entre el
personal?
26. ¿Se documenta el control y
seguimiento del programa de trabajo y
X
los indicadores de gestión
(programático-presupuestal)?
27. ¿Los recursos institucionales
(financieros, materiales y tecnológicos)
X
de la unidad administrativa están
debidamente resguardados?
28. ¿Tiene implementados controles
para asegurar que el acceso y la
X
administración de la información se
realice por el personal facultado?
29. ¿Evalúa periódicamente la
efectividad de las actividades de control X
implementadas?

Comentarios: Se ha identificado que el conocimiento del control interno del personal

indagado es adecuado, sin embargo a su misma vez se ha detectado que los controles
internos en algunas ocasiones no se encuentran actualizados o que existen algunos
controles que pueden ser débiles
Kairos Auditores y Asociados REF F-1
Dephta Furniture Inc.
Cedula Narrativa INICIALES FECHA
REALIZADO
L.M.G.V 28/05/2021
POR:
REVISADO
POR:

Revision del sistema de Registro de Ventas

Al realizar la observación y revisión del sistema de Registro de Ventas, se
cuenta con un manual de control interno creado e implementado por la
1
empresa Dephta se determinó que se prepara contratos de ventas para
pedidos al detalle o especializados.

El sistema de registro de ventas al momento de ingresar las facturas

2 emitidas realiza un cotejo que numera automaticamente cada transacción de
ventas

Determinando que se exigen depósitos del 15% del periodo en todos los
3 pedidos especiales, que se registran como ventas cuando se reciben y no
cuando se ha devengado según lo indica el manual.

Se realizan facturas en el momento en el que se realiza la venta y se

4 introduce en el sistema de contabilidad a excepción de las ventas que se
realzian en la tienda.

OBSERVACIONES:

Kairos Auditores y Asociados REF F-2

Dephta Furniture Inc.
Cedula Narrativa INICIALES FECHA
REALIZADO
L.M.G.V 28/05/2021
POR:
REVISADO
POR:

Observacion de la contabilizacion de Ingresos

Se realizó la observación y se determinó que la empresa realiza los registros
1 en los Estados Financieros adecuadamente pero que no se tiene politicas
adecuadas para realizar los registros contables de ingresos.

Dephta realiza la contabilizacion de las ventas en internet como un ingreso de

2 venta aun cuando el producto no se ha fabricado y se determino que esto
provoca informacion erronea en la contabilizacion de lngresos.

OBSERVACIONES:
Kairos Auditores y Asociados REF E1
Dephta Furniture Inc.
Area: EXISTENCIAS. INICIALES FECHA
REALIZADO L.O.Z.CH 28/05/2021
POR:
REVISADO
POR:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PREGUNTAS Si No N/A
CUSTODIA

1 X
¿Se encuentran las mercancías debidamente pro-tegidas contra el deterioro físico?
¿Verifican los almaceneros las cantidades recibidas contra los informes de producción, recepción y
2 X
otros?

3 ¿Se exige a los almaceneros que informen acercade las mercancías obsoletas, no utilizables, de X
pocomovimiento o estropeadas?

4 ¿Aprueba un empleado responsable, la eliminación de las mercancías dañadas, obsoletas o no

X
utilizables?
5
¿Existe un acondicionamiento físico de los almacenes que facilite los recuentos, una protección X
adecuada, un cómodo manejo y una pronta localización?

REGISTRO DE INVENTARIOS

6 ¿Se llevan inventarios permanentes (datos de cantidad y valor) en relación con las partidas más X
importantes del almacén?
Cuando se llevan cuentas individuales, ¿se cuadra su importe periódicamente con la cuenta de
7 X
control?

8 X
Las personas que llevan los registros ¿son distintas de las encargadas de custodiar las existencias?
9 ¿Se llevan registros adecuados para:

X
1. las mercancías en almacén, por grupos de productos?
2. las mercancías en poder de proveedores, en depósito, en consignación u otros? X

10 ¿Se revisan periódicamente los registros con elpropósito de determinar las existencias que tienen poco X
movimiento?

INVENTARIO FISICO

11 ¿Se efectúa un recuento físico de todas las existencias en almacén (incluidas las mercancías recibidas en X
consignación y otras):
al final del ejercicio económico?
periódicamente durante el año? X

HALLAZGOS
Dephta si revisa adecuadamente las candidades recibidas contra los informes de producción, pero no cuentan con un lugar
adecuado para cuidar el deterioro fisico, ya que según los hayazgos obtenidos en las pruebas de inspección, muchas veces la
madera de empolva.

Dephta no cuenta con el control interno adecuado para que el personal informe a la dirección sobre las existencias obsoletas
o dañadas.

Dephta Furniture, no cuenta con un sistema de inventario permanente, a pesar de realizar un recuento de existencias de
manera semestral, por que los responsables de la dirección no ha querido hacerlo de esta manera, ya que considera que seria
demasiado perturbador hacer recuentos de manera frecuente, por que podría causar que la compañia no cumpliera con sus
compromisos de entrega.
HALLAZGOS
Dephta si revisa adecuadamente las candidades recibidas contra los informes de producción, pero no cuentan con un lugar
adecuado para cuidar el deterioro fisico, ya que según los hayazgos obtenidos en las pruebas de inspección, muchas veces la
madera de empolva.
Dephta no cuenta con el control interno adecuado para que el personal informe a la dirección sobre las existencias obsoletas
o dañadas.

Dephta Furniture, no cuenta con un sistema de inventario permanente, a pesar de realizar un recuento de existencias de
manera semestral, por que los responsables de la dirección no ha querido hacerlo de esta manera, ya que considera que seria
demasiado perturbador hacer recuentos de manera frecuente, por que podría causar que la compañia no cumpliera con sus
compromisos de entrega.

Kairos Auditores y Asociados REF E-2

Dephta Furniture Inc.
Exactitud de Existencias INICIALES FECHA
REALIZADO POR L.O.Z.CH
REVISADO POR N.S.B.M

Area: Existencias
La productividad de las personas que laboran en el proceso: debido a
que Dephta tiene un solo encargado tanto de las compras, que trabaja en
1 cojunto con el Jefe de producción, mantienen una buena productividad y
control en el proceso de las existencias. Por lo que pueden llevar atraves de
este preceso una exactitud en los inventarios

Maquinarias y herramientas que no contribuyen suficientemente a la

integridad del proceso: Dephta a través de este factor lleva una correcta
2 exactitud de los inventarios, ya que los responsables de la dirección llevan un
buen cuidado de la maquinaria y herramientas por medio de la actualizacion
de lo mismos, los cuales facilitan mucho mejor el proceso.

Para estimar la exactitud El sistema de almacenamiento que se utilice dentro de la bodega: al

en el registro de contar la empresa con pocos almacenadores y esos pocos son de cofianza,
inventarios está 3
por ser una empresa familiar, pueden llevar un sistema de alamcenamiento
directamente relacionada adecuado que les ha funcionado durante años
con algunos de los
siguientes factores
La optimización de espacio y organización de perchas: Dephta es una
empresa que cuenta con fabricacion de sus inventarios, que no tardan tanto
4
el almacenes, ya que cuentan con entregas inmediatas, les permite tener un
espacio sin mucha aglomeración de los inventarios.

Las medidas no adecuadas para manipular los productos: Deptha

ultimamente se ha visto en la posibilidad de poder expandir sus
instalaciones, ya que despues de años de estar en el mercado, su posición
5 les ha permitido crecer en sus instalaciones, y poder contar con las medidas
adecuadas para el proceso de produccion, y mantener una adecuado conteo
de existencias, que aunque no lo realicen frecuentemente, pueden cumplir
con todos sus compromisos.
Kairos Auditores y Asociados REF G-1
Dephta Furniture Inc.
PRUEBA DE DETALLE INICIALES FECHA
REALIZADO
Y.M.G.V 28/05/2021
POR:
REVISADO
POR:

El rubro de Impuestos sobre la Renta por Pagar, Ingresos y Ventas pertenecen al estado de situación
financiera, las cuales fueron analizadas en conjunto en el mes de mayo utilizando la técnica de auditoria
de análisis y comprobación.
 La técnica de Análisis nos permitió realizar un estudio cuidadoso de la composición y el
detalle de las cuentas y el movimiento que cada una ha tenido en los registros contables ya
que estas se complementan y a traves de esto es que se determinan los impuestos por
pagar.
 Mediante la técnica de Comprobación nos permitió realizar un estudio de los documentos
de soporte contable de las ventas y la confrontación de los mismos registros de las compras
con el fin de establecer el movimiento que se ha tenido en los registros contables

Se aplicó también la técnica del Re-cálculo consiste en repetir los cálculos anotados previamente en los
registros contables con el fin de verificar su exactitud, en estas transacciones reconsideramos las
estimaciones consideradas en su conjunto, determinando si el efecto acumulativo equivale a una
incorrección material en los estados financieros
Kairos Auditores y Asociados REF G-2
Dephta Furniture Inc.
Indagacion con el personal contable INICIALES FECHA
REALIZADO
Y.M.G.V 28/05/2021
POR:
REVISADO
POR:

CUESTIONARIO EN EL AREA DE CONTABILIDAD

No. PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES
Se encuentran legalizados los libros principales y/o auxililares de
1 X
contabilidad.
¿La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago del
2 X
sistema financiero?
¿Tiene la contabilidad un atraso mayor al permitido por las normas
3 X
legales
vigentes?
¿El area de contabiliad predica con el ejemplo sobre el No se detectaron
4 comportamineto X hechos que
etico pretendido? demuestren lo
contrario
¿El area de contabilidad propicia una cultura organizacional con
5 enfasis en la integridad y el comportamiento etico? X

¿Se conocen vulneraciones a la etica funcionaria por parte de los

6 X
ejecutivos
¿Existe una cultura de rendicion de cuentas con caracteristicas de
7 X
integridad?
¿Los empleados presentan colaboracion para cumplir las exigencias
8 excepcionales de la entidad relacionadas con el servicio a los X
usuarios?

CONCLUSION: El area de contabilidad propicia una cultura organizacional aplicando las normas generales de la etica
del contador. Lo que suma una comportamiento adecuado en cuanto a la etica y capacidad profesional teniendo en
cuenta la presencia de capacitaciones y charlas motivacionales para los trabajadores del area de contabilidad.